電企內(nèi)部審計資源的計劃管理與質(zhì)量控制,審計論文

電企內(nèi)部審計資源的計劃管理與質(zhì)量控制,審計論文電力企業(yè)的內(nèi)部審計是為企業(yè)價值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、效益審計、資產(chǎn)投資審計和內(nèi)部控制評價等等。由于當(dāng)下供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員缺乏的情況，因而，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎(chǔ)的審計工作，同時還要做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，將?nèi)部審計資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風(fēng)險評估的高風(fēng)險審計環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量。1.2充分利用原有的審計結(jié)果內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，通過審計來評價企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果，因而，要求審計工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)在狀況的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運(yùn)用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計結(jié)果，應(yīng)作為開展審計工作的重要參考根據(jù)，根據(jù)以前的審計意見和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)下供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計，提高審計效率。1.3加強(qiáng)審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)審計質(zhì)量的好壞，與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計人員具備復(fù)合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風(fēng)險，合理使用職業(yè)判定對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動做出準(zhǔn)確的判定，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。因而，應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴(kuò)大本身的專業(yè)知識，審計人員不僅要熟練把握財務(wù)會計知識，還要把握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識，不斷提高本身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。2內(nèi)部審計方案的質(zhì)量控制2.1做好審前調(diào)查審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)資料，重要會議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點(diǎn)和審計范圍，為制訂審計方案提供根據(jù)。同時，做好計算機(jī)輔助審計的準(zhǔn)備工作，被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計進(jìn)點(diǎn)前審計人員要了解被審計對象的計算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。2.2制定切實(shí)有效的審計方案審計方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期審計目的，在審計項(xiàng)目施行前，經(jīng)審計調(diào)查，對詳細(xì)審計項(xiàng)目的組織、程序、時間及審計重點(diǎn)等做出的具體布置。編制審計方案時，應(yīng)充分考慮審計項(xiàng)目的詳細(xì)要求及目的、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經(jīng)營管理活動的風(fēng)險程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估。審計方案的主要內(nèi)容包括審計目的、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計風(fēng)險提示、審計程序及審計方式方法，審計組成員、分工和職責(zé)、時間布置、工作要求等。2.3對審計方案進(jìn)行論證并確定對審計方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來講，對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計方案能夠省去這個論證的環(huán)節(jié)，然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來講，審計方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內(nèi)部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。3內(nèi)部審計經(jīng)過中的質(zhì)量控制與管理3.1對審計方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理首先，開展審前培訓(xùn)，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險，指導(dǎo)審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項(xiàng)目，分別指出各項(xiàng)目的審計重點(diǎn)和方式方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統(tǒng)對審計經(jīng)過進(jìn)行控制。審計項(xiàng)目施行經(jīng)過中，審計組成員將工作開展情況、施行審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業(yè)判定和查證結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計管理信息系統(tǒng)，審計組長通過系統(tǒng)實(shí)時對審計日志、審計取證表進(jìn)行審核和審批，從時效、質(zhì)量方面對審計工作進(jìn)行監(jiān)控并及時部署和指導(dǎo)工作，進(jìn)而提高了審計的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，執(zhí)行審計組主審、審計組組長和內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防備審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。3.2對內(nèi)部審計的報告進(jìn)行質(zhì)量控制一是要保證審計報告是客觀、完好、清楚明晰、及時、具有建設(shè)性，并具體表現(xiàn)出重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應(yīng)對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產(chǎn)生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險，提出切實(shí)可行的改良建議或?qū)徲嬕庖?。四是?yīng)加強(qiáng)審計報告的復(fù)核，保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。五是審計報告的文字的表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。3.3對審計的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理一是對審計發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計問題整改問責(zé)機(jī)制，明確對責(zé)任單位和個人的追查標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，并將整改結(jié)果納入個人績效考核和應(yīng)用到考察機(jī)制，確保整改落實(shí)到位，穩(wěn)固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項(xiàng)目有關(guān)材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對審計質(zhì)量進(jìn)行評價。審計質(zhì)量評價應(yīng)包括審計方案的執(zhí)行情況、目的的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、審計結(jié)果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)歷體驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。4結(jié)束語內(nèi)部審計質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計經(jīng)過及審計報告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制，對確保企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有著重大的意義。以下為以下為參考文獻(xiàn)[1]楊軒.企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系研究[D].中國地質(zhì)大學(xué)〔北京〕，2018.[2]袁航.新時期施工企業(yè)內(nèi)部審計研究[J].經(jīng)營管理者，2020〔18〕.[3]張燁，侯雯婧.基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制探析[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報〔社會科學(xué)版〕，2005〔6〕.[4]嚴(yán)振偉.淺論內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的顯凸地位及重要作用[J].地質(zhì)技術(shù)