2021年遼寧省大連市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年遼寧省大連市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財務報告批準報出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項中，屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴重火災，損失一棟倉庫，價值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

2.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

3.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購入商品的40%出售給外部獨立的第三方。A公司2020年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應確認對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.192C.188D.200

4.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

5.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

6.

第

9

題

下列各項中，計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B.達到預定可使用狀態(tài)前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C.進行日常修理發(fā)生的人工費用

D.安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

7.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計合同總成本為800萬元。2015年度實際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，預計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計，該公司按照實際發(fā)生成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。2015年12月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬元。

A.630，30B.700，30C.630，100D.700，100

8.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應責令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

9.按照《企業(yè)會計準則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應當定期進行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽

10.2009年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)記入“在建工程”科目的金額是1000萬元，預計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用為10萬元，所以甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2010年3月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是12萬元，則該企業(yè)應該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。

A.2B.0C.0．67D.0．13

11.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

12.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權(quán)

D.準備持有至到期的3年期債券

13.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認應繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

14.年終結(jié)賬時應收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目15.20x2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2003年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設備將發(fā)生損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費10萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司2002年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-240B.-330C.-370D.-380

16.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，錯誤的是（）

A.會計估計的變更僅影響變更當期，有關(guān)估計變更的影響應于當期確認

B.會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當期及以后各期確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

17.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬元，計稅價格（公允價值）為20萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應借記（）萬元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

18.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務，該股票取得時成本160萬元，上期已經(jīng)確認公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認該項金融資產(chǎn)當日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。該重組業(yè)務對甲企業(yè)損益的影響是()萬元。

A.14

B.6

C.20

D.40

19.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

20.

第

2

題

按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資準備持有至到期時，支付的交易費用應該計入（）科目。

二、多選題(20題)21.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步

D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

22.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

23.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

24.

第

18

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

25.

第

25

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中不正確的有（）。

26.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤

27.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列各項中計入投資收益的是（）.

A.取得該資產(chǎn)時支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.已到付息期但尚未領取的利息

D.資產(chǎn)負債表日，該資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額

28.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）。

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構(gòu)成合同成本

29.甲股份有限公司2009年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預計負債800萬元

30.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導致工程中斷

B.因與工程建設有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

31.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應計入管理費用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應在2018年確認財務費用86.55萬元

32.下列各項中，應計入營業(yè)費用的有()。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

33.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

34.

35.企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應正常提取折舊的有（）。

A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)

36.公司、企業(yè)的財務情況說明書至少應說明的事項包括（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，即主營產(chǎn)品的市場占有率、銷售利潤率、投資回報率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及其所處的壽命周期等

B.利潤實現(xiàn)和分配情況，包括實現(xiàn)利潤總額、利潤總額的構(gòu)成情況以及利潤的分配用途等

C.資金增減和周轉(zhuǎn)情況，包括本期因資本增減或籌資等活動引起的企業(yè)資金增減情況以及資金的周轉(zhuǎn)速度等

D.對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項，包括預計對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的重大的投資、籌資、變賣資產(chǎn)的計劃和購并計劃，重大的未決訴訟的進展情況等

37.

第

19

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

38.

第

39

題

下列選項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有（）。

39.在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的預計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

40.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補虧損。（）

A.是B.否

42.企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

43.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

44.

第

28

題

債務重組中，債務人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

45.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額，計人投資收益。（）A.是B.否

46.虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債條件，應當確認為預計負債，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

47.如果需要退回已確認的政府補助，在退回當期，企業(yè)應當將退回的資金計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

50.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

51.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

52.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。（）

54.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

55.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應先對合同標的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

56.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

62.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務處理為：借：在建工程520應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應付職工薪酬20借：應付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應收賬款余額為3000萬元，甲公司按應收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關(guān)的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關(guān)的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計分錄。

63.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負債的余額為零，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。【資料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當日甲公司計提存貨跌價準備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

64.

65.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃公司，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。

參考答案

1.A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動、自然災害導致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B、C和D不正確。

2.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

3.C應確認對A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬元）。

4.D2007年6月30日計算的實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=52000×4%÷2=1040(萬元)；2007年12月31日計算的實際利息收入=[52000-(50000×3%-52000×2%)]×2%=51540×2%=1030.8(萬元)；2007年實際利息收入=1040+1030.8=2070.8(萬元)。

5.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

6.D固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的支出應該資本化，達到預定可使用狀態(tài)后的支出則要費用化；選項B屬于非正常原因造成的，應計入“營業(yè)外支出”；選項C固定資產(chǎn)的日常修理費用應該費用化，計入到“管理費用”中。

【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

7.A2015年12月31日完工進度=700÷(700+300)×100%=70%，應確認的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬元)。

8.C本題考核公司違反《公司法》的法律責任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應責令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

9.D選項A不屬于資產(chǎn)減值準則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應當在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應定期進行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項。

10.B建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整原暫估的價值，但是不調(diào)整原已經(jīng)計提的累計折舊金額。

11.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。

12.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應該作為長期股權(quán)投資進行核算；

選項D不符合題意，應該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應選B。

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A解析：事業(yè)結(jié)余=財政補助收入+上級補助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

15.C因辭退員工應支付的補償200萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬元屬于重組義務的直接支出，因處置門店內(nèi)設備將發(fā)生損失130萬元屬于設備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務重組計劃對甲公司2003年度利潤總額的影響金額=一200—40—130=一370(萬元)。

16.D選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更（而非會計政策變更）處理。

綜上，本題應選D。

17.A甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設屬于視同銷售業(yè)務，本題的賬務處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業(yè)務成本10

貸：庫存商品10

18.C甲公司債務重組收益=200-186=14萬元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。甲企業(yè)會計處理：借：應付賬款

200貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

160-公允價值變動損益

20投資收益

6營業(yè)外收入-債務重組利得

14借：公允價值變動損益20貸：投資收益

20

19.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

20.A

21.ABCD

22.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

23.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價值不需調(diào)整。

24.BC

25.AC

26.BCD選項A屬于非調(diào)整事項。

27.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.AB【解析】選項C，因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；選項D，耗用的機械使用費屬于合同成本的直接費用，主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。

29.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

30.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.ABD選項A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產(chǎn)，所以其攤銷額應計入管理費用；選項B,分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應當按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，所以入賬價值為1731萬元；選項C，該項無形資產(chǎn)在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項D，購買日確認未確認融資費用269萬元（2000-1731)，2018年需要分攤未確認融資費用并計入財務費用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

32.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本和結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本應計人營業(yè)費用。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時,只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值應計人其他業(yè)務支出。

33.ABD超標的業(yè)務招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

34.ABD

35.BC選項A：報廢的固定資產(chǎn)無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產(chǎn)暫停計提折舊。

36.ABCD財務情況說明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;利潤實現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

37.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

38.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟法主體的界定。經(jīng)濟法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟法而享有權(quán)力或權(quán)利，并承擔相應義務的組織或個人。這里的組織?？赡苁橇⒎C關(guān)或執(zhí)法機關(guān)，也可能是各類企業(yè)或非營利組織等；這里的個人，可以是本國公民、外國人，等等。

39.ABD選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

40.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

41.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設施支出。

42.Y企業(yè)存在實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目且該項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時，在編制合并財務報表時，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。因此，本題表述正確。

43.N資產(chǎn)負債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。

44.N將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認為資本公積。

45.Y

46.Y

47.N已確認的政府補助需要退回的，企業(yè)應當在需要退回的當期分情況處理：(1)初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；(2)存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；(3)屬于其他情況的，直接計入當期損益。

48.Y

49.N×

合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營及共同控制資產(chǎn)并不形成一個獨立的會計主體。

50.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

51.Y

52.Y

53.1

54.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。

55.N

56.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

57.N

58.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

59.Y

60.Y

61.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤表中凈利潤為600萬元按其賬面價值計算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時點上無形資產(chǎn)的公允價值計算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2009年12月

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動)

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=900-(90-45)=855(萬元)

投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當期投資收益=855×40%=342(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計折舊300

固定資產(chǎn)減值準備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務收入240

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40.80

借：主營業(yè)務成本200

貸：庫存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。A公司在2010年不應確認轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應確認轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃，理由：租賃期屆滿時A寫字樓的具體售價不確定，因此租賃開始時乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90％；對于A寫字樓，甲公司應將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價1600萬元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計折舊80萬元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務屬于融資租賃，因為承租人丙公司擁有優(yōu)惠購買選擇權(quán)。(2)該事項屬于會計政策變更。甲公司應將計提的安全生產(chǎn)費用由“長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用”科目轉(zhuǎn)入“專項儲備一應付安全生產(chǎn)費用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應確認應付職工薪酬30萬元，并計入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時對該項固定資產(chǎn)計提折舊550萬元，并沖減專項儲備550萬元。(4)該事項屬于會計政策變更。相關(guān)會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=12000×(0×70％+1％×20％