2023助理會計師《初級會計實務》考前自測題（含答案）

2023助理會計師《初級會計實務》考前自測題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(60題)1.下列各項中，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是()。

A.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失

B.采購原材料途中發(fā)生的合理損耗

C.臺風導致的庫存材料盤虧凈損失

D.出售生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的處置凈損失

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月實際交納增值稅390萬元。消費稅90萬元、城市維護建設(shè)稅33.6萬元、教育費附加14.4萬元。不考慮其他因素，上述稅費應記入”稅金及附加”科目的金額為（）萬元。

A.528B.438C.138D.48

3.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的是（）

A.雙倍余額遞減法計算的固定資產(chǎn)年折舊額每年相等

B.年數(shù)總和法計算的固定資產(chǎn)年折舊額逐年遞增

C.工作量法不需要考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值

4.2019年11月21日，某公司購入一項固定資產(chǎn)，于當月交付使用。該固定資產(chǎn)原值500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2019年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.8.25B.13.75C.27.5D.16.5

5.某企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表。下列各項中，以凈利潤為起算點計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應加回的項目是（）

A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動收益

B.計提固定資產(chǎn)減值準備確認的資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品應收賬款的增加額

D.處置固定資產(chǎn)的凈收益

6.甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮廠收取含增值稅加工費9605元。甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。計算甲鞭炮廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()

A.[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=9975(元)

B.[48025+9605÷(1+13%)]×15%=847875(元)

C.(48025+9605)×15%=8644.5(元)

D.(48025+9605)÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=9000(元)

7.下列各項中，不通過“其他應收款”科目核算的是（）

A.應向職工收取的各種墊付款B.支付的租入包裝物押金C.代購貨單位墊付的材料運費D.應收的各種賠款

8.下列各項中，關(guān)于有限責任公司資本公積的表述正確的是（）

A.投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的股東權(quán)益

B.可以直接用于企業(yè)利潤分配

C.可以作為企業(yè)股利分配的依據(jù)

D.可以體現(xiàn)各位投資者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的比例

9.下列各項中，關(guān)于會計賬簿分類的表述正確的是()。

A.按照外形特征可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿

B.按照填制方法可分為總分類賬簿和明細分類賬簿

C.按照用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿

D.按照賬頁格式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿

10.2019年10月甲企業(yè)進口--輛小汽車自用,支付買價17萬元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元,另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。假設(shè)無其他納稅事項下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算,正確的是（）。

A.應納進口關(guān)稅4.2萬元

B.應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C.應納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元

11.下列各項中，有限責任公司收到投資者投入的出資額，超出其在注冊資本中所占份額的部分應貸記的會計科目是（）。

A.盈余公積B.實收資本C.其他綜合收益D.資本公積

12.某企業(yè)對一臺行政管理部門使用的設(shè)備進行更新改造，該設(shè)備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認條件的支出22萬元，該設(shè)備更新改造后的入賬價值為（）萬元

A.86.4B.44C.22D.43.6

13.下列各項中，企業(yè)本月應計提折舊的固定資產(chǎn)是()。

A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊當月報廢的固定資產(chǎn)

14.下列各項中，通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)的租金收入B.報廢固定資產(chǎn)的凈收益C.銷售原材料的收入D.出租包裝物的租金

15.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于應由相關(guān)責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入（）。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.財務費用D.其他應收款

16.某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，為生成本費用資料如下，(1)月初在產(chǎn)品100件，本月投入生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。(2)采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。在產(chǎn)品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。(3)本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際發(fā)生費用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元。車間計提折舊費50000元，計提非專利技術(shù)(該非專利技術(shù)包含的經(jīng)濟利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品實現(xiàn))攤銷費34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費用總額是（）元。

A.184000B.104000C.100000D.204000

17.2019年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末借方余額如下：原材料55萬元，庫存商品35萬元，生產(chǎn)成本65萬元，材料成本差異8萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額填列的金額為（）萬元。

A.163B.155C.90D.147

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年12月1日，“應交稅費”科目所屬各明細科目余額為0,當月購入材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為78000元，銷售商品開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為72800元，計提房產(chǎn)稅8000元、車船稅2800元。不考慮其他因素，2020年12月31日資產(chǎn)負債表“應交稅費”項目期末余額為（）元。

A.72800B.10800C.5200D.5600

19.下列各項中，關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法的表述正確的是（）

A.采用成本法核算時，長期股權(quán)投資的賬面價值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動

B.投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算

C.對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應采用成本法核算

D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算

20.下列各項中，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應記入的會計科目是（）

A.其他業(yè)務成本B.管理費用C.制造費用D.生產(chǎn)成本

21.下列各項中,反映企業(yè)凈利潤及其分配情況的財務報表是（）。

A.現(xiàn)金流量表B.所有者權(quán)益變動表C.資產(chǎn)負債表D.利潤表

22.甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務外,甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2021年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.3120B.3220C.3250D.3150

23.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時B.發(fā)出商品時C.受托方售出商品，委托方收到代銷清單時D.一直不確認收入

24.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務或事項如下，(1)3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開工。該系統(tǒng)原價(含壓縮機)2400萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元(含本月應計提折舊)，未計提資產(chǎn)減值準備。不單獨計價核算的壓縮機原值為480萬元。(2)3月10日，購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元;支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0．9萬元;全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機，替換下的舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．9萬元，該批材料市場價格(不含增值稅)34萬元。(3)4月2日，以銀行存款支付工程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值稅稅額為3．24萬元。同日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額全部用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（3），中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價值是（）萬元。

A.1698.9B.1620C.1584D.1856

25.下列各項中，對于到期無力支付票款的銀行承兌匯票，企業(yè)轉(zhuǎn)銷時應貸記的會計科目是（）。

A.應付賬款B.短期借款C.預收賬款D.其他應付款

26.企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品廣告費記入的會計科目是（）。

A.主營業(yè)務成本B.其他業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.銷售費用

27.大型機器設(shè)備清在方法（）

A.技術(shù)推算法B.測量計算法C.實地盤點法D.抽樣盤點法

28.某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2019年9月2日該公司銷售商品10000件，每件商品不含稅標價為50元。由于成批銷售，該公司給予客戶20%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，下列各項中，該公司確認的營業(yè)收入金額為（）元。

A.500000B.400000C.452000D.565000

29.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應貸記的會計科目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.交易性金融資產(chǎn)D.應收股利

30.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收土地增值稅的是()。

A.李某繼承房屋所有權(quán)

B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

C.乙房地產(chǎn)開發(fā)公司將辦公樓出租

D.丙水泥廠有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

31.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2020年該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中國債利息收入20萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2020年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應填列的金額為()萬元

A.370B.360C.375D.380

32.某企業(yè)采用備抵法核算應收賬款減值損失。2021年12月末按應收賬款計算的壞賬準備金額為53000元,本月計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的貨方余額為3000元,下列各頂中，該企業(yè)計提壞賬準備會計處理正確的是（）。

A.借:信用減值損失50000貸：壞賬準備50000

B.借:信用減值損失53000貸：壞賬準備530000

C.借:信用減值損失3000貸：壞賬準備3000

D.借:資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準備50000

33.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定下列各項中，屬于不征稅收入的是()。

A.利息收入B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入C.財政拔款D.特許權(quán)使用費收入

34.2020年10月，某企業(yè)本月投產(chǎn)M產(chǎn)品260件，期末完工M產(chǎn)品160件、在產(chǎn)品100件;在產(chǎn)品的平均完工程度為40%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計為100萬元，材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。按照約當產(chǎn)量比例法計算本月完工M產(chǎn)品應分配的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.100B.80C.20D.64

35.企業(yè)編制資產(chǎn)負債表時，“預付款項”項目應根據(jù)（）進行填列。

A.預付賬款與應付賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計減去計提的有關(guān)預付賬款的“壞賬準備”

B.預付賬款與應收賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計減去計提的有關(guān)預付賬款的“壞賬準備”

C.預付賬款與應付賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計減去計提的有關(guān)預付賬款的“壞賬準備”

D.預付賬款與應收賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計減去計提的有關(guān)預付賬款的“壞賬準備”

36.某公司為簽訂某個合同，發(fā)生盡職調(diào)查費2500元，差旅費800元，銷售傭金6000元。則合同取得成本是（）元。

A.9300B.6000C.3300D.6800

37.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價值為400萬元（與公允價值相符），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）當月報廢生產(chǎn)設(shè)備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76萬元，設(shè)備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元；該項非專利技術(shù)預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），甲公司報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失是（）萬元。

A.4.4B.4.8C.4D.3.6

38.會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務，全面熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務流程和管理情況，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導決策。這體現(xiàn)了會計職業(yè)道德中（）的要求。

A.愛崗敬業(yè)B.參與管理C.提高技能D.堅持準則

39.2021年8月1日，某企業(yè)購入一批原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元。對方代墊的運費為12000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素,該企業(yè)確認應付賬款的金額為（）元。

A.600000B.678000C.612000D.691080

40.下列各項中,屬于企業(yè)外來原始憑證的是（）

A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫填制的產(chǎn)品入庫單

B.發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫單

C.職工出差報銷的火車票

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單

41.下列各項中，企業(yè)負擔歸屬于行政管理部門的工會經(jīng)費應記入的會計科目是（）。

A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務費用

42.小規(guī)模納稅人購進原材料時，應按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入所購原材料的成本。（）

A.正確B.錯誤

43.2020年12月甲公司成立，依規(guī)定其經(jīng)濟業(yè)務需要委托代理記賬。下列各項中，甲公司可以委托其辦理代理記賬業(yè)務的是()。

A.會計師事務所B.會計專業(yè)在校生李某C.N公司會計師宋某D.退休會計人員徐某

44.下列各項中，企業(yè)流動負債金額減少的業(yè)務是（）．

A.向購貨方預收銷售商品貨款B.簽發(fā)商業(yè)匯票抵付應付賬款C.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款D.計提應繳納的城市維護建設(shè)稅

45.2021年1月初,某企業(yè)購入一項專利權(quán)用行政管理。該項專利權(quán)的初始入賬價值為100萬元,預計攤銷期限為10年,采用年限平均法攤銷。2021年末該專利權(quán)預計可收回金額為72萬元。不考慮其他因素:2021年該專利權(quán)導致當期營業(yè)利潤減少的全額為（）萬元

A.38B.10C.28D.18

46.某企業(yè)2020年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬元年末數(shù)為10萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認的所得稅費用為（）萬元。

A.125B.112C.120D.128

47.下列各項中，企業(yè)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的業(yè)務是（）。

A.固定資產(chǎn)報廢B.固定資產(chǎn)減值C.固定資產(chǎn)盤盈D.固定資產(chǎn)盤虧

48.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述中，不正確的是()。

A.一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當由原始憑證保存單位將原始憑證復印件提供給其他負擔單位

B.應當根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證

C.可以將若干張同類原始憑證匯總后填制記賬憑證

D.結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證

49.下列各項中，屬于企業(yè)管理會計主要目標的是（）。

A.提供現(xiàn)金流量信息B.提供財務狀況信息C.提供經(jīng)營成果信息D.推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

50.2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當月專項扣除4000元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預扣預增應納所得額不超過36000元的部分，預扣率為3%，預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月。計算李某當月工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

B.(20000-5000-3000)×3%=360元

C.(20000-4000-3000)×3%=390元

D.(20000-5000-4000)×3%=330元

51.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期五年，自2021年1月1日至2025年12月31日，年租金為30萬元，于每年年末支付，合同中并未說明相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%。不考慮其他因素，則甲公司對該項租賃應確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額（）萬元。[已知(P/A，8%，5)=3.9927;(P/F，8%，5)=0.6806]

A.119.78B.1501C.30D.0

52.某企業(yè)年末“應收賬款”科目借方余額為100萬元，其中明細科目借方余額合計為120萬元、貸方余額合計為20萬元；年末“壞賬準備一一應收賬款”科目貸方余額為10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目“期末余額”欄應填列的金額為（）萬元。

A.110B.100C.120D.90

53.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生成經(jīng)營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4．5%，本金到期一次歸還，利息按月計提，按季度支付，不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)9月30日支付利息的會計處理正確的是（）。

A.借：財務費用7500短期借款15000貸：銀行存款22500

B.借：短期借款22500貸：銀行存款22500

C.借：財務費用7500應付利息15000貸：銀行存款22500

D.借：財務費用22500貸：銀行存款22500

54.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權(quán)選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權(quán)，租貨內(nèi)含利率為5%((P/A，5%，10)=7.72),于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.138.96B.200C.218D.156.78

55.下列各項中，應計入營業(yè)外支出的是（）。

A.確認的生產(chǎn)設(shè)備減值損失B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失C.非專利技術(shù)報廢的凈損失D.因管理不善造成的材料毀損

56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為210萬元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅18萬元，扣除已墊付職工房租12萬元，實發(fā)薪酬180萬元。（2）分配本月貨幣性職工薪酬240萬元（未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬），其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬為120萬元，車間管理人員薪酬為50萬元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬為30萬元。（3）將自制的200臺加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人，加濕器的成本為每臺400元，市場不含稅售價為每臺500元，適用的增值稅稅率為13%。（4）該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末預計10名部門經(jīng)理和20名銷售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預期支付的金額分別為1.5萬元和1.8萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：其他應付款3.3

B.借：生產(chǎn)成本3.3貸：應付職工薪酬3.3

C.借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：應付職工薪酬3.3

D.借：管理費用3.3貸：應付職工薪酬3.3

57.2019年8月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，向證券公司支付傭金900萬元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票計入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

A.30000B.5000C.24100D.29100

58.2019年8月甲酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產(chǎn)成本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%,1噸=1000千克。計算甲酒廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.42500×(1+5%)÷(1-20%)×20%=11156.25(元)

B.[42500×(1+5%)+1×10002×0.5]÷(1-20%)×20%+1×1000×2×0.5=12406.25(元)

C.42500×(1+5%)×20%+1×1000×2×0.5=9925(元)

D.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5÷(1-20%)×20%=11406.25(元)

59.2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理正確的是（）。

A.9月30日支付利息時：借：應付利息2財務費用1貸：銀行存款3

B.9月30日支付利息時：借：應付利息3貸：銀行存款3

C.9月30日支付利息時：借：財務費用3貸：銀行存款3

D.9月30日支付利息時：借：財務費用1貸：銀行存款1

60.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月該公司“應交稅費”科目期初余額為零，當月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元;發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。(3)18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為2500000元。符合收入確認條件。要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是（）元。

A.259638B.280438C.264138D.284938

二、多選題(20題)61.甲公司因地震災害毀損-批外購原材料，成本為100萬元,增值稅13萬元;另毀損一批自產(chǎn)庫存商品,實際成本為800萬元。在批準之前，下列會計處理正確的有（）。

A.借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目913萬元

B.貸記"原材料”科目100萬元

C.貸記“庫存商品”科目800萬元

D.貸記“應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目13萬元

62.下列各項中，導致企業(yè)留存收益變動的有（）

A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.接受投資者設(shè)備投資C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

63.下列各項中，其余額在資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目填列的有（）。

A.累計攤銷B.無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)減值準備D.研發(fā)支出

64.下列各項中,屬于制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的有（）

A.品種法B.分批法C.分步法D.估算法

65.下列屬于專用原始憑證的是（）

A.差旅報銷單B.增值稅女用發(fā)票C.領(lǐng)料單D.行政用固定資產(chǎn)農(nóng)

66.甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下:(1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每月應負擔專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預定用途并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。(2)6月30日，甲公司預計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。(3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準備。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，F(xiàn)非專利技術(shù)達到預定用途時的會計處理正確的是（）。

A.貸記"研發(fā)支出一資本化支出”科目960000元

B.借記“管理費用”科目374400元

C.借記“無形資產(chǎn)”科目960000元

D.借記"無形資產(chǎn)”科目470400元

67.下列各項中,會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出C.攤銷無形資產(chǎn)成本D.出售無形資產(chǎn)

68.下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的有（）

A.應付職工的生活困難補助B.應付供貨方的代墊運費C.出借包裝物收取的押金D.為職工代扣代交的物業(yè)費

69.下列各項中。應計入營業(yè)外支出的有（）。

A.支付的會計事務所審計費B.支付的稅收滯納金C.報廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失D.支付的董事會費

70.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務，簽訂一項服務期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關(guān)會計處理表述正確的是（）。

A.31日確認勞務收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目4萬元

B.31日確認勞務成本，借記“主營業(yè)務成本”科目10萬元

C.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本，借記“主營業(yè)務成本”科目2萬元

D.31日確認勞務收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目10萬元

71.下列各項中，屬于確定合同履約進度的產(chǎn)出指標有（）。

A.評估已實現(xiàn)的結(jié)果B.已完工或者交付的產(chǎn)品C.實際測量的完工進度D.時間進度

72.某事業(yè)單位以國庫授權(quán)方式向稅務機關(guān)繳納代扣的個人所得稅75000元。下列各項中，有關(guān)會計處理表述正確的有（）。

A.財務會計處理時，貸記“零余額賬戶用款額度”科目75000元

B.預算會計處理時，借記“上繳上級支出”科目75000元

C.財務會計處理時，貸記“應付職工薪酬”科目75000元

D.預算會計處理時，貸記“資金結(jié)存”科目75000元

73.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會計處理正確的是（）。

A.提取盈余公積:借:盈余公積——任意盈余公積10貸:利潤分配一提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:借:盈余公積40貸:應付股利“40

C.提取盈余公積:借:利潤分配一提取任意盈余公積10貸:盈余公積一任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:借:利潤分配一應付現(xiàn)金股利或利潤40貸：應付股利40

74.下列各項中，應在企業(yè)資產(chǎn)負債表“預付款項”項目填列的有（）。

A.“預收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

B.“應收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

C.“預付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

D.“應付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

75.下列各頂中,企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧固定資產(chǎn)的會計處理正確的有（）

A.盤虧固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出

B.盤虧的固定資產(chǎn)應作為重要的前期差錯

C.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

D.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

76.下列各項中，應計入其他應付款的有（）。

A.存入保證金B(yǎng).應付銷貨方代墊的運雜費C.應付租入包裝物租金D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

77.下列各項中,關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積C.以盈余公積彌補虧損D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

78.下列各項中，應計入企業(yè)期間費用的有（）

A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.生產(chǎn)部門機器設(shè)備的折舊費C.行政管理部門職工的薪酬D.計提的無形資產(chǎn)減值準備

79.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)1日．向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認條件。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(2)5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費5．5萬元、增值稅0．715元，中介機構(gòu)服務費3萬元、增值稅0．18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費，中介機構(gòu)服務費全部計入當期損益。(3)20日，因自然災害造法批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。(4)31日．將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會計處理正確的是（）

A.借:應收票據(jù)565貸:主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）65

B.借:主營業(yè)務成本350貸:庫存商品350

C.借:其他業(yè)務成本350貸:庫存商品350

D.借:應收票據(jù)565貸:其他業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）65

80.下列各項中，關(guān)于庫存商品售價金額核算法的表述正確的有（）

A.庫存商品銷售時按進價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

B.庫存商品入庫時按售價記賬

C.期末需根據(jù)已售商品應分攤的進銷差價調(diào)整本期銷售成本

D.商品售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算

三、判斷題(20題)81.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應以賬面價值計量該項非貨幣性福利。（）

A.正確B.錯誤

82.符合資本化確認條件的固定資產(chǎn)更新改造支出，應在發(fā)生時通過“在建工程”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

83.車船稅計入管理費爪。（）

A.正確B.錯誤

84.企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓收益應交的增值稅，沖減投資收益。

A.正確B.錯誤

85.甲事業(yè)單位收到乙企業(yè)捐贈給本單位使用的現(xiàn)金，在財務會計下應計入捐贈收入。（）

A.正確B.錯誤

86.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

87.在長期應付款中,各期實際支付的價款之和與購買價款的現(xiàn)值之間的差額應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。（）

A.正確B.錯誤

88.對于已完成銷售手續(xù)但購買單位在月末尚未提取的產(chǎn)品，企業(yè)應作為代管商品處理。不作為庫存商品核算。（）

A.正確B.錯誤

89.產(chǎn)品成本計算的品種法主要適用于大批大量單步驟生產(chǎn)或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的多步驟生產(chǎn)。（）

A.正確B.錯誤

90.企業(yè)應交納的增值稅應在利潤表的“稅金及附加”項目中填列。（）

A.正確B.錯誤

91.企業(yè)對按公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的折扣，計入當期損益。（）

A.正確B.錯誤

92.政府決算報告是反映政府會計主體某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的運行情況及現(xiàn)金流量等信息的文件。（）

A.正確B.錯誤

93.企業(yè)因生產(chǎn)業(yè)務轉(zhuǎn)型升級出售固定資產(chǎn)取得的凈收益應當計入營業(yè)收入。（）

A.正確B.錯誤

94.企業(yè)應收票據(jù)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“管理費用”科目。（）

A.正確B.錯誤

95.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將取得的價款扣除無形資產(chǎn)賬面價值及出售相關(guān)稅費后的差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。（）

A.正確B.錯誤

96.年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

97.企業(yè)以當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損，應借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

98.企業(yè)用當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損，不需要單獨進行賬務處理。（）

A.正確B.錯誤

99.成本效益原則體現(xiàn)管理會計的應用應權(quán)衡實施成本和預期效益，合理、有效地推進管理會計應用。（）

A.正確B.錯誤

100.未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的結(jié)存利潤。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.C選項A計入制造費用，選項B計入原材料成本，選項D計入資產(chǎn)處置損益

2.C計入稅金及附加的金額=90+33.6+14.4=138。

3.D選項AB錯誤：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算的固定資產(chǎn)年折舊額，逐年遞減；選項C，工作量法需要考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值。

4.B固定資產(chǎn)當月增加下月開始計提折舊，所以2019年該項固定資產(chǎn)只計提一個月的折舊。2019年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）×（尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和）÷12＝（500－5）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）÷12＝13.75（萬元）。

5.B交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動收益應減去，選項A錯誤；固定資產(chǎn)減值準備應加回，選項B正確；銷售商品應收賬款的增加額應減去，選項C錯誤。處置固定資產(chǎn)的凈收益應減去，選項D錯誤。

6.A(1)受托方甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格，應當組成計稅價格計算，實行從價定率辦法計算納稅的，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，選項BC錯誤。(2)組成計稅價格公式中的“加工費”，應為不含增值稅的加工費，要價稅分離;“材料成本”不需要價稅分離，選項A正確，選項D錯誤。

7.C企業(yè)代購貨單位墊付的材料運費、裝卸費、保險費等，應通過“應收賬款”科目核算。

8.A資本公積不可以用于企業(yè)利潤分配；資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本（或股本）。資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例，也不能作為所有者參與企業(yè)財務經(jīng)營決策或進行利潤分配（或股利分配）的依據(jù)。

9.C選項AD錯誤，會計賬簿按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。選項C正確，會計賬簿按照用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。選項B錯誤，分類賬簿按其反映經(jīng)濟業(yè)務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿

10.B(1)選項A:貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅價格:向境外采購代理人支付的買方傭金(購貨傭金)不計入關(guān)稅完稅價格,甲企業(yè)應繳納進口關(guān)稅=(17+3)x20%=4(萬元);(2)選項B:進口環(huán)節(jié)消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費稅稅率)x消費稅稅率=(17+3+4)+(1-25%)><25%=8(萬元);(3)選項C:進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)x增值稅稅率=(17+3+4+8)x13%=4.16(萬元):(4)選項D:城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退"。

11.D有限責任公司收到投資者投入的出資額，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，貸記“實收資本”科目，超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，貸記“資本公積——資本溢價”科目。選項D正確。

12.D該設(shè)備更新改造后的入賬價值=108-86.4+22=43.6(萬元)

13.C固定資產(chǎn)當月增加當月不計提折舊，從下月起計提折舊(選項A錯誤)，除以下情況外，企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項BD錯誤);②單獨計價入賬的土地。

14.B選項ACD，應通過“其他業(yè)務收入”科目核算

15.D有相關(guān)責任人賠償?shù)膽嬋搿捌渌麘湛睢薄?/p>

16.D甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費用總額=100000+20000+50000+34000=204000萬元。

17.A材料成本差異為借方余額表示超支，所以計算時要加上；生產(chǎn)成本借方余額，表示沒有加工完成的在產(chǎn)品，在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨，所以生產(chǎn)成本的金額也應計入存貨項目。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額填列的金額＝原材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋材料成本差異＝55＋35＋65＋8＝163（萬元）。

18.D2020年12月31日資產(chǎn)負債表“應交稅費”項目期末余額=-78000+72800+8000+2800=5600元。

19.D采用成本法核算時，只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時才需要進行賬務處理，因此選項A錯誤；投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資應采用成本法核算，因此選項B錯誤；對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算，因此選項C錯誤、選項D正確。

20.B企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應計入“管理費用“科日。

21.B企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分,相關(guān)信息在所有者權(quán)益變動表反應不需要單獨編制利潤分配表列示。

22.B甲公司2021年度的營業(yè)利潤=(900500500010020080)(資料5)+40(資料2)+60(資料3)=3220(萬元)。

23.C受托方售出商品，委托方收到代銷清單時，企業(yè)取得該商品的收款權(quán)利，表明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應確認收入。

24.B中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價值=1180-236+610+30+36=1620萬元。

25.B銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付，企業(yè)將應付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。會計分錄為：借：應付票據(jù)貸：短期借款

26.D

27.C大型及其設(shè)備清查應該采用實地盤點法。

28.B該公司確認的營業(yè)收入金額=10000×50×（1-20%）=400000（元）。

29.A資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面余額的差額，均計入公允價值變動損益。

30.D選項BC：所有權(quán)未發(fā)生變動，不需要繳納土地增值稅。選項A：土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅

31.D2020年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應填列的金額=500-(500-20)×25%=380(萬元)

32.A本期壞賬準備期末余額為53000萬，補提之前的余額為3000元，因此需要補提壞賬準備=53000-3000=50000元，選項A正確。

33.C選項ABD：屬于應稅收入

34.B按照約當產(chǎn)量比例法計算本月完工M產(chǎn)品應分配的生產(chǎn)成本=100/（160+100x40%）x160=80（萬元）。

35.A“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。

36.B盡職調(diào)查費和差旅費計入當期損益(管理費用)。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預期可通過未來的相關(guān)服務收入予以補償，該銷售傭金在發(fā)生時確認為一項資產(chǎn)，即合同取得成本。

37.D資料（2）會計分錄：將報廢固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理4累計折舊76貸：固定資產(chǎn)80設(shè)備零部件作為維修材料入庫：借：原材料0.4貸：固定資產(chǎn)清理0.4結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：借：營業(yè)外支出3.6貸：固定資產(chǎn)清理（4－0.4）3.6

38.B參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務，全面然悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實效性。向管理層提出合理化建議就是參與管理的過程，在看到"努力鉆研相關(guān)業(yè)務“時容易錯選為C，但是根據(jù)后面，應該選B。選項A:愛崗敬業(yè)要求會計人員正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感;熱愛會計工作，敬重會計職業(yè):安心工作，任勞任怨:嚴肅認真，一絲不茍:忠于職守，盡職盡責。選項C:提高技能要求會計人員具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望:具有勒奮苦練的精神和科學的學習方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。選項D:堅持準則要求會計人員熟悉國家法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一-的會計制度，始終堅持按法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

39.D該企業(yè)確認應付賬款的金額=600000+78000+12000+1080=691080萬元。

40.C外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證,如購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等，ABD屬于內(nèi)部原始憑證，故選擇C。

41.B企業(yè)行政管理部門負擔的工會經(jīng)費應記入管理費用。企業(yè)負擔歸屬于行政管理部門的工會經(jīng)費應計入管理費用。

42.A

43.A(1)會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務。(2)除會計師事務所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，應當經(jīng)縣級以上人民政府財政部門批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。

44.C選項A，借銀行存款，貸預收賬款，流動負債增加。選項B，借應付賬款，貸應付票款，流動負債不變；選項C，借應付賬款，貸營業(yè)外支出，流動負債減少。選項D，借稅金及附加，貸應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅，流動負債增加。

45.C該專利權(quán)本期計提的攤銷金額=100/10=10。2021年末該專利權(quán)的賬面價值=100-10=90，可收回金額=72，計提減值準備=90-72=18。合計使營業(yè)利潤減少=10+18=28。

46.D遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）;所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬元），答案選擇D

47.D本題考查的是待處理財產(chǎn)損溢科目的使用。固定資產(chǎn)報廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，選項A錯誤；固定資產(chǎn)減值通過“資產(chǎn)減值損失”科目進行核算，選項B錯誤；固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算，選項C錯誤；固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，選項D正確。

48.A一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。

49.D管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

50.A李某1月工資應預扣預繳個人所得稅稅額=(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

51.A甲公司對該項租賃應確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額為30x(P/A,8%，5)=30x3.927119.78萬元。

52.A該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末余額應填列的金額=120-10=110萬元。

53.C題目已知：利息按月計提，按季度支付。所以在9月30日支付利息時，應該沖減計提了兩個月的應付利息，確認本月利息為財務費用。月利息=200*4．5%/12=0．75萬元；選項C為正確答案。

54.A甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值=18*7.72=138.96(萬元)。

55.C選項A，計入資產(chǎn)減值損失；選項BD，計入管理費用。

56.C資料（4）會計分錄：借：管理費用1.5銷售費用1.8貸：應付職工薪酬3.3

57.C“資本公積—股本溢價”科目的金額=5000×6-900-5000=24100（萬元）。

58.B將自產(chǎn)的薯類白酒贈送客戶，屬于視同銷售應稅消費品，應繳納消費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應組成計稅價格計算，白酒采用復合計征方式計繳消費稅：組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率),應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率。

59.A會計分錄：借入短期借款：借：銀行存款200貸：短期借款200計提7月利息：借：財務費用（200×6％÷12）1貸：應付利息18月計提分錄同上。9月30日支付利息時：借：應付利息（1×2）2（已計提的7月和8月利息）財務費用1（9月利息，當月利息當月支付，不用預提）貸：銀行存款3

60.D應繳納增值稅金額=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

61.BC自然災害造成的存貨毀損不需要將其進項稅額轉(zhuǎn)出。會計分錄:借:待處理財產(chǎn)損溢900貸:原材料100.庫存商品800

62.AC選項A，借盈余公積，貸應付股利，留存收益減少；選項B，借固定資產(chǎn)等，貸實收資本或股本等，不影響留存收益；選項C：借盈余公積，貸實收資本或股本，留存收益減少；選項D，借資本公積，貸貸實收資本或股本，不影響留存收益；

63.ABC選項D，“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額應列入資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目。

64.ABC企業(yè)常用的產(chǎn)品成本計算方法有品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、標準成本法等。

65.ACD專用原始憑證是由單位自行印制的原始憑證，包括領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配農(nóng)等。選項B，增值稅專用發(fā)票屬于外來原始憑證。

66.ACF非專利技術(shù)達到預定用途時,將研發(fā)支出一資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)金額為470000+360000+14400+96000+19600=960000元。

67.ACD選項ACD,會減少無形資產(chǎn)賬面價值;選項B,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出,計入當期損