2022-2023年安徽省淮北市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年安徽省淮北市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.把企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體并編制合并報(bào)表主要體現(xiàn)了會計(jì)核算一般原則中()。A.A.謹(jǐn)慎性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

2.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

3.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

4.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

5.關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

6.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

7.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價(jià)值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，賬面價(jià)值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

8.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

9.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

10.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

11.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計(jì)132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價(jià)為每臺2.1萬元，估計(jì)每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

12.DUIA公司為A、B兩個(gè)股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個(gè)投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項(xiàng)非專利技術(shù)投入，三方確認(rèn)該非專利技術(shù)的價(jià)值為260萬元。該項(xiàng)非專利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬元，市價(jià)為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項(xiàng)非專利技術(shù)在DUIA公司的入賬價(jià)值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

14.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬元

15.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

16.2011年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為350萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，累計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。該項(xiàng)交易對甲公司損益的影響是()萬元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

17.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

18.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)

19.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

20.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的5%－10%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)屬于短期職工薪酬的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.短期帶薪缺勤C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

22.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

23.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

24.A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計(jì)40萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結(jié)算．1月1日的市場匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，A公司無其他外幣業(yè)務(wù)，對于上述業(yè)務(wù)．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應(yīng)收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2．4萬人民幣元

25.

第

16

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

26.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

27.下列各項(xiàng)中，符合收入要素定義，可確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料取得的貨款B.銷售商品取得的貨款C.銀行取得的利息收入D.出售可供出售金融資產(chǎn)取得的款項(xiàng)

28.

第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中正確的有（）。

A.債務(wù)重組一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)閑難情況下發(fā)生的

B.債務(wù)重組一定足債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)

C.債務(wù)重組只包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組

D.只要債務(wù)條件發(fā)生變化，無論債權(quán)人是否做出讓步，均屬于債務(wù)重組

29.下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計(jì)政策是企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.會計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理

30.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

31.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，若有標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

32.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期

C.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日

33.甲公司2020年2月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2019年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為600萬元

34.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記營業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

B.借記營業(yè)利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目

C.借記凈利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

D.借記營業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

35.

36.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.營業(yè)外收入

37.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成重大損失

B.報(bào)告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

38.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來事項(xiàng)

39.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價(jià)為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

40.下列各項(xiàng)中，屬于在履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)清償負(fù)債時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務(wù)形式償還C.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、部分提供勞務(wù)形式償還D.以實(shí)物資產(chǎn)形式償還

三、判斷題(20題)41.第

34

題

投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

43.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.出售無形資產(chǎn)取得收益會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流人，所以它屬于會計(jì)準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

46.對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

47.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應(yīng)在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

48.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

50.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

52.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

53.前期差錯(cuò)的重要程度應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。（）

A.是B.否

54.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

55.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

56.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會計(jì)政策及會計(jì)期間的差別外，需要對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在合并日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

58.第

35

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目反映的是企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（）

A.是B.否

59.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

60.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

62.(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄。

63.

64.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本80銷售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.編制仁達(dá)公司2012年末與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.B解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。

2.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。

3.A選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，除法律、法規(guī)以及其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

4.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

5.D【答案】D

【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

6.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(萬元)；

(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價(jià)值＝1000X30－28945．11＝1054．89(萬元)。

7.A甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

8.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

9.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷；選項(xiàng)B，對于按月計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”；選項(xiàng)D，對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

10.B抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

11.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

12.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允，則按照公允價(jià)值進(jìn)行確定。本題中三方確認(rèn)該非專利技術(shù)的價(jià)值不公允，應(yīng)按公允價(jià)值300萬元計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C【答案】C

【解析】判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)

該采用公允價(jià)值模式進(jìn)行會計(jì)處理，對損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40(萬元)。

甲公司會計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn)380

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益40

貸：固定資產(chǎn)清理390（500-100-20+10）

銀行存款30

17.D【答案】D。解析：選項(xiàng)D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

18.A選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

19.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

20.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

21.BD短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

選項(xiàng)A，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)BD，屬于短期薪酬；

選項(xiàng)C，失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利。

綜上，本題應(yīng)選BD。

22.BC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

23.CD【答案】CD【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化；(2)中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。

24.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AD

26.ABCD選項(xiàng)D也可以這么說，自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

27.ABC出售可供出售金融資產(chǎn)處置價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入到投資收益，不屬于日?；顒?dòng)形成的收入。

28.ABC債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。因債權(quán)人做出讓步，所以債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得。

29.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評：本題考核會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

30.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

31.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。

32.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間；

選項(xiàng)BC表述均正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計(jì)中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

33.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

34.AD內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是指前兩種情形的抵銷處理。

35.AC

36.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

37.AC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日之前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在了，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

選項(xiàng)AC，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)BD，屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABCD

39.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時(shí)，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價(jià)格（即公允價(jià)值）確認(rèn)收入，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費(fèi)用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

借：主營業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.ABCD

41.Y

42.Y

43.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

44.Y

45.N出售無形資產(chǎn)取得收益，是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，通過營業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

46.N如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定應(yīng)做如下處理：

借：資本公積—其他資本公積

貸：資本公積—股本溢價(jià)

47.Y

48.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽(yù)；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

51.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

52.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

53.Y

54.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

55.Y企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

56.N同一控制下企業(yè)合并無須將子公司個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值口徑。

57.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計(jì)負(fù)債金額不再能反映真實(shí)情況時(shí)，需要按照當(dāng)前情況下重新估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)，對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

58.Y

59.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

60.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

61.0①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)：由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài),所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2010年12月31。②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額：利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)

62.(1)編制2007年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽(yù)=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計(jì)折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤——年末558

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資2734

少數(shù)股東權(quán)益1086

說明：盈余公積=620×10%=62(萬元)；未分配利潤=620×90%=558(萬元)；長期股

權(quán)投資=2510+224=2734(萬元)；少數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤——年末558

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：未分配利潤——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16

貸：管理費(fèi)用16

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤——年初20

借：未分配利潤——年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)60

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

說明：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(150-100)-20=30(萬元)。

抵銷B產(chǎn)品的影響

借：營業(yè)收入(50×8)400

貸：營業(yè)成本400

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(10×8×25%)20

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：