2021年四川省成都市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年四川省成都市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

C.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

3.

第

9

題

某個人獨(dú)資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對甲承擔(dān)20000元民事賠償責(zé)任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財(cái)產(chǎn)10000元，而此時該個人獨(dú)資企業(yè)僅有財(cái)產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)先（）。

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

5.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

6.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營利組織會計(jì)核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機(jī)關(guān)C.在民政部門登記的社會團(tuán)體D.民辦學(xué)校

7.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.600B.770C.1000D.1170

8.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費(fèi)用20萬元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

9.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為4500萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；取得股權(quán)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為6500萬元、公允價(jià)值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

10.某股份有限公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為205.55萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2016年12月31日的攤余成本為()萬元。

A.200B.203.77C.213.77D.205.55

11.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場中沒有報(bào)價(jià)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

12.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

13.20x2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2003年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司2002年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-240B.-330C.-370D.-380

14.

第

12

題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價(jià)值為（）萬元。

15.

第

13

題

對于縣級政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，應(yīng)（）。

A.征收個人所得稅B.征個人所得稅C.減半征收個人所得稅D.適當(dāng)征收個人所得稅

16.某投資者以一批甲材料為對價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

17.

第

3

題

A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計(jì)收利息。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)B公司2008年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

18.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)7000元，運(yùn)輸費(fèi)2000元，采購人員差旅費(fèi)1000元，發(fā)生為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費(fèi)用1000元，驗(yàn)收入庫時發(fā)生非合理損耗5％。甲公司該批原材料的實(shí)際單位成本為（）元／公斤。

A.300B.333．33C.350．88D.336．67

19.

20.取得持有至到期投資時支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計(jì)入的會計(jì)科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調(diào)整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息D.應(yīng)收利息

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

22.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

23.下列有關(guān)建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)構(gòu)成外購原材料采購成本的有（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅B.入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)C.運(yùn)輸途中合理損耗D.不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

25.下列關(guān)于履約進(jìn)度的說法中正確的有（）。

A.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止

B.當(dāng)客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)需要重新評估履約進(jìn)度是否發(fā)生變化，該變化應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理

C.對于每一項(xiàng)履約義務(wù)，企業(yè)只能采用一種方法來確定其履約進(jìn)度

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對履約進(jìn)度進(jìn)行重新估計(jì)

26.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

27.

28.以下事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

29.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

30.以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（）

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入投資收益

31.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益

32.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

33.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件時資本化

34.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

35.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，錯誤的有（）。

36.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換入資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值、收付的補(bǔ)價(jià)加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目包括()。A.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

37.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

38.下列選項(xiàng)中，對建造合同的會計(jì)處理正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計(jì)人合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

39.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配

40.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計(jì)入銷售費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.所得稅會計(jì)是針對會計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

43.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

44.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

45.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

46.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

47.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

48.

第

28

題

現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

50.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位會計(jì)應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會計(jì)核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

52.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

53.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時，，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）。（）

A.是B.否

55.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因臨時需要租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

57.如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會計(jì)估計(jì)有誤，則屬于會計(jì)差錯，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

58.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)，但對資產(chǎn)負(fù)債表目后有利和不利事項(xiàng)采取不同原則進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

59.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

60.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計(jì)提的減值損失．違約金．訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款420萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為918.25萬元。

丁公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。丁公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價(jià)格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試費(fèi)）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計(jì)算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯。2010年1月18日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價(jià)值為120萬元，丁公司將公允價(jià)值變動及其遞延所得稅影響計(jì)入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價(jià)款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費(fèi)稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項(xiàng)為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計(jì)分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費(fèi)科目需列出明細(xì)。）

62.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內(nèi)部審計(jì)部門對2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查，對下列事項(xiàng)存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按暫估價(jià)138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為120萬，預(yù)計(jì)使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價(jià)值并同時調(diào)整了3月份折舊，會計(jì)處理如下：借：制造費(fèi)用0．3貸：累計(jì)折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設(shè)備一臺，設(shè)備總價(jià)款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，企業(yè)管理層預(yù)測將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應(yīng)付款12000貸：銀行存款12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關(guān)差錯做當(dāng)期差錯處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示）

63.(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價(jià)款為1400萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元，采用直線法計(jì)提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算截至2錯20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計(jì)分錄。

參考答案

1.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

2.B選項(xiàng)A，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

3.A本題考核個人獨(dú)資企業(yè)的法律責(zé)任。違反《個人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財(cái)產(chǎn)不足以支付的，或者被判處沒收財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

4.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動不需要考慮。

5.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

6.B選項(xiàng)ACD均屬于，選項(xiàng)B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團(tuán)體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。

8.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價(jià)值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬元)，并應(yīng)按成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年3月25日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利1000×60%=600(萬元)，同時應(yīng)沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價(jià)值為3900-600=3300(萬元)。

10.B該債券2016年12月31日攤余成本=205.55+205.55×4%-200×5%=203.77(萬元)。

11.C貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

12.A因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=220-200=20（萬元）。

13.C因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償200萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬元屬于重組義務(wù)的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司2003年度利潤總額的影響金額=一200—40—130=一370(萬元)。

14.CA公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20+3=123(萬元)。

15.A

16.AA公司的分錄是：

借：原材料600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102

貸：股本200

資本公積——股本溢價(jià)502

該材料的入賬價(jià)值為600萬元。

【該題針對“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.CA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1600

壞賬準(zhǔn)備100

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款2000

18.B存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫數(shù)量。購入存貨的總成本包括貨款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉儲費(fèi)用，不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、采購人員的差旅費(fèi)、不合理損耗。購入原材料的實(shí)際總成本=(90000+7000+2000+1000)×(1-5％)=95000(元)；實(shí)際入庫數(shù)量=300×(1-5％)=285(公斤)；該批原材料實(shí)際單位成本=95000÷285=333．33(元／公斤)。綜上，本題應(yīng)選B。

19.A

20.D

21.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

22.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

23.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本，不應(yīng)計(jì)入合同收入。

24.ACD選項(xiàng)B,一般情況計(jì)入當(dāng)期損益。如果在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨加工成本中,而不是采購成本。

25.ABCD

26.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

27.CD

28.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實(shí)，選項(xiàng)D不屬于或有事項(xiàng)。

29.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

30.ABC選項(xiàng)ABC說法正確；

選項(xiàng)D說法錯誤，債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

固定資產(chǎn)處置的會計(jì)處理：

（1）因以喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借記“營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

（2）因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置收益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

上述請重點(diǎn)關(guān)注。

31.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

32.AC投資性房地產(chǎn)包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。所以選項(xiàng)B，待出租的建筑物不選；選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選。

33.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更。

34.BD答案】BD

【解析】用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算并攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷。

35.ACD選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

36.ABC解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。

37.ABC利得和損失有可能會直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確．

38.AB【解析】選項(xiàng)C，因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計(jì)入合同成本；選項(xiàng)D，耗用的機(jī)械使用費(fèi)屬于合同成本的直接費(fèi)用，主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等。

39.ABCD

40.AC企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨(dú)作賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯誤。

41.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

42.Y

43.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

44.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

45.Y

46.Y

47.Y

48.Y

49.Y

50.N【解析】企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)包括：(1)法定義務(wù)，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)；(2)推定義務(wù)，即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。

51.N事業(yè)單位會計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

52.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更。

53.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

54.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.Y

56.N本期發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計(jì)政策的，不屬于會計(jì)政策變更，也不屬于會計(jì)估計(jì)變更。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.N對資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項(xiàng)應(yīng)采取同一原則進(jìn)行處理。

59.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

60.N持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

61.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計(jì)分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長期應(yīng)收款750（1000×1.17－420）

貸：主營業(yè)務(wù)收入918.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170（1000×17％）

未實(shí)現(xiàn)融資收益81.75

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應(yīng)付款25

③12月5日

借：應(yīng)付賬款3600

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510

營業(yè)外收入90

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

④12月25日

借：發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

⑤12月31日

借：所得稅費(fèi)用490

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負(fù)債20

（2）編制有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

①調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125

②調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理用費(fèi)60（300÷5）

貸：累計(jì)攤銷60

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用15

③調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價(jià)值變動收益20

貸：資本公積—其他資本公積20

借：資本公積—其他資本公積5（20×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用5

④調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60（135×60％－21）

借：遞延所得稅資產(chǎn)15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用15

⑤調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本80

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加10

借：壞賬準(zhǔn)備5.85（117×5％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用1.46

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.46[（117×5％）×25％]

⑥調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出30

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟30

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5（30×25％）

【答案解析】

【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】62.（1）辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調(diào)整原固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不調(diào)整原已經(jīng)計(jì)提的折舊額。所以應(yīng)當(dāng)將甲公司所做分錄沖回。借：累計(jì)折舊0．3貸：制造費(fèi)用0．3（2）棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;同時2010年為建造期間，并發(fā)生借款費(fèi)用則未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本。棄置費(fèi)用現(xiàn)值=2000×0．3118=623．6（萬元）更正會計(jì)分錄：借：在建工程623．6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債623．6借：在建工程1717．02貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)2340．62（623．6+1717．02）貸：在建工程2340．62

63.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。

①計(jì)算累計(jì)影響數(shù)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

a.存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬元)

8.固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66(萬元)

c.預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=99+66+33=198(萬元)

②2007年進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①調(diào)整累計(jì)影響數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調(diào)增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計(jì)算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

@2007年1月1日

計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產(chǎn)2053.17

未確認(rèn)融資費(fèi)用286。83

貸：長期應(yīng)付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用

2007年應(yīng)攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用164.25

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用164.25

(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理

①發(fā)生研發(fā)支