2022-2023年河北省廊坊市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年河北省廊坊市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建x生產(chǎn)線的專項政府補助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補助對x生產(chǎn)線進行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.25B.OC.500D.250

2.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補虧損

B.權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項房產(chǎn)用于抵押貸款

3.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費42000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則x設(shè)備的入賬價值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

4.假設(shè)甲，乙兩公司屬于同一集團內(nèi)的兩家公司，因為業(yè)務(wù)往來。甲、乙兩公司之間分別形成應收賬款和應付賬款。假設(shè)甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，所用比例為10%。本年應收賬款余額為100，壞賬準備余額為10。所得稅均為25%，則本年應抵銷的所得稅費用為（）A.0B.2.5C.22.5D.10

5.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

6.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2007年1月1日成立，當天所有者權(quán)益總額為1000萬元，2007年虧損100萬元，2008年至2011年均為收支平衡實現(xiàn)利潤為零，2012年實現(xiàn)稅前利潤300萬元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。甲公司首次分配利潤的時間為2013年4月，董事會提出分配利潤30萬元的方案，目前股東大會尚未召開。2012年度除了計提盈余公積外，無其他利潤分配事項。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。

A.甲公司2012年應提取的法定盈余公積為22．5萬元

B.甲公司2012年末未分配利潤的余額為150萬元

C.甲公司2012年末所有者權(quán)益總額為1150萬元

D.甲公司2012年末留存收益本期變動金額為15萬元

7.下列各項關(guān)于預計負債的表述中，正確的是（）。

A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)

B.與預計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預期處置損失的影響

D.預計負債應按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

8.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

9.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國留學則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

10.甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

11.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

12.下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

13.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。甲公司于20×7年12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權(quán)以4500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項股權(quán)投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為500萬元，其他權(quán)益變動為300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬元。

A.1500B.1800C.2000D.2300

14.甲企業(yè)在2012年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.600B.200C.480D.320

15.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣（計算現(xiàn)金折扣時應考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

16.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）。

A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目

D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目

17.下列有關(guān)交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應計入當期損益

18.

第

19

題

2010年專門借款利息支出資本化金額為（）萬元。

19.東大企業(yè)于2010年12月31日購買一座建筑物，于2011年月1日開始用于出租。該建筑物的成本為1420萬元，用銀行存款支付。建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行計量，年租金為200萬元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價值為1400萬元。則因該項投資性房地產(chǎn)對2011年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.180B.200C.20D.140

20.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

21.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

22.某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責運作；同時，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項資產(chǎn)均出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為2250萬元，能夠進行合理分攤，按賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元（其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽為225萬元）。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于資產(chǎn)組減值損失的說法，正確的是（）。

A.A資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

B.B資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

C.C資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

D.B資產(chǎn)組發(fā)生減值660萬元

23.下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場價格為基礎(chǔ)計算

C.原材料A應計入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計提存貨跌價準備

24.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

25.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

26.

第

16

題

2011年計入管理費用的金額為（）萬元。

27.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2×16年12月31日．該應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

28.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

29.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預計負債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元

30.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為()。

A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元

二、多選題(15題)31.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供出售權(quán)益工具減值準備

32.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應收乙公司1000（不含稅）萬元賬款，甲公司按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產(chǎn)負債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負債12.5萬元

B.調(diào)減應收賬款項目1044萬元

C.調(diào)減應付賬款項目1000萬元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬元

33.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。A.A.在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

34.關(guān)于無形資產(chǎn)處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面余額的差額計入當期損益

C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷

D.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也應按原預定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積

35.有關(guān)股份支付的下列會計處理中，正確的有（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會計處理

B.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，需要考慮市場條件，不需要考慮非市場條件

C.企業(yè)以回購自身普通股形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

36.

下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

37.下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

A.應付的客戶存入保證金

B.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

38.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實現(xiàn)。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購買日合并財務(wù)報表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量

B.合并財務(wù)報表中的留存收益應當反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財務(wù)報表中股本的金額應當反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并人合并財務(wù)報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并

39.下列有關(guān)或有事項披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中其他應收款項目反映

C.極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債－般不需要披露

D.在確認負債的同時應確認的費用和支出，在利潤表中與其他費用和支出項目合并反映

40.下列關(guān)于投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，不正確的有（）

A.投資方應當按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進行核算

B.增資后原投資應按照增資日的公允價值重新計量

C.新增投資的成本應按照增資日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的份額確定

D.增資后長期股權(quán)投資的賬面價值應按照增資日被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值乘以新的持股比例確定

41.甲公司20×2年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升150萬元，計提無形資產(chǎn)減值準備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。A.A.甲公司20×2年應交所得稅為705萬元

B.甲公司20×2年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元

C.甲公司20×2年應確認的遞延所得稅負債為37.5萬元

D.甲公司20×2年應確認的所得稅費用為705萬元

42.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有()。(2000年)

A.對外捐贈支出

B.處理固定資產(chǎn)凈損失

C.違反經(jīng)濟合同的罰款支出

D.債務(wù)重組損失

E.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失

43.為購建固定資產(chǎn)，企業(yè)占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化

C.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

44.下列各項中，應計入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

45.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交的稅金

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價格為600萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬元的價格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個月，合同總收人為40萬元，至2012年年底已經(jīng)預收款項24萬元，實際發(fā)生成本20萬元，估計還會發(fā)生成本12萬元。

2012年度，A公司在財務(wù)報表中將24萬元全部確認為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價值100萬元，成本為60萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付貨款。c公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。A公司2012年確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。A公司于2012年確認了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫存商品l50

借：應收賬款——F公司34

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認是否正確，并說明理由。

50.編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

51.判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

52.甲公司是長期由長城集團控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長城集團擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長城集團委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。長城集團與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對丙公司的該項股權(quán)系2×10年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對丁公司的該項股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠確定。③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6000萬元，當日戊公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9000萬元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑥辛公司。甲公司接受委托對西山國際的全資子公司辛公司進行經(jīng)營管理。托管期自2×10年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向西山國際收取托管費，辛公司的經(jīng)營利潤或虧損由西山國際享有或承擔，西山國際保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。方案1：將上述應收賬款按照公允價值3100萬元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。方案2：將上述應收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，丙公司享有或承擔該應收賬款的收益或風險。②經(jīng)董事會批準，甲公司2×10年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當于行權(quán)當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計庚公司截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年末，甲公司預計庚公司截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會批準取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬元。2×12年初至取消股權(quán)激勵計劃前，庚公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費和其他因素。③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價值為8000萬元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤800萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤2000萬元。要求

（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財務(wù)報表時應當將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報表范圍?

（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡述應收賬款處置在丙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由。

（3）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2×10年度和2×11年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應的會計處理。

（4）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2×12年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應的會計處理。

（5）根據(jù)資料（2）③，計算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認的損益。

53.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關(guān)資料如下：

(1)資產(chǎn)負債表有關(guān)賬戶年初、年未余額和部分賬戶發(fā)生額如下：(單位：萬元)

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：(單位：萬元)賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資均為非現(xiàn)金等價物。

②出售短期投資已收到現(xiàn)金。

③應收、應付款項均以現(xiàn)金結(jié)算，應收賬款年初數(shù)和年末數(shù)均不包含壞賬準備。

④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。

[要求]計算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示)：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

(3)支付的各項稅費。

(4)收回投資所收到的現(xiàn)金。

(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。

(6)借款所收到的現(xiàn)金。

(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

55.仁達公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，B公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達公司購入B公司的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉(zhuǎn)換為公司普通股。仁達公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數(shù))

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。

甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為6760萬元，公允價值為13520萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為16900萬元，累計折舊為13520萬元，公允價值為3380萬元，未曾計提減值準備。

ABC公司擁有乙公司25%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為10140萬元；擁有T公司10%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6760萬元。

甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費4萬元。

甲公司對乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對T公司投資無重大影響，采用成本法核算。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，甲公司預計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

57.A公司于1997年9月25日向銀行貸款1000萬元,期限5年,年利率10%。該項貸款于2002年9月25日到期,甲企業(yè)為A公司本息提供全額擔保。B公司于2001年3月4日向銀行貸款300萬元,期限3年,于2004年3月4日到期,甲企業(yè)為其提供70%的擔保。A公司由于經(jīng)營狀況惡化,在貸款到期日即2002年9月25日無法償還銀行貸款,銀行于2002年12月20日向法院起訴A公司和甲企業(yè),截止到2002年12月31日,此案仍在審理當中,據(jù)A公司聘用的律師估計,A公司敗訴的可能性為80%,如果敗訴,甲企業(yè)將為其承擔還款本金1000萬元和利息610萬元。B公司財務(wù)狀況良好,預計不會存在還款困難。

要求:根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)相關(guān)會計分錄并作出2002年12月31日會計報表附

注的相關(guān)披露。

58.

編制甲公司20×7年度對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄；

參考答案

1.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營業(yè)外收入25

2.BB

【答案解析】：選項A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動；選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。

選項D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

3.Bx設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

4.B第一年：

借：應付賬款100

貸：應收賬款100

借：應收賬款10

貸：資產(chǎn)減值損失10

由于個別報表已經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元，在合并報表層面根本不存在應收應付款。因此不存在遞延所得稅，需做抵銷處理。

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

綜上，本題應選B。

5.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

6.C2012年末提取的法定盈余公積＝(300－100)×(1－25％)×10％＝15(萬元)；年末未分配利潤＝(300－100)×(1－25％)×(1－20％)＝120(萬元)；年末所有者權(quán)益總額＝1000－100+100+(300－100)×(1－25％)＝1150(萬元)。由于本期除了計提盈余公積，沒有發(fā)生其他利潤分配事項，計提盈余公積不會引起留存收益總額的變動，因此本期留存收益變動金額＝300×(1－25％)＝225(萬元)．即僅考慮本年實現(xiàn)利潤的影響。

7.B【考點】預計負債的確認和計量

【名師解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

8.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

9.A條件是指將來發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標準分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當約定的事實出現(xiàn)時，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當約定的事實出現(xiàn)時則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

10.B企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷售，應該按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入職工薪酬金額，確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題中，甲公司以自產(chǎn)電腦發(fā)放給員工，每臺筆記本電腦的售價為1萬元，管理人員為30人，應當計入管理費用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：管理費用34.8

生產(chǎn)成本81.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

11.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

12.C【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

13.B解析：在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，即被投資單位所有者權(quán)益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應享有或應分擔的部分，并確認為投資收益或直接計入權(quán)益。處置該項長期股權(quán)投資時，對于原直接計入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當期損益。本題計算為：4500-3000+300=1800(萬元)。

14.C2012年12月31日合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200－3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，該資產(chǎn)組減值=3700－3100=600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽600萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中商譽減值金額=600×80%=480(萬元)。

15.D應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

16.B每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。如為無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。

17.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

18.B專門借款利息支出資本化金額=6000×7.2%×6/12-2200×1.2%×4/12=207.2(萬元)

19.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷，該項投資性房地產(chǎn)對2010年度營業(yè)利潤的影響額=200—20=180(萬元)。

20.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的15%計算，當期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為600萬元。

綜上，本題應選B。

21.D選項D，不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應作為企業(yè)的固定資產(chǎn)或存貨核算。

22.A【正確答案】：A

【答案解析】：①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額：

加權(quán)計算后各資產(chǎn)組總的賬面價值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬元）

總部資產(chǎn)應分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×1500／12000＝281.25（萬元）

總部資產(chǎn)應分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×4500／12000＝843.75（萬元）

總部資產(chǎn)應分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×6000／12000＝1125（萬元）

②分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：

A資產(chǎn)組的賬面價值＝1500＋281.25＝1781.25（萬元）

B資產(chǎn)組的賬面價值＝2250＋843.75＝3093.75（萬元）

C資產(chǎn)組的賬面價值＝3000＋1125＝4125（萬元）

③A資產(chǎn)組的賬面價值＝1781.25萬元，可收回金額＝2000萬元，沒有發(fā)生減值；

B資產(chǎn)組的賬面價值＝3093.75萬元，可收回金額＝2340萬元，發(fā)生減值753.75萬元；

C資產(chǎn)組的賬面價值＝4125萬元，可收回金額＝3000萬元，發(fā)生減值1125萬元。

23.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應計入資產(chǎn)減值損失。

24.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

25.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或由普通股股東分擔的凈虧損金額；

分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間

26.A2011年應確認的管理費用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

27.B該應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200=0。

28.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

29.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項A確認的預計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。

30.B【考點】外幣交易的會計處理

【名師解析】上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬元)。

31.BC【考點】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項A，商譽減值準備不可以轉(zhuǎn)回;選項D，可供出售權(quán)益工具減值準備不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

32.BD甲、乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報表時需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應收賬款和應付賬款抵銷掉，同時需要抵銷掉內(nèi)部應收賬款形成的壞賬準備和因計提壞賬確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應付賬款1160

貸：應收賬款1160

借：應收賬款——壞賬準備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應選BD。

33.AB解析：在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

34.BDE企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應"-3將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。

35.ABD選項A正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會計處理；

選項B正確，企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時需要考慮市場條件，不需要考慮非市場條件；

選項C錯誤，企業(yè)以回購自身普通股形式獎勵本企業(yè)職工的，即以自身權(quán)益工具作為對價換取職工的服務(wù)，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付；

選項D正確，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整。

綜上，本題應選ABD。

業(yè)績條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限且企業(yè)已經(jīng)達到特定業(yè)績目標才可行權(quán)的條件，具體包括市場條件和非市場條件。

（1）市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工或其他方可相應取得多少股份的規(guī)定。

（2）非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權(quán)的規(guī)定。

36.BD解析：選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

37.ABD選項C，通過“長期應付款”科目核算。

38.ACD合并財務(wù)報表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量，選項A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財務(wù)報表中的留存收益應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計算的金額，選項B錯誤；合并財務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應當反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務(wù)報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，選項D正確。

39.ACD因或有事項而得到的補償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，所以選項B不正確。

40.BCD選項A表述正確，投資方因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位的持股比例增加，但被投資單位仍然是投資方的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)時，投資方應當按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進行核算；

選項B表述錯誤，對于原投資，不應按照增資日的公允價值重新計量，應保持原投資賬面價值不變；

選項C表述錯誤，對于新增投資，應比較增資日新增投資初始投資成本與按新增比例享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，如果前者大于后者，不調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本，如果前者小于后者，按其差額，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入，進行上述調(diào)整時，應當綜合考慮與原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽或計入損益的金額；

選項D表述錯誤，增資后，長期股權(quán)投資的賬面價值應以原股權(quán)在增資日的賬面價值與新增投資確定的入賬價值之和進行確定。

綜上，本題應選BCD。

41.BCD甲公司20×2年應納稅所得額＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）

甲公司20×2年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計入所得稅費用。

甲公司20×2年應確認的遞延所得稅負債＝150×25%＝37.5（萬元），計入資本公積。

因此，甲公司20×2年應確認的遞延所得稅費用＝－15（萬元）。

甲公司20×2年應確認的所得稅費用＝720－15＝705（萬元）

42.ABCD因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，應確認為壞賬損失．計入“壞賬準備”。

43.BC選項A，只有處于借款費用資本化期間的，才應該資本化；選項D，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化?！舅悸伏c撥】對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款有條件資本化。

44.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應沖減合同成本。

45.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

46.Y

47.N

48.N

49.事項(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時約定銷售后l年內(nèi)以固定價格回購。屬于以商品作抵押進行融資，因此，A公司不應確認銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認問題。至2012年12月31日，A公司預收款項24萬元．實際發(fā)生成本20萬元，估計至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計，完工進度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應當采用完工百分比法確認勞務(wù)收入25萬元(=40×62．5％)，不應僅按預收款確ix24萬元的勞務(wù)收入。

事項(3)A公司的會計處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未就此采取補救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。事項(4)A公司會計處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項(5)A公司的會計處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項(6)A公司的會計處理正確。

理由：A公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時不能確認銷售收入。

50.事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)51

貸：其他應付款345

以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用6

借：其他應付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應交稅費－應交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用23.5

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費用75

事項(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費用120(2400÷10X6/12)

貸：累計折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用40

貸：在建工程40

借：應交稅費－應交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用40

事項(5)

該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度存在的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。2014年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用5[(100－80)×25%]

貸：應交稅費－應交所得稅5

事項(6)

該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價值變動196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配－未分配利潤396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤分配－未分配利潤39.65

51.甲公司購買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的因為之前取得60%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并所以這里再次購入C公司股權(quán)20%屬于購買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對價的公允價值3600萬元所以賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600甲公司購買C公司股權(quán)的20%是不形成企業(yè)合并的,因為之前取得60%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并,所以這里再次購入C公司股權(quán)20%屬于購買少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對價的公允價值3600萬元,所以賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600

52.[解析]（1）應納入甲公司2×10年度合并財務(wù)報表合并范圍的公司有：丙公司、戊公司、庚公司。

（2）①方案1：

A.丙公司在其個別財務(wù)報表中的會計處理：

第一，終止確認擬處置的應收賬款。

第二，處置價款3100萬元與其賬面價值3000萬元之差100萬元，計入處置當期的營業(yè)外收入（或損益）。

[借：銀行存款3100

壞賬準備2500

貸：應收賬款5500

營業(yè)外收入（或資產(chǎn)減值損失）100]

理由：由于丙公司不再享有或承擔擬處置應收賬款的收益或風險，擬處置應收賬款的風險和報酬已轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認的條件。

B.甲公司在其合并財務(wù)報表中的會計處理：

第一，將丙公司確認的營業(yè)外收入100萬元與戊公司應收賬款100萬元抵銷。

[借：營業(yè)外收入100

貸：應收賬款100]

第二，將戊公司在其個別財務(wù)報表中計提的壞賬準備予以抵銷。

第三，按照丙公司擬處置的應收賬款于處置當期末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價值的差額確認壞賬損失。

理由：丙公司將應收賬款出售給戊公司，屬于集團內(nèi)部交易，從集團角度看，應收賬款的風險與報酬并未轉(zhuǎn)移，因此，在合并財務(wù)報表中不應終止確認應收賬款。

②方案2：

第一，在丙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中，不應終止確認應收賬款，均應按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價值的差額確認壞賬損失。

第二，將收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項同時確認為一項資產(chǎn)和一項負債，并在各期確認相關(guān)的利息費用。

理由：丙公司將擬處置的應收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，但丙公司仍然享有或承擔應收賬款的收益或風險，這說明應收賬款上的風險與報酬并未轉(zhuǎn)移，不符合終止確認的條件。

（3）股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2×10年度合并財務(wù)報表的影響=（50-2）×1×10×1/2=240（萬元）

相應的會計處理：甲公司在其2×10年度合并財務(wù)報表中，確認應付職工薪酬和管理費用240萬元。

[參考分錄：

借：管理費用240

貸：應付職工薪酬240]

股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2×11年度合并財務(wù)報表的影響=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（萬元）

相應的會計處理：甲公司在其2×11年度合并財務(wù)報表中，確認應付職工薪酬和管理費用104萬元。

[參考分錄：

借：管理費用104

貸：應付職工薪酬104]

（4）股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2×12年度合并財務(wù)報表的影響=[（50-3-1）×1×11×3/3]-344+（600-506）=256（萬元）

[或：股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2×12年度合并財務(wù)報表的影響=600-344=256（萬元）]

相應的會計處理：

①甲公司在其2×12年度合并財務(wù)報表中應作為加速行權(quán)處理，原應在剩余期間內(nèi)確認的相關(guān)費用應在2×12年度全部確認。

②補償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵計劃確認的應付職工薪酬之間的差額計入當期損益。

（5）長期股權(quán)投資的賬面價值為6000萬元，持有期間長期股權(quán)投資并沒有增減變動，所以在個別財務(wù)報表因股權(quán)置換交易應確認的損益＝8000－6000＝2000（萬元）；

在合并財務(wù)報表中，因股權(quán)置換交易應確認的損益＝8000－（9000＋800+2000）×60％-（6000-9000×60%）＝320（萬元）。

53.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

54.(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝3000+3000×17%+(585-351)-(4680-2340)＝1404(萬元)(2)購買商品、接受