2021年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量

B.對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價值的變動應當計入當期損益(公允價值變動損益)

D.對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關權益的所有者權益按公允價值進行調(diào)整

2.

第

14

題

下列說法中正確的是（）。

3.

4.下列關于我國財務報告目標的表述中，正確的是（）

A.財務報告外部使用者不包括社會公眾

B.我國財務報告目標只要求反映管理層受托責任履行情況

C.在決策有用觀下，會計信息更多地強調(diào)相關性

D.我國財務報告目標只要求對內(nèi)部使用者決策有用

5.

第

7

題

下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

6.

第

15

題

下列各項中。應計入存貨實際成本的是（）。

7.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

8.D．沖減其他業(yè)務支出

9.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?012年乙公司從甲公司購進A商品100件，購買價格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

10.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

11.下列關于會計政策變更的各項表述中，正確的是（）

A.會計政策一經(jīng)確定，不得變更

B.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤

12.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

13.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬人民幣元A.0B.50C.52D.54

14.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

15.某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2019年6月30日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為3100萬元，款項用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為3300萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.300B.425C.200D.437．5

16.2010年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務重組日，丁公司應確認股本2萬元

B.債務重組日，丁公司應確認債務重組利得28萬元

C.債務重組日，A公司應確認重組損失28萬元

D.債務重組日，丁公司應確認資本公積——其他資本公積18萬元

17.A公司持有B公司80％的股權。2012年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

18.乙公司有一項專利權，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項經(jīng)濟業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

19.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

20.下列各項支出中，增值稅一般納稅人通常不計入存貨成本的是()。

A.購買商品時支付的采購費用

B.入庫前的挑選整理費

C.購買存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額

二、多選題(20題)21.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

22.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計量方法由個別計價法改為加權平均法

23.企業(yè)確定無形資產(chǎn)的使用壽命通常應當考慮的因素有（）

A.該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息

B.技術、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計

C.現(xiàn)在或潛在的競爭者預期采取的行動

D.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（或服務）的市場需求情況

24.關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

D.企業(yè)應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

25.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

26.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進行會計估計變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

27.下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有()。

A.債務重組損失B.對外債務擔保發(fā)生的損失C.對外捐贈支出D.出售材料發(fā)生損失

28.

第

18

題

下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（）

A.對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入其他業(yè)務支出

C.出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。

D.企業(yè)在第一次領用用來出借的新包裝物時，應將其實際成本計入營業(yè)費用

29.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

30.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，不準備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款10000萬元，預計使用年限為50年，準備建造自用辦公樓。下列有關甲公司2012年取得土地使用權的初始計量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權確認為固定資產(chǎn)

31.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

32.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

33.長城公司應收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日進行債務重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權投資抵債，該長期股權投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權投資后，仍舊作為長期股權投資核算，長城公司為該項應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

34.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產(chǎn)清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產(chǎn)清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產(chǎn)的公允價值D.固定資產(chǎn)的增值稅銷項稅額

35.

第

23

題

下列因素會影響待攤支出分配率的有（）。

36.

37.

第

23

題

長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（）。

38.下列交易事項中，應計入當期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用

C.發(fā)行權益性證券支付的證券發(fā)行費用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費用

39.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

40.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

三、判斷題(20題)41.虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債條件，應當確認為預計負債，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應計入固定資產(chǎn)入賬價值。（）

A.是B.否

43.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，應按實際支付的價款作為初始投資成本，但不包括支付的相關稅費和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

44.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。()

A.是B.否

45.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

46.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

47.企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定實行股權激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

51.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.無論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權益工具或結算了所授予的權益工具，即應將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額。（）

A.是B.否

54.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應一律調(diào)整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

55.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。()

A.是B.否

56.非調(diào)整事項與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，但是金額較大的仍應調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。（）

A.是B.否

57.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會計期末不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

58.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關的業(yè)務(均為甲公司的主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費。D企業(yè)當El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝勞務，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預收款項18萬元，實際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本15萬元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應確認收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.計算2011年應予資本化的利息。

64.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

65.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權投資的抵銷；②內(nèi)部債權債務的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

參考答案

1.D對以權益結算的股份支付，在可行權日之后不需要將相關權益的所有者權益按公允價值進行調(diào)整。

2.A

3.A

4.C選項A表述錯誤，財務報告外部使用者包括：投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等；

選項BD表述錯誤，我國企業(yè)財務報告的目標是向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策；

選項C表述正確。

綜上，本題應選C。

5.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

6.B

7.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

8.C當出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應將其殘料價值貸記“營業(yè)費用”賬戶。

9.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因結存存貨每件可變現(xiàn)凈值1．3萬元小于銷售方每件成本1．5萬元，所以合并財務報表中結存存貨的賬面價值=10×1．3=13(萬元)，計稅基礎=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20-13)×25%=1．75(萬元)。

10.C

11.B選項A表述錯誤，會計政策一經(jīng)確定不得隨意變更，但是隨著內(nèi)外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，企業(yè)可以按照規(guī)定程序變更會計政策；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，不屬于會計政策變更；

選項D表述錯誤，會計政策變更并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

綜上，本題應選B。

12.A甲公司取得該股權時應確認的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150（萬元）。

13.B在資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬人民幣元）。

綜上，本題應選B。

14.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

15.B采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應按期計提折舊，折舊金額=(3100-100)／20×1．5=225(萬元)，影響營業(yè)利潤的金額=3300-(3100-225)=425(萬元)。借：銀行存款3300貸：其他業(yè)務收入3300借：其他業(yè)務成本2875投資性房地產(chǎn)累計折舊225貸：投資性房地產(chǎn)3100

16.A選項B，丁公司確認債務重組利得=30-2*10=10（萬元）;選項C，A公司確認債務重組損失=30-2*10=10（萬元）;選項D，丁公司應確認資本公積——股本溢價=10*2-2=18（萬元）。

17.B【解析】合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的金額=2000+1000×20％=2200(萬元)。

18.D出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

19.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

20.D增值稅一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。

21.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應記入“公允價值變動損益”。

22.BCD選項A是對無形資產(chǎn)的賬面價值或其定期消耗金額進行調(diào)整，屬于會計估計變更。

23.ABCD在估計無形資產(chǎn)的使用壽命時，應當綜合考慮各方面相關因素的影響，其中通常應當考慮的因素有：

（1）運用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息（選項A）；

（2）技術、工藝等方面的現(xiàn)實情況及對未來發(fā)展的估計（選項B）；

（3）以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務的市場需求情況（選項D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競爭者預期將采取的行動（選項C）；

（5）為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的能力預期的維護支出，以及企業(yè)預計支付有關支出的能力；

（6）對該資產(chǎn)的控制期限，以及對該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關聯(lián)性等。

綜上，本題應選ABCD。

24.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

綜上，本題應選ABC。

25.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經(jīng)營結余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

26.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會計估計變更：(1)賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

27.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營業(yè)利潤中。

28.BD對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應將其計入其他業(yè)務收入；出借包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值沖減營業(yè)費用，包裝物的成本在出借時已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費用。

29.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

30.ABC選項D，4月取得的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)。

31.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

32.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

33.BD

34.BCD以固定資產(chǎn)抵債，應確認的債務重組利得＝債務賬面價值－(固定資產(chǎn)公允價值＋抵債固定資產(chǎn)的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產(chǎn)處置損益，不影響債務重組利得。

35.ACD

36.AD

37.AD

38.AD選項B，應計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值;選項C，應沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

39.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

40.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

41.Y

42.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應計入固定資產(chǎn)入賬價值。

43.N企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資初始投資成本中應包括支付的相關稅費;被投資單位宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應收項目單獨核算，不計入初始投資成本。

44.N本題這種情況屬于濫用會計政策，并未體現(xiàn)謹慎性要求。

45.Y

46.N

47.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

48.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

49.N

50.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

51.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本。

52.N

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N直接計入所有者權益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，由于稅率變動而確認的相關調(diào)整金額計入所有者權益，不調(diào)整所得稅費用的金額。

55.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務能夠可靠計量的—～應當優(yōu)先采用其他方提供服務在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量——應當按照權益工具在服務取得日的公允價值計量。企業(yè)應當根據(jù)所確定的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或費用。

56.N非調(diào)整事項與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，無論金額大小都不應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。

因此，本題表述錯誤。

57.N對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應在會計期末進行減值測試。

因此，本題表述錯誤。

58.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務會計報告，并要求財務會計報告必須真實、完整。單位負責人，應當保證財務會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責，否則將承擔相應的法律責任。

因此，本題表述正確。

59.Y【答案解析】企業(yè)在股權分置改革過程中持有的對被投資單位的股權投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應作為長期股權投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

60.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會計處理。

61.

62.(1)資料一：確認收入，因為商品已經(jīng)發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，商品所有權上的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件。資料二：不確認收入。因為不滿足銷售商品收入確認條件中的相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認收入。因為銷售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負債表日后期間，沖減退回當期的銷售收入。資料四：不確認收入。收取手續(xù)費方式委托代銷商品，應在收到代銷清單時確認銷售商品收入。資料五：確認收入。因為勞務完工進度能夠確定，因此應按照完工百分比法確認收入的金額。資料六：不確認收入。因為售后回購具有融資性質(zhì)，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認條件，收到的款項應確認為“其他應付款"，回購價大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務費用，并增加“其他應付款’’。(2)會計處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫存商品40借：應收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10?2資料三：12月9日：借：應收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13．6借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品5012月12日：借：主營業(yè)務收入8應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1．36貸：應收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫存商品350資料五：借：銀行存款18貸：預收賬款18借：勞務成本7．5貸：應付職工薪酬7．5提供勞務的完工進度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％確認的勞務收入=45×33．33％=15(萬元)結轉(zhuǎn)的勞務成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(萬元)借：預收賬款15貸：主營業(yè)務收入15借：主營業(yè)務成本7．5貸：勞務成本7．5資料六：6月25日：借：銀行存款877．5貸：其他應付款750應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)127．5(750×17％)借：財務費用30[(930-750)÷6]貸：其他應付款3012月25日：借：其他應付款900財務費用30應交稅費——應交增值稅(進項稅額)158．1貸：銀行存款1088．1

63.02010年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬元),2010年攤銷=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬元),2011年應攤銷的金額=14．62-7．09=7．53(萬元)。2011年應確認的利息費用=4000×6％+7．53=247．53(萬元),其中應予資本化計入在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬元),應計入財務費用的金額=247．53-123．77=123．76(萬元)。

64.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(7)2015年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應該轉(zhuǎn)回原確認的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存