第12講-個(gè)人所得稅_第1頁(yè)
第12講-個(gè)人所得稅_第2頁(yè)
第12講-個(gè)人所得稅_第3頁(yè)
第12講-個(gè)人所得稅_第4頁(yè)
第12講-個(gè)人所得稅_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩2頁(yè)未讀 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

稅法(2020)考試輔導(dǎo)個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅納稅人的確定.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,而是對(duì)投資者個(gè)人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。.居民個(gè)人和非居民個(gè)人類(lèi)型判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人【提示】居民納稅人和非居民納稅人的界定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):①住所地標(biāo)準(zhǔn);②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。二者符合其一即為我國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人,二者均不符合則為非居民納稅人。二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目概述(一)應(yīng)稅所得項(xiàng)目應(yīng)稅所得類(lèi)型計(jì)稅規(guī)則勞務(wù)報(bào)酬所得(1)居民個(gè)人該4項(xiàng)所得均納入綜合所得,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅(2)非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅工資、薪金所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得按年利息、股息、紅利所得按次偶然所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得(二)綜合所得HfcA扣除項(xiàng)目4個(gè)項(xiàng)目辨析HfcA扣除項(xiàng)目 / [應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得4=三言尋個(gè)人不適用1.綜合所得4個(gè)征稅項(xiàng)目的基本界定規(guī)則項(xiàng)目1:工資、薪金所得概念工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資(包括加班工資、崗位工資、工齡補(bǔ)貼等)、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有臂就第原創(chuàng)不易,侵權(quán)必究

稅法(2020)考試輔導(dǎo)關(guān)的其他所得不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼①獨(dú)生子女補(bǔ)貼②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼③托兒補(bǔ)助費(fèi)④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助(不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼)項(xiàng)目2:勞務(wù)報(bào)酬所得概念個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得特殊情形個(gè)人兼職取得的收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收項(xiàng)目3:稿酬所得概念稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得內(nèi)容作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品特殊情形作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目4:特許權(quán)使用費(fèi)所得概念特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利」權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利」技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得【提示】這里是將特許權(quán)使用權(quán)的提供和權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓合并在一起,統(tǒng)一列入個(gè)人所得稅”特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅范圍特殊規(guī)定作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”(而非“稿酬所得”)稅目征收個(gè)人所得稅,不論劇本使用方是否為其任職單位2.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)計(jì)算公式應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度收入額-法定扣除項(xiàng)目)*適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度收入額-費(fèi)用6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)X適用稅率-速算扣除數(shù)(2)收入額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。即:①勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額=收入*(1-20%)臂譙第原創(chuàng)不易,侵權(quán)必究 第2頁(yè)稅法(2020)考試輔導(dǎo)②稿酬所得的收入額=收入*(1-20%)*70%(3)(3)綜合所得的法定扣除項(xiàng)目①本概況£哈所得的法定扣除項(xiàng)目有項(xiàng)扣£哈所得的法定扣除項(xiàng)目有項(xiàng)扣熱:弓險(xiǎn)一金子會(huì)峭,大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)的此田除' - 麗克期礪睡I暗葬老人珥他把除②詳細(xì)規(guī)定三,氏丁 原創(chuàng)不易,侵權(quán)必究②詳細(xì)規(guī)定三,氏丁 原創(chuàng)不易,侵權(quán)必究稅法(2020)考試輔導(dǎo)扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方法減除費(fèi)用60000元/年(5000元/月)專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除;經(jīng)父母約定,也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在1個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除(1)納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷教育期間按照400元每月定額扣除(2)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書(shū)的年度,按照3600元定額扣除個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng),符合規(guī)定扣除條件的,該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育■支出扣除,也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除,但不得同時(shí)扣除大病醫(yī)疔專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除(1)納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或配偶扣除(2)未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用可以選擇由父母一方扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)住房,發(fā)生的:(1)首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除(2)非首套住房貸款利息支出,納稅人不得扣除(1)納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除(2)經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在1個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房,而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:(1)承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(2)承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(3)承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元(1)夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出(2)住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除(3)納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除臂譙筑原創(chuàng)不易,侵權(quán)必究

稅法(2020)考試輔導(dǎo)贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母、子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:(1)納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除(2)納稅人為非獨(dú)生子女的,應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元兄弟姐妹間的分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?,具體分?jǐn)偡绞皆?個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?,以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)其他扣除包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出,以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目(4)年綜合所得稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的3%02超過(guò)36000元至144000元的部分10%25203超過(guò)144000元至300000元的部分20%169204超過(guò)300000元至420000元的部分25%319205超過(guò)420000元至660000元的部分30%529206超過(guò)660000元至960000元的部分35%859207超過(guò)960000元的部分45%181920(5)具體計(jì)算【案例】假設(shè)2019年中國(guó)境內(nèi)甲公司職員李某全年取得工資、薪金收入180000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%,基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%,失業(yè)保險(xiǎn)0.5%,住房公積金12%。李某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的月繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。李某正在償還首套住房貸款及利息;李某為獨(dú)生女,其獨(dú)生子正在就讀大學(xué)3年級(jí);李某父母均已年過(guò)60歲。李某夫妻約定由李某扣除住房貸款利息和子女教育費(fèi)。①法定扣除項(xiàng)目項(xiàng)目金額減除費(fèi)用60000元專(zhuān)項(xiàng)扣除10000X(8%+2%+0.5%+12%)X12=27000(元)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12000元繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除無(wú)大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除無(wú)住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12000元好刊:"原創(chuàng)不

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論