2022-2023年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

2.甲公司于2010年1月15日取得一項無形資產(chǎn)價值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項無形資產(chǎn)僅攤銷了11個月。甲公司2010年度的財務會計報告已于2011年4月12日批準報出。該事項涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項為會計政策變更，采用追溯調整法進行處理

B.該事項為重要會計差錯，采用追溯重述法進行處理

C.該事項為會計政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

D.該事項為會計估計變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

3.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

4.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權投資出售。則該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

5.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務，普通股的面值為l元／股，市場價格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準備l2萬元。假定乙企業(yè)將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

6.在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

7.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

8.甲公司生產(chǎn)一種先進的機器設備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務機關審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關，屬于與企業(yè)日常活動相關的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認其他收益70萬元B.確認營業(yè)外收入100萬元C.確認遞延收益70萬元D.確認遞延收益100萬元

9.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

10.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

11.關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調整留存收益

C.直接相關費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入()。

A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

13.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

14.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

15.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權C.人力資源D.商譽

16.

第

12

題

甲上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項固定資產(chǎn)折舊100萬元

17.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

18.對于境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應分擔的部分應計入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報表折算差額D.其他權益工具

19.

第

10

題

“應收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細賬借方余額合計18000萬元．貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000元。與應收賬款有關的“壞賬準備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

20.會計估計變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調整法

D.會計估計變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調整法，不能合理確定時采用未來適用法

二、多選題(20題)21.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

22.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

23.

24.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

25.

第

21

題

下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

26.關于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內出售

27.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無形資產(chǎn)取得的收益C.轉讓軟件的使用權取得的收入D.利息收入

28.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因導致累積影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

29.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

30.下列會計處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入其他應收款

B.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債權人收到的存貨以公允價值計量

D.債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債務人發(fā)出的存貨以歷史成本計量

31.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

32.下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災造成重大損失

33.下列有關長期股權投資核算的表述中，正確的有()。

A.母公司對子公司投資采用成本法核算

B.權益法核算的長期股權投資計提的減值準備，應當計入投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當以合并成本作為初始投資成本

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

34.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

35.下列稅費中，應計入存貨采購成本的有()。

A.購買材料的運雜費

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅

D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

36.下列有關收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

37.甲公司本年對W生產(chǎn)設備進行改造，并在W設備上安裝一項環(huán)保裝置。下列各項關于甲公司對該生產(chǎn)設備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產(chǎn)設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

38.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.在交換不具有商業(yè)實質的情況下，支付補價的企業(yè)，應按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，均應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

39.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅B.售飛機票時代收的保險費C.旅行代客戶購買景點門票收取的款項D.銷售材料的貨款

40.

三、判斷題(20題)41.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權無關的的繼續(xù)管理權，則不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

43.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎核算。（）

A.是B.否

44.宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

45.會計政策變更一律采用追溯調整法進行會計處理，會計估計變更一律采用未來適用法進行會計處理。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

47.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。（）

A.是B.否

48.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)需要計提折舊。（）

A.是B.否

49.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

50.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（）

A.是B.否

51.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日常活動，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

30

題

當關聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應當在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質。（）

A.是B.否

54.對于購買子公司少數(shù)股權的情況，合并財務報表中計算商譽時應考慮購買少數(shù)股權部分投資確認的商譽。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“持有至到期投資（應計利息）”科目。（）

A.是B.否

56.以舊換新銷售的，銷售的商品應當將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認收入。（）

A.是B.否

57.在日后期間發(fā)生的所有事項均需要調整報告年度的會計報表。（）A.是B.否

58.

第

38

題

在不具有商業(yè)實質的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

59.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

60.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調整攤銷額和攤余成本，并編制相關的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

63.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

64.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；假設發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產(chǎn)使用年限和預計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計算預計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍天公司對該設備支付財產(chǎn)保險費1萬元；7月4日，該設備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務無法歸還，用該設備抵償債務400萬元。抵債日，該設備的公允價值為340萬元。

要求：

(1)計算藍天公司固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務處理。

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理。

(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理。

(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理。

(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理。

(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理。

(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理。

65.計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

參考答案

1.B(1)該可轉換公司債券的負債成分公允價值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(萬元)；

(2)該可轉換公司債券的權益成分公允價值＝1000X30－28945．11＝1054．89(萬元)。

2.B無形資產(chǎn)當月增加當月開始進行攤銷，所以該項資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個月為前期重大會計差錯，應采用追溯重述法進行處理。

3.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。

4.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

5.D【解析】甲公司應確認的債務重組利得的金額=234－60×3=54(萬元)。

6.D會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

7.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

8.A對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法與凈額法進行會計處理，選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，故應當按照退款金額，確認其他收益70萬元，綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：其他應收款70

貸：其他收益70

9.C【答案】C

【解析】行權時甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權應確認的股本溢價=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

10.D2007年6月30日計算的實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=52000×4%÷2=1040(萬元)；2007年12月31日計算的實際利息收入=[52000-(50000×3%-52000×2%)]×2%=51540×2%=1030.8(萬元)；2007年實際利息收入=1040+1030.8=2070.8(萬元)。

11.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，直接相關費用應計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

12.B【答案】B

【解析】企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒樱瑧粻I業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

13.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價值=lOO+3=103(萬元)。

14.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

15.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟利益，不能確認為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認性。

綜上，本題應選B。

16.D調整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項D符合其特點，所以應該選擇D。

17.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

18.B境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公苛應分擔部分反映在合并資產(chǎn)負債表其他綜合收益項目。

19.D18000+12000—5000＝25000(萬元)?！皯召~款”項目要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款，，科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

20.A

21.ABC選項ABC說法正確；選項D說法錯誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，那么公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長期股權投資，則差額應計入投資收益。

綜上，本題應選ABC。

22.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產(chǎn)的成本。

23.ABC

24.BC2011年12月31日轉換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

25.ACD

26.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內出售；

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應選BCD。

27.CD選項A屬于商品銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入，選項B是企業(yè)的非日?；顒樱@里轉讓的是無形資產(chǎn)的所有權，應將其收益作為營業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入。

28.AC選項AC，會計估計變更、人為原因導致累計影響數(shù)無法計算的應當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應選AC。

29.ACD選項B應計入資本公積。

30.AD選項A處理錯誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用；

選項B處理正確，屬于自然災害等非常原因造成的存貨凈損失記入營業(yè)外支出；

選項C處理正確；

選項D處理錯誤，債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債務人視同銷售該存貨，以公允價值確認收入，以歷史成本結轉成本。

綜上，本題應選AD。

31.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

32.BCD資產(chǎn)負債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的事項。資產(chǎn)負債表日后事項是指對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項或對理解和分析財務報告有重大影響的事項。選項“a”不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點。

33.AC【答案】AC

【解析】權益法核算的長期股權投資計提的減值準備，應當計人資產(chǎn)減值損失；同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的份額作為初始投資成本。

34.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

35.ABC解析：選項B，不應抵扣進項稅，應計入存貨成本；選項D，支付的印花稅應計入管理費用。

36.ABCD

37.BCD選項A正確，固定資產(chǎn)更新改造期間停止計提折舊，注意與進行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產(chǎn)仍需要計提折舊；

選項B錯誤，企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產(chǎn)雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，應當作為固定資產(chǎn)核算，其安裝發(fā)生的成本應當計入固定資產(chǎn)成本而非當期損益；

選項CD錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，應當重新評估使用壽命而非簡單的在原折舊年限基礎上計算確定。

綜上，本題應選BCD。

38.BD選項A表述錯誤，在交易具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；

選項BD表述均正確；選項C表述錯誤，在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，則應按換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，分配計算換入各項資產(chǎn)的成本，C選項說的是具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的會計處理。

綜上，本題應選BD。

39.ABC企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記入相關的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處。

40.AD

41.Y購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法攤銷，計入當期損益。

因此，本題表述正確。

42.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續(xù)管理權（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權等），則不影響商品銷售收入的確認。

43.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

44.Y

45.N在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述錯誤。

46.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

47.Y【答案】√

48.N處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N可供出售權益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權益；可供出售債務工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

51.N無形資產(chǎn)轉讓包括無形資產(chǎn)使用權的轉讓和無形資產(chǎn)所有權的轉讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權的轉讓，屬于企業(yè)的日常活動，取得的收入通過“其他業(yè)務收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

52.Y

53.N

54.N合并財務報表中的商譽為購買日確認的商譽，企業(yè)在取得子公司控制控制權形成企業(yè)合并后，購買少數(shù)股權實質上屬于股東之間的權益性交易，新增持股比例部分在合并財務報表中不產(chǎn)生新的商譽。

因此，本題表述錯誤。

55.N資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“應收利息”科目。

56.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

因此，本題表述錯誤。

57.N錯

日后期間發(fā)生的調整事項，才需要調整相關的財務報表。

【該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

58.N在不具有商業(yè)實質的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點進行考核】

59.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

60.N只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

61.

62.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應在原計提減值準備的金額內轉回減值損失。轉回后的賬面價值不應超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應轉回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應計利息160

(200×80%)

—利息調整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應計利息40

(200×20%)一利息調整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

63.（1）①取得對甲公司的長期股權投資：借：長期股權投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權投資：借：長期股權投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應收賬款與應付賬款的抵銷金額應為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎比合并財務報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務報表中的會計處理為：借：長期股權投資24貸：存貨24注：這里的合并財務報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務報表，不是與乙公司的合并財務報表，因為重大影響，是不編制合并財務報表的。

64.(1)計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務處理

固定資產(chǎn)入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理

匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

借：應付賬款——美元戶10.4

貸：財務費用10.4

(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理

2008年應計提折舊額=(502—22)÷10=48(萬元)

借：管理費用48

貸：累計折舊48

2008年末固定資產(chǎn)凈值=502—48；454(萬元卜可收回金額為427萬元，應計提減值準備27萬元(454-427)。

借：資產(chǎn)減值損失27

貸：固定資產(chǎn)減值準備27

(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理

①應交所得稅=(利潤總額+納稅調整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

②由于計提減值，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價值為427萬元，其計稅基礎為454萬元(計提的減值不得在稅前抵扣)。應確認遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)

③所得稅費用=應交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

借：所得稅費用25

遞延所得稅資產(chǎn)6.75

貸：應交稅費——應交所得稅31.75

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理

借：應交稅費——應交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理

2009年應計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

借：管理費用45

貸：累計折舊45

(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理

①應交所得稅=(利潤總額+納稅調整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

說明：該固定資產(chǎn)2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調減應納稅所得額3萬元。

②2009年末固定資產(chǎn)賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)。

應確認年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)

③所得稅費用=應交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

借：所得稅費用25

貸：應交稅費——應交所得稅24.25

遞延所得稅資產(chǎn)0.75

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理

借：管理費用8

貸：銀行存款1

應付職工薪酬2

銀行存款5

(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理

抵債目該設備的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準備=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理337

累計折舊138

固定資產(chǎn)減值準備27

貸：固定資產(chǎn)502

借：應付賬款400

貸：固定資產(chǎn)清理337

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉讓收益(340-337)3

——債務重組利得(400-340)60

65.0新建廠房原價=900+40=940(萬元)累計折舊額=(940-40)／10×2=180(萬元)賬面價值=940-180=760(萬元)2022-2023年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

2.甲公司于2010年1月15日取得一項無形資產(chǎn)價值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項無形資產(chǎn)僅攤銷了11個月。甲公司2010年度的財務會計報告已于2011年4月12日批準報出。該事項涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項為會計政策變更，采用追溯調整法進行處理

B.該事項為重要會計差錯，采用追溯重述法進行處理

C.該事項為會計政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

D.該事項為會計估計變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

3.關于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

4.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權投資出售。則該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

5.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務，普通股的面值為l元／股，市場價格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準備l2萬元。假定乙企業(yè)將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

6.在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

7.D企業(yè)2004年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為1170萬元，其他稅費11.25萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護該計算機軟件程序又支出24萬元的升級更新費用，2005年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

8.甲公司生產(chǎn)一種先進的機器設備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務機關審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關，屬于與企業(yè)日常活動相關的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認其他收益70萬元B.確認營業(yè)外收入100萬元C.確認遞延收益70萬元D.確認遞延收益100萬元

9.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

10.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

11.關于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調整留存收益

C.直接相關費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入()。

A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

13.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為3萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

14.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

15.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權C.人力資源D.商譽

16.

第

12

題

甲上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項固定資產(chǎn)折舊100萬元

17.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

18.對于境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應分擔的部分應計入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報表折算差額D.其他權益工具

19.

第

10

題

“應收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細賬借方余額合計18000萬元．貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000元。與應收賬款有關的“壞賬準備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

20.會計估計變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調整法

D.會計估計變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調整法，不能合理確定時采用未來適用法

二、多選題(20題)21.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

22.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

23.

24.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

25.

第

21

題

下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

26.關于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內出售

27.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無形資產(chǎn)取得的收益C.轉讓軟件的使用權取得的收入D.利息收入

28.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因導致累積影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

29.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計人當期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應轉入當期損益

30.下列會計處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入其他應收款

B.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債權人收到的存貨以公允價值計量

D.債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債務人發(fā)出的存貨以歷史成本計量

31.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

32.下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災造成重大損失

33.下列有關長期股權投資核算的表述中，正確的有()。

A.母公司對子公司投資采用成本法核算

B.權益法核算的長期股權投資計提的減值準備，應當計入投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當以合并成本作為初始投資成本

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

34.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

35.下列稅費中，應計入存貨采購成本的有()。

A.購買材料的運雜費

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅

D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

36.下列有關收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

37.甲公司本年對W生產(chǎn)設備進行改造，并在W設備上安裝一項環(huán)保裝置。下列各項關于甲公司對該生產(chǎn)設備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產(chǎn)設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

38.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.在交換不具有商業(yè)實質的情況下，支付補價的企業(yè)，應按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，均應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

39.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅