《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》習(xí)題集

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》習(xí)題集第四章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)習(xí)題第一節(jié)收入習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題.下列項(xiàng)目中，不符合小企業(yè)收入定義的是(D)?？贏.工業(yè)小企業(yè)銷(xiāo)售材料取得的收入8.農(nóng)業(yè)小企業(yè)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品取得的收入口交通運(yùn)輸小企業(yè)提供道路貨物運(yùn)輸取得的收入口D.工業(yè)小企業(yè)出售固定資產(chǎn)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入口.下列各項(xiàng)中，不屬于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)范的收入的是(D)。A.銷(xiāo)售商品收入8.提供勞務(wù)收入口C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入口.出租包裝物取得的租金收入口3．工業(yè)小企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)分別作為(B)處理。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，租金收入口B.其他業(yè)務(wù)收入，租金收入口C.其他業(yè)務(wù)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入口.營(yíng)業(yè)外收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入口4.下列有關(guān)小企業(yè)收入的表述中，正確的是(C)?？贏.小企業(yè)向銀行借人款項(xiàng)，增加了庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，因而增加了收入B.小企業(yè)取得收入導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，是指收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的凈額增加所有者權(quán)益C小企業(yè)取得收入一定能增加所有者權(quán)益，但不會(huì)增加“實(shí)收資本”口D.小企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)向客戶(hù)收取的增值稅應(yīng)附加收入5．下列各項(xiàng)企業(yè)所得稅收入，屬于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)范的收入的是(D)?？贏.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入口B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C金融保險(xiǎn)小企業(yè)提供勞務(wù)收入D.修理修配小企業(yè)提供勞務(wù)收入6.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照(A)確定銷(xiāo)售商口品收入金額。A.從購(gòu)買(mǎi)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款口B.合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值C公允價(jià)值口D.全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用口7．根據(jù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)即確認(rèn)收入的銷(xiāo)售方式是(C)?？贏.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品B.分期收款銷(xiāo)售C交款提貨D.托收承付口8．下列項(xiàng)目中，按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是(A)?？贏.銷(xiāo)售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷(xiāo)售方發(fā)生的商業(yè)折扣C銷(xiāo)售方發(fā)生的銷(xiāo)售折讓D.銷(xiāo)售方發(fā)生的銷(xiāo)售退回口9.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣時(shí)，以下各項(xiàng)說(shuō)法不正確的是(C)?？贏.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額C增值稅法規(guī)定，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄或“夕備注”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅D.增值稅法規(guī)定，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅10.按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，關(guān)于銷(xiāo)售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，下列理解不正確的是(A)?？贏.小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理B.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額C銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按口照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益D.享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用口11.A小企業(yè)2某13年5月1日委托B商店代銷(xiāo)一批零配件，代銷(xiāo)價(jià)款100萬(wàn)元。2某13年6月1日收到B商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的80%,A小企業(yè)收到代銷(xiāo)清單時(shí)向B商店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。B商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。另20%零配件的代銷(xiāo)清單到2某13年12月31日仍未收到。該批零配件的實(shí)際成本為60萬(wàn)元。則A小企業(yè)2某13年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)收入、企業(yè)所得稅收入和增值稅銷(xiāo)售額分別為(C)萬(wàn)元?？贏.100;100;100B.80;80;80C.80;80;100D.77;77;7712.工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售原材料的實(shí)際成本，應(yīng)計(jì)人(0科目?？贏.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)外支出口13.某小企業(yè)于2某13年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入20萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)8萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本7萬(wàn)元。2某13年未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為40%。該項(xiàng)勞務(wù)收入對(duì)2某13年度利潤(rùn)總額的影響為(B)。A.不影響當(dāng)年利潤(rùn)口B.當(dāng)年利潤(rùn)增加3.2萬(wàn)元C.當(dāng)年利潤(rùn)增加8萬(wàn)元D.當(dāng)年利潤(rùn)增加3萬(wàn)元14.以下增值稅視同銷(xiāo)售行為，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定不確認(rèn)收入，按企業(yè)所得稅法規(guī)定也不視同銷(xiāo)售的是(A)?？谌?將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資口C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利口口.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工口獎(jiǎng)勵(lì)二、多項(xiàng)選擇題.下列各項(xiàng)中，屬于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所界定的收入的有(AB)。A.銷(xiāo)售商品收入8.提供勞務(wù)收入口C讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入口.營(yíng)業(yè)外收入口.下列各項(xiàng)中，符合小企業(yè)收入定義的有(ABC)?？谌?收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入口8.收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加^收入形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少D.收入與所有者投入資本有關(guān)口3．下列各項(xiàng)企業(yè)所得稅收人，應(yīng)作為小企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入來(lái)認(rèn)定的有(ABCD)?？贏.銷(xiāo)售貨物收入8.提供勞務(wù)收入口C出租固定資產(chǎn)取得的租金收入口.特許權(quán)使用費(fèi)收入口4．下列各項(xiàng)企業(yè)所得稅收入，不應(yīng)作為小企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入來(lái)認(rèn)定的有(ABCD)?？贏.出租包裝物取得的租金收入8.接受捐贈(zèng)收入口C企業(yè)資產(chǎn)溢余收入口C企業(yè)所得稅法有不征稅收入，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒(méi)有口D.企業(yè)所得稅法有免稅收入，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒(méi)有口6.小企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，確認(rèn)收入的標(biāo)志有(BD)?？贏.已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.已發(fā)出商品C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D.已收到貨款或取得收款權(quán)利7.以下結(jié)算方式中，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與增值稅法確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)可能不一致的有(BCD)。A.托收承付方式銷(xiāo)售B.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售C委托代銷(xiāo)貨物D.分期收款方式銷(xiāo)售口8．按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，下列商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不能確認(rèn)為收入的有(AC)?？贏.尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷(xiāo)售合同的重要組成部分B.收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方收到代銷(xiāo)清單的商品銷(xiāo)售口C預(yù)收款銷(xiāo)售，貨款已收到，貨物未口發(fā)出D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售的商品9.下列各項(xiàng)中，影響小企業(yè)銷(xiāo)售商品收入金額的有(AC)。口A.從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款B.現(xiàn)金折扣C商業(yè)折扣口D.代墊購(gòu)貨方的運(yùn)雜費(fèi)口.下列各項(xiàng)中，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的有(ABD)。A.出租固定資產(chǎn)取得的收入8.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入C.出租包裝物取得的收入口.銷(xiāo)售材料取得的收入口.下列有關(guān)小企業(yè)提供勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中，不正確的有(CD)?？贏.同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入B.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入.下列各項(xiàng)中，小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入的有(ABC)。口A.小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配B.小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工C.小企業(yè)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取口得的長(zhǎng)期股權(quán)投資D.小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程13.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅視同應(yīng)稅行為的有（AB）。口A.小企業(yè)將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其口他單位或者個(gè)人B.小企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單口位或者個(gè)人C小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送其他口單位或者個(gè)人D.小企業(yè)將外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送其他口單位或者個(gè)人三、判斷題1．《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將收入分為銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（錯(cuò)）2．企業(yè)所得稅法中的租金收入，應(yīng)作為小企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入來(lái)認(rèn)定。（錯(cuò)）3．企業(yè)所得稅法中的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，應(yīng)統(tǒng)一作為小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（對(duì)）4．已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不增加利潤(rùn)，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為收入，因此，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（錯(cuò)）5．不同結(jié)算方式下，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與企業(yè)所得稅法對(duì)銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)規(guī)定一致。（對(duì)）6．《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所稱(chēng)的銷(xiāo)售商品收入與企業(yè)所得稅法所規(guī)定的銷(xiāo)售貨物收入在構(gòu)成上是一致的。（對(duì)）7．通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。這里所講的發(fā)出商品是指所售商品已離開(kāi)企業(yè)。（錯(cuò)）8．銷(xiāo)售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。（錯(cuò)）9．以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、企業(yè)所得稅法、增值稅法均規(guī)定按照合同約定的收款日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)，三者規(guī)定完全一致。（錯(cuò)）.小企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)如提供有商業(yè)折扣的，在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。（對(duì)）.小企業(yè)在銷(xiāo)售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，并同時(shí)沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（錯(cuò)）.小企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金等價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)不一定確認(rèn)為收入，但在進(jìn)行增值稅處理時(shí)應(yīng)并人銷(xiāo)售額。（對(duì)）.小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論此銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于本年度還是屬于以前年度，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。（對(duì)）.小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。（錯(cuò)）15．按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售商品處理。進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)視為銷(xiāo)售貨物，繳納增值稅。（錯(cuò)）16.小企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按其銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)為收入。（錯(cuò)）四、實(shí)務(wù)題1．方正公司符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2某13年5月1日，向甲公司銷(xiāo)售A商品2000件，每件標(biāo)價(jià)1000元，實(shí)際售價(jià)900元（不含增值稅），已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給甲公司。為了及早收回貨款，方正公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。要求：口（1）編制方正公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。（2）根據(jù)以下假定,分別編制方正公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。①甲公司在5月9日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項(xiàng)并存人銀行。口②甲公司在5月18日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項(xiàng)并存入銀行。③甲公司在5月27日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項(xiàng)并存人銀行。答案：1．（1）方正公司銷(xiāo)售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款2106000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000（900某2000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）306000（2）①甲公司在5月9日付款，享受36000元的現(xiàn)金折扣（即1800000某2%）:借：銀行存2070000財(cái)務(wù)費(fèi)36000貸：應(yīng)收賬款2106000②甲公司在5月18日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣(即1800000某1%)：借：銀行存2088000財(cái)務(wù)費(fèi)18000貸：應(yīng)收賬款2106000③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款：借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收賬款21060002．興旺公司符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，購(gòu)銷(xiāo)貨物適用的增值稅稅率為17%，有以下業(yè)務(wù)：(1)2某13年12月1日與A企業(yè)簽訂合同采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)8萬(wàn)元，甲公司2某13年12月5日收到購(gòu)貨方A企業(yè)付款9.36萬(wàn)元，并向購(gòu)貨方A企業(yè)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月未向購(gòu)貨方發(fā)貨。(2)興旺公司與B企業(yè)簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2某13年12月13日按照合同向8企業(yè)銷(xiāo)售某產(chǎn)品10臺(tái)，單價(jià)為1萬(wàn)元，增值稅0.17萬(wàn)元，單位成本為0.5萬(wàn)元，興旺公司已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收回10臺(tái)同類(lèi)舊商品入庫(kù)，每件回收價(jià)為0.1萬(wàn)元。(3)興旺公司2某13年12月5日銷(xiāo)售給C企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷(xiāo)售價(jià)款5萬(wàn)元，該機(jī)床成本為3萬(wàn)元。興旺公司當(dāng)日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交給C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出一張為期6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)興旺公司同意，機(jī)床暫不提貨。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)作出興旺公司2某13年12月的會(huì)計(jì)分錄與稅務(wù)處理；(2)分析計(jì)算興旺公司2某13年12月應(yīng)確認(rèn)的收入；(3)分析計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負(fù)債表上存貨的影響金額；(4)分析計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債的影響金額。答案：.(1)興旺公司2某13年12月的會(huì)計(jì)分錄：①借：銀行存款93600貸：預(yù)收賬款-A企業(yè)93600②借：銀行存款107000庫(kù)存商品10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000③借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致。(2)興旺公司2某13年12月應(yīng)確認(rèn)的收入：2某13年12月業(yè)務(wù)(1)不確認(rèn)收入；2某13年12月業(yè)務(wù)(2)確認(rèn)收入100000元；2某13年12月業(yè)務(wù)(3)確認(rèn)收入50000元；興旺公司2某13年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=100000+50000=150000(元)。(3)上述業(yè)務(wù)對(duì)興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負(fù)債表上存貨的影響金額：業(yè)務(wù)(1)不影響；業(yè)務(wù)(2)使資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨減少=50000-10000=40000(元)；業(yè)務(wù)(3)使資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨減少30000元；上述業(yè)務(wù)使興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負(fù)債表上存貨減少70000元。(4)分析計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債的影響金額：業(yè)務(wù)(1)使資產(chǎn)負(fù)債表上的負(fù)債增加93600元；業(yè)務(wù)(2)使資產(chǎn)負(fù)債表上的負(fù)債增加17000元；業(yè)務(wù)(3)使資產(chǎn)負(fù)債表上的負(fù)債增加8500元；上述業(yè)務(wù)使興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債增加=93600+17000+8500=119100（元）。.A小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2某13年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(假設(shè)除增值稅以外的其他稅費(fèi)不予考慮)(1)3日銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)已存入銀行，該批商品成本為36000元；(2)11日出售原材料，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款4000元，增值稅額680元，款項(xiàng)尚未收回；(3)15日出售無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為60000元，已攤銷(xiāo)了12000元，未發(fā)生減值，取得出售價(jià)款為90000元，款項(xiàng)已收到存人銀行；(4)17日取得出租固定資產(chǎn)收入6000元，款項(xiàng)尚未收回；(5)24日收到現(xiàn)金捐贈(zèng)70000元。要求：根據(jù)某13經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月收入。答案：.(1)9月3日，企業(yè)銷(xiāo)售商品實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000貸：庫(kù)存商品36000(2)9月11日，收到出售原材料收入：借：應(yīng)收賬款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)680(3)9月15日，出售無(wú)形資產(chǎn)：借：銀行存款90000累計(jì)攤銷(xiāo)12000貸：無(wú)形資產(chǎn)60000營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得42000(4)9月17日，計(jì)算出租固定資產(chǎn)收入：借：其他應(yīng)收款6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000(5)9月24日，收到現(xiàn)金捐贈(zèng)：借：銀行存款70000貸：營(yíng)業(yè)外收入70000本月收入=50000+4000+6000=60000(元)。4．2某13年3月10日，甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)年乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售50件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000元，增值稅稅額為850元，款項(xiàng)已收到。10月30日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，向乙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：根2某13經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。答案：4．甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品6000貸：庫(kù)存商品6000(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：委托代銷(xiāo)商品3000借：銷(xiāo)售費(fèi)用500貸：應(yīng)收賬款500(3)收到乙公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款5350貸：應(yīng)收賬款5350乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)收到商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品10000貸：受托代銷(xiāo)商品款10000(2)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款5850貸：應(yīng)付賬款5850應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850(3)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：應(yīng)付賬款850借：受托代銷(xiāo)商品款5000貸：受托代銷(xiāo)商品5000(4)支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款5850貸：銀行存款5350其他業(yè)務(wù)收入5005.2某13年2月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元；該批商品的成本為30000元，商品3.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是3.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是(D)。口已于當(dāng)日發(fā)出，并于2月22日收到了相關(guān)款項(xiàng)。3月5日，購(gòu)貨方驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)該批商品的質(zhì)量嚴(yán)重不合格，全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，并按規(guī)定向購(gòu)貨方開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案：5．(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000(2)收到貨款時(shí)：借：銀行存款58500貸：應(yīng)收賬款58500(3)銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸：銀行存款58500借：庫(kù)存商品30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300006.2某13年12月10日，甲公司與M公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收人為200萬(wàn)元，12月15日預(yù)收勞務(wù)款100萬(wàn)元。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(以銀行存款支付)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案：6．(1)預(yù)收勞務(wù)款時(shí)：借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款1000000(2)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本400000貸：銀行存款400000(3)12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款800000貸：其他業(yè)務(wù)收入800000借：其他業(yè)務(wù)成本400000貸：勞務(wù)成本400000第二節(jié)費(fèi)用習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題.下列項(xiàng)目中，符合小企業(yè)費(fèi)用定義的是(C)?？贏.用銀行存款償還應(yīng)付賬款B.向所有者分配利潤(rùn)口C.生產(chǎn)耗用材料口D.處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失口.下列項(xiàng)目中，不屬于小企業(yè)費(fèi)用的是(D)?？贏.小型飯店在菜市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)蔬菜實(shí)際花費(fèi)的金額口C.小企業(yè)自制工資分配表列明的工資薪金口D.小企業(yè)業(yè)主到超市為自己購(gòu)買(mǎi)日常用品實(shí)際花費(fèi)的金額口A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出口4．小企業(yè)一定期間發(fā)生的不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的費(fèi)用，歸屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益。期間費(fèi)用不包括(B)。A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用口5.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)小企業(yè)產(chǎn)品成本項(xiàng)目的是(B)?？贏.外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.工資費(fèi)用D.折舊費(fèi)用6.下列各項(xiàng)中，不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用是(D)?？贏.直接材料費(fèi)用B.車(chē)間管理人員工資口C.車(chē)間廠房折舊費(fèi)D.廠部辦公樓折舊費(fèi)口7．某小企業(yè)2某13年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊30萬(wàn)元，發(fā)生車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息10萬(wàn)元，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。則該小企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為(D)萬(wàn)元?？贏.90B.80C70D.608.某小企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2某13年2月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬(wàn)元；2月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元，廣告費(fèi)用0.8萬(wàn)元；月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元。該小企業(yè)2月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為(C)萬(wàn)元?？?6.下列項(xiàng)目中，不屬于銷(xiāo)售費(fèi)用的是16.下列項(xiàng)目中，不屬于銷(xiāo)售費(fèi)用的是A.8.3B.9C.9.5D.11.89.小企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入(0科目。A.庫(kù)存商品B.本年利潤(rùn)口C.生產(chǎn)成本D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10.某小企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，“生產(chǎn)成本”科目的期末余額為(C)萬(wàn)元?？贏.5B.15C.25D.35n.下列項(xiàng)目中，不屬于工業(yè)小企業(yè)成本計(jì)算方法的是(D)。A.品種法B.分批法C.分步法D.毛利率法口.產(chǎn)品單步驟、大批量生產(chǎn)的小企業(yè)，應(yīng)采用的成本計(jì)算方法是(D)。A.品種法B.分步法C.分批法D.分類(lèi)法口.工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售原材料實(shí)際成本，應(yīng)計(jì)人(0科目?？贏.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)外支出14.下列項(xiàng)目中，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是(C)。口A.小企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅口B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)小企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅口C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅D.教育費(fèi)附加口15.小企業(yè)銷(xiāo)售人員的工資應(yīng)計(jì)人(B)?？贏.管理費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)成本口(D)。A.小企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸途中合理?yè)p耗口B.小企業(yè)在實(shí)務(wù)中發(fā)生的銷(xiāo)售傭金C.小企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)的差旅費(fèi)口D.小企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.下列項(xiàng)目中，不屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的是(A)?？贏.小企業(yè)經(jīng)過(guò)1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用B.匯兌損失口C.銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)口D.小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣口18．小企業(yè)超過(guò)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入(A)。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本19.紅星公司2某13年、2某14年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際支出額分別為80萬(wàn)元、85萬(wàn)元，兩年的銷(xiāo)售收入分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元。則紅星公司2某14年計(jì)人“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與能在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為(B)萬(wàn)元。口A.85;85B.85;90C.90;85D.90;9020.某小企業(yè)2某13年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，出租包裝物租金收入6萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入4萬(wàn)元，政府補(bǔ)貼10萬(wàn)元，出租無(wú)形資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。則該小企業(yè)當(dāng)年計(jì)人“管理費(fèi)用”科目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額分別為(C)萬(wàn)元?？贏.5;5B.5;3C.5;2.15D.2.15;2.1521.2某13年11月1日某小企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，在研究過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)18萬(wàn)元、研發(fā)人員的工資薪金6萬(wàn)元，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)12萬(wàn)元，總計(jì)36萬(wàn)元，全部不符合資本化條件。則該企業(yè)2某13年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用與可稅前扣除的金額分別為(B)萬(wàn)元。口A.36;36B.36;54C.18;36D.54;5422.某小企業(yè)2某13年1月1日向非金融企業(yè)借款200000元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息20000元，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為8%。則該企業(yè)2某13年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與可稅前扣除的金額分別為(B)?？贏.20000元；20000元B.20000元；16000元口C.16000元；16000元D.16000元；20000元口二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用的有(BD)?？贏.因違約支付罰款口B.因借款支付銀行借款利息C對(duì)外捐贈(zèng)D.支付水電費(fèi)2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》按照費(fèi)用的功能對(duì)小企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行了分類(lèi)，具體分為(BCD)等?？贏.生產(chǎn)成本B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)稅金及附加D.期間費(fèi)用3.小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。這里所講的發(fā)生包括(ABC)。口A.實(shí)際支付相關(guān)費(fèi)用口B.雖然沒(méi)有實(shí)際支付，但是小企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)口C.雖然沒(méi)有實(shí)際支付，但是小企業(yè)為與收入相配比，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售的商品成本或已提供勞務(wù)的成本D.小企業(yè)準(zhǔn)備將來(lái)購(gòu)買(mǎi)材料，支付相關(guān)費(fèi)用口4.對(duì)于工業(yè)小企業(yè)而言，一般應(yīng)設(shè)置(ABC)等成本項(xiàng)目?？贏.直接材料B.直接人工C.制造費(fèi)用D.期間費(fèi)用口5．下列項(xiàng)目中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配方法的有(ABCD)?？贏.不計(jì)算在產(chǎn)品成本口B.在產(chǎn)成品按其所耗用費(fèi)用計(jì)算C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法口D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算口6.下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本的有(ABC)。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)口B.行政管理部門(mén)設(shè)備折舊費(fèi)C.行政管理人員工資口D.生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資口7.制造費(fèi)用的分配方法有(ABCD)。A.按生產(chǎn)工人工時(shí)分配B.按機(jī)器工時(shí)分配C.按生產(chǎn)工人工資分配D.按產(chǎn)成品產(chǎn)量分配8.下列項(xiàng)目中，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有(ABCD)?？贏.資源稅B.房產(chǎn)稅口C.印花稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)9.下列項(xiàng)目中，屬于管理費(fèi)用的有(ABCD)。A.小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)口C.相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)D.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)口.下列項(xiàng)目中，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算的有(ABCD)。A.利息費(fèi)用B.利息收入C.匯兌損失口D.小企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣口.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算，但按企業(yè)所得稅法規(guī)定不得扣除或按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和限額在稅前扣除的有(BC)?？贏.零售業(yè)小企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)口B.企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.展覽.小企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售傭金及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，但在稅前扣除時(shí)應(yīng)具備一定的條件。下列各項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售傭金及手續(xù)費(fèi)稅前扣除條件的有(ABD)。口A.小企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出口B.與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金C.簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人，包括小企業(yè)雇員的人員口D.支付手續(xù)費(fèi)及傭金的形式，除委托個(gè)人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付13.下列各項(xiàng)中，需要調(diào)整增加小企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有(BCD)?？贏.已計(jì)人投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入8.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的工資支出C.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金口D.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出三、判斷題口1．小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在支付時(shí)按照實(shí)際支付額計(jì)入當(dāng)期損益。(錯(cuò))2．實(shí)際工作中，生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本是同義語(yǔ)。(錯(cuò))3．管理費(fèi)用和制造費(fèi)用都是本期發(fā)生的費(fèi)用，期末均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（錯(cuò)）4．小企業(yè)銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷(xiāo)售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。（對(duì)）5．企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金，在范圍和內(nèi)涵上對(duì)應(yīng)于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅金及附加。其關(guān)系可以用公式表示為：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅金及附加=企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金。（對(duì)）6．小企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金及罰款應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。（錯(cuò)）7．小企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（對(duì)）8．小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），應(yīng)計(jì)人所購(gòu)入商品的成本。（錯(cuò)）9．小企業(yè)發(fā)生的超過(guò)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，但在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（對(duì)）10.小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（錯(cuò)）11.小企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息費(fèi)用也應(yīng)記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（對(duì)）12.小企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，并通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（錯(cuò)）13.小企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)所得稅法要求在三年內(nèi)攤銷(xiāo)。（錯(cuò)）四、實(shí)務(wù)題1．甲小企業(yè)2某13年用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，假定當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)元，投資收益為120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收人為30萬(wàn)元。要求：作出甲小企業(yè)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄與稅務(wù)處理。答案：1．甲小企業(yè)2某13年用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用1000000貸：銀行存款1000000【稅務(wù)處理】由于60萬(wàn)元（100某60%）＞25萬(wàn)元（5000某0.5%），因此，甲小企業(yè)2某13年在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元，剩余75萬(wàn)元（100-25）既不允許在2某13年稅前扣除，也不允許在2某13年以后稅前扣除。2某13年甲小企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額75萬(wàn)元。2．乙小企業(yè)2某13年1月1日因資金周轉(zhuǎn)困難，向商業(yè)銀行貸款200萬(wàn)元，期限2年，貸款年利率為6%；同時(shí)，借入資金100萬(wàn)元，期限3年，借款年利率為40%。要求：作出乙小企業(yè)發(fā)生利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄與稅務(wù)處理。答案：2．乙小企業(yè)2某13年共發(fā)生利息費(fèi)用為：200某6%+100某40%=52(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用520000貸：應(yīng)付利息520000【稅務(wù)處理】乙小企業(yè)向商業(yè)銀行貸款的利息費(fèi)用12萬(wàn)元可以全額在稅前扣除，向其他企業(yè)借款的利息費(fèi)用中與商業(yè)銀行同期同類(lèi)貸款利率計(jì)