金融機(jī)構(gòu)往來的核算課件

歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》！《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)》岳龍2005年9月銀行機(jī)構(gòu)往來與人民銀行往來與系統(tǒng)行往來（同城、異地）與同業(yè)行往來（同城、異地）與所屬網(wǎng)點(diǎn)往來一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念和內(nèi)容

（一）

金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間,商業(yè)銀行與人民銀行之間,商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間,由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來.（二）金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容:商業(yè)銀行之間的往來包括同城票據(jù)交換及清算

、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行與中央銀行的往來包括商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金

、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過央行匯款項(xiàng)等。二、核算要求及規(guī)定1.及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù),加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。2.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元(含)以上的匯劃款項(xiàng),一律通過人行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。3.商業(yè)銀行到人民銀行取款不得透支;計(jì)劃內(nèi)借款不得超過人行核定的貸款額度;同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在人行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬,不得取現(xiàn)金。第二節(jié)

商業(yè)銀行往來的核算一、商業(yè)銀行往來的概念二、同城票據(jù)清算的核算三、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算四、同業(yè)拆借的核算

一、商業(yè)銀行往來的概念（一）概念同業(yè)往來，是商業(yè)銀行有關(guān)跨系統(tǒng)行處之間，由于辦理結(jié)算、資金拆借及代理業(yè)務(wù)等，而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。

（二）實(shí)現(xiàn)方式包括同城票據(jù)清算,跨系統(tǒng)劃款相互轉(zhuǎn)匯和各商業(yè)銀行之間的資金拆借等往來.經(jīng)辦行交換所經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶

3、同城票據(jù)交換的組織

同城有關(guān)商業(yè)銀行間進(jìn)行的票據(jù)交換清算，一般由人民銀行通過設(shè)立票據(jù)交換所統(tǒng)一組織；當(dāng)?shù)匚从腥嗣胥y行機(jī)構(gòu)，一般由人民銀行委托當(dāng)?shù)啬成虡I(yè)銀行組織。參加票據(jù)交換清算的行處一般是同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行。但交通方便的地區(qū)，也可吸收毗鄰市縣的有關(guān)行處參加本市的票據(jù)交換。進(jìn)行票據(jù)交換的具體場次和時(shí)間，須根據(jù)各地的具體情況而定。一般在大中城市，每天進(jìn)行兩次；在中小城市進(jìn)行一次。4、同城票據(jù)交換的具體做法（計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的做法）(1)嚴(yán)格統(tǒng)一交換票據(jù)（憑證）格式,用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。A特制統(tǒng)一的交換票據(jù)（憑證）。由于這些票據(jù)和憑征仍系簽發(fā)人手寫，為此須經(jīng)打碼機(jī)處理后才能提出交換。B打碼機(jī)在每張票據(jù)、憑證末端，用磁性油墨打印一行數(shù)碼。這行數(shù)碼根據(jù)票據(jù)和憑證填寫的有關(guān)要素打印，其中包括：票據(jù)號(hào)碼、交換行號(hào)、單位賬號(hào)、借（貸）方代碼及金額五項(xiàng)內(nèi)容（前三項(xiàng)內(nèi)容，當(dāng)支票發(fā)售時(shí)已予打上），以供計(jì)算機(jī)輸入打制提出交換的逐筆清單。為了便于分批處理提出交換票據(jù)（憑證），在每批（不超過100張）打碼機(jī)處理后，另打制一“批控卡”以控制分批金額。（2)填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。提出行根據(jù)“批控卡”的借方（貸方）總額填入“交換提出報(bào)告單”，結(jié)計(jì)合計(jì)總數(shù)，并與打碼機(jī)的總數(shù)核對相符，連同本場交換提出的全部票據(jù)和貸記憑證以及逐筆清單，一并裝袋送交換場。(3)交換所清分、打印及提回交換憑證。交換場工作人員在柜面與提出交換行送達(dá)的票據(jù)、憑證辦理交接手續(xù)，按規(guī)定必須在每場交換規(guī)定時(shí)間前送達(dá)辦妥。然后將交換票據(jù)、憑證送交機(jī)房，由工作人員陸續(xù)投入計(jì)算機(jī)運(yùn)行，自動(dòng)按提回行進(jìn)行清分、讀數(shù)，打出明細(xì)清單，直至最后把提回票據(jù)、憑證輸進(jìn)各提回行的箱夾，整個(gè)交換工作即告完成。(4)根據(jù)提出、提回票據(jù)、憑證的借、貸方總金額軋計(jì)，打制“交換差額報(bào)告單”送人行營業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)賬。(5)提入行將票據(jù)及憑證處理入賬。提入行提回的票據(jù)及憑證，通過終端機(jī)輸入，記入各單位賬戶，有關(guān)票據(jù)的審核、驗(yàn)印手續(xù)，按轉(zhuǎn)賬支付核算辦理。這批票據(jù)、憑證的輸入總金額，應(yīng)與提回清單的總金額相符，如有差異應(yīng)逐一查對處理。

5、同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理

理論上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過人行辦理，即逐筆與“存放中央銀行款項(xiàng)”對轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總軋差的一套分錄，為使各行處與人民銀行賬務(wù)相符一致，不能直接使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，而需通過相應(yīng)的過渡科目列賬，最終從過渡科目與交換差額以“存放中央銀行款項(xiàng)”一筆進(jìn)行核算。<4>提回收單（貸方）憑證：借：其他應(yīng)收款

提回交換收單應(yīng)收款或借：同城票據(jù)交換清算

貸：××存款

××單位<5>每次交換終了，軋差清算的會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)付款

提出交換憑證應(yīng)付款（提出貸方）

借：其他應(yīng)付款

提回交換憑證應(yīng)付款（提入借方）

貸：其他應(yīng)收款

提出交換憑證應(yīng)收款（提出借方）

貸：其他應(yīng)收款

提回交換憑證應(yīng)收款（提入貸方）上述借方金額（應(yīng)付款）如大于貸方金額（應(yīng)收款）

，則其差額作如下列賬：

貸：存放中央銀行款項(xiàng)交換清算差額

反之，如貸方金額（應(yīng)收款）大于借方金額（應(yīng)付款），其差額應(yīng)列在借方

借：存放中央銀行款項(xiàng)

（存中央銀行存款）交換清算差額人民銀行收到各行處提交的憑證，作如下分錄：

借：××

銀行存款——應(yīng)貸差額行戶

貸：××銀行存款——應(yīng)借差額行戶三、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算

1、“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式。該種方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即該地區(qū)既有匯出行，又有人民銀行或與匯入行相同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。2、“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。該種方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。3、“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。四、同業(yè)拆借的核算(一)同業(yè)拆借的概念同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期信貸行為，是解決因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的資金不足的一種有效方法。其特點(diǎn)是拆借時(shí)間短，定期歸還；拆借資金均要通過雙方在人行的存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬?？绲貐^(qū)拆借資金須報(bào)管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報(bào)總行審批。（二）同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目。1、“拆放同業(yè)”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。拆出資金時(shí)，記本科目借方，收回資金時(shí)，記本科目貸方，余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按拆入行設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。2、“同業(yè)拆入”科目。該科目屬于負(fù)債類科目，由拆入行使用。拆入資金時(shí)，記本科目貸方，歸還資金時(shí)，記本科目借方，余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按拆出行設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。2、拆借資金歸還的核算。（1）拆入行的核算。借：同業(yè)拆入—拆出行戶借：金融企業(yè)往來支出

——同業(yè)拆借利息支出戶

貸：存放中央銀行備用金(存中央銀行存款）轉(zhuǎn)賬后，將支票和進(jìn)賬單一起交人民銀行。（2）人民銀行的核算。人民銀行收到拆入行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：××銀行存款

（拆入行戶）

貸：××銀行存款

（拆出行戶）轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章交拆出行。（3）拆出行的核算。拆出行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行備用金(存中央銀行存款）

貸：拆放同業(yè)—拆入行戶

貸：金融企業(yè)往來收入一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來關(guān)系中國人民銀行是國家領(lǐng)導(dǎo)管理全國金融事業(yè)的中央銀行，它是各商業(yè)銀行的銀行。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中，與開戶人民銀行主要存在如下往來關(guān)系：1．在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立存款戶，將業(yè)務(wù)資金存入人民銀行，與人民銀行建立收支往來關(guān)系；2．商業(yè)銀行上下級(jí)行、處之間的業(yè)務(wù)資金調(diào)撥，可通過開戶人民銀行匯撥；3．商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的資金清算，要通過人民銀行辦理；4．商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)現(xiàn)金，要向人民銀行發(fā)行庫或發(fā)行保管庫辦理存?。?．商業(yè)銀行要按規(guī)定向人民銀行繳存法定的存款準(zhǔn)備金；6．商業(yè)銀行可以在核定額度內(nèi)向人民銀行借入資金；商業(yè)銀行按規(guī)定通過人民銀行辦理資金拆出拆入，再貼現(xiàn)；7．商業(yè)銀行可以接受人民銀行的委托，辦理人民銀行的委托貸款業(yè)務(wù)等。

二、人民銀行存款戶日常收支的核算

為反映和核算商業(yè)銀行存入開戶人民銀行的業(yè)務(wù)資金收支及結(jié)存情況，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“存中央銀行存款”科目核算。存入資金時(shí)記借方，支取資金時(shí)記貸方，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額。商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬收入的各項(xiàng)資金主要包括上級(jí)行匯撥來的資金、同業(yè)行處轉(zhuǎn)入的結(jié)算資金、同業(yè)拆入資金、向開戶人民銀行借入資金等。商業(yè)銀行收到有關(guān)資金時(shí)，根據(jù)人民銀行轉(zhuǎn)來的回單填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：存中央銀行存款——存款戶貸：××科目——××戶商業(yè)銀行從開戶人民銀行存款戶轉(zhuǎn)賬支取資金主要包括給下級(jí)行調(diào)出業(yè)務(wù)資金、付給同業(yè)行處結(jié)算資金、同業(yè)或系統(tǒng)行拆出資金、歸還人民銀行借款資金等。具體支取時(shí)，應(yīng)簽開存款戶的支款憑證，送交開戶人民銀行辦理支款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄：借：××科目——××戶貸：存中央銀行存款——存款戶

繳存單位：千元繳存數(shù)額：通過余額表計(jì)算繳存會(huì)計(jì)分錄：調(diào)增（補(bǔ)繳）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款——繳存××人行財(cái)政性存款戶借：繳存中央銀行一般性存款——繳存××人行一般性存款戶貸：存中央銀行存款——存××人行存款戶調(diào)減（退繳）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：存中央銀行存款——存××人行存款戶貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款——繳存××人行財(cái)政性存款戶貸：繳存中央銀行一般性存款——繳存××人行一般性存款戶關(guān)于欠繳罰款四、商業(yè)銀行向中央銀行借款的核算

（一）再貸款的種類中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，也稱再貸款。它是解決商業(yè)銀行臨時(shí)資金不足，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控作用的工具。