2022-2023年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項

2.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

3.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）4.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準備為15萬元。乙公司債務重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應列示的項目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

6.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

7.

第

7

題

A公司對B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務處理依據(jù)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹慎性D.實質(zhì)重于形式

8.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

9.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

10.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

11.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

12.

第

8

題

某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第四年應提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

13.

14.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

15.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價格為1000元的手機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機的增值稅進項稅，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項應確認“生產(chǎn)成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

16.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營的說法中，不正確的是（）。

A.合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，應當視具體情況對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出進行歸集

B.合營活動中所發(fā)生的全部費用支出，都應由某一合營方予以確認

C.共同控制經(jīng)營生產(chǎn)的產(chǎn)品對外出售時，合營方應按享有的部分確認收入

D.按照合營合同或協(xié)議約定，合營方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，合營期結(jié)束后合營方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制經(jīng)營的，則合營方應將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認

17.銀行匯票的付款人為()

A.出票銀行

B.背書人

C.出票人

D.保證人

18.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的5%－10%之間。2008年實際發(fā)生保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

19.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價160000元，已提折舊40000元，已計提減值準備20000元，支付30000元的補價。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價為130000元，已提跌價準備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

20.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款200萬元（與享有B公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動使所有者權(quán)益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

二、多選題(20題)21.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步

22.

第

33

題

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，A有限責任公司的下列事項中，屬于公司解散事由的是（）。

23.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

24.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)按當日的公允價值計量

D.資產(chǎn)負債表日，確認的公允價值變動金額應當計入資本公積

25.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算

E.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

26.下列關(guān)于外幣財務報表折算的表述中，不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定的有（）。

A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

27.

第

16

題

下列事項中，應計人投資收益的有（）。

A.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用

B.對合營企業(yè)投資時，確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤

C.對聯(lián)營企業(yè)投資時，確認被投資單位資本公積的變動

D.收到子公司分回的投資后實現(xiàn)的凈利潤分配的現(xiàn)金股利

28.甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價為100元/件，該商品成本為60元/件，增值稅稅率為17%，假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司可以將沒有代銷出去的商品退回甲公司。乙公司將200件商品以120元/件全部銷售，并向甲公司開具了代銷清單，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，正確的有（）

A.甲公司在發(fā)出商品時不應當確認收入，應確認委托代銷商品12000元

B.甲公司在發(fā)出商品時應當確認收入20000元，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本12000元

C.甲公司收到乙公司的代銷清單時，應當按照實際售價確認收入24000元

D.甲公司收到乙公司的代銷清單時，應當按照協(xié)議價確認收入20000元

29.下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

30.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權(quán)益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額

31.

第

30

題

關(guān)于經(jīng)常項目外匯管理的表述，錯誤的是（）。

32.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

33.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

34.2018年3月15日，甲公司應收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆款項預計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的有（）

A.減免100萬元的債務，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設備償還

35.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

36.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物

37.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

38.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

39.

第

24

題

債務重組日重組債務的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應付利息

40.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設置方案中，不符合《反不正當競爭法》要求的是（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將外幣財務報表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

42.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因確認保修費用形成的預計負債，其計稅基礎為零。（）

A.是B.否

44.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

45.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

46.債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應作為債務重組利得，確認為其他業(yè)務收入。（）

A.是B.否

47.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

48.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

49.集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。()

A.是B.否

50.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

51.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

53.因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

54.按《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

55.對外幣報表折算時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應記入“其他綜合收益”項目（）

A.是B.否

56.因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預計使用年限應采用追溯調(diào)整法。（）

A.是B.否

57.企業(yè)收回或處置應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

58.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

62.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

63.（7）判斷上述情況下是否應將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

64.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應收賬款5000萬元。甲公司應對1年以內(nèi)的應收賬款按5％計提壞賬準備，但其規(guī)定對應收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該5000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預計至可行權(quán)日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認為2×12年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關(guān)項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務的銷售推廣策略，個人消費者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實際收取的價款確認營業(yè)收入及相應的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨進行會計處理，僅設立備查薄對其發(fā)放和使用情況進行登記。當個人消費者實際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

參考答案

1.C“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項；（2）資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項。

2.C

3.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準備

貸：長期投資減值準備

4.D解析：借：應付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應收股利7.5

營業(yè)外收入—債務重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

5.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應區(qū)分以下情況處理：(1)通常應當按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應當按照投資性房地產(chǎn)進行會計處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應作為企業(yè)的存貨核算。

6.A

7.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會對被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟實質(zhì)看，顯然A公司對其具有重大影響。

8.B出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

9.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應確認為資本公積。

10.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

11.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

12.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

13.C

14.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

15.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購商品的含稅價確認生產(chǎn)成本。因此，該事項應確認“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

（1）確認

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費用3.51

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫存商品20

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4

16.B對于合營中發(fā)生的某些支出需要各合營方共同負擔的，某一合營方只需確認本企業(yè)應承擔的份額，所以選項B不正確。

17.A受提示人通常是付款人，在匯票中受提示人包括已進行承兌的承兌人及未承兌的付款人。實踐中，銀行匯票屬見票即付匯票，銀行為受提示人。

18.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

19.BA企業(yè)換入存貨的入賬價值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

20.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬元）。

21.ABCD以上選項均正確。

22.ABD本題考核公司解散事由。選項ABD均屬于公司解散事由。選項D是公司違反《公司法》的規(guī)定，應吊銷其營業(yè)執(zhí)照，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，按照法律規(guī)定屬于公司解散的事由之一。法律沒有規(guī)定連續(xù)虧損屬于公司解散的事由。

23.ABCD

24.AC選項B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入，而不能計入投資收益;選項D，資產(chǎn)負債表日確認的公允價值變動金額應當計入公允價值變動損益。

25.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

26.BCD選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來的；選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；選項D，負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

27.BD非同一控制下購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應當計入企業(yè)合并成本，不計入投資收益；對合營企業(yè)投資時，應采用權(quán)益法核算，確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤應計入投資收益；對聯(lián)營企業(yè)投資時，應采用權(quán)益法核算，確認被投資單位資本公積的變動應相應調(diào)整投資企業(yè)的資本公積；對子公司投資采用成本法核算，收到子公司分回的投資后實現(xiàn)的凈利潤分配的現(xiàn)金股利，應計入投資收益。正確答案應該是B、D選項。

28.AD本題屬于視同買斷方式委托代銷商品且未售出的商品可退還委托方的情況。

甲公司發(fā)出商品時，應當按照成本價（60元/件）確認委托代銷商品，不確實收入：

借：委托代銷商品12000（60×200）

貸：庫存商品12000

甲公司收到代銷清單時，應當按照協(xié)議（100元/件）確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應收賬款23400

貸：主營業(yè)務收入20000（100×200）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400（100×200×17%）

借：主營業(yè)務成本12000

貸：委托代銷商品12000

綜上，本題應選AD。

視同買斷方式下，受托方（也就是本題中的乙公司）賺取的是銷售商品收入，可以視為進貨后銷售。因此，代銷商品成本——協(xié)議價之間的利潤屬于委托方，協(xié)議價——實際售價之間的利潤屬于受托方。所以，委托方確認的收入=實際銷售數(shù)量×協(xié)議價。這點一定要注意。

29.ACD如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。

30.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎．確認取得服務的金額，而不應考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

31.ABD本題考核經(jīng)常項目的外匯管理。單方面轉(zhuǎn)移，是一國對外單方面的、無償?shù)闹Ц?。?jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)背結(jié)匯、售匯業(yè)務務的金融機構(gòu)、經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務的金融機構(gòu)應當按照國務院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，外匯管理機關(guān)有權(quán)對卜述事項進行監(jiān)督檢查。

32.BC選項A,提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

33.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

34.AC債務重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務困難的債務人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務賬面價值的金額或者價值償還債務。選項AC，均使債務人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權(quán)人要求債務人以大于或等于重組債務的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應選AC。

35.BCD選項A屬于會計政策變更。

36.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項A，已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B，企業(yè)不享有以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物的所有權(quán)，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會因為轉(zhuǎn)租行為將其在賬上確認為一項資產(chǎn)；

選項C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，應當作為自用房地產(chǎn)進行確認而非投資性房地產(chǎn)；

選項D，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務且維護費用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務但維護費用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應選AD。

37.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

38.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

39.AB債務重組日重組債務的賬面價值包括本金和重組日的應付利息。

40.ACD本題考核不正當有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設置方案是正確的。

41.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，外幣財務報表折算差額應自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。因此，本題表述錯誤。

42.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準則第1號——存貨》準則。

43.Y資產(chǎn)的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

44.Y

45.N年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應當轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

46.N【解析】債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為營業(yè)外收人。

47.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式做出決定。

48.Y

49.Y

50.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

51.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

54.N企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入財務費用。

55.N

56.N因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預計使用年限屬于會計估計變更，應采用未來適用法。

57.N企業(yè)收回或處置應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

58.N如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。

59.Y

60.Y事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進時可直接列作支出。

61.2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。

62.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40

63.（1）化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時按成本法核算：

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)1500

貸：固定資產(chǎn)清理1