2021-2022年河南省安陽市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年河南省安陽市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

某個人獨資企業(yè)違反法律規(guī)定，應當對甲承擔20000元民事賠償責任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財產10000元，而此時該個人獨資企業(yè)僅有財產12000元。根據(jù)規(guī)定，該個人獨資企業(yè)的財產應先（）。

2.

第

16

題

某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某一固定資產（不動產）出售。該固定資產已計提減值準備5萬元。清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

3.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2044．75萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。則2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值為（）萬元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

4.2013年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備l臺用于某項科研項目(該項目2013年處于研究階段)。2013年1月31日，A企業(yè)購人大型設備(假設不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2013年度利潤總額為（）萬元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

5.下列各項資產減值準備中，在以后會計期間資產的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回的是（）。

A.無形資產減值準備B.長期股權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產減值準備

6.下列有關財務報表概述表述正確的有（）A.專門為了內部管理需要的報告屬于財務報告的范疇

B.年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，包括季報和半年報。

7.第

8

題

下列各項與存貨相關的費用中，不應計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

8.A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關稅費，則A公司換入的乙設備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

9.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

10.S公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

11.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

12.甲公司內部研究開發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產甲公司另支付培訓費用7萬元，則該專利技術的入賬價值應為（）萬元A.175B.183C.190D.230

13.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最薪型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

14.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計人管理費用的金額為（）萬元。

A.600B.770C.1000D.1170

15.2018年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2018年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司采用總額法來對取得政府補助進行會計處理。不考慮其他因素，2018年度甲公司應確認的其他收益為（）萬元

A.3B.3.5C.5.5D.6

16.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

17.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

18.對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經濟業(yè)務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

19.企業(yè)公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日，公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.資本公積——其他資本公積

20.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，借記（）科目

A.籌資費用B.其他費用C.業(yè)務活動成本D.非限定性凈資產

二、多選題(20題)21.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產減值準備

B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

22.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

23.第

17

題

關于可供出售金融資產，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量

24.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

25.下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉回存貨跌價準備C.存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

26.存在下列跡象時，表明資產可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產的市價當期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

D.資產已經陳舊過時

27.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

28.第

18

題

采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領用本企業(yè)產品的實際成本D.工程領用本企業(yè)產品的消費稅

29.下列有關所得稅會計的表述中，正確的有()。

A．利潤表中反映的所得稅費用應當?shù)扔诋斊趹凰枚?/p>

B．遞延所得稅資產計提減值準備后，未來期間不得轉回

C．直接計人所有者權益的交易和事項的所得稅影響應當計入所有者權益

D．遞延所得稅資產的經濟利益預期不能實現(xiàn)的，應當減記其賬面價值

30.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，下列甲公司的處理中不正確的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日應確認的收入的金額為2000萬元

B.甲公司2018年1月1日確認的長期應收款的賬面價值為1684.96萬元

C.甲公司2018年12月31日資產負債表中長期應收款項目列示金額為1386.06萬元

D.甲公司因該項銷售業(yè)務影響2018年利潤總額的金額為800萬元

31.N公司應收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務重組，N公司同意戊公司以一項固定資產（廠房）和其生產的產品進行抵債。戊公司該固定資產成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元;存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產仍作為固定資產核算，存貨作為庫存商品核算，相關資產均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對于固定資產和存貨應按照公允價值入賬

B.N公司對于固定資產和存貨應按照賬面價值入賬

C.N公司應確認債務重組損失249萬元

D.戊公司應確認處置資產利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元

32.下列有關金融資產后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產應當按照公允價值計量

B.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

C.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

D.可供出售金融資產，應當按照公允價值計量

33.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應作相應的調整。

A.追加投資

B.對該股權投資計提減值準備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈

D.收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產生的累積凈利潤

34.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業(yè)應當根據(jù)最終轉移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

35.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

36.關于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產品的公允價值和相關稅費，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業(yè)租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

37.

38.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發(fā)生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

39.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買入以人民幣計價的原材料

B.買入以美元計價的債券作為交易性金融資產

C.買入以歐元計價的固定資產

D.賣出商品以美元計價

40.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

為了簡化核算，企業(yè)無形資產的攤銷方法可以不反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，直接按直線法攤銷。（）

42.債務人以定向增發(fā)股票方式抵償債務的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

31

題

廣告制作費，通常應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

48.在資本化期間內，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應予以資本化。()

A.是B.否

49.

第

29

題

由于已經采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

50.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

51.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

52.采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應調減長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

53.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

55.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)出租無形資產使用權取得的收入和出售無形資產所有權的凈收入，均計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

57.投資企業(yè)取得對被投資企業(yè)的長期股權投資，并且具有絕對控制權。對于該項長期股權投資，投資企業(yè)在編制其個別財務報表時應該采用成本法核算，在編制合并財務報表時應采用權益法核算。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位購入的構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產單獨核算。（）

A.是B.否

59.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

60.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.)

62.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

63.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產產品。6月30日，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為每股4元，該股票作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)，已解除債權債務關系。

(4)12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%，結存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結轉。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。

(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設備的公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制2008年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.A本題考核個人獨資企業(yè)的法律責任。違反《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，應當承擔民事賠償責任和繳納罰款、罰金，其財產不足以支付的，或者被判處沒收財產的，應當先承擔民事賠償責任。

2.A該固定資產的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

3.C2010年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（萬元）;2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=2136．94×（1+4%）=2222．42（萬元）。

4.D【答案】D

【解析】2013年計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷

計人營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=4125(萬元)，上述業(yè)務影響2013年度利潤總

額=41．25-442．75(萬元)。

5.C選項A、B、D不符合題意，適用資產減值準則規(guī)定的資產計提的減值準備，在以后期間不得轉回，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，固定資產，無形資產，探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等；選項C符合題意，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回。綜上，本題應選C。

6.C選項A表述錯誤，財務報告應當是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者，專門為了內部管理需要的報告不屬于財務報告的范疇；

選項B表述錯誤，年度財務報表應該包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，中期財務報表包括月報、季報、半年報等。

綜上，本題應選C。

7.C材料入庫后發(fā)生的儲存費用應計人當期管理費用。

8.BA公司換入乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

9.C2002年7月1日至2003年6月30日的應計利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應付債券的賬面價值＝面值＋應計利息＋未攤銷溢價＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

10.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

11.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

12.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產發(fā)生的培訓支出不屬于使無形資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，不構成無形資產成本，則該專利技術的入賬價值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應選B。

13.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

14.D應計入管理費用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。

15.A本題是與資產相關的政府補助，總額法下，應在價款收到時先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期攤銷確認其他收益，固定資產取得次月開始計提折舊，則2018年度甲公司應確認的其他收益＝60÷10×6/12＝3（萬元）。

綜上，本題應選A。

總額法下，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日常活動無關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

16.B甲公司該項交易性金融資產的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

17.C甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財務報表中的調整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

18.A選項B、C和D投資單位均無需進行賬務處理。

19.A公允價值模式計量的投資性房地產轉換為非投資性房地產，轉換日，無論公允價值大于原賬面價值的差額還是公允價值小于原賬面價值的差額均應計入公允價值變動損益。

20.C民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應當按照其發(fā)生額計入當期費用。業(yè)務活動的主要賬務處理如下：

（1）發(fā)生的業(yè)務活動成本，應當借記“業(yè)務活動成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應付賬款”等科目。

（2）會計期末，將“業(yè)務活動成本”科目的余額轉入非限定性凈資產，借記“非限定性凈資產”科目，貸記“業(yè)務活動成本”科目。

綜上，本題應選C。

21.ABC選項A計提無形資產減值準備，計入資產減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權，形成一項無形資產的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

22.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

23.ABD資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

24.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

25.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產減值損失貸：存貨跌價準備存貨跌價準備是資產類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失借方存貨跌價準備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

26.ABCD企業(yè)應當在資產負債表日，判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；

②企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內部：

①有證據(jù)表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；

②資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。

綜上，本題應選ABCD。

27.ACD甲公司取得長期股權投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

28.ABCD選項ABCD均應計入固定資產取得成本。

29.CD【答案】CD

【解析】利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。

30.ACD企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質的，實質是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認條件時，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

選項A處理錯誤，甲公司2018年1月1日應確認的收入的金額=400×4.2124=1684.96（萬元）；

選項B處理正確，長期應收款賬面價值

=長期應收款科目余額-未實現(xiàn)融資收益科目余額，則長期應收款的賬面價值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（萬元）；

選項C處理錯誤，長期應收款項目列示金額＝長期應收款科目余額－未實現(xiàn)融資損益科目余額－一年內到期的部分，甲公司2018年12月31日長期應收款的攤余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（萬元），2019年未實現(xiàn)融資收益攤銷=1386.06×6%=83.16（萬元），2019年應收本金減少=400-83.16=316.84（萬元），該部分金額應在2018年12月31日資產負債表中“一年內到期的非流動資產”項目反映。則2018年12月31日“長期應收款”項目列示金額=1386.06-316.84=1069.22（萬元）；

選項D處理錯誤，甲公司因該項銷售業(yè)務影響當期利潤總額的金額=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（萬元）。

綜上，本題應選ACD。

本題可以說是分期收款最難的考察了，很多的“坑”，如果能把這道題每個選項弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

31.ACDN公司會計分錄：借：固定資產400庫存商品300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51營業(yè)外支出249貸：應收賬款1000戊公司會計分錄：借：固定資產清理260累計折舊240貸：固定資產500借：應付賬款1000貸：固定資產清理260主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入389（249+140）借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200

32.ABCD以上說法均正確。

33.AD對該股權投資計提減值準備影響長期股權投資的賬面價值，但是不影響長期股權投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計處理。

34.ABCD

35.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

36.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關。

37.AC

38.AD企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

39.AC外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計價或者結算的交易，包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務;借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結算的交易。

40.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

41.0按新準則規(guī)定，企業(yè)選擇的無形資產的攤銷方法應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。

42.N發(fā)行股票的手續(xù)費應沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

43.N

44.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，均計人當期損益。

45.N

46.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應在資產負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入；宣傳媒介的收費，在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收人。

47.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬。

48.N在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應費用化。

49.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

50.Y確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財務報表。

51.Y

52.Y采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應當按照應獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認應收股利，同時調減長期股權投資的賬面價值。相關的賬務處理如下：

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整

因此，本題表述正確。

53.N采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的賬面價值。

54.N企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

55.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

56.N本題考核無形資產的處置。企業(yè)轉讓無形資產使用權屬于讓渡資產使用權，由此發(fā)生的相關所得應作為其他業(yè)務收入核算，相關的費用計入其他業(yè)務成本，相關稅費計入稅金及附加。

因此，本題表述錯誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉讓的，通過“固定資產清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產生的利益或損失轉入“資產處置損益”科目，計入資產處置損益科目；

②固定資產因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產因出售、轉讓等產生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產處置損益”。

57.Y投資方持有的對子公司投資應當采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成還是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法進行后續(xù)計量。

編制合并日后合并報表時，應將母公司對子公司長期股權投資由成本法核算的結果調整為權益法核算的結果，使母公司對子公司長期股權投資項目反映其在子公司所有者權益中所擁有權益的變動情況。

因此，本題表述正確。

58.N事業(yè)單位購入的構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當將其價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產核算。

59.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準則第1號——存貨》準則。

60.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。

61.

62.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計