2021年黑龍江省哈爾濱市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年黑龍江省哈爾濱市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源

2.天天公司于2013年12月21日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線法計(jì)提折舊。2017年1月1日，由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年，凈殘值由4000元改為2000元，假定不考慮其他因素的影響，則該估計(jì)變更對(duì)2017年利潤總額的影響金額是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

3.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺(tái)化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

4.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元。已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

5.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為9B0萬元，估計(jì)尚需發(fā)生銷售費(fèi)用10萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則天成公司由于甲商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

6.

第

12

題

下列資產(chǎn)計(jì)量，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

7.

第

2

題

某公司申請(qǐng)其已經(jīng)公開發(fā)行的公司債券上市，按照規(guī)定，該已經(jīng)發(fā)行的公司債券的實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣（）萬元。

8.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括季報(bào)和半年報(bào)。

9.2014年4月113，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計(jì)2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2014年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完成進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

10.甲公司2010年12月25日支付價(jià)款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項(xiàng)股權(quán)投資出售。則該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

11.下列各項(xiàng)表述中，不屬于負(fù)債特征的是（）

A.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

B.負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的

C.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

12.011年1月開始，甲公司由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用稅率為25%，同時(shí)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變）。該公司2009年12月1日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并投入適用，其入賬價(jià)值為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為0（與稅法規(guī)定一致）。該政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.200B.400C.50D.0

13.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本

14.甲公司2010年1月1日購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

15.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

C.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

16.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購人國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

17.下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

18.

19.

第

5

題

某企業(yè)2005年1月10日購買股票進(jìn)行短期投資，實(shí)際支付價(jià)款為100萬元。3月30日出售該股票的80%，并以所得全部?jī)r(jià)款94萬元購買另一種股票，實(shí)際支付價(jià)款94萬元中包括支付的印花稅、手續(xù)費(fèi)等1萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬元。假定該企業(yè)只有已提到的短期投資，不考慮其他因素，該企業(yè)2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表上短期投資項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

20.關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對(duì)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

22.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

23.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長(zhǎng)期借款

24.債券發(fā)行時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時(shí)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.制造費(fèi)用D.研發(fā)支出

25.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會(huì)影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支

26.以下各項(xiàng),可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎(jiǎng)勵(lì)款收入

27.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

28.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C.不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

29.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本,下列各項(xiàng)屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量

30.為遵守國家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2018年4月28日，粵北公司對(duì)M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。5月5日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用7年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

C.環(huán)保裝置不應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

31.A公司對(duì)外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計(jì)40萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結(jié)算．1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，A公司無其他外幣業(yè)務(wù)，對(duì)于上述業(yè)務(wù)．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應(yīng)收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2．4萬人民幣元

32.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

33.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.以前發(fā)生的事項(xiàng)D.未來事項(xiàng)

34.第

21

題

當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的有（）。

A.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅

B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失

D.在建工程試運(yùn)營過程中所取得的收入

35.

第

25

題

客觀性原則要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到（）。

A.保證提供的會(huì)計(jì)信息與其決策相關(guān)

B.保證會(huì)計(jì)信息的數(shù)字準(zhǔn)確

C.保證會(huì)計(jì)核算資料可靠

D.保證會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容真實(shí)

36.

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

38.關(guān)于政府補(bǔ)助的分類表述正確的有（）

A.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助以外的補(bǔ)助是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得用于購建長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.只有非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助才是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

39.按照我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目

40.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽(yù)減值

三、判斷題(20題)41.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.第

27

題

計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

45.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

46.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

對(duì)于在建工程，因工程質(zhì)量、安全檢查而中斷施工時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，屬于非正常中斷。（）

A.是B.否

48.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將除所有者權(quán)益以外的所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

49.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。()

A.是B.否

50.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

51.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

52.結(jié)算目的即期匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

53.

第

33

題

收到購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

55.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

56.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

57.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

58.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

60.對(duì)于商品流通企業(yè)，如果采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為5000萬元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。×產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

64.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬元，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為10000萬元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄（金額以萬元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說明理由。（3）判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬元表示）。（5）分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

參考答案

1.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.B對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

已計(jì)提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行變更，所以折舊日期為2014年初至2016年末，合計(jì)3年，

2016年12月31日，固定資產(chǎn)賬面余額＝84000－30000=54000（元），

變更后2017年的折舊額＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故該估計(jì)變更影響2017年利潤總額的金額=10000-26000=-16000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D解析：本題考核對(duì)于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對(duì)于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

4.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實(shí)際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

5.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(萬元)；計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額=200-100=100(萬元)。

2007年末甲商品可變現(xiàn)凈值=980-10=970(萬元)。因存貨可變現(xiàn)凈值970萬元高于存貨成本900萬元，應(yīng)沖回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

6.C在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。而選項(xiàng)C不符合歷史成本計(jì)量，故應(yīng)選。

7.B本題考核公司債券上市交易的條件。根據(jù)規(guī)定，公司申請(qǐng)公司債券上市交易的，其公司債券實(shí)際發(fā)行額應(yīng)不少于人民幣5000萬元。

8.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

10.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始計(jì)量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

11.A負(fù)債具有以下幾個(gè)方面的特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。

選項(xiàng)A，屬于負(fù)債的確認(rèn)條件而非負(fù)債的特征。

綜上，本題應(yīng)選A。

注意區(qū)分會(huì)計(jì)要素的特征和確認(rèn)條件，不同的會(huì)計(jì)要素其特征各不相同，但是其確認(rèn)條件一般一致：經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)；流入或流出金額能夠可靠計(jì)量。

12.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

13.D選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

14.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

15.D交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的借方，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

16.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

17.C選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間如果發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，則屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。

18.B

19.A2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的短期投資包括1月10日購買股票后剩余的部分，還包括3月30日新購入的部分。因此，短期投資項(xiàng)目的金額=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（萬元）。

20.D處理完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處理費(fèi)用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。

21.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

22.BC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

23.BC固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

24.ABCD利息調(diào)整的攤銷影響實(shí)際利息費(fèi)用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計(jì)入管理費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。故四個(gè)選項(xiàng)都符合題意。

25.ABC選項(xiàng)ABC說法正確；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，那么公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長(zhǎng)期股權(quán)投資，則差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。

27.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

28.ABCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.ABCD開發(fā)階段支出：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

30.AD選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。環(huán)保裝置和M機(jī)器實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，按各自使用壽命計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，環(huán)保裝置雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

31.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

32.ACD

33.ABD選項(xiàng)ABD包括，預(yù)計(jì)負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值、未來事項(xiàng)。

選項(xiàng)C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.BD選項(xiàng)A計(jì)入所得稅費(fèi)用科目，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)B計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外支出。選項(xiàng)D沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。

35.BCD客觀性原則，要求會(huì)計(jì)核算做到內(nèi)容真實(shí)．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確．資料可靠。

36.AD

37.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。選項(xiàng)D應(yīng)沖減合同成本。

38.ABC選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，區(qū)別不是補(bǔ)助本身的形式，而是各自使用的對(duì)象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABC選項(xiàng)D，借方差額，記入“投資收益”項(xiàng)目，而貸方差額，則記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。

40.AD選項(xiàng)B和c，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

41.N【答案】×

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

42.Y企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

43.N計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。

44.Y符合債務(wù)重組準(zhǔn)則中混合重組的處理原則。

45.N需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

46.N【解析】或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

47.N因工程質(zhì)量、安全檢查而中斷施工的，一般屬于正常中斷。

48.N企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

49.Y

50.N

51.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

52.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

53.N購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

54.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

55.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

56.Y

57.N【答案】x

【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

58.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

59.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

60.N采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。

61.

62.①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190

63.(1)①借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本5100貸：庫存商品5100②借：應(yīng)收賬款——丙公司702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：營業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬元)借：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用12貸：應(yīng)收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款30(2)事項(xiàng)(5)，甲公司把預(yù)收款320萬元全部確認(rèn)為收入的處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：本事項(xiàng)中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應(yīng)按已完成的20％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入，即確認(rèn)收入64萬元。理由：對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。事項(xiàng)(6)，甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影