2022-2023年江蘇省無錫市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年江蘇省無錫市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)且不喪失控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的有（）

A.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處置，處置損益計(jì)入投資收益

B.處置后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的子公司凈資產(chǎn)的份額的差額作為商譽(yù)

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的差額計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）

2.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.0B.10C.8D.2

3.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

4.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

5.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

6.<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）。

A.633.59萬(wàn)元

B.-100萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元

D.483.59萬(wàn)元

7.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

8.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品20臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

9.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.640B.720C.80D.560

10.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

11.

第

3

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編翩的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（）。

A."遞延所得稅負(fù)債"l22.73萬(wàn)元

B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬(wàn)元

C."遞延所得稅負(fù)債"l60.23萬(wàn)元

D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬(wàn)元

12.下列有關(guān)納米的描述，不正確的是（）。

A.納米技術(shù)是在納米尺度內(nèi)，通過對(duì)物質(zhì)反應(yīng)、傳輸和轉(zhuǎn)變的控制來實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造新的材料、器件和充分利用它們的特殊的性能，并且探索在納米尺度內(nèi)物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的新現(xiàn)象和新規(guī)律

B.納米材料是將量子力學(xué)效應(yīng)工程化或技術(shù)化的最好場(chǎng)合之一

C.把金屬納米材料顆粒粉體制成塊狀金屬材料，強(qiáng)度比普通金屬高十幾倍，但缺點(diǎn)是彈性很差

D.用納米金屬顆粒粉體做催化劑，可加快化學(xué)反應(yīng)過程，大大地提高化工合成的產(chǎn)率

13.近年來，由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中“短、平、快”消費(fèi)模式的影響，一種以講故事的形式來談?wù)搶W(xué)術(shù)的做法頗為流行，美其名日“文化快餐”，對(duì)知識(shí)的__________滿足于感性的把握。在某類讀書人群中，陰柔之風(fēng)過盛，陽(yáng)剛之氣不足，人們對(duì)于離奇古怪的小故事具有很強(qiáng)的__________心理，對(duì)于雄渾壯麗的大歷史卻缺乏興趣。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）

A.獲取獵奇B.攫取好奇C.攝取窺視D.吸取探究

14.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是()。

A.0.71元B.0.72元C.0.76元D.0.78元

15.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中正確的有（）

A.企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格繼續(xù)存續(xù),由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本

D.企業(yè)合并后期間,合并方應(yīng)將合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債作為本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債核算

16.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

17.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬(wàn)元的建造合同，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量?jī)?yōu)良，則給予50萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期三年，第一年實(shí)際發(fā)生人工費(fèi)用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬(wàn)元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本600萬(wàn)元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬(wàn)元材料仍在施工現(xiàn)場(chǎng)堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利金額為()萬(wàn)元。

A.75B.60C.45D.200

18.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)l59．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

19.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

20.第

13

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量中，說法錯(cuò)誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量金額包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的初始計(jì)量中

22.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬(wàn)元購(gòu)買了當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬(wàn)元，另行支付交易費(fèi)用11萬(wàn)元，每年年末計(jì)提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性。

評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將興昌公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項(xiàng)投資的50%，取得價(jià)款580萬(wàn)元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對(duì)持有債券分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

23.下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）

A.非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

C.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.不可觀察輸入值

24.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償

B.非貨幣性福利

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)

25.2013年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。

2013年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2014年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2014年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)158萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年度因投資乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.65B.63C.61D.56

26.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元

A.100B.80C.40D.76

27.<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.40

D.50

28.2010年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購(gòu)買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對(duì)甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購(gòu)買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

29.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

30.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷法

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，只能以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，一般不能單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

32.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

33.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期結(jié)束日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

E.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

34.收文處理的標(biāo)志有以下哪幾種?（）

A.收文機(jī)關(guān)名稱B.收文編號(hào)C.收文時(shí)間D.檔號(hào)

35.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

36.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計(jì)量減值損失的金額

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌時(shí)，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認(rèn)為當(dāng)期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

37.A公司為P公司2X12年1月1日購(gòu)入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購(gòu)其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購(gòu)買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購(gòu)買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購(gòu)買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

38.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2009年lo月1日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬(wàn)元，每季度初收取租金。2009年10月1日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該寫字樓原值為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元。2009年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為31000萬(wàn)元。假定按季度確認(rèn)收入，則甲公司下列處理中正確的有（）。

A.2009年l0月1日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為30000萬(wàn)元

B.2009年l0月1日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入損益

C.2009年年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益l000萬(wàn)元

D.2009年第四季度對(duì)該項(xiàng)房地產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)用為l25萬(wàn)元

E.每季度初收到租金作為預(yù)收賬款核算

39.

第

28

題

下列項(xiàng)目中，可以構(gòu)成接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格

B.接受捐贈(zèng)的存貨應(yīng)交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈(zèng)存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)

40.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

41.

第

32

題

甲公司為乙公司及丙的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的和經(jīng)營(yíng)政策，上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

42.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。

A.記賬憑證應(yīng)根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制

B.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制

C.記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制

D.原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的

43.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有()。

A.2011年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2011年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2011年年初購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2011年年末外購(gòu)一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

44.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說法中正確的有（）。

45.第

29

題

對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的處理，下列論述中正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)核算與一般公司債券相同

B.在債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，對(duì)于債券面額不足以轉(zhuǎn)換1股股份的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金償還

C.對(duì)于附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至贖回屆滿日之間計(jì)提，其處理方法等同于普通利息費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)股當(dāng)時(shí)，必須將未提足的利息提足后再做轉(zhuǎn)股的賬務(wù)處理

E.可轉(zhuǎn)換公司債券相比一般公司債券利率較高、風(fēng)險(xiǎn)較小

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)系－家上市公司，增值稅稅率為17%，其2010年至2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬(wàn)元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬(wàn)元；2010年4月10日，A公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，A公司與C公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：A公司以－項(xiàng)土地使用權(quán)及－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得c公司所持有的B公司股權(quán)，該部分股權(quán)占B公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

(5)2011年4月1日，A公司與C公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，A公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。A公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

(6)為核實(shí)B公司資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估確定，2011年4月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。(單位：萬(wàn)元)

項(xiàng)目

賬面原價(jià)

累計(jì)折舊

公允價(jià)值

存貨－z產(chǎn)品

300

500

固定資產(chǎn)

1000

500

600

小計(jì)

1300

500

1100

B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。B公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

(7)2011年9月，B公司將其成本為800萬(wàn)元的Y產(chǎn)品以1100萬(wàn)元的價(jià)格出售給了A公司，A公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日庫(kù)存的2產(chǎn)品已對(duì)外出售80%。

(9)2011年度，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。B公司因2011年5月份購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。

(10)2012年4月2日，B公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2012年3月1日提出的2011年度利潤(rùn)分配方案。審議通過的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年購(gòu)自B公司的Y產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。B公司2011年4月1日庫(kù)存的2產(chǎn)品也已全部對(duì)外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，成本為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

(13)2012年，B公司發(fā)生凈虧損700萬(wàn)元。

(14)2013年1月1日，A公司與B公司的第－大股東D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以－幢房屋及－批庫(kù)存商品換取D公司所持有的B公司40%的股權(quán)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2160萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為2000萬(wàn)元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。A公司增資后，持有B公司70%的股權(quán)，能夠控制B公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬(wàn)元。A公司原持有的B公司30%股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值為3375萬(wàn)元。

(15)2013年4月20日，B公司股東大會(huì)審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

(16)其他相關(guān)資料：A公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購(gòu)買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制A公司2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2012年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制A公司2013年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。

51.（本小題18分）甲公司為上市公司，20×4年6月該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)以往賬目進(jìn)行整體核查過程中，注意到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

（1）20×2年12月甲公司經(jīng)房產(chǎn)中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定租賃期自20×3年1月1日起3年，每年租金300萬(wàn)元，免除第一年前兩個(gè)月租金，甲公司于租賃期開始日支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)用50萬(wàn)元，于當(dāng)年末支付租金金額250萬(wàn)元，甲公司處理如下：

借：銷售費(fèi)用300

貸：銀行存款300

（2）甲公司20×3年將以1000萬(wàn)元價(jià)格回購(gòu)的股份200萬(wàn)股用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃，支付給員工。上述股份支付計(jì)劃自20×1年開始實(shí)施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬(wàn)元。甲公司的處理如下：

借：庫(kù)存股200

資本公積——股本溢價(jià)800

貸：銀行存款1000

（3）甲公司20×2年12月1日向其關(guān)聯(lián)方A公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，至當(dāng)年年末尚未收到貨款。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策為：非關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)應(yīng)收賬款的計(jì)提比例為10%，有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)應(yīng)收賬款的計(jì)提比例為5%。審計(jì)人員了解到：A公司20×2年末發(fā)生財(cái)務(wù)困難，根據(jù)資料當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)甲公司應(yīng)收A公司款項(xiàng)中的40%無法收回；至20×3年末，此賬款依舊未收回，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)無法收回的部分上升至80%。但甲公司管理層一直認(rèn)為應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方賬款按照5%的比例計(jì)提壞賬，所以甲公司僅在20×2年末作出如下處理：

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：壞賬準(zhǔn)備30

（4）20×3年甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年其價(jià)值發(fā)生大幅度下降，甲公司為避免其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，于9月30日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元（其中成本明細(xì)1800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額400萬(wàn)元），公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。重分類日，甲公司處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)1300

資本公積100

貸：交易性金融資產(chǎn)1400

借：資本公積400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

此資產(chǎn)當(dāng)年末公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，期末對(duì)其確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入資本公積。

（5）甲公司20×3年確認(rèn)了其他綜合收益600萬(wàn)元，具體包括以下內(nèi)容：①發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值產(chǎn)生貸方差額200萬(wàn)元；②持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成利得300萬(wàn)元；③因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)的稅后凈額100萬(wàn)元。

（6）其他資料：

①甲公司適用的增值稅稅率為17%。

②不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。<1>、根據(jù)資料（1）至（4）逐項(xiàng)判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請(qǐng)說明理由；若不正確，作出相關(guān)調(diào)整分錄。<2>、根據(jù)資料（5），判斷甲公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

52.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，合同約定總價(jià)款為600萬(wàn)元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場(chǎng)現(xiàn)銷價(jià)格為515萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為8％。甲公司處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420貸：庫(kù)存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬(wàn)元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒有計(jì)提減值。購(gòu)入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營(yíng)業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營(yíng)業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬(wàn)元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為：借：管理費(fèi)用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元。N公司按照出售部分銷售價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200借：銷售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬(wàn)元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬(wàn)元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬(wàn)元、400萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬(wàn)元。

(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬(wàn)元。

(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬(wàn)元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

56.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會(huì)于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬(wàn)元,累計(jì)折舊為60萬(wàn)元,公允價(jià)值為160萬(wàn)元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元,公允價(jià)值為155萬(wàn)元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬(wàn)元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會(huì)批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬(wàn)元,累計(jì)折舊為4萬(wàn)元,公允價(jià)值為15萬(wàn)元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬(wàn)元,公允價(jià)值為10萬(wàn)元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬(wàn)元,公允價(jià)值為25萬(wàn)元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理。

(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬(wàn)元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.明宇企業(yè)2000年1月1日從明達(dá)企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元。該專利的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定明宇企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷。2002年1月1日，明宇企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)出售給C企業(yè)，取得收入90萬(wàn)元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。

要求：

(1)編制明宇企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)的凈損益。

58.甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國(guó)工商銀行約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的應(yīng)收賬款出售給中國(guó)工商銀行，價(jià)款100萬(wàn)元；在應(yīng)收丙公司的賬款到期時(shí)，丙公司如果不能按期償還，中國(guó)工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回價(jià)稅合計(jì)金額為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)成本為80萬(wàn)元。甲公司按3.9%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備4.68萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5%。的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2005年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。

要求：(1)做出債權(quán)出售及銷售退回的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

(2)若2005年甲公司實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，除本題所述情況處無其他特殊納稅調(diào)整事項(xiàng)，做出2005年的所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

(3)根據(jù)上述資料調(diào)整2004年的現(xiàn)金流量表的附表。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D表述正確，C表述錯(cuò)誤，母公司處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資但不喪失控制權(quán)的，仍采用成本法核算，母公司應(yīng)分別個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容處理；

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬(wàn)元）。

3.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

4.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。

5.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

6.C【正確答案】：C

【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益=-100+150=50（萬(wàn)元）

7.B

8.B對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

9.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬(wàn)元)。

10.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

11.D遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增20萬(wàn)元。

12.C納米材料制成的金屬?gòu)椥院芎?。故選C。

13.A“獲取”指獲得，取得。“攫取”指掠奪，或指通過一定的技巧和能力獲取、得到。“攝取”指吸收、吸取?！拔　敝赣貌煌椒ㄎ眨捎?。“知識(shí)”的學(xué)習(xí)一般用“獲取”。“獵奇”表示尋找、探索新奇事物，符合人們對(duì)于離奇古怪的小故事的好奇探究心理。故選A。

14.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)；擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格=(2000-5×2000/10)×3/12=250(萬(wàn)股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。

15.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，D正確，在同一控制下吸收合并，企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格注銷,由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；若與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益；與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

17.B解析：預(yù)計(jì)合同總收入=1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本=1000萬(wàn)元，合同總毛利=200(萬(wàn)元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=200×30%=60(萬(wàn)元)。

18.B

19.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

20.A應(yīng)收賬款的匯兌差額是6500*9.94-（1500*10+49400）=210；應(yīng)付賬款的匯兌差額是4400*9.94-（1000*10+33728）=8；長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額是2000*（9.94-10）=-120，所以A應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損失8萬(wàn)是正確的，B計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是210-8-120=82，C應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生的是匯兌收益210，D長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失120。

21.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，對(duì)于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其取得成本的構(gòu)成也不盡相同，不一定都是按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量的，比如自行建造的固定資產(chǎn)的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用；

選項(xiàng)B說法正確，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。取得成本包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。”

選項(xiàng)C說法正確，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

選項(xiàng)D說法正確，購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C對(duì)于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

23.D選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤，屬于第二層次輸入值，除了活躍市場(chǎng)相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)和不可觀察輸入值，其他屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，不可觀察輸入值屬于第三層次輸入值。包括不能直接觀察和無法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動(dòng)率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)未來現(xiàn)金流量、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)做出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等。

綜上，本題選D。

24.A選項(xiàng)A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.B【解析】甲公司出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=158-100=58(萬(wàn)元)，因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，所以甲公司2014年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=58+5=63(萬(wàn)元)。

26.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營(yíng)好）＋80×30%（經(jīng)營(yíng)一般）＋40×30%（經(jīng)營(yíng)差）＝76（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬(wàn)元）。

28.C投資方對(duì)被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購(gòu)買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購(gòu)買日為2012年1月1日。

29.D自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

30.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

31.BD選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項(xiàng)C，原則上應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

32.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

33.ACDE投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：①投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期。②作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租。轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。③自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換協(xié)議的日期。

34.ABCD按照公文管理的規(guī)定，收文標(biāo)志包括收文機(jī)關(guān)的名稱、收文編號(hào)、收文時(shí)間和檔號(hào)。故選ABCD。

35.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

36.BD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計(jì)量，符合一定條件的?？梢圆捎霉蕛r(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值，發(fā)生公允價(jià)值下跌時(shí)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。

37.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購(gòu)買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A正確；A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述。選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ACE選項(xiàng)B，2009年l0月1日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額才計(jì)入損益；選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

39.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格加上支付的相關(guān)稅費(fèi);(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的估計(jì)市價(jià)金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

40.ACD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

41.ABCDE上述5個(gè)選項(xiàng)均構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙是控制關(guān)系，甲丙是控制關(guān)系，乙丙同受甲控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，丙丁共同出資組建戊，因?yàn)殡p方共同決定戊財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，則丙丁對(duì)戊是共同控制關(guān)系。

42.BCD

43.AB選項(xiàng)A，一般企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)B，董事會(huì)作出書面決議擬對(duì)外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

44.ACD固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬(wàn)元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬(wàn)元)。

45.ABCD可轉(zhuǎn)換公司債券比一般公司債券利率更低一些，投資者看重的是轉(zhuǎn)股后的價(jià)值增值。

46.Y

47.N

48.N

49.(I)2010年1月1日，不形成企業(yè)合并。理由：A公司取得B公司10%的股份，不能控制B公司。投資成本為1000萬(wàn)元。

2011年4月1日，不形成企業(yè)合并。理由：追加投資后，A公司的持股比例為30%，仍然不能控制B公司。追加投資的投資成本＝1100+1400×(1+17%)＝2738(萬(wàn)元)。

2013年1月1日，形成企業(yè)合并。理由：再次增資后，A公司的持股比例變?yōu)?0%，能夠控制B公司，形成企業(yè)合并。再次追加投資的投資成本＝2160+2000×(1+17%)＝4500(萬(wàn)元)。

(2)合并(購(gòu)買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3375+4500-10500×70%＝525(萬(wàn)元)

(3)2011年4月1日：確認(rèn)新取得的股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理1100累計(jì)折舊400

貸：固定資產(chǎn)1500

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(成本)2738累計(jì)攤銷300

貸：無形資產(chǎn)1200固定資產(chǎn)清理1100營(yíng)業(yè)外收入[(1100－900)+(1400-1100)]800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1400×17%)238對(duì)原持有的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(成本)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司1000

借：盈余公積7利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)63

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(成本)70

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)90

貸：盈余公積6利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)54投資收益30

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(其他權(quán)益變動(dòng)){[(12500-12000)－(600+300-700)]×10%}30

貸：資本公積－其他資本公積30

注釋：第－次投資形成的是負(fù)商譽(yù)200萬(wàn)元(1000-12000×10%)，第二次投資形成的是正商譽(yù)238萬(wàn)元(2738-12500×20%)，差額為正商譽(yù)38萬(wàn)元，綜合考慮后不需對(duì)這部分差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

2011年12月31日：

B公司2011年4月至12月份實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝400－(500-300)×80%－(600-500)/5×(9/12)＝225(萬(wàn)元)，又因?yàn)楫?dāng)期存在－項(xiàng)存貨的逆流交易，60%的部分實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益＝(1100-800)×(1-60%)＝120(萬(wàn)元)，所以，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(225-120)×30%＝31.5(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)31.5

貸：投資收益31.5

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(其他權(quán)益變動(dòng))45

貸：資本公積－其他資本公積45

(4)2012年4月2日：

借：應(yīng)收股利(120×30%)36

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)36

2012年12月31日，B公司自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，確認(rèn)的資本公積＝2000－(2200－300－100)＝200(萬(wàn)元)，因此，A公司應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)的金額＝200×30%＝60(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(其他權(quán)益變動(dòng))60

貸：資本公積－其他資本公積60

B公司2012年度賬面凈虧損為700萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈虧損＝700+(500-300)×20%+(600-500)/5＝760(萬(wàn)元)，又因?yàn)?011年度內(nèi)部交易的Y產(chǎn)品本期全部實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，所以投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(－760+120)×30%＝－192(萬(wàn)元)。

借：投資收益192

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司(損益調(diào)整)192

(5)購(gòu)買日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄：

借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司4500

貸：固定資產(chǎn)清理1800營(yíng)業(yè)外收入－非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得360主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800

貸：庫(kù)存商品1800

2013年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2738+1000-70+90+30+31.5+45-36+60－192+4500＝8196.5(萬(wàn)元)

50.甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)不構(gòu)成合并企業(yè)。

理由：不符合企業(yè)合并的定義。

或：該交易發(fā)生前后不形成報(bào)告主體的變化。

或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移

或：該交易發(fā)生前甲公司和C公司已構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體。

或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

51.<1>、（1）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用50貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷售費(fèi)用[300－（300×3－300×2/12）/3]16.67長(zhǎng)期待攤費(fèi)用33.33資料（2）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：資本公積——其他資本公積840貸：庫(kù)存股200資本公積——股本溢價(jià)640資料（3）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失[（600＋600×17%）×80%－30]531.6貸：壞賬準(zhǔn)備531.6資料（4）處理不正確，調(diào)整分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1400貸：可供出售金融資產(chǎn)1400借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：資本公積400【解析】（1）正確的處理應(yīng)該為：借：管理費(fèi)用50銷售費(fèi)用[（300×3－300×2/12）/3]283.33貸：銀行存款300長(zhǎng)期待攤費(fèi)用33.33資料（2）正確的處理應(yīng)該為：回購(gòu)庫(kù)存股：借：庫(kù)存股1000貸：銀行存款1000職工行權(quán)：借：資本公積——其他資本公積840資本公積——股本溢價(jià)160【差額】貸：庫(kù)存股1000由于服務(wù)期滿員工可以無償取得股票，因此職工行權(quán)時(shí)無需支付款項(xiàng)。與錯(cuò)誤分錄對(duì)比就能做出更正分錄。（3）】針對(duì)20×3年，因年末此賬款依舊未收回，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)無法收回的部分上升至80%，所以計(jì)提壞賬的比例應(yīng)為80%。【提示】按可供出售金融資產(chǎn)核算時(shí)，期末對(duì)其確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入資本公積的金額為100萬(wàn)元，與原重分類時(shí)計(jì)入資本公積借方金額的100萬(wàn)元，剛好抵消?！敬鹨删幪?hào)10890063】<2>、甲公司確認(rèn)的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的貸方差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”，是權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。

52.(1)甲公司的處理不正確。因?yàn)椴捎梅制谑湛罘绞戒N售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷價(jià)格或現(xiàn)值確認(rèn)收入，更正分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益8s借：未實(shí)現(xiàn)融資收益41．20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：借：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計(jì)提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬(wàn)元)，錯(cuò)誤處理下計(jì)提折舊金額為165萬(wàn)元，故更正分錄如下：借：累計(jì)折舊30．43貸：管理費(fèi)用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在未分?jǐn)偼戤呍撡Y產(chǎn)就已經(jīng)報(bào)廢或出、售的，應(yīng)該將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營(yíng)業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費(fèi)用100(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，本事項(xiàng)屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷行為，應(yīng)按