2022-2023年山東省棗莊市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年山東省棗莊市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

A.770B.2090C.790D.340

2.甲公司為乙公司的母公司。2×15年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬元購(gòu)入丁公司80％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，賬面價(jià)值為3800萬元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，至2×16年7月1日，丁公司將上述存貨對(duì)外銷售60％。2×16年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×15年1月1日至2×16年7月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，則2×16年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.2808B.3108C.3033D.4300

3.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元

B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元

D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬元

4.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項(xiàng)研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國(guó)古代一種砂漿性能超強(qiáng)的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復(fù)古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國(guó)科學(xué)家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國(guó)的建筑工人通過將糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合，發(fā)明了超強(qiáng)度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機(jī)和無機(jī)原料制成的復(fù)合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強(qiáng)度更大，更具耐水性，建筑科學(xué)家認(rèn)為它是歷史上最偉大的技術(shù)創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅(jiān)固，[]現(xiàn)代推土機(jī)都難以推倒，還能承受強(qiáng)度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強(qiáng)度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復(fù)雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機(jī)與無機(jī)合成材料。無機(jī)成分是碳酸鈣，有機(jī)成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長(zhǎng)，另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復(fù)，研究人員準(zhǔn)備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對(duì)比傳統(tǒng)石灰砂漿測(cè)試了它們的性能?？茖W(xué)家說：“對(duì)這兩種砂漿的測(cè)試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機(jī)械強(qiáng)度更大，兼容性更強(qiáng)，這些特點(diǎn)令其成為修復(fù)古代石造建筑的合適材料?！边@一研究結(jié)果刊登在最新一期的《美國(guó)化學(xué)學(xué)會(huì)雜志》上。

“標(biāo)準(zhǔn)的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補(bǔ)在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

5.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實(shí)行過程中C.實(shí)行行為終了之前D.以上三項(xiàng)都包括

6.下列項(xiàng)目影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

7.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

8.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

9.<2>、甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2×11年的利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.625萬元

B.1425萬元

C.778.75萬元

D.1675萬元

10.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤(rùn)分配

11.2017年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2016年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元

A.20B.22.4C.40D.42.4

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺(tái)筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元A.600B.770C.1000D.1160

13.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。2013年年末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.85

B.15

C.11

D.0

14.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先判斷是否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置收益

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

15.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

C.債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

D.或有應(yīng)付金額應(yīng)當(dāng)在每期末重新確定其最佳估計(jì)數(shù)并調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債

16.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

17.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

18.下列關(guān)于職工薪酬的說法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利

B.辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C.養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都屬于短期薪酬

D.離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

19.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

20.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬元，該項(xiàng)貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

21.第

12

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場(chǎng)匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號(hào)表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策隨意變更會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可比性，所以會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更

B.在法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更的情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

C.在會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，任何情況下都不得變更

23.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

24.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

25.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬元，賬面價(jià)值為500萬元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

26.某企業(yè)與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺(tái)設(shè)備，租期為4年，每年年末支付租金60萬元，該設(shè)備剩余使用年限預(yù)計(jì)為5年。承租人無法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿，承租人無需支付購(gòu)買價(jià)款則可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1萬元，設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)2萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬元，企業(yè)采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權(quán)資產(chǎn)的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬元B.51.60萬元C.63萬元D.60萬元

27.甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月10日對(duì)外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無形資產(chǎn)100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對(duì)其無形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬元

28.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化的處理體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹(jǐn)慎性原則

29.將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類別應(yīng)滿足的條件不包括（）

A.該資產(chǎn)可以立即出售

B.按規(guī)定應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)的已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

C.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)必須是單項(xiàng)資產(chǎn)

30.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購(gòu)入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.A.1340B.60C.80D.40二、多選題(15題)31.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

32.

第

29

題

下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

33.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時(shí)，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，且已經(jīng)實(shí)際收到補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益

34.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

35.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》規(guī)定的有()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

B.白用的無形資產(chǎn)，其攤銷的價(jià)值應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷的價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.出售無形資產(chǎn)所得價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

E.無形資產(chǎn)的取得成本，應(yīng)自取得次月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷

36.

下列有關(guān)長(zhǎng)江公司各資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算中，不正確的有()。

A.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術(shù)的可收回金額為30萬元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬元

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬元

E.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2290萬元

37.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購(gòu)入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本6700萬元，本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

38.下列選項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還的是（）。

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

D.增值稅出口退稅

E.直接減征增值稅

39.

第

21

題

下列事項(xiàng)中，（）應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債

B.可能發(fā)生的或有資產(chǎn)

C.企業(yè)本期轉(zhuǎn)讓子公司

D.提交質(zhì)押品的賬面價(jià)值

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)作出的債務(wù)重組的決定

40.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額及其組成項(xiàng)目的信息

41.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關(guān)的所有信息

B.與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

E.與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

42.甲公司2013年末發(fā)生的下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)閑置辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備15萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計(jì)入損益6萬元

43.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~8425萬元

44.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)E.預(yù)付款項(xiàng)

45.

第

31

題

一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）。

A.交納的增值稅

B.發(fā)生的加工費(fèi)

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.受托方代收代交消費(fèi)稅

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000減：營(yíng)業(yè)成本35000營(yíng)業(yè)稅金及附加3000銷售費(fèi)用700管理費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000加：營(yíng)業(yè)外收入200減：營(yíng)業(yè)外支出1200三、利潤(rùn)總額9000減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)？

（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤(rùn)表。

50.甲公司為我國(guó)境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價(jià)款10000萬元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價(jià)值為6500萬元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會(huì)中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年6月30日以11000萬元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元，除辦公樓的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值4000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計(jì)提折舊，自購(gòu)買日開始尚可使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)算的凈資產(chǎn)增加2400萬元，其中：凈利潤(rùn)增加2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加400萬元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%，所得價(jià)款3500萬元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權(quán)后，仍持有丙公司90%股權(quán)并保持對(duì)丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬元投資設(shè)立，丙公司注冊(cè)資本為30000萬元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬元外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丁公司)股權(quán)的50%，所得價(jià)款1900萬元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權(quán)后持有丁公司12%的股權(quán),對(duì)丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購(gòu)入，初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，除某項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值900萬元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少300萬元;按原投資日丁公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5520萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少300萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(指出項(xiàng)目名稱)的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對(duì)丁公司投資于出售日前的賬面價(jià)值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購(gòu)買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程)。

53.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤(rùn)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

55.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

57.甲、乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5100萬元，公允價(jià)值為6000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算確定商譽(yù)；(3)編制甲公司購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20×8年6月30日單位：萬元

58.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議,受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外,無其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購(gòu)銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D公司,且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫(kù);貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司持有E公司30%有表決權(quán)股份,對(duì)E公司具有重大影響;相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬元,已提折舊3000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M公司系N公司的合營(yíng)企業(yè),N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元。

要求:分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。

參考答案

1.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

2.B乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權(quán)益是指其相對(duì)于最終控制方甲公司而言的賬面價(jià)值。2×16年7月1日，丁公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(萬元)，2×15年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=3500-4000×80％=300(萬元)，合并日乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本=4680×60％+300=3108(萬元)。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬元）（匯兌損失）

C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬元）（匯兌收益）

D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬元）（匯兌損失）

B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬元）

4.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應(yīng)該接續(xù)介紹“標(biāo)準(zhǔn)砂漿”。故選C。

5.D犯罪中止是指犯罪分子在實(shí)施犯罪過程中，自動(dòng)放棄犯罪或者自動(dòng)有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實(shí)行中止，實(shí)行中止又包括實(shí)行終了的中止和未實(shí)行終了的中止，故A、B、C三項(xiàng)都包括。故選D。

6.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

7.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

8.C因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款1700

貸：其他業(yè)務(wù)收入1700

借：其他業(yè)務(wù)成本1075

貸：投資性房地產(chǎn)—成本825

—公允價(jià)值變動(dòng)250

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益250

貸：其他業(yè)務(wù)成本250

借：資本公積—其他資本公積153.75

貸：其他業(yè)務(wù)成本153.75

對(duì)2×11年的利潤(rùn)總額的影響金額

＝1700－1075＋153.75＝778.75(萬元)

10.C采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計(jì)算并增加資本公積。

11.A甲公司出租無形資產(chǎn)，每年收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每年的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。則甲公司2017年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝40－200/10＝20（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－管理費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出。

12.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。故該項(xiàng)甲公司2×18年計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

計(jì)提非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用1160

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500（1000×0.5）

貸：庫(kù)存商品500

13.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對(duì)該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬元)。

14.B選項(xiàng)B，①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。如收到時(shí)暫時(shí)無法確定，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后，再確認(rèn)遞延收益；如收到補(bǔ)助時(shí)，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

15.B選項(xiàng)A、C表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的；

選項(xiàng)D表述正確，在附或有支出的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量要求，確定其最佳估計(jì)數(shù)，期末所確定的最佳估計(jì)數(shù)與原預(yù)計(jì)數(shù)的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

17.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

18.C醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

19.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

20.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為35萬元(50—15)。

21.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

22.D選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，否則勢(shì)必削弱會(huì)計(jì)信息的可比性；

選項(xiàng)B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要求企業(yè)采用新的會(huì)計(jì)政策，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策，按照新的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行；

選項(xiàng)C表述正確，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策所提供的會(huì)計(jì)信息已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，應(yīng)改變?cè)袝?huì)計(jì)政策，按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

綜上，本題應(yīng)選D。

在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：

（1）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；

（2）會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

23.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

24.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

25.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

26.A承租人確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬元），因租賃期滿承租人可以無償取得設(shè)備的所有權(quán)，因此該使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)該在設(shè)備剩余使用年限5年內(nèi)計(jì)提折舊，應(yīng)確認(rèn)該租賃資產(chǎn)的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬元）。計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始直接成本，是指增量成本，即企業(yè)不取得該租賃，則不會(huì)發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1萬元，不是增量成本，無論租賃是否發(fā)生，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)都是要支付的，因此直接計(jì)入當(dāng)期損益即可?！咎崾尽砍凶馊四軌蚝侠泶_定租賃期滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)該在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

27.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整2017年年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。本題中對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5

28.A【正確答案】

A【答案解析】

將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化處理是準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)各會(huì)計(jì)期間都應(yīng)該遵照這樣的原則予以處理，體現(xiàn)可比性原則。

29.D非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購(gòu)買承諾，確定的購(gòu)買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購(gòu)買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A、B、C包括，不符合題意，均滿足劃分為持有待售的條件。

選項(xiàng)D不包括，符合題意，劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)不一定是單項(xiàng)資產(chǎn)，還有處置組。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.C2013年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

31.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

32.ABCDE

33.AC選項(xiàng)A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法進(jìn)行處理時(shí)，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助且采用總額法核算的，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營(yíng)業(yè)外收入（報(bào)廢毀損）；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

35.ABCD解析：無形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起分期攤銷。即：本月取得無形資產(chǎn)，本月開始攤銷，本月減少無形資產(chǎn)，本月不再攤銷。

36.AE解析：A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機(jī)器的可收回金額為2015.32萬元。

37.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

38.DE選項(xiàng)D不屬于政府，選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。

39.ACDE

40.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

41.BCDE【正確答案】

BCDE【答案解析】

42.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABCD本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購(gòu)本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項(xiàng)C正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

44.DE預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

45.BCD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A交納的增值稅不應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本。

46.N

47.Y

48.N

49.（1）上述事項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的6項(xiàng)，都屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項(xiàng)（1）、（2）屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（3）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理均不正確。理由及調(diào)整處理：事項(xiàng)（1）：估計(jì)變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—cr7年銷售費(fèi)用16.25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債16.25

[07年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)=5000X5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬元），08年變更計(jì)提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%X2.5%：33.75（萬元），該公司錯(cuò)誤地追溯調(diào)減了16.25萬元（50一33.75），會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中應(yīng)調(diào)回來。]

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費(fèi)用16.25

事項(xiàng)(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對(duì)ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75E680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—07年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—07年投資收益87

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(xiàng)(3)：按完工比法確認(rèn)收入，完工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入600

貸：應(yīng)收賬款600

借：勞務(wù)成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整----08年?duì)I業(yè)成本20

事項(xiàng)(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：以前年度損益調(diào)整—07年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整-08年管理費(fèi)用6

貸：累計(jì)折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費(fèi)用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時(shí)性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(07年)28.35

盈余公積3.15

事項(xiàng)（5）：預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在預(yù)計(jì)負(fù)債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~能夠可靠計(jì)量的情況下才能確認(rèn)入賬。而該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出800

貸：其他應(yīng)收款800

事項(xiàng)(6)：報(bào)告年度售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入

24

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4.08

貸：應(yīng)收賬款28.08

事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出

3270

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3270

(5200x60%+150)

(3)計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400——24.—3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費(fèi)用=2053.25萬元

注：102萬元是確認(rèn)的投資收益。即680×15%：102(萬元)，由于投資雙方所得稅稅率一致，所以對(duì)于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減；800萬元是事項(xiàng)5中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，稅法規(guī)定該項(xiàng)損失在計(jì)提和實(shí)際發(fā)生時(shí)都不允許稅前扣除，但是因?yàn)橛?jì)算根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整的利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)調(diào)整減少利潤(rùn)總額800萬，所以此時(shí)應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額8007/；3270萬元是甲公司為B公司提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔(dān)保損失不論是計(jì)提時(shí)還是實(shí)際發(fā)生時(shí)都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000-600—.400—.2448976減：營(yíng)業(yè)成本35000一20一25034730營(yíng)業(yè)稅金及附加30003000銷售費(fèi)用700700管理費(fèi)用1000+61006財(cái)務(wù)費(fèi)用600600資產(chǎn)減值損失100100加：投資收益400+75475二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。10000—6859315加：營(yíng)業(yè)外收久1200200減：營(yíng)業(yè)外支出1200+800+32705270三、利潤(rùn)總額90004245減：所得稅費(fèi)用2053.25四、凈利潤(rùn)2191.75

50.(1)根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并說明理由;②計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資司收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①

甲公司出售乙公司股權(quán)后對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會(huì)中派出一名代表，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬元)

借：銀行存款10000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權(quán)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤(rùn)661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司602

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則;③計(jì)算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目(支持項(xiàng)目名稱)的金額。

①

甲公司出售丙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500-30000×10%=500(萬元)

公司出售丙公司股權(quán)并未喪失控制權(quán)情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理原則為：處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計(jì)入所有者權(quán)益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權(quán)再起合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)的金額=(30000+4500)×10%-3500=-50(萬元)

(3)根據(jù)資料(3)：①計(jì)算甲公司對(duì)丙公司投資于出售日前的賬面價(jià)值;②計(jì)算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

①甲公司對(duì)丁公司投資于出售日前的賬面價(jià)值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬元)

②甲公司出售丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900-1540-36=324(萬元)

制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款1900

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丁公司1540

投資收益360

借：投資收益36

貸：資本公積——其他資本公積36

51.2013年無形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬元)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用75

貸：累計(jì)攤銷75

52.①甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤(rùn)。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200/80%=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80%=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80%=800(萬元)

53.根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費(fèi)－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤(rùn)－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報(bào)表中在“存貨”項(xiàng)目列示。

54.分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額。

分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額。

55.由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2000萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；其他應(yīng)付款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用故2010年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=650-500-75=75(萬元)。可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和資本公積50萬元不影響所得稅費(fèi)用；無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅=[稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)3000-彌補(bǔ)以前年度虧損2600+計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000-投資收益200+超標(biāo)的廣告費(fèi)(4800-30000×15%)-研發(fā)支出納稅調(diào)整金額(20+60+120÷5÷12×6)×50%]×25%=613.5(萬元)借：所得稅費(fèi)用688.5(613.5+75)資本公積一其他資本公積50貸：遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債50應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅613.5由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；其他應(yīng)付款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用，故2010年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=650-