2023年稅收-2023修改整理

千里之行，始于腳下。第2頁/共2頁精品文檔推薦2023年稅收

2023年稅收第一篇：稅收一稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，表如今一國政府有權(quán)確定對(duì)哪些人征稅征哪些稅以及征多少稅等方面。

有屬地原則和屬人原則。類型包括地域管轄權(quán)，居民管轄權(quán)，公民管轄權(quán)。

二自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)1居處標(biāo)準(zhǔn)，居處是指一個(gè)人固定的或永久性的居住地，凡是居處設(shè)在該國的納稅人均為該國的稅收居民。

2居所標(biāo)準(zhǔn)，指一個(gè)人連續(xù)居住了較長時(shí)期但又不預(yù)備永久居住的居住地。

3停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，很多國家規(guī)定一個(gè)人在本國盡管沒有居處或居所，但在一個(gè)納稅年度中在本國實(shí)際停留時(shí)間較長，超過了規(guī)定的天數(shù)，則也喲被視為本國稅收居民。

4法律標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在形式居民管轄權(quán)的國家內(nèi)有居住的主觀意愿，即為該

國居民。

三法人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)法人一般是指根據(jù)有關(guān)國家法律和法定程序成立的，有必要的財(cái)產(chǎn)和組織機(jī)構(gòu)，能夠獨(dú)立享有民事權(quán)利和擔(dān)當(dāng)民事義務(wù)并能在法院起訴、應(yīng)訴的社會(huì)組織。

標(biāo)準(zhǔn)有1注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，又稱法律標(biāo)準(zhǔn)，凡是依據(jù)本國法律在本國注冊(cè)成立的法人都是本國法人居民。2管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，凡是一個(gè)法人的管理機(jī)構(gòu)設(shè)在本國，那么無論其在哪個(gè)國家注冊(cè)成立，都是本土的法人居民。

3總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，凡是總機(jī)構(gòu)設(shè)在本土的法人均為本國法人居民，總機(jī)構(gòu)是指法人的主要營業(yè)所或主要辦事機(jī)構(gòu)。

4選舉權(quán)限制標(biāo)準(zhǔn)，法人的選舉權(quán)和限制權(quán)假如被某國居民股東所駕馭，則這個(gè)法人即為該國的法人居民。四所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營所得：1常設(shè)機(jī)

構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，常設(shè)機(jī)構(gòu)指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定營業(yè)場所，2交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，用交易或經(jīng)營地點(diǎn)來判定經(jīng)營所得的來源地。

勞務(wù)所得：1勞務(wù)供應(yīng)地標(biāo)準(zhǔn)，2勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)，指支付勞務(wù)所得的居民或固定基地常設(shè)機(jī)構(gòu)的所在國為勞務(wù)所得的來源國。

3勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)。

投資所得：1股息，各國判定股息來源地一般依據(jù)支配股息公司的居住地。2利息，以利息支付著的居住地為標(biāo)準(zhǔn)。3特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)特許權(quán)的運(yùn)用地，特許權(quán)全部者的居住地，特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)支付者的居住地，無形資產(chǎn)的開發(fā)地。

4租金所得，判定標(biāo)準(zhǔn)與特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)基本相同。

財(cái)產(chǎn)所得：轉(zhuǎn)讓地標(biāo)準(zhǔn)和轉(zhuǎn)讓者居住地標(biāo)準(zhǔn)。

五避開同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的國際重復(fù)征稅

的方法1約束對(duì)自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范長約束對(duì)自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范1期性居處，2重要利益中心，3習(xí)慣性居處，4國籍，5協(xié)商約束對(duì)法人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范依據(jù)法人的“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地約束地域管轄權(quán)的國際規(guī)范經(jīng)營所得：有常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

勞務(wù)所得：締約國一方居民因受雇而取得的工資、薪金等酬勞一般應(yīng)由居住國征稅，除非該居民在締約國另一方受雇。

投資所得：國際上一般實(shí)行所得支付人所在國與所得收益人所在國共享征稅權(quán)的做法。財(cái)產(chǎn)所得：應(yīng)由不動(dòng)產(chǎn)的所在國對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)讓收益征稅六國際避稅的主要手段1利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤，2濫用國際稅收協(xié)定，3利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，4組建內(nèi)

部保險(xiǎn)公司，5資本弱化，6選擇有利的公司組織形式，7納稅人通過移居避開成為高稅國的稅收居民七跨國公司的國際稅務(wù)籌劃1利用中介國際控股公司避稅，2利用中介國際金融公司避稅，3利用中介國際貿(mào)易公司避稅，4利用中介國際答應(yīng)公司避稅八關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定假如交易雙方之間不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，那么轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)對(duì)該筆交易就根本不適用。凡符合兩條件之一：1締約國一方一夜干脆或間接參加締約國另一方企業(yè)的管理、限制或資本；2同一人干脆或間接參加締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、限制或資本。

九什么樣的企業(yè)適合于申請(qǐng)預(yù)商定價(jià)協(xié)議1在與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)需要接受非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，2與外國關(guān)聯(lián)企業(yè)有大量業(yè)務(wù)

往來，3本企業(yè)企業(yè)在國外面臨激烈的市場競爭，因此必需在國外市場設(shè)立受控子公司來滿足該市場的需求。預(yù)商定價(jià)協(xié)議的主要目標(biāo)：1使納稅人在三個(gè)基本問題上與稅務(wù)部門達(dá)成諒解，2創(chuàng)建一種使納稅人與稅務(wù)部門之間相互理解、相互合作的環(huán)境，3能以比傳統(tǒng)方式更快的方式與納稅人達(dá)成協(xié)議，4本錢更低，更有效率。十預(yù)商定價(jià)協(xié)議的談簽程序和監(jiān)控執(zhí)行1預(yù)備會(huì)談，又稱填表前會(huì)商，預(yù)備會(huì)談達(dá)成一樣看法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自達(dá)成一樣看法之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)商定價(jià)支配相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達(dá)預(yù)商定價(jià)支配正式會(huì)談通知書，不能達(dá)成看法的，15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達(dá)拒絕企業(yè)申請(qǐng)預(yù)商定價(jià)支配通知書。

2正式申請(qǐng)

，企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)商定價(jià)支配書面申請(qǐng)報(bào)告。

3審查和評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到申請(qǐng)后5個(gè)月內(nèi)。4磋商，審核評(píng)估之日起30日內(nèi)。5簽訂協(xié)議。

6監(jiān)控執(zhí)行。一我國對(duì)外談簽稅收協(xié)定所遵循的原則1堅(jiān)持所得來源國與居住國共享征稅權(quán)的原則，2堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等的原則，3靈敏對(duì)待稅收饒讓的原則。

二防止濫用稅收協(xié)定1制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)，2在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款，3嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格審查程序。

三轉(zhuǎn)讓定價(jià)的功能和作用1是跨國公司內(nèi)部資源配置的指示器，2是跨國公司組織形式向分權(quán)化進(jìn)展的重要屏障，3是跨國公司實(shí)現(xiàn)其全球進(jìn)展策略、謀求利潤最大化的便利

工具，4是跨國公司實(shí)現(xiàn)學(xué)問產(chǎn)品內(nèi)部化的重要手段。

四轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以到達(dá)的非稅收方面的戰(zhàn)略目標(biāo)1將產(chǎn)品低價(jià)打入國外市場，2降低國外關(guān)稅對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)出口產(chǎn)品的影響，3獨(dú)占或多得合資企業(yè)的利潤，4繞過東道國政府的外匯管制，5為海外的子公司確定確定的經(jīng)營形象，6規(guī)避東道國風(fēng)險(xiǎn)。

其次篇：稅收專題誠信稅收趙仁華0***金融三班誠信稅收是誠信這一概念在現(xiàn)代稅收管理領(lǐng)域的延長，誠信稅收包括誠信納稅、誠信征稅和誠信譽(yù)稅三個(gè)方面，三方面是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。誠信稅收是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求。

依法治稅是實(shí)現(xiàn)誠信稅收的必要條件和保證。

誠信稅收公民道德社會(huì)稅收的一個(gè)核心

問題即公允、公正。亞當(dāng)。

以政府為主體的征稅人與以企業(yè)為主體的納稅人成為沖突對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面：一方面，政府憑借國家權(quán)力要盡可能多地征收稅款，另一方面，納稅人基于自身利益的考慮會(huì)盡可能少地繳納稅款。

一、企業(yè)不誠信納稅的緣由欠稅問題，是一個(gè)誠信問題。自由申報(bào)，是信任每個(gè)法人，由于再也沒有比自己更了解自己的人；重點(diǎn)稽查，則意味著一旦由于申報(bào)不實(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查覺察，等待他的就是嚴(yán)懲不怠。納稅人偷逃稅的凈收益等于其偷逃稅的收入減去偷逃稅的真實(shí)本錢。

當(dāng)偷逃稅的邊際凈收益為零時(shí)，納稅人的偷逃稅凈收益最大；當(dāng)偷逃稅的邊際收入等于偷逃稅的邊際本錢時(shí)，企業(yè)就沒有偷逃稅款的必要了。

假定偷逃稅的懲處本錢是固定的

，納稅人偷逃稅被查獲的可能性就主要確定于征管方的征管力度，所以納稅人偷逃稅的邊際本錢主要確定于征管方。對(duì)于征管方來說，扣除征管本錢的基礎(chǔ)上，要依法征收到盡可能多的應(yīng)征稅款，這就使納稅人想盡方法到達(dá)少納稅目的與納稅籌劃之間產(chǎn)生一種稅收博弈，是納稅人與政府、政府與利益集團(tuán)之間的博弈。

博弈雙方都是風(fēng)險(xiǎn)中立的理性人，中心政府的效用目標(biāo)是追求中心財(cái)政收入的最大化；地方政府的效用目標(biāo)是實(shí)行一切手段追求地方政府收入的最大化。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇稽查、不稽查，納稅人可以選擇誠信、不誠信納稅。誠信是經(jīng)營之根本，不誠信的企業(yè)很難留住老客戶，更難進(jìn)展新客戶。

二、提高企業(yè)納稅信譽(yù)信用，是維系經(jīng)濟(jì)健康進(jìn)展的紐帶，是構(gòu)建

社會(huì)良好秩序的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)稅收信譽(yù)建設(shè)，對(duì)于營造誠信的稅收環(huán)境，推動(dòng)“依法治稅和“以德治稅，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康進(jìn)展，有著重要而深遠(yuǎn)的意義。納稅人假如置國家法律于不顧，偷稅、逃稅、騙稅，甚至抗稅，得到的只能是眼前利益，失去的將是珍貴的誠信和良好的信譽(yù)，而失信毀譽(yù)的必定結(jié)果是自損。

不僅企業(yè)將會(huì)在今后的生意中到處碰壁，作為企業(yè)主個(gè)人的信譽(yù)也會(huì)一落千丈。

這就從言論上給那些欠稅者上了一道來自道德的緊箍咒。

大多數(shù)企業(yè)都會(huì)依據(jù)自身的性格特征狀況權(quán)衡選擇誠信納稅，但仍有一部分企業(yè)抱著僥幸的心理做著不法的勾當(dāng)。借鑒發(fā)達(dá)國家體制，留意道德教化，強(qiáng)化言論監(jiān)督，切實(shí)提升公民納稅誠信意識(shí)，意識(shí)到稅收是為自己更是為全

社會(huì)服務(wù)的，才能保證稅收體制有效地運(yùn)行。

我國新一輪稅制改革已經(jīng)起步，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，更合理的稅收體制有利于促進(jìn)企業(yè)的自覺納稅。

沒有稅收就沒有國家，沒有國家就沒有小家，誠信納稅與國家和每個(gè)公民的利益休戚相關(guān)。自覺向國家納稅，不做只享受權(quán)利而不盡義務(wù)的“逃票乘客，有朝一日成為公民普遍具有的法律意識(shí)和道德意識(shí)，不要被眼前的蠅頭小利所迷惑，做一個(gè)懇切而又正直的納稅人，高傲的喊出“我是納稅人的榮耀口號(hào)，那么社會(huì)的快速進(jìn)步和國家的興盛富強(qiáng)必將指日可待。

一、誠信稅收：公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容納稅人一般分為兩類，一類是法人單位，另一種是自然人。

自然人在法律意義上講就是公民。

而法人單位

是一種組織，是法律賜予的具有確定民事行為實(shí)力和民事權(quán)利實(shí)力的組織，不管什么單位，總是有自然人存在，詳細(xì)的納稅操作總是由自然人來完成。

征稅方是政府，政府征稅機(jī)關(guān)的工作人員首先是國家公民，其次才代表國家征稅。

所以，不管從那方面講，稅收行為總是與自然人(即公民)聯(lián)系在一起。

2023年，中共中心印發(fā)了公民道德建設(shè)實(shí)施綱要，制定了“愛國遵守法律、明禮誠信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)的20字基本道德規(guī)范，誠信是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一。納稅人誠信納稅、征稅人員誠信征稅就是公民詳細(xì)落實(shí)基木道德規(guī)范中“愛國遵守法律、明禮誠信的要求，是“愛祖國、愛人民在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的生動(dòng)表達(dá)，誠信納稅、誠信征稅會(huì)贏得社會(huì)

的廣泛敬重。

每個(gè)公民都應(yīng)用法律和道德規(guī)范來引導(dǎo)和約束自己的涉稅行為，自覺增加誠信納稅、誠信征稅的道德觀念，樹立納稅報(bào)國的愛國主義精神，爭做誠信征稅的時(shí)代楷模。

所以，誠信征稅和納稅是公民遵守基本道德規(guī)范要求的一部分。

二、誠信稅收：構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求古往今來，稅收始終是國家財(cái)政收入的主要來源，與國家、企業(yè)、公民緊密相聯(lián)，休戚相關(guān)。稅收具有籌集國家財(cái)政收入、調(diào)整經(jīng)濟(jì)以及支配的職能，在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)方面發(fā)揮著重要的保障作用。國家通過稅收征管實(shí)施社會(huì)收入再支配，支配公共支出，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)進(jìn)展。

通過完善個(gè)人所得稅制度、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管以及個(gè)人所得稅征管，可以調(diào)整收入支配，緩解支

配不公，促進(jìn)社會(huì)公允，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。

和諧誠信稅收，首先是要求政策制度和諧，即實(shí)施中性穩(wěn)健的稅收政策，堅(jiān)持法治、公允、高效的稅收理念，建立符合科學(xué)進(jìn)展觀的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)進(jìn)展；其次是要求征收管理和諧，即征稅人要堅(jiān)固確立依法治稅是根本原則，組織收入是中心任務(wù)，制度創(chuàng)新是前置條件，細(xì)化管理是重要基礎(chǔ)，重點(diǎn)稽查是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從嚴(yán)治隊(duì)是本質(zhì)保障的觀念，不懈努力實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)預(yù)期；再次是要求治稅環(huán)境和諧，納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，用稅人依法合理高效用稅，管稅人嚴(yán)格依法管稅，努力營造良好治稅環(huán)境。誠信稅收是和諧社會(huì)的重要標(biāo)尺，是社會(huì)文明進(jìn)步的重要表現(xiàn)

，是政府利益和民眾利益相結(jié)合的重要內(nèi)容。

新一輪稅制改革明確了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)稅管的改革原則，不僅符合科學(xué)進(jìn)展觀，而且有利于和諧誠信稅收環(huán)境的營造。

三、誠信稅收：依法治稅的目標(biāo)和內(nèi)在要求依法治稅和誠信稅收都是市場經(jīng)濟(jì)的必定要求，兩者都是社會(huì)對(duì)稅收工作提出的要求，雖然要求不一樣，但是它們?cè)谀繕?biāo)上一樣，在內(nèi)容上互補(bǔ)。

1、誠信稅收對(duì)稅收征納的要求高于依法治稅依法治稅反映的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治“權(quán)，依法治“官，依法治“內(nèi)；誠信稅收在強(qiáng)調(diào)依法治稅、誠信征稅的同時(shí)，還反映了納稅人為消費(fèi)公共品應(yīng)當(dāng)賜予國家的一種“稅收價(jià)格。依法治稅強(qiáng)調(diào)的是法律至上，是對(duì)稅務(wù)部門和稅務(wù)人員的法律約束；誠信稅收強(qiáng)調(diào)

的是以信譽(yù)為本，不僅要求征稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員誠信于稅收法律制度，依法征稅，遵守職業(yè)道德，而且，還要求納稅人要依法、懇切繳納稅款，對(duì)納稅人也是一種道德約束。

誠信稅收是對(duì)過去稅收征管工作強(qiáng)調(diào)依法治稅要求的補(bǔ)充和完善，誠信稅收對(duì)稅收征納的要求高于依法治稅。

2、依法治稅是實(shí)現(xiàn)誠信稅收的前提和保障。

要營造誠信稅收的社會(huì)氣氛，首先要?jiǎng)?chuàng)建公允的稅收法治環(huán)境，沒有良好的依法治稅環(huán)境就無從談及納稅人的誠信稅收行為。

同時(shí)，誠信稅收是依法治稅的目標(biāo)，通過依法治稅，對(duì)不誠信征稅的稅務(wù)人員施以懲辦，使他們感到不誠信征稅就要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，讓誠信的人更加誠信，不誠信的人變得誠信。

提倡誠信稅收并不解除依法制裁涉稅違法犯

罪行為，而是要讓以身試法者得不償失。

3、誠信稅收是依法治稅的基礎(chǔ)。

誠信納稅是全面推動(dòng)依法治稅的內(nèi)在要求。

實(shí)行依法治稅與以德治稅的緊密結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)納稅環(huán)境根本好轉(zhuǎn)的必由之路。

我們始終講依法治稅，假如有了納稅人誠信納稅的基礎(chǔ)，不多繳不該繳的稅，不少繳該繳納的稅款，就有了依法治稅的基礎(chǔ)，當(dāng)每一個(gè)納稅人都能誠信納稅，依法治稅的工作就能順當(dāng)推動(dòng)。

誠信稅收有助于依法治稅，假如真正做到誠信稅收，靠納稅人的誠信納稅可能會(huì)不需要大面積稽查就會(huì)實(shí)現(xiàn)良好的稅收征管秩序。

如今稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法本錢高，執(zhí)法難度大，主要是誠信稅收的基礎(chǔ)比較弱。

從形式上看，依法治稅與誠信稅收兩者的側(cè)重點(diǎn)和角度不盡相同，但就其本質(zhì)卻是同

一的，目標(biāo)都是為了維護(hù)正常的稅收秩序、市場經(jīng)濟(jì)秩序和納稅人的合法權(quán)益。

就依法治稅的實(shí)體價(jià)值而言，既包括著公正、同等原則，也包含著懇切守信的價(jià)值取向。誠信稅收是依法治稅的根本要求，而依法治稅是實(shí)現(xiàn)誠信稅收的必要條件和保證。

總之，誠信稅收、和諧社會(huì)是全社會(huì)共同的期盼。我們每個(gè)公民、每個(gè)納稅人、每個(gè)征稅人都應(yīng)當(dāng)講道德、講責(zé)任、講和諧，努力營造依法誠信納稅和依法誠信征稅的良好氣氛，為納稅人供應(yīng)全面、高效、便捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為建設(shè)我們的“和諧社會(huì)做出我們應(yīng)有的奉獻(xiàn)。

第三篇：稅收本站舉薦山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山西省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程試行的通知晉地稅發(fā)***號(hào)各市地方稅務(wù)局，省局直屬

一分局、高新區(qū)局、經(jīng)濟(jì)區(qū)局：為全面推動(dòng)納稅評(píng)估工作，加快建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體的稅源管理運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步提高對(duì)稅源的科學(xué)管理水平，有效落實(shí)“信息管稅，省局在充分調(diào)研和廣泛征求看法的基礎(chǔ)上，制定了山西省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程試行，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)仔細(xì)貫徹執(zhí)行。

對(duì)執(zhí)行中遇到的狀況和問題，請(qǐng)剛好反饋省局。

山西省地方稅務(wù)局二九年十月二十日山西省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程試行第一章總則第一條為規(guī)范納稅評(píng)估工作，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，大力推動(dòng)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化，依據(jù)國家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理方法試行和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收征管工作實(shí)際，制定本工作規(guī)

程。

其次條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人以下簡稱納稅人納稅申報(bào)包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同狀況的真實(shí)性和精確性作出定性和定量的推斷，剛好覺察異樣狀況，實(shí)行征管措施，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度的管理活動(dòng)。

第三條山西省各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的納稅人開展納稅評(píng)估工作適用本規(guī)程。

各級(jí)稅源管理部門和征收部門應(yīng)設(shè)置專職評(píng)估崗，確定確定數(shù)量的人員作為專職評(píng)估人員，從事評(píng)估工作。

評(píng)估范圍包括納稅人應(yīng)繳的各種稅、費(fèi)、基金。

第四條納說評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅評(píng)估要相互

結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避開多頭重復(fù)評(píng)估。

第五條納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)期結(jié)束后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特別狀況可以延長到往期或以往。詳細(xì)評(píng)估期限由縣以上地稅機(jī)關(guān)結(jié)合本地實(shí)際統(tǒng)一確定。

第六條納稅評(píng)估分為重點(diǎn)評(píng)估和日常評(píng)估。

重點(diǎn)評(píng)估是市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的對(duì)本區(qū)域內(nèi)主體稅源、重點(diǎn)行業(yè)和稅源大戶開展的綜合性、系統(tǒng)性評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)估由征收部門和稅源管理部門專職評(píng)估人員分工負(fù)責(zé)，詳細(xì)實(shí)施。

日常評(píng)估是稅源管理部門自行組織的對(duì)其管轄范圍內(nèi)管戶開展的日常性、簡易化評(píng)估，日常評(píng)估由稅源管理部門專職評(píng)估人員詳細(xì)實(shí)施。

第七條納稅評(píng)估應(yīng)依據(jù)上級(jí)或本級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定的評(píng)估方法，運(yùn)用評(píng)估系

統(tǒng)、評(píng)估模型和評(píng)估指標(biāo)開展。

第八條納稅評(píng)估包括：信息采集、篩選評(píng)估對(duì)象、確定評(píng)估對(duì)象、案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、認(rèn)定處理等工作步驟。

其次章評(píng)估組織及工作職責(zé)第九條市、縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立由征管、計(jì)會(huì)、稅政、規(guī)費(fèi)、法規(guī)、稽查、信息中心等相關(guān)部門人員組成的納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)組，負(fù)責(zé)本地納稅評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室是領(lǐng)導(dǎo)組的日常辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一設(shè)在各級(jí)征管部門。

第十條領(lǐng)導(dǎo)組辦公室受評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組托付，擔(dān)當(dāng)評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)和綜合管理的各類事項(xiàng)，主要工作職責(zé)：制定本地納稅評(píng)估中長期工作規(guī)劃和重點(diǎn)評(píng)估工作支配；建立健全符合本地實(shí)際的評(píng)估系統(tǒng)、評(píng)估模型、評(píng)估指標(biāo)，確定指標(biāo)

預(yù)警值；牽頭組織本級(jí)重點(diǎn)評(píng)估工作；負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)納稅評(píng)估工作和專職評(píng)估人員評(píng)估工作狀況的監(jiān)督考核；完成評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組交辦的其他評(píng)估工作任務(wù)。

第十一條征收部門主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)主體稅源、重點(diǎn)行業(yè)和稅源大戶信息采集工作；納稅申報(bào)期結(jié)束后，運(yùn)用評(píng)估系統(tǒng)、評(píng)估模型或評(píng)估指標(biāo)篩選存在疑點(diǎn)的納稅人，并向納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組上報(bào)篩選結(jié)果報(bào)告；負(fù)責(zé)重點(diǎn)評(píng)估工作檔案的管理。

第十二條稅源管理部門主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)日常評(píng)估工作的組織實(shí)施和管理，并定期向本級(jí)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)工作開展?fàn)顩r；依據(jù)本級(jí)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組的支配，委派本部門專職評(píng)估人員承辦重點(diǎn)評(píng)估工作；依據(jù)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組反饋的看法，改良征管措施，強(qiáng)化

稅源控管。

第十三條稽查部門主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)移交的評(píng)估案件實(shí)施稅務(wù)稽查；案件查辦結(jié)束后，向納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組反饋查處結(jié)果，并提出相應(yīng)的加強(qiáng)管理的看法和建議。

第十四條信息中心主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)供應(yīng)開展納稅評(píng)估工作的技術(shù)支持；負(fù)責(zé)納稅評(píng)估管理系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)工作。

第三章工作流程第十五條信息采集。征收部門和稅源管理部門專職評(píng)估人員應(yīng)依據(jù)職責(zé)分工，負(fù)責(zé)采集、整理其所屬評(píng)估范圍管戶的各類涉稅信息資料。

信息采集的數(shù)據(jù)來源主要為：綜合征管系統(tǒng)存儲(chǔ)的征管信息數(shù)據(jù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料；“一戶式征管檔案中存儲(chǔ)的納稅人征管資料；從外部第三方獲得的涉稅信息。

縣以上地稅機(jī)關(guān)根

據(jù)評(píng)估工作需要，在盡量不增加納稅人負(fù)擔(dān)的前提下，可以要求列入重點(diǎn)評(píng)估范圍的納稅人在報(bào)送納稅申報(bào)資料的同時(shí)，報(bào)送其他相關(guān)的涉稅信息資料。

第十六條篩選評(píng)估對(duì)象。重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象由征收部門專職評(píng)估人員依據(jù)本級(jí)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組確定的重點(diǎn)評(píng)估范圍，在本級(jí)所轄管戶范圍內(nèi)篩選產(chǎn)生；日常評(píng)估對(duì)象由稅源管理部門專職評(píng)估人員在本部門所轄管戶范圍內(nèi)篩選產(chǎn)生。

納稅評(píng)估對(duì)象的篩選應(yīng)依據(jù)上級(jí)或本級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定的評(píng)估方法，接受計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法篩選產(chǎn)生。

征收部門專職評(píng)估人員篩選出的存在疑點(diǎn)管戶應(yīng)制作篩選結(jié)果報(bào)告，詳細(xì)列明疑點(diǎn)問題上報(bào)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組；稅源管理部門專職評(píng)估人員篩選出的存在疑點(diǎn)管戶

應(yīng)上報(bào)稅源管理部門。

第十七條確定評(píng)估對(duì)象。重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象由納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組依據(jù)征收部門專職評(píng)估人員上報(bào)狀況，經(jīng)審核后確定；日常評(píng)估對(duì)象由稅源管理部門依據(jù)本級(jí)專職評(píng)估人員上報(bào)狀況，經(jīng)審核后確定。

各級(jí)在確定評(píng)估對(duì)象時(shí)應(yīng)綜合運(yùn)用上級(jí)和本級(jí)編制發(fā)布的各類稅收分析、稅收預(yù)警、征管狀況監(jiān)控和重點(diǎn)稅源監(jiān)控結(jié)果，綜合考慮當(dāng)期組織收入和稅源管理的著力點(diǎn)，切實(shí)提高評(píng)估工作效率。

重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象確定后，由納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組辦公室指定非評(píng)估對(duì)象稅源管理部門專職評(píng)估人員，組成評(píng)估工作小組實(shí)施評(píng)估評(píng)估人員一般不少于兩人。日常評(píng)估對(duì)象確定后，由稅源管理部門指定本級(jí)專職評(píng)估人員實(shí)施。

第十八條案頭分析。

專職評(píng)估人員首先要圍繞篩

選出的納稅疑點(diǎn)，全面運(yùn)用已駕馭的納稅人各類信息資料，對(duì)評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、精確性進(jìn)行客觀、公正的審核分析，并做出相應(yīng)的分析結(jié)論。

經(jīng)案頭分析，疑點(diǎn)問題全部解除且未覺察新的疑點(diǎn)問題，干脆進(jìn)入認(rèn)定處理環(huán)節(jié)；對(duì)疑點(diǎn)問題不能解除，需要進(jìn)一步核實(shí)的，轉(zhuǎn)入約談核實(shí)環(huán)節(jié)。

第十九條約談核實(shí)。

對(duì)需進(jìn)行約談核實(shí)的，評(píng)估人員應(yīng)填制納稅評(píng)估約談通知書，明確納稅人需要說明的問題、應(yīng)攜帶的有關(guān)資料及約談時(shí)間和地點(diǎn)，經(jīng)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組辦公室重點(diǎn)評(píng)估或稅源管理部門日常評(píng)估批準(zhǔn)后，向納稅人送達(dá)。

約談核實(shí)原則上應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場所實(shí)行。約談過程中，評(píng)估人員應(yīng)做好約談?dòng)涗?，約談舉證記錄需經(jīng)參與約談雙方人員簽字，對(duì)納稅人出

示的證據(jù)資料，應(yīng)在約談舉證記錄中予以注明，需要留存的證據(jù)資料，應(yīng)由納稅人簽字后留存?zhèn)洳椤?/p>

經(jīng)約談核實(shí)，疑點(diǎn)問題全部解除且未覺察新的疑點(diǎn)問題，或者疑點(diǎn)問題被查清且證據(jù)確鑿的，干脆進(jìn)入認(rèn)定處理環(huán)節(jié)；評(píng)估對(duì)象拒不接受約談，或約談中不予協(xié)作，或經(jīng)約談舉證對(duì)疑點(diǎn)無法說明清晰的，轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。

其次十條實(shí)地核查。對(duì)需要進(jìn)行實(shí)地核查的，評(píng)估人員應(yīng)提請(qǐng)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組辦公室重點(diǎn)評(píng)估或稅源管理部門日常評(píng)估批準(zhǔn)后，對(duì)被評(píng)估對(duì)象進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

實(shí)地核查應(yīng)由兩名以上稅務(wù)干部實(shí)施，在實(shí)地核查的過程中,核查人員應(yīng)收集相關(guān)涉稅信息資料，并做好核查記錄。

其次十一條認(rèn)定處理。評(píng)估人員應(yīng)依據(jù)案頭分析、約談核實(shí)和實(shí)地核查

中確認(rèn)的狀況，填制納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書，擬定評(píng)估結(jié)論和處理看法，報(bào)請(qǐng)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組重點(diǎn)評(píng)估或稅源管理部門日常評(píng)估處理。

納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組重點(diǎn)評(píng)估或稅源管理部門日常評(píng)估應(yīng)依據(jù)評(píng)估人員的評(píng)估結(jié)論，作出以下相應(yīng)處理：一疑點(diǎn)問題經(jīng)核實(shí)后全部解除，且未覺察新疑點(diǎn)問題的，干脆簽批納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書存檔備查。

二對(duì)覺察的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等問題，可由納稅人自行更正，填寫申報(bào)繳款錯(cuò)誤更正報(bào)告表，經(jīng)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組重點(diǎn)評(píng)估或稅源管理部門日常評(píng)估審核后，轉(zhuǎn)征收部門辦理。

三對(duì)疑點(diǎn)問題事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿，且不涉及移交稽查部門立案查處的，由納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組責(zé)成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)評(píng)估或稅源管理部門根據(jù)處理權(quán)限日

常評(píng)估，依法做出相應(yīng)處理。

四覺察納稅人有涉嫌偷逃稅款等重大稅收違法行為，需要稽查部門立案查處的，應(yīng)制作建議稽查立案查處移送書，經(jīng)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組核準(zhǔn)后，交由稽查部門轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查。

稽查部門應(yīng)剛好將稽查檢查結(jié)果和加強(qiáng)征管建議，反饋給納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組，由納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組責(zé)成稅源管理部門改良管理措施，強(qiáng)化稅源控管。

其次十二條評(píng)估人員在納稅評(píng)估過程中，應(yīng)當(dāng)將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿備查。

重點(diǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，評(píng)估人員應(yīng)依據(jù)納稅評(píng)估工作底稿制作納稅評(píng)估工作報(bào)告，對(duì)評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，并提出有針對(duì)性的工作建議。

第四章管理監(jiān)督其次十三條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)本地納稅評(píng)估

工作的管理和監(jiān)督。

納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組要定期聽取稅源管理部門和專職評(píng)估人員的工作匯報(bào)，切實(shí)加強(qiáng)各有關(guān)單位、部門之間的工作連接、信息交換和工作溝通；要定期、不定期開展調(diào)查探討工作，覺察問題，解決問題，總結(jié)閱歷，改良工作。

其次十四條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通、能夠嫻熟操作計(jì)算機(jī)的人員擔(dān)當(dāng)專職評(píng)估工作，并在計(jì)算機(jī)配置、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等方面賜予充分保障。

納稅評(píng)估人員應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)程的要求開展納稅評(píng)估工作，仔細(xì)履行職責(zé)。

其次十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)專職評(píng)估人員的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。

市級(jí)納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定本地評(píng)估工作的管理考評(píng)方法，市、縣級(jí)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組要定期對(duì)本地的評(píng)

估工作和專職評(píng)估人員的工作實(shí)績進(jìn)行考評(píng)。

考評(píng)結(jié)果要與獎(jiǎng)懲、評(píng)優(yōu)、選拔任用干部等相掛鉤。對(duì)于考評(píng)成果差，或者不能勝任納稅評(píng)估工作的專職評(píng)估人員，應(yīng)調(diào)離評(píng)估崗位。

其次十六條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)