《稅務(wù)會(huì)計(jì)》參考答案

第一章總論一、單項(xiàng)選擇題CBBBBCCCCD二、多項(xiàng)選擇題ABCEABCDEABCDEABCDEABCDBCDABCDECDBCDABCDE三、判斷題√√×××√××√×案例分析答案甲方案：分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式，所以需要納稅。2010~2015年公司總部繳納所得稅總額為(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(萬元)；由于分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅，并且虧損可以在五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，所以分支機(jī)構(gòu)在2010~2014都不需要繳納企業(yè)所得稅，2015年繳納的企業(yè)所得稅為400×15%=60(萬元)；總部和分支機(jī)構(gòu)共計(jì)納稅1875+60=1935(立納稅人條件，需要匯總到企業(yè)總2010~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)合并后應(yīng)納1935萬元)。2010~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)納稅總額為：(1300+1400+1600+1700+1900)×25%=1975(萬元)2010年公司總部及分支機(jī)構(gòu)并合并納稅，所以兩者應(yīng)繳納的所得稅為：公司總部應(yīng)繳所得稅為(1000-1000)×25%=0(萬元)。2011~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)各自單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅：2011~2015年公司總部應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1625(萬元)2011~2015年分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(200+200+300+300+400)×15%=210(萬丙方案下應(yīng)繳的企業(yè)所得稅總額=1625+210=1835(萬元)所以三個(gè)方案中，丙方案繳納的所得稅最少，為最佳設(shè)置方案.第二章增值稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題ABDDAAACAC二、多項(xiàng)選擇題BCDEABCDBEACEACEABCBCACABDAB三、判斷題×××√√√×××√訓(xùn)題1．解析：稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)按貨物的售價(jià)計(jì)稅，不得抵減舊貨的價(jià)格。增值稅銷項(xiàng)稅=(58500+23400)÷(1+17%)×17%=8840(元)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3510000085002．當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=[23400÷(1+17%)+1200]×50×17%=180200(元)借：銀行存款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000借：營(yíng)業(yè)外支出45200貸：庫(kù)存商品35000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200借：原材料174000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000004．煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%=85.8(萬元)當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝85.8+6×7%=86.22(萬元)用于本企業(yè)福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。因此準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(76500+22500×7%)×80%=62460(元)；銷項(xiàng)稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)；應(yīng)納增值稅額=85000-62460=22540(元)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)第三章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題CACBDDABDB二、多項(xiàng)選擇題4709250759000500000008500094185ABCBDEADEADABDACBCDABCEADEABDE三、判斷題391240(元)計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加391240貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅391240上交稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅391240貸：銀行存款3912402．(1)撥付材料時(shí)：借：委托加工物資100000貸：原材料100000(2)支付加工費(fèi)和加工稅金時(shí)應(yīng)納增值稅稅額=(30000+10000)×17%=6800(元)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100000+30000+10000)÷(1-30%)×30%=60000(元)借：委托加工物資40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅60000貸：銀行存款106800(3)加工完畢，收回入庫(kù)時(shí)借：原材料140000貸：委托加工物資1400003．組成計(jì)稅價(jià)格=(70000+70000×20%)÷(1-30%)=120000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=120000×30%=36000(元)應(yīng)納增值稅稅額=(70000+70000×20%)÷(1-30%)×17%=20400(元)借：原材料120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20400貸：銀行存款1404004．進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=[(400+400×30%+6×0.6)÷(1-36%)]=136.35(元)>70 (元)，則適用的稅率為56%；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(400+400×30%+6×0.6)÷(1-56%)×56%+6×0.6=666.4+3.6=670(萬元)5．應(yīng)納消費(fèi)稅=[400000+46800÷(1+17%)]×20%+20×2000×0.5=108000(元)第四章營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題ACDBDBBBC10.D二、多項(xiàng)選擇題1.BC2.BCD3.ABE4.ABCD5.CD6.AB7.AC8.ABCD9.BCD10.ABD三、判斷題貨物堆存收入、汽車租賃租金收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=(500000-200000+60000)×3%+(15000+30000)×5%=10800+2250=13050元(1)取得運(yùn)費(fèi)收入：借：銀行存款505000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入500000其他應(yīng)付款——代收公路建設(shè)基金5000(2)支付其他貨運(yùn)公司聯(lián)運(yùn)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入200000貸：銀行存款200000(3)倉(cāng)儲(chǔ)收入、租憑貨車收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)收入——租憑收入(4)計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅450000002．甲建筑安裝工程公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1000-100)×3%=27(萬元)代扣代繳乙安裝公司營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3(萬元)(1)取得第一期收入：借：銀行存款10000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000(2)支付乙安裝公司承包款：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)付賬款——乙安裝工程公司30000銀行存款97000(3)計(jì)提甲建筑工程公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加270000應(yīng)付賬款——乙建筑工程公司30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3000003．根據(jù)稅法規(guī)定，由本單位工作人員工資費(fèi)用不得在收入中扣除。當(dāng)月應(yīng)納稅額=(60-18-10-5-4)×5%=1.15(萬元)(1)取得收入時(shí)：借：銀行存款000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000(2)根據(jù)相關(guān)合法費(fèi)用票據(jù)，沖減收入370000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0000貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)000(3)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4．根據(jù)稅法規(guī)定，該飯店所得收入中的夜總會(huì)收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”征稅，其余各項(xiàng)收入均當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=(60+4+50+2+20)×5%+70×20%=20.8(萬元)(1)取得收入：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——客房收入——商務(wù)收入——餐廳收入——洗衣房收入——夜總會(huì)收入——桑拿收入06000000040000500000070000000000(2)計(jì)提稅金：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加208000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅208000第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題BCDBDACBDC二、多項(xiàng)選擇題ABCABDABCDBCDEABCABCABDABCABCDABCE三、判斷題×√××××√√×√訓(xùn)題1．應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=500000×8.4×5%=210000(元)應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(500000×8.4+210000)×17%=749700(元)借：固定資產(chǎn)5159700貸：其他貨幣資金——信用證4200000銀行存款9597002．應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=1000×(200+80)×8.4÷(1-2%)×5%=120000(元)應(yīng)納進(jìn)口增值稅=[1000×(200+80)×8.4÷(1-2%)+120000]×17%=428400(元)(1)支付進(jìn)口貨款和有關(guān)費(fèi)用時(shí)借：材料采購(gòu)2400000貸：銀行存款2400000(2)支付進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅時(shí)借：材料采購(gòu)120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)428400貸：銀行存款548400(3)原材料按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料2560000貸：材料采購(gòu)520000材料成本差異400003．應(yīng)納出口關(guān)稅=300000×7.2×25%=540000(元)(1)出口銷售時(shí)借：銀行存款2160000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2160000(2)計(jì)提銷售成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫(kù)存商品1500000(3)計(jì)提應(yīng)繳的出口關(guān)稅時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加540000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅5400004．(1)計(jì)算引進(jìn)設(shè)備的價(jià)款時(shí)借：在建工程2400000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2400000(2)計(jì)算并支付關(guān)稅時(shí)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝2400000×20%＝480000(元)借：在建工程480000貸：銀行存款480000(3)支付國(guó)內(nèi)的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：在建工程000貸：銀行存款0005、(1)收到出口銷售款時(shí)借：銀行存款960000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入960000(2)計(jì)算并繳納出口關(guān)稅時(shí)應(yīng)納出口關(guān)稅＝960000÷(1+20%)×20%＝160000(元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅第六章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題BDDDADBDBA二、多項(xiàng)選擇題ADBCDACDABCBCDABCABDADABCDABC三、判斷題√√×√××√√××訓(xùn)題1．(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=140×60%=84(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8800×5‰=44(萬元)，44萬元＜84萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整 (2)新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50%=140(萬元)。(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元)，840萬元＜1320萬元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。 (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100(萬元) 出的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)(6)職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35(萬元)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí) )。(7)甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-140(三新開發(fā)費(fèi)用)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+7.5(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=943.5(萬元)。2．解析：(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250＝370(萬元)(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。(3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30(萬元)(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42(萬元)按銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算＝(5600+800)×5‰＝32(萬元)按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38(萬元)(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝370×12%＝44.4(萬元)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。(7)應(yīng)納稅所得額＝370-40-30+38-34＝304(萬元)(8)2012年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝304×25%＝76(萬元)(1)該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額＝(100+50)×25%＝37.5(萬(2)A國(guó)已納稅款＝50×30%＝15(萬元)(3)A國(guó)扣除限額＝37.5×[50÷(100+50)]＝12.5(萬元)A萬元(4)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅＝37.5－12.5＝25(萬元)應(yīng)納稅所得額＝3000+500-400+250+75＝3425(萬元)應(yīng)交所得稅＝3425×25%＝865.25(萬元)(2)計(jì)算2012年度遞延所得稅：遞延所得稅資產(chǎn)＝75×25%＝18.75(萬元)遞延所得稅負(fù)債＝400×25%＝100(萬元)遞延所得稅＝100-18.75＝81.25(萬元)(3)計(jì)算利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用＝865.25+81.25＝937.5(萬元)借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債第七章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)937500085625000一、單項(xiàng)選擇題DBCBCCABDB二、多項(xiàng)選擇題ABCDEABABDACDADEACDACBEACDEABC三、判斷題√√×√××√√××題(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；(2)第一次的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(2000-800)×20%×(1-30%)＝168元(3)再版的稿酬所得低于800元，無需繳納個(gè)人所得稅(1)王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額＝9400-1000-3500＝4900元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝4900×20%-555＝425元(2)借：應(yīng)付職工薪酬9400貸：庫(kù)存現(xiàn)金8575425該歌星應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝100000×(1-20%)×40%-7000＝25000(元)4．解析應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝(360000-25000-10000)×20%＝20000(元)借：固定資產(chǎn)360000貸：銀行存款340000應(yīng)交稅費(fèi)―代繳個(gè)人所得稅20000第八章資源稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題CBCBADDBBB二、多項(xiàng)選擇題ACACDABDBCADABCDBDABCDADACD三、判斷題×××√√×××√×訓(xùn)題原油應(yīng)納資源稅稅額＝(12+5+1)×8＝144(萬元)天然氣應(yīng)納資源稅稅額＝4×12＝48(萬元)該油田6月份應(yīng)繳納資源稅稅額＝144+48＝192(萬元)(1)外銷銅礦石原礦的應(yīng)納資源稅稅額：應(yīng)納資源稅稅額＝30000×1.2×70%＝25200(元) (2)因無法準(zhǔn)確掌握入選精礦石的原礦數(shù)量，按選礦比計(jì)算的應(yīng)納資源稅稅額：應(yīng)納資源稅稅額＝4000÷20%×1.2×70%＝16800(元) (3)合計(jì)應(yīng)納資源稅稅額：應(yīng)納資源稅稅額＝25200+16800＝42000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加42000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅42000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅42000貸：銀行存款420003．土地增值額=500-800×50%-27.5=72.5(萬元)土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=72.5÷(800×50%+27.5)×100%=16.96%應(yīng)納土地增值稅＝72.5×30%=21.75(萬元)扣除項(xiàng)目金額=800+2500+(800+2500)×10%+858+(800+2500)×20%=5148土地增值額=11000-5148=5852土地增值額占扣除項(xiàng)目金額比例=5852÷5148×100%=113.7%應(yīng)納土地增值稅=5852×50%-5148×15%=2153.8借：營(yíng)業(yè)稅金及附加21538000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款215380001538000215380005．該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額＝(2