2021-2022年廣東省清遠市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年廣東省清遠市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認所得稅費用為250萬元

2.第

4

題

下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的設備B.閑置的設備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設備D.經(jīng)營租賃租人的設備

3.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

4.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認的信用減值準備為0．6萬元。假設不考慮該債券的利息收入。下列關于甲公司重分類日賬務處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當日公允價值確認交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認公允價值變動損益0．4萬元

D.確認其他綜合收益0．4萬元

5.2011年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項勞務合同，預計2012年5月31日完工，合同總金額為100萬元，預計總成本為80萬元。截至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本40萬元。假定該項勞務合同的結(jié)果不能可靠地估計，已收到合同結(jié)算價款50萬元。12月31日得知該客戶發(fā)生財務危機，預計剩余款項不能收回。2011年度該項勞務合同應確認的收入為（）萬元。

A.100B.40C.50D.0

6.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元,2008年應該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

7.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收人

8.

第

1

題

下列各項計算利潤的公式中，正確的是（）。

A.主營收入-主營成本-營業(yè)稅費+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤

B.主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤=營業(yè)利潤

C.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=利潤總額

D.利潤總額-所得稅費用=凈利潤

9.

10.甲公司2010年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本為360萬元，預計使用年限為6年，按直線法攤銷，無殘值。2012年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，假定原預計使用壽命、預計凈殘值均不變，則至2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.157B.152C.112D.140

11.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

12.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應確認的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

13.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權(quán)，發(fā)生相關稅費20萬元，為使該項無形資產(chǎn)達到預定用途支付專業(yè)服務費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

14.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

15.大海公司2010年12月10日收到客戶預付的款項200萬元，會計上2010年未確認收入，按稅法規(guī)定該筆預收款項應計人2010年應納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預收賬款的計稅基礎為（）萬元。

A.0B.200C.100D.20

16.關于外幣報表折算，下列說法不正確的有（）．

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權(quán)益項目下作為“外幣報表折算差額”項目單獨列示

17.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的

18.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

19.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

20.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

二、多選題(20題)21.

第

25

題

重組事項主要包括（）。

A.出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務

B.對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行較大的調(diào)整

C.關閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

D.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進行債務重組

22.下列關于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會計表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應按資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊

23.下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法進行處理

24.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

25.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

26.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為23．6萬元

27.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權(quán)人應在重組日將其確認為資產(chǎn)

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

28.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術，12月31日達到預定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

29.2012年1月，為獎勵并激勵高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務，并且公司股價每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時作為協(xié)議的補充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個人的部分抵減未來行權(quán)時支付的購買股票款項。如果管理層成員決定退出這項基金，可隨時全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務屬于可行權(quán)條件

B.公司股價年增長15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務滿3年是一項服務期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

30.企業(yè)以回購股份的形式對職工進行激勵，下列關于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購的股份應以面值沖減股本的金額

B.B.回購的股份應以全部支出確認為庫存股

C.C.行權(quán)時，應按交付職工的庫存股數(shù)量計算沖減股本的金額

D.D.行權(quán)時，應轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本

31.關于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價”科目

32.下列有關收入確認的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D．在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

33.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

34.下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉(zhuǎn)回

35.下列關于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照資產(chǎn)減值的有關規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

36.

第

20

題

下列關于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

37.下列關于虧損合同的說法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項

B.企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本計量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會形成預計負債

38.下列關于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

B.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

39.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

40.關于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當將取得的對價確認為營業(yè)外收入

B.政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，甲公司中標，應當按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設備，收到的款項應該確認為主營業(yè)務收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設備，收到的款項應該確認為遞延收益

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額進行比較，當資產(chǎn)的賬面價值低于其可收回金額時，需要確認資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

42.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

43.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。()

A.是B.否

44.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

45.事業(yè)單位無論是短期投資還是長期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

48.

第

28

題

企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

49.牛牛公司為花花公司的債務進行擔保，為此項業(yè)務確認的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

50.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

51.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的債務重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務人的債務重組利得為重組債務與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

54.企業(yè)至少應當于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。()

A.是B.否

55.企業(yè)金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

56.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

57.

第

29

題

如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。（）

A.是B.否

58.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調(diào)整期初留存收益和其他相關項目。（）

A.是B.否

60.財政補助結(jié)余資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

64.對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

65.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

2.B固定資產(chǎn)無論是否使用，均應計提折舊。但已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

3.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

4.D甲公司賬務處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準備0．6公允價值變動損益0．4貸：債權(quán)投資50

5.B提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧匆呀?jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本，所以本題中選項B是正確的。

6.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

7.C財政直接支付方式下，應貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權(quán)支付方式下，應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

8.D新準則下利潤表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤的計算是正確的。

9.D

10.C【答案】C

【解析】該項無形資產(chǎn)計提減值前每年應攤銷額=360/6=60（萬元），至2012年年末已攤銷金額=60×8/12+60+60=160(萬元)，應計提的減值準備=360-160=200（萬元）,而2012年年末的估計可收回金額為160(萬元)應計提的減值準備=200-160=40（萬元）；2013年度應攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48(萬元)。因此，2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160-48=112（萬元）。

11.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應確認的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

12.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應當確認為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

13.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

14.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

15.A2010年12月31日預收賬款的計稅基礎=賬面價值一可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額=200-200=0。

16.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.D【解析】一項資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

18.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

19.B根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲公司2017年政府補助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應選B。

20.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

21.ABC重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。選項D屬于債務重組。

22.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應按資產(chǎn)使用壽命計提折舊，如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊，選項B錯誤。

23.ABC初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。

24.ABD超標的業(yè)務招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

25.BCD選項A應調(diào)整期初未分配利潤。

26.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

27.BCD根據(jù)謹慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認或有應收金額。

28.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。

29.ABC如果不同時滿足服務3年和公司股價年增長15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項A和B正確;服務滿3年是一項服務期限條件，選項C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項D錯誤。

30.BD以回購股份的形式對職工進行激勵的，應以回購的全部支出確認為庫存股，行權(quán)時的會計處理為：借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：庫存股資本公積——股本溢價

31.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益，故選項D錯誤。

32.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費，通常應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。

33.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

34.ABC如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則不允許將該存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。

35.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

36.ACD

37.AC選項A說法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項處理；

選項B說法錯誤，企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本計量，而非最高凈成本，本知識點曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關注；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，虧損合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

綜上，本題應選AC。

虧損合同確認預計負債時，需要重點關注資產(chǎn)減值損失的確認，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

38.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應選ACD。

39.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

40.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標購置設備，政府支付交易對價，是互惠交易，應根據(jù)收入準則確認收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產(chǎn)設備，收到的款項屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，應當先確認為遞延收益，在設備使用期間內(nèi)進行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

41.N當資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額時，需要確認資產(chǎn)減值損失。

42.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

43.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生目的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。

44.Y

45.Y

46.N

47.N會計政策變更是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

48.N折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

49.N因債務擔保確認的預計負債，未來期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價值=計稅基礎=賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

因此，本題表述錯誤。

50.N在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

51.Y

52.Y

53.N這種情況下，債務人