2022-2023年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應確認的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

3.

第

2

題

A企業(yè)2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長期投資，實際支付的價款110000元，另支付相關稅費200元（金額較?。?，B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

4.

5.

第

6

題

下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

6.某企業(yè)2002年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務而支付現(xiàn)金的金額為()萬元。

A.24

B.18.95

C.29

D.34

7.一般情況下,企業(yè)銷售商品時發(fā)生的銷售折讓應()。A.A.沖減主營業(yè)務收入B.增加主營業(yè)務成本C.增加財務費用D.不作賬務處理

8.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財政補助收入

9.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款200萬元（與享有B公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動使所有者權益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

10.下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營

D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利

11.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

12.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

13.

第

10

題

S公司為2002年12月份發(fā)現(xiàn)2000年12月已開始使用的一項固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結轉至“固定資產(chǎn)”科目中。該項固定資產(chǎn)原價100萬元，預計使用年限10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項會計差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為（）萬元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

14.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

15.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結束時以5萬元價格購買該專利權。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權2019年應攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

16.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購進原材料500千克，購買價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，發(fā)生的保險費為10萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運輸途中的合理損耗。閩南公司該批原材料實際單位成本為每千克（）萬元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

17.某公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產(chǎn)

18.A公司2010年的財務報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

19.甲公司2013年度財務報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，當日已因乙公司財務狀況惡化而對其計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應收乙公司賬款預計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

20.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產(chǎn)出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術形成的營業(yè)利潤為（）萬元。

二、多選題(20題)21.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財務困難無力償還牛牛公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，花花公司用500萬股抵償該項債務（不考慮相關稅費），股權的公允價值為900萬元。牛牛公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。花花公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務重組日為2019年6月1日

B.花花公司計入“股本”的金額為500萬元

C.花花公司計入“資本公積—股本溢價”的金額為400萬元

D.花花公司計入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元

22.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當期損益

B.發(fā)出存貨的實際成本由先進先出法改為加權平均法核算

C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

23.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，減免其債務200萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

24.

25.

第

21

題

在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）。

A.在非貨幣性交易中，當換出資產(chǎn)公允價值大于換入資產(chǎn)賬面價值時，應確認交易收益

B.在非貨幣性交易中收到補價企業(yè)要計算應確認的收益，支付補價企業(yè)則要計算應確認的損失

C.在非貨幣性交易中，如果換出資產(chǎn)的公充價值小于其賬面價值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價值作為換入資產(chǎn)放賬價值的基礎

D.涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

E.在非貨幣性交易中收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應確認的收益，加上應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為實際成本

26.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

27.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

28.根據(jù)資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認減值后，下列情況中該減值可以予以轉銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務重組中抵償債務時

29.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

30.下列各項中，關于境外經(jīng)營外幣財務報表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應將境外經(jīng)營的會計期間和會計政策調(diào)整為與企業(yè)一致

B.資產(chǎn)負債表項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下反映

31.長期股權投資采用權益法核算，應設置的明細科目有()。

A.成本B.公允價值變動C.損益調(diào)整D.其他權益變動

32.

33.下列各項中，在資產(chǎn)負債表日應按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購人的無形資產(chǎn)B.外幣債權債務C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

34.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應予抵銷的項目有（）

A.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

B.母公司向子公司處置固定資產(chǎn)

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

35.下列關于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)使用權，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結轉計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

36.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

37.關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

38.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

39.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

40.下列各項中，應采用重置成本計量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

三、判斷題(20題)41.以權益結算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權的數(shù)量，則企業(yè)應當將減少部分作為已授予權益工具的取消處理。()

A.是B.否

42.

第

32

題

對以舊換新銷售，銷售的商品應按新舊商品售價的差額確認收入。（）

A.是B.否

43.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應一直保持不變。()

A.是B.否

46.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

27

題

企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.企業(yè)因綜合性項目取得的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同，直接計入當期損益或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。()

A.是B.否

50.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價值的，不應確認為投資收益。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權益法核算。（）

A.是B.否

53.

第

27

題

可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。（）

A.是B.否

54.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結轉相應的成本。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。（）

A.是B.否

56.油煙機安裝時禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個螺絲進行固定（）

A.是B.否

57.第

27

題

處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資帳面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

58.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

40

題

對某一個會計年度來說，無論所得稅核算采用應付稅款法核算，還是采用納稅影響會計法核算，計算的應交所得稅是相同的。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日A公司從非關聯(lián)方取得B公司80％股權，合并對價為一項可供出售金融資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)(土地使用權)，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元(包括成本5000萬元，公允價值變動500萬元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬元，已計提累計攤銷l700萬元，公允價值為2300萬元。當日辦理完畢股權轉讓手續(xù)，A公司取得對B公司的控制權。當日B公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8980萬元，包括實收資本4000萬元，資本公積1980萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應付賬款不用再支付。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤530萬元，假定本年B公司提取盈余公積50萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬元，當年未發(fā)放股利。當年B公司出售給A公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，A公司作為存貨核算，當年A公司對外出售50％。2014年B公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。A公司上年從B公司購入的存貨本年全部出售。假設A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購買日，B公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權的會計分錄；(2)編制2013年末合并報表中的相關調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報表中的相關調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務所對其年度財務報表進行審計。甲公司財務報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調(diào)試服務，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調(diào)試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務所對甲公司2010年l．11月的財務報表進行預審。12月25日，丁會計師事務所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正：①經(jīng)董事會批準，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務收入400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品[見資料(2)③]存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認預計負債120萬元。

(4)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結轉成本的，按每筆交易結轉成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關的會計分錄）。

63.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。

64.

65.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。

2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B

2.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應當確認為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉入“投資收益”科目。確認的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

3.DA企業(yè)購入該債券的初始投資成本為110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相關稅費較小，直接計入投資收益，不計入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實際支付的價款中包含的未到付息期的利息，應計入初始投資成本，并在“長期債權投資一債券投資(應計利息)”明細科目單獨反映。

4.A

5.B選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷。

6.B購買商品接受勞務而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8)-(10-8)-3-5-5=18.95萬元。

7.A解析：銷售折讓應在實際發(fā)生時直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。

8.C事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入“其他收入——投資收益“科目。

綜上，本題應選C。

9.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬元）。

10.A選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項C，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利。

11.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

12.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

13.B該項會計差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為（100÷10×2）×（1－33%）＝13.4（萬元）。

14.B固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

15.D2018年年末該專利權的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權的賬面價值為60萬元。2019年應攤銷的金額=（60-5）÷5=11（萬元）。

16.C閩南公司該批原材料實際單位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（萬元/千克），合理損耗計入存貨成本，可抵扣的增值稅進項稅額不計入存貨成本。

綜上，本題應選C。

17.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點進行考核】

18.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

19.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

20.C

21.BCD選項A表述錯誤，債務重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項BCD表述正確，花花公司（債務人）債務重組分錄如下：（單位：萬元）

借：應付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價400

營業(yè)外收入——債務重組利得300

綜上，本題應選BCD。

22.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應選CD。

23.CD相關會計分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準備230

貸：應收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

24.ABC

25.DE在非貨幣性交易中，當換出資產(chǎn)公允價值與換入資產(chǎn)公允價值不相等，收到補價一方需要計算應確認的收益。支付補價企業(yè)不需要計算應確認的損益。在沒有補價情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價值，不確認非貨幣性交易損益。支付補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。收到補價企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應確認的收益，加上應支付的相關稅費，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的放賬價值。

26.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

27.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

28.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準備后，在以后會計期間不得轉回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務重組中抵償債務等交易，并符合資產(chǎn)終止確認條件時，予以轉銷。

綜上，本題應選ABD。

29.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

30.ACD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

31.ACD根據(jù)現(xiàn)行會計準則規(guī)定，長期股權投資采用權益法核算的，應當分別設置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”進行明細核算;選項B不屬于長期股權投資的明細科目。

32.CD

33.BD【答案】BD

【解析】資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

34.BC選項AD，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷；

選項BC，母公司向子公司處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。

綜上，本題應選BC。

35.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

36.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎（計稅基礎不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉回存貨跌價準備使其賬面價值增加，從而轉回遞延所得稅資產(chǎn)，導致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回遞延所得稅資產(chǎn)，導致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

37.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

38.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務（選項C）。

綜上，本題應選ABCD。

39.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

40.AB選項C應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D應采用公允價值計量。

41.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應按修改前的條件進行會計處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予權益工具的取消處理。

42.N銷售的商品應按新商品的售價確認收入。

43.N我國企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

44.N

45.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價值一般保持不變。

46.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

47.Y

48.N企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。

49.Y

50.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

51.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權投資的賬面價值。

52.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

53.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務工具轉回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉回。

54.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的應按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

55.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

56.Y

57.N應計人投資收益。

58.Y

59.N

60.Y

61.(1)會計分錄為：借：長期股權投資8500累計攤銷l700貸：無形資產(chǎn)3500營業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價值變動500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應付賬款180遞延所得稅負債300資本公積765借：應付賬款180管理費用120(1200／10)貸：營業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負債30所得稅費用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權益2．5調(diào)整后的凈利潤=530—120+180一15=575(萬元)，所以權益法調(diào)整長期股權投資的處理為：借：長期股權投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長期股權投資和B公司所有者權益的抵銷：借：實收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤——年末3225(2700+575—50)商譽704[-8500(8980+765)×80％]貸：長期股權投資9040(8500+540)少數(shù)股東權益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤的抵銷：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤——年末3225(3)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤——年初180遞延所得稅負債300資本公積765借：未分配利潤——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負債30未分配利潤——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負債30貸：所得稅費用30對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：少數(shù)股東權益10(50×20％)貸：未分配利潤——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤——年初12．5借：未分配利潤——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權益2．5借：所得稅費用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤一400一120+30一310(萬元)，所以權益法調(diào)整長期股權投資的處理為：借：長期股權投資788(540+248)投資收益40(50×80％)貸：未分配利潤——年初460其他綜合收益80長期股權投資40投資收益248(310×80％)A公司長期股權投資和B公司所有者權益的抵銷：借：實收資本4000資本公積2745盈余公積390(350-+-40)其他綜合收益100未分配利潤——年末3445(3225+310一40—50)商譽704貸：長期股權投資9248(8500+748)少數(shù)股東權益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投資收益和B公司未分配利潤的抵銷：借：投資收益248(310×80％)少數(shù)股東損益62未分配利潤——年初3225貸：提取盈余公積40對所有者(或股東)的分配50未分配利潤——年末3445

62.【答案】

(1)①借：銀行存款2100

長期應收款3750(5000×1．17-2100)

貸：主營業(yè)務收入4591．25

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850

未實現(xiàn)融資收益408．75

借：主營業(yè)務成本4000

貸：庫存商品4000

借：未實現(xiàn)融資收益[(3750-408．75)×6%×1÷12]16．71

貸：財務費用16．71

②借：發(fā)出商品l550

貸：庫存商品l550

借：銀行存款2340

貸：其他應付款2000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340

借：財務費用25[（2100-2000）÷4×1]

貸：其他應付款25

③借：應收賬款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務成本750

貸：庫存商品750

借：銀行存款l160

財務費用10

貸：應收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務成本10

貸：應付職工薪酬10

借：應收賬款10

貸：主營業(yè)務收入10

借：主營業(yè)務成本10

貸：勞務成本10

⑥借：發(fā)出商品。350

貸：庫存商品350

借：銀行存款585

貸：預收賬款500

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

(2)①2010年l-11月應計提折舊=(600-600÷10)÷(5-1)×11÷12-=123．75（萬元），應補提折舊=123．75-55=68．75（萬元）。

借：管理費用68．75

貸：累計折舊68．75

②2010年2—11月累計攤銷金額=（1800-1260）÷5×l0÷12：90（萬元）。

借：累計攤銷60

貸：管理費用60

③借：營業(yè)外收入100

貸：主營業(yè)務收入100

④借：營業(yè)外支出50

貸：預計負債50

(3)事項①屬于調(diào)整事項：

借：以前年度損益調(diào)整1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

貸：以前年度損益調(diào)整10

其他應付款1160

借：其他應付款1160

貸：銀行存款1160

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整750

事項②不屬于調(diào)整事項：

事項③屬于調(diào)整事項：

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：預計負債60

將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤300

貸：以前年度損益調(diào)整300

63.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購W公司80%的股份，對W公司形成了合并，說明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長期股權投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬元)

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權投資14240

少數(shù)股東權益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：本年利潤分配一提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(5)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨存貨跌價準備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準備4

借：存貨一存貨跌價準備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(6)甲公司20×7年末按照權益法調(diào)整后的長期股

權投資的賬面余額=14240+3200×80%一2000×80%+(150—120)×80%=15224(萬元)

借：股本8000

資本公積一年初3300

一本年30

盈余公積一年初2850

一本年320

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權投資15224

少數(shù)股東權益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積、320

一應付股利2000

未分配利潤一年末4530

64.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應會計分錄。

①應計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應計提的長期股權投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)13000

(4)編制與2008年政府補助有關的會計分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關的會計分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計可抵扣暫時性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費用210802.5

借：所得稅費用225

貸：遞延所得稅負債225(期末應納稅暫時性差異2000×25%-275)

借：所得稅費用653567.5

貸：應交稅費——應交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計分錄：

借：所得稅費用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負債225

應交稅費——應交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計算2008年12月31日有關資產(chǎn)、負債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點為資產(chǎn)期末計價和利潤表編制，同時涉及收入和所得稅的確認、計量等問題，而且具有較強的邏輯關系，容易導致“一錯全錯”，風險與難度較大。解答本題應當注意以下幾點：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結轉相應的跌價準備。

(2)發(fā)出存貨結轉存貨跌價準備的，應借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計提各項資產(chǎn)減值準備時，均應借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準備計提比例的合理變化屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準備計提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關的政府補助，應當貸記“遞延收益”科目。與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應按收到的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債均應按25%的稅率計算。

(9)年度利潤表中各項目的金額應為全年累計數(shù)。注意，某些項目應填負數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計算有關賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

65.(1)

①2007年1月1日投資時：

借：長期股權投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000×80％)

貸：長期股權投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應收股利=1100×80%=880(萬元)

應收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬元)

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬元)

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利880

長期股權投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2)

①2007年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬元)。

②2008年12月31El按權益法調(diào)整后的長期股權

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤

9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權投資35400

少數(shù)股東權益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

本年利潤分配——應付股利1000

未分配利潤9800

內(nèi)部商品銷售業(yè)務

借：營業(yè)收入500(100×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200

(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸：長期股權投資38520

少數(shù)股東權益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

本年利潤分配——應付股利1100

未分配利潤13200

內(nèi)部商品銷售業(yè)務

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

2022-2023年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應確認的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

3.

第

2

題

A企業(yè)2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長期投資，實際支付的價款110000元，另支付相關稅費200元（金額較?。珺公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

4.

5.

第

6

題

下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

6.某企業(yè)2002年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務而支付現(xiàn)金的金額為()萬元。

A.24

B.18.95

C.29

D.34

7.一般情況下,企業(yè)銷售商品時發(fā)生的銷售折讓應()。A.A.沖減主營業(yè)務收入B.增加主營業(yè)務成本C.增加財務費用D.不作賬務處理

8.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財政補助收入

9.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款200萬元（與享有B公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動使所有者權益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

10.下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營

D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利

11.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

12.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

13.

第

10

題

S公司為2002年12月份發(fā)現(xiàn)2000年12月已開始使用的一項固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結轉至“固定資產(chǎn)”科目中。該項固定資產(chǎn)原價100萬元，預計使用年限10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項會計差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為（）萬元。

A.6.6B.13.4C.11.39D.100

14.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

15.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結束時以5萬元價格購買該專利權。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權2019年應攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

16.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購進原材料500千克，購買價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，發(fā)生的保險費為10萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運輸途中的合理損耗。閩南公司該批原材料實際單位成本為每千克（）萬元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

17.某公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產(chǎn)

18.A公司2010年的財務報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債