2022-2023年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022-2023年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

2.甲公司2012年11月發(fā)現(xiàn)2010年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2010年應攤銷的金額為150萬元，2011年應攤銷的金額為600萬元。2010年、2011年實際攤銷的金額均為600萬元。2010年、2011年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除了該項費用。該項無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（）。

A.甲公司應調增遞延所得稅負債112．5萬元

B.甲公司應調減未分配利潤396萬元

C.甲公司應調減盈余公積33．75萬元

D.甲公司應調增應交所得稅112．5萬元

3.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

4.

第

4

題

債務人以固定資產(chǎn)清償債務的業(yè)務，不應通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財產(chǎn)損溢D.累計折舊

5.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結轉到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

6.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產(chǎn)負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負債表日預計的相關負債的金額不—致

D.債務單位遭受自然災害導致資產(chǎn)負債表日存在的應收款項無法收回

7.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

8.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

9.

10.企業(yè)出售、轉讓投資性房地產(chǎn)時，應將處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入（）

A.其他業(yè)務收入B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.投資收益

11.

12.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

13.下列各項中，不體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準備B.售后租回業(yè)務的會計處理C.售后回購的會計處理D.關聯(lián)方關系的判斷

14.

第

13

題

下列有關無形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人當期損益

B.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人某項無形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷期限及方法與以前估計不同的，不應當改變攤銷期限和攤銷方法

D.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復核時有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價值計人管理費用

15.關于事業(yè)支出的會計處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財政補助支出)本期發(fā)生額結轉人“財政補助結轉”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財政專項資金支出)本期發(fā)生額結轉入“非財政補助結轉”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)基金”科目

16.下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

17.

第

7

題

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉讓國有土地使用權B.出讓國有土地使用權C.轉讓土地承包經(jīng)營權D.以繼承方式轉讓房地產(chǎn)

18.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

19.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

20.下列關于或有事項的說法中，正確的是（）

A.應收賬款計提壞賬準備屬于或有事項

B.或有事項均可以確認為預計負債

C.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

二、多選題(20題)21.2011年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同,甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計1000000元,首期款項200000元于2011年1月1日支付,其余款項在2011年至2015年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當年12月31日。2011年1月1日,設備如期運抵甲公司并開始安裝,發(fā)生運雜費和相關稅費150000元,已用銀行存款付訖。2011年12月31日,設備達到預定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費30000元,已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A,10%,5）=3．7908。不考慮其他因素，下列計量正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的入賬價值為986528元

B.固定資產(chǎn)的入賬價值為1047180．8元

C.2011年未確認融資費用攤銷的金額為60652．8元

D.2011年1月1日計算的未確認融資費用金額為193472元

22.關于確認投資收益，下列選項中正確的是（）。

A.成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時投資方應確認享有的份額

B.因逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益，在未對外部獨立第三方銷售前，投資方應在合并財務報表中抵減有關資產(chǎn)的賬面價值

C.權益法下，投資方收到分派股票股利時，應同時調整長期股權投資賬面價值和投資收益

D.處置長期股權投資時，處置收入小于長期股權投資賬面價值的差額，借記“投資收益”科目

23.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

24.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的會計信息質量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進先出法改為先進先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準則,將所得稅的核算由應付稅歉法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

25.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

26.下列各項中，關于債務人以現(xiàn)金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權人應將收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

27.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調整相關財務費用的金額

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調整報告年度的收入和成本

28.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

29.第

25

題

采用權益法核算的，能引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.轉讓長期股權投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

30.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

31.為遵守國家有關環(huán)保法律的規(guī)定，2014年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產(chǎn)設備預計使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預計使用年限為5年。下列各項關于環(huán)保裝置的會計處理中，正確的有（）。

A.環(huán)保裝置不應作為單項固定資產(chǎn)單獨確認

B.環(huán)保裝置應作為單項固定資產(chǎn)單獨確認

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設備預計使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

32.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

33.下列關于以發(fā)行權益性證券進行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權投資的初始投資成本為發(fā)行權益性證券的公允價值

B.長期股權投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權益賬面價值的份額

C.應將所發(fā)行的權益性證券的面值記入“股本”科目

D.應將所發(fā)行權益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

34.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

35.下列關于境外經(jīng)營的處置的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權益等方式處置其在境外經(jīng)營中的權益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關的外幣財務報表折算差額，全部自所有者權益項目轉入處置當期損益

36.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

B.已霉爛變質的存貨

C.已過期且無轉讓價值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

37.

第

16

題

下列各項中，應采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。

38.下列屬于民間非營利組織收入來源的有()。

A.捐贈收入B.會費收入C.政府補助收入D.商品銷售收入

39.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

40.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)生會計政策變更應在追溯調整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

42.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

43.以債權轉為股權的，應按應收債權的公允價值為基礎確認受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

44.所有無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

45.

第

29

題

企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

46.

第

28

題

企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

47.企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是企業(yè)也應將其確認為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

50.將某項投資劃分為貸款和應收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價值持續(xù)下跌時，應該計提減值準備。（）

A.是B.否

52.采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

53.以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內每個資產(chǎn)負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。()

A.是B.否

54.債務人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

27

題

企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

58.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

59.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當期損益。（）

A.是B.否

60.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按當期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設，預計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

62.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除特殊標明外，均為不含增值稅的價格。長江公司2011年12月份的相關業(yè)務如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000000元。新華公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款，相關納稅義務已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，長江公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應按每件5000元的價格對外銷售，丙公司按售價的10%支付長江公司手續(xù)費。長江公司當日收到商品。（4）12月15日接受一項電梯安裝任務，安裝期2個月，合同總價款600000元，至年末已預收款項400000元，實際發(fā)生成本250000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成進度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應在6個月后將商品購回，回購價為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為45000元。（假設只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄。

63.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權，甲公司已經(jīng)為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權后，甲對乙擁有40％股權份額且具有重大影響，改為權益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

64.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術攤銷年限不得超過10年，按直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務處理。（2）2010年12月31日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認了50萬元的遞延所得稅負債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2010年年末，該非專利技術出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務處理為：借：無形資產(chǎn)減值準備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務人A公司2012年1月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款80%不能收回。甲公司對該項應收尚未計提減值壞賬準備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準備。2012年2月12日，B公司在驗收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。假定：在進行上述處理之前，應交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項還是屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項，并說明理由;若為資產(chǎn)負債表日后調整事項，做出正確的會計處理。（不需要編制結轉利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

65.根據(jù)資料(4)，計算20×8年1月1日M公司應確認的損益的金額并編制相關會計分錄。

參考答案

1.A外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

2.D

3.D外幣一般借款在資本化期間內的匯兌差額應費用化，計人當期損益。

4.C不應通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

5.A2010年該設備竣工決算前應計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設備應該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

6.C調整事項和非調整事項的區(qū)別在于：調整事項是事項存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調整事項。

7.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權益成份與負債成份之間進行分攤，權益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

8.A

9.D

10.A企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將實際收到的處置收入計入“其他業(yè)務收入”，并將投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入“其他業(yè)務成本”。

綜上，本題應選A。

11.C

12.A該設備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

13.A選項A，體現(xiàn)了謹慎性要求。

14.A選項B不正確；選項C，應改變攤銷期限和攤銷方法；選項D，應按使用壽命有限的無形資產(chǎn)按期進行攤銷。

15.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目。期末結賬后，事業(yè)支出應無余額。

16.A企業(yè)的業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

17.A

18.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

19.C20×7年末甲公司應確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

20.C選項A說法錯誤，應收賬款計提壞賬準備，是企業(yè)基于謹慎性的原則，對應該收取還未收取的債權，根據(jù)當前經(jīng)濟信息所做出的不得高估資產(chǎn)或收入、不得低估負債或費用的行為，并不屬于或有事項；

選項B說法錯誤，與或有事項有關的義務只有在滿足負債的特征和確認條件時，才能確認為預計負債，或有事項并不必然就是預計負債；

選項C說法正確，根據(jù)謹慎性原則，或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴匈Y產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結果具有較大的不確定性，只是隨著經(jīng)濟情況的變化，通過某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實其是否會形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。故而或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)；

選項D說法錯誤，如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認。

綜上，本題應選C。

一定注意，對于或有負債確認為預計負債的時候，是在“很可能”的狀態(tài)下，才能確認；而對于或有資產(chǎn)確認為資產(chǎn)，是在“基本確定”的狀態(tài)下，才能確認。這都是根據(jù)謹慎性原則來確認的。

21.BCD購買價款的現(xiàn)值為：200000+160000×（P/A,10%,5）=200000+160000×3．7908=806528（元）。未確認融資費用=1000000-806528=193472（元）。2011年1月1日，設備開始安裝，2011年底完工，未確認融資費用攤銷計入在建工程，進行資本化。長期應付款年初余額800000元，年初長期應付款攤余成=800000-193472=606528（元），資本化金額=606528×10%=60652．8借：在建工程60652．8貸：未確認融資費用60652．8固定資產(chǎn)的成本為：806528+150000+60652．8+30000=1047180．8（元）。

22.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

24.AB選項C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質量可比性要求；選項D屬于財務決策，與會計信息質量的要求無美。

25.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD。【思路點撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

26.ABCD

27.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.AB【解析】本題考核經(jīng)濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

29.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權投資的賬面價值不需調整。

30.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

31.BD【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。故選項B、D正確。

32.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

33.BC同一控制下企業(yè)合并，應當按照合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，應將所發(fā)行的權益性證券的面值計入“股本”科目，將長期股權投資的初始投資成本與股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”科目。

34.AD

35.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益，選項D錯誤。

36.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應計提存貨跌價準備。

37.AD

38.ABCD

39.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

40.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

41.N會計政策變更一般應采用追溯調整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的應采用未來適用法。

42.N還應考慮購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額的調整對當期損益的影響及內部交易等因素。

43.Y債權人應當將享有股份的公允價值（而非應收債權的賬面價值）確認為對債務人的投資。

因此，本題表述正確。

44.N對于企業(yè)內部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

45.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

46.N折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調整為稅前的折現(xiàn)率。

47.Y

48.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

49.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負債表日。

50.N將某項投資劃分為貸款和應收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。

因此，本題表述錯誤。

51.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。

52.N采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其差額應該計入到資產(chǎn)處置損益。

因此，本題表述錯誤。

53.N以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內應按每個資產(chǎn)負債表日負債的公允價值重新計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。

54.Y

55.Y

56.N按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購人的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權的賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。

57.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

58.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應停止借款費用資本化。

59.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導致的還是由于公允價值變化導致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規(guī)定，折算差額計入財務費用；權益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

60.N發(fā)現(xiàn)以前期間會計估計存在錯誤的，一應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。

61.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應結算合同價款。

借：應收賬款——乙公司400000000

貸：工程結算——××合同400000000

結算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應收賬款——乙公司360000000

2013年完工進度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等440000000

應結算合同價款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應收賬款——乙公司420000000

貸：工程結算——××合同420000000

結算合同價款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎勵款應計入合同收入，因此確認的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應沖減合同成本，因此確認的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬元)，確認的合同毛利=41400-43750=-2350(萬元)。

收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。

借：銀行存款4000000

貸：工程結算——××合同4000000

出售剩余物資獲得收益250萬元。

借：銀行存款2500000

貸：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主營業(yè)務成本——××合同437500000

貸：主營業(yè)務收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同時，將提取的損失準備沖減合同費用。

借：存貨跌價準備——××合同40000000

貸：主營業(yè)務成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余額88750萬元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余額6350萬元(4000+2350)，“工程結算”科目的余額82400萬元(40000+42000+400)。

借：工程結算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

貸：工程施工——合同成本——××合同88750000062.（1）12月1日借：發(fā)出商品4000000貸：庫存商品4000000借：應收賬款——甲公司850000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850000（2）12月10日借：應收賬款——乙公司58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務成本40000貸：庫存商品4000012月12日借：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850貸：應收賬款——乙公司5850（3）12月11日借：受托代銷商品5000000貸：受托代銷商品款5000000（4）借：銀行存款400000貸：預收賬款400000借：勞務成本250000貸：應付職工薪酬2500002011年完工進度250000÷（250000+150000）×100%=62．5%2011年應確認收入=600000×62．5%=375000（元）2011年應確認成本=（250000+150000）×62．5%=250000（元）借：預收賬款375000貸：主營業(yè)務收入375000借：主營業(yè)務成本250000貸：勞務成本250000（5）售后回購不應確認收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：借：銀行存款46800貸：其他應付款40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800在售后回購期間每月計提財務費用，即7月28日，8月28日，9月28日，10月28日，11月28日：借：財務費用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應付款10002011年12月28日購回時：借：財務費用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應付款1000借：其他應付款46000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7820貸：銀行存款53820

63.0①債務重組取得時,依據(jù)債務重組取得長期股權投資計量：借：長期股