2022-2023年山西省忻州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年山西省忻州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

2.

第

19

題

某上市公司2005年度財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2005年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

3.2016年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬元，其中300萬元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元

A.400B.300C.340D.240

4.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

5.下列選項(xiàng)不適用于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾

6.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

7.

第

13

題

對(duì)于縣級(jí)政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)（）。

A.征收個(gè)人所得稅B.征個(gè)人所得稅C.減半征收個(gè)人所得稅D.適當(dāng)征收個(gè)人所得稅

8.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

9.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元．但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。

A.240B.250C.300D.310

10.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)。該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值是1000萬元，公允價(jià)值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。取得時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理

D.合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

11.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

12.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

13.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

14.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺(tái)不需安裝就能投入使用的檢測(cè)專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為3000元，該事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

15.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產(chǎn)原值為1500萬元，已計(jì)提折舊額為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。甲公司為該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

16.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

17.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

18.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

19.

20.甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用0.01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由12％改為3％

二、多選題(20題)21.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

23.第

19

題

按照公允價(jià)值計(jì)量的情況下，在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理說法正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

24.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬元的價(jià)格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

25.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

26.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產(chǎn)

B.不需用的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

27.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積

29.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬元

B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

30.下列各項(xiàng)中，能夠影響持有至到期債券投資攤余成本的有()。

A．債券投資本金和剩余期限

B．債券投資票面利率

C．債券投資交易費(fèi)用

D．債券投資發(fā)生的減值損失

31.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中正確的有（）。

A.長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.資產(chǎn)負(fù)債日，企業(yè)按照長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，記入“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目

C.長(zhǎng)期借款期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.實(shí)際利率與票面利率相等時(shí)，不存在利息調(diào)整項(xiàng)目

32.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，五環(huán)公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費(fèi)用5萬元。五環(huán)公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債195萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5395萬元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出5390萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

33.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

34.下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

35.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價(jià)值為600萬元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬元，實(shí)際發(fā)生出售費(fèi)用5萬元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為500萬元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬元

36.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

37.下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

38.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，應(yīng)分類為（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

39.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

40.下列有關(guān)持有至到期投資的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)

C.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資

三、判斷題(20題)41.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時(shí)實(shí)際收到款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。()

A.是B.否

43.第

38

題

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

A.是B.否

44.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

45.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

46.在日后期間發(fā)生的所有事項(xiàng)均需要調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）A.是B.否

47.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

48.

第

36

題

取得固定資產(chǎn)需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。（）

A.是B.否

49.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

50.企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量（）

A.是B.否

51.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

53.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

55.

第

40

題

判斷某一財(cái)產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

56.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

57.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

58.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.第

29

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)（1）處理正確，或事項(xiàng)（1）處理不正確）。

（2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理（不需要做會(huì)計(jì)分錄）。

62.

63.M股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為310萬元，舊商品的回收價(jià)格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬元。為及時(shí)收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

64.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價(jià)格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2006年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬元（假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值始終等于乙公司的所有者權(quán)益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤(rùn)為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價(jià)格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款32400萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價(jià)格將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊為80萬元。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司購入該項(xiàng)固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。甲公司該專利權(quán)系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對(duì)該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，賬面價(jià)值為3600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司購入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年；期末對(duì)該無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。2007年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)格為每件O．5萬元，售價(jià)總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對(duì)外出售，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件0.375萬元。乙公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。

⑥2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元，售價(jià)總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價(jià)格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630O萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

（2）甲公司和乙公司對(duì)壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，計(jì)提盈余公積作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)。

（6）假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算甲公司2006年末對(duì)乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）計(jì)算兩次投資合計(jì)產(chǎn)生的商譽(yù)；

（5）計(jì)算甲公司2008年末對(duì)乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

65.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬元，實(shí)際支付價(jià)款9500萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)90．12萬元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實(shí)際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習(xí)，東海公司收到本年度利息600萬元。根據(jù)甲公司公開披露的信息，東海公司估計(jì)所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票300萬股，每股成交價(jià)8元，支付價(jià)款2400萬元，另外支付相關(guān)傭金．印花稅等12萬元。取得乙公司股票時(shí)，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時(shí)出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元；2010年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向80名高管人員每人授予5萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。

2010年沒有高管人員離開；東海公司估計(jì)在未來3年內(nèi)將有4人離開。假設(shè)稅法規(guī)定，授予權(quán)益工具發(fā)生的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對(duì)外出租。當(dāng)日辦公樓的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為l200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬元，在年末支付當(dāng)年租金。東海公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為4400萬元。

該辦公樓原按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會(huì)計(jì)折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購入A庫存商品一批，支付價(jià)款702萬元（含增值稅），另支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。2010年末，該批商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為580萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費(fèi)者起訴，消費(fèi)者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬元。至12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問后，東海公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，東海公司的賠償金額可能在400萬元至440萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預(yù)提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。

(7)2010年東海公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)3000萬元。假設(shè)：①除上述事項(xiàng)外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異；②2010年初沒有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；③東海公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

【要求】

(1)對(duì)東海公司購入債券的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)對(duì)東海公司購人乙公司股票的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)對(duì)東海公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)對(duì)東海公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)東海公司購人商品相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)對(duì)東海公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)確定2010年末東海公司有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，將結(jié)果填人下表中。

(8)計(jì)算2010年東海公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

參考答案

1.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

2.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類：一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。春中：B．C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

3.C2016年末非限定性凈資產(chǎn)＝300+40＝340（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C選項(xiàng)C，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量，無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

5.B解析：(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量)適用于：(1)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同，適用本準(zhǔn)則。

6.C2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

7.A

8.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

9.D甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300+10=310(萬元)?；敬_定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用10

營(yíng)業(yè)外支出300

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債310

借：其他應(yīng)收款60

貸：營(yíng)業(yè)外支出60

10.A甲公司實(shí)際支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值是1500萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本中，實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，因此甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+10-100×10%=1500（萬元），選項(xiàng)A不正確。

11.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

12.C對(duì)于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入；在此之前預(yù)收的貨款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時(shí)候，預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)作負(fù)債處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D

14.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B

16.A

17.C會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

18.D應(yīng)確認(rèn)的損失為2013年的租金200萬元。

19.B

20.A選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目：選項(xiàng)C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

21.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入，屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目，在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

22.ACD選項(xiàng)ACD，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；

選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.ABCD

24.AD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

25.ABD商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；另外，對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)A、B和D正確。

26.ABD解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)人賬的土地，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。也就是說，不論其是否在用、是否需用，均應(yīng)計(jì)提折舊。對(duì)于已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊。

27.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

28.AC【正確答案】AC

【答案解析】投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.CD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

30.ABCD【答案】ABCD

【解析】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（包含交易費(fèi)用）經(jīng)F列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已收回的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。即攤余成本=初始確認(rèn)金額一已收回的本金+（或一）累計(jì)攤銷的折價(jià)（溢價(jià)）一已發(fā)生的減值損失。

31.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日即期末長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行計(jì)量。

32.AD選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，五環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項(xiàng)D處理正確，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營(yíng)業(yè)外支出190

管理費(fèi)用5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債195

33.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

34.BCD選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化。

選項(xiàng)B符合題意，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABC選項(xiàng)A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為495萬元。選項(xiàng)C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

36.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計(jì)提的折舊，C選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，D選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會(huì)影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計(jì)提的折舊，因此不會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

37.BC預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。

39.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

40.AC選項(xiàng)AC處理正確，選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，因此不能劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

42.Y

43.Y

44.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。

45.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，才需要調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

48.Y【該題針對(duì)“外購固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

50.Y企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，確認(rèn)為其他收益(或遞延收益)，否則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。

51.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

52.N報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

53.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

54.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

55.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

56.Y

57.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

58.Y

59.N匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

60.Y

61.(1)事項(xiàng)①、②、⑥、⑩處理正確。事項(xiàng)③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項(xiàng)③屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

事項(xiàng)④按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。事項(xiàng)⑤按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的20×7年度的股票股利調(diào)整20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為20×8年度的事項(xiàng)處理。事項(xiàng)⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映，而不應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目反映。

事項(xiàng)⑧，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。

事項(xiàng)⑨，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場(chǎng)無報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

事項(xiàng)⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(金額較大)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

62.

63.(1)第(1)(2)(4)錯(cuò)誤，第(3)(5)正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用3.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)11.25借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.50對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用45借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積——法定盈余公積13.50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13.50(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。2012年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目減少200＋550-15＝735(萬元)“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目減少15-3.75＋45＝56.25(萬元)“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目減少735-510-56.25＝168.75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄減少4.5＋13.5-1.13＝16.87(萬元)提取盈余公積項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增16.87萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600

64.(1)編制2006年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應(yīng)收股利150(1500÷10×1)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(2)計(jì)算甲公司2006年末對(duì)乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應(yīng)沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應(yīng)收股利360

長(zhǎng)期股權(quán)投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

③6月20日

借：預(yù)付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資32400

貸：預(yù)付賬款32400

(4)計(jì)算兩次投資合計(jì)產(chǎn)生的商譽(yù)：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽(yù)

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽(yù)

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽(yù)合計(jì)＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計(jì)算甲公司2008年末對(duì)乙公司股權(quán)投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄：

①調(diào)整2006年、2007年、2008年凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤(rùn)——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調(diào)整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤(rùn)——年初408

盈余公積72

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資480

③2008年調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤(rùn)——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽(yù)15690

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資43245

少數(shù)股東權(quán)益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤(rùn)——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積945(6300×15%)

——轉(zhuǎn)作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利潤(rùn)——年末13655

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100(1000×10%)

貸：未分配利潤(rùn)——年初(200×10%)20

資產(chǎn)減值損失80

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：

借：未分配利潤(rùn)——年初160[800×(0.5一O.3)]

貸：營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品160

借：營(yíng)業(yè)成本——A產(chǎn)品80[400×(0.5一O.3)]

貸：存貨80

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品100[800×(O.5一O.375)]

貸：未分配利潤(rùn)——年初100

抵銷A存貨出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：營(yíng)業(yè)成本50

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品50

期末抵銷本期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

集團(tuán)應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=400×(0.3—0.175)=50(萬元)

乙公司應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備=400×(0.5一O.175)一50=80(萬元)：

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品30

貸：資產(chǎn)減值損失30

借：營(yíng)業(yè)收800

貸：營(yíng)業(yè)成本——B產(chǎn)品800

⑤內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：未分配利潤(rùn)——年初80[400一(400一80)]

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)80

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5(80÷8×3/12)

貸：未分配利潤(rùn)——年初2.5

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10(80÷8)

貸：管理費(fèi)用10

2008年年末固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為420萬元，固定資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

⑥內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：未分配利潤(rùn)——年初1800(5400—3600)

貸：無形資產(chǎn)1800

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷50(1800÷9×3/12)

貸：未分配利潤(rùn)——年初50

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷200(1800÷9)

貸：管理費(fèi)用200

2007年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400—5400÷9×3/12=5250(萬元)，可收回金額5300萬元，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，故2008年無減值準(zhǔn)備期初抵銷。

2008年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值

=5400—5400÷9×3/12—5400÷9

=4650(萬元)

可收回金額=3100萬元

無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4650—3100=1550(萬元)

2008年12月31日無形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

=1800一50一200

=1550(萬元)

所以，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷：

借：無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1550

貸：資產(chǎn)減值損失1550

65.【答案】

(1)①東海公司購入的債券應(yīng)分類為持有至到期投資。東海公司購入債券時(shí)

的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投資——利息調(diào)整409.88

②2010年末計(jì)算利息：

應(yīng)收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（萬元），利息收入：持

有至到期投資期初攤余成本9590.12×實(shí)際利率7%×期限1=671.31（萬元）。相

關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息

600

持有至到期投資——利息調(diào)整71.31

貸：投資收益

671.31

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收利息600

注：2010年末持有至到期投資攤余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（萬元）。

(2)東海公司應(yīng)將購入的股票分類為交易性金融資產(chǎn)。購人時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2310

應(yīng)收股利(300×0.3)90

投資收益12

貸：銀行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利時(shí)：

借：銀行存款90

貸：應(yīng)收股利90

2010年末，反映公允價(jià)值變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(300×9-2310)390

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益390

(3)東海公司授予權(quán)益工具在授予日不進(jìn)行賬務(wù)處理。2010年末賬務(wù)處理

如下：

借：管理費(fèi)用[（80-4）×5萬股×10÷4）]950

貸：資本公積——其他資本公積950

(4)東海公司在2010年7月1日出租辦公樓時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房

地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4500

累計(jì)折舊1200

貸：固定資產(chǎn)5000

資本公積一一其他資本公積700

2010年末，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（4400-4500）100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100

收到租金時(shí)：

借：銀行存款120

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

(5)購入庫存商品時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品(702/1.17+20)620

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(702/1.17×17%)102

貸：銀行存款(702+20)722

2010年末，存貨計(jì)提減值：

庫存商品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)580-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10=570（萬元），

因存貨成本為620萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。賬務(wù)處理是：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

(6)東海公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義

務(wù)滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，2010年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出[(400+440)/2]420

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債420

(7)

注：

①持有至到期投資在將來收回本息時(shí)無需交稅，故其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

②辦公樓每年抵稅金額=5000/25=200（萬元），2010年下半年計(jì)提的折舊可抵稅100萬元。2010年末該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-1200-100=3700（萬元）。

(8)①2010年應(yīng)交所得稅=（利潤(rùn)總額3000-股票公允價(jià)值變動(dòng)損益390+權(quán)益工具確認(rèn)的管理費(fèi)用950+投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100+計(jì)提存貨減值50+計(jì)提訴訟損失420）×所得稅稅率25%=4130×25%=1032.5（萬元）；②2010年遞延所得稅=（年末遞延所得稅負(fù)債一年初遞延所得稅負(fù)債）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)）=（1090×25%-0）-(470×25%-0)=(272.5-0)-(117.5-0)=155（萬元）；

③2010年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅1032.5+遞延所得稅155=1187.5（萬元）。

④有關(guān)所得稅賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用1187.5

遞延所得稅資產(chǎn)117.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1032.5

遞延所得稅負(fù)債272.52022-2023年山西省忻州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

2.

第

19

題

某上市公司2005年度財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2005年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

3.2016年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬元，其中300萬元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元

A.400B.300C.340D.240

4.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

5.下列選項(xiàng)不適用于金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項(xiàng)目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾

6.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

7.

第

13

題

對(duì)于縣級(jí)政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)（）。

A.征收個(gè)人所得稅B.征個(gè)人所得稅C.減半征收個(gè)人所得稅D.適當(dāng)征收個(gè)人所得稅

8.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

9.2015年12月3