2022-2023年浙江省麗水市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年浙江省麗水市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列項目中，屬于投資性房地產的是（）

A.企業(yè)以融資租賃方式租入的建筑物

B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經營出租但暫時空置

C.房地產企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物

D.房地產企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權

2.下列屬于其他長期職工福利的是（）

A.企業(yè)根據經營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金B(yǎng).長期殘疾福利C.設定提存計劃D.設定受益計劃

3.丁公司為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項關于丁公司A生產設備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經濟利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按A生產設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后A生產設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

4.京華公司2018年1月1日聘請副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計劃如下：①月薪8萬元；②免費提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費提供一輛價值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

5.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元。發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬元，增值稅稅額為1萬元。另發(fā)生包裝費用5萬元，途中保險費3萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為158公斤，運輸中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

6.政府機構的主體是（）。

A.領導機構B.辦公、辦事機構C.職能機構D.派出機構

7.下列關于編制中期財務報告的有關表述中，正確的是()A.A.我國企業(yè)所得稅實行按年征收的方式，中期報告中可不確認所得稅

B.中期財務報告中可不提供前期比較會計報表

C.中期財務報告中重要性的判斷應以預計的年度財務數據為基礎

D.中期各會計要素的確認和計量標準應與年度報表相一致

8.2011年7月8日，甲公司支付1000萬元取得一項股權投資作為可供出售金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利50萬元，另支付交易費用l0萬元。甲公司該項可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.950B.960C.1010D.1000

9.對于重要的前期差錯，且累積影響數切實可行的，企業(yè)應當采用（）

A.追溯重述法B.追溯調整法C.未來適用法D.備抵法

10.2018年3月31日，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎。編制2018年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

11.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

12.

第

12

題

甲公司在2010年年末確認投資收益的金額為（）萬元。

13.第

3

題

甲公司的某項固定資產原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換。發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產原價為（）萬元。

A.110

B.920

C.800

D.700

14.下列項目中不適用資產減值準則的資產是（）。

A.長期應收款B.長期借款C.商譽D.生產性生物資產

15.關于歸屬于子公司少數股東的外幣報表折算差額在母公司合并資產負債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負債項目B.列入少數股東權益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目

16.A公司2012年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)處置本年購入的可供出售金融資產，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認的公允價值變動為30萬元；(2)－項貸款到期結算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準備余額為50萬元；(3)生產車間發(fā)生固定資產修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

17.20×8年4月，B公司從銀行貸款美元100萬元，期限1年，由A公司擔保50%；20×8年6月，C公司通過銀行從G公司貸款人民幣1000萬元，期限2年，由A公司全額擔保。20×8年12月31，B公司由于受政策影響和內部管理不善等原因，經營效益不如以往，可能不能償還到期美元債務；C公司經營情況良好，預期不存在還款困難。假定不考慮其他因素，A公司的下列處理中不正確的是（）。

A.對B公司提供的擔保確認預計負債50萬美元

B.對C公司提供的擔保不確認預計負債

C.A公司當年未確認預計負債

D.A公司在20×8年財務報表附注中披露相關債務擔保的被擔保單位、擔保金額及財務影響等

18.第

7

題

某企業(yè)收購免稅農產品一批，其價款為200000元，支付運費l000元（7%作為進項稅額抵扣），則收購免稅農產品的“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額（）元。

A.20000B.20070C.70D.2010

19.

第

19

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映，下列說法中錯誤的是（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數

D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

20.2014年A公司應確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

21.下列關于資產減值測試中折現率的說法中，錯誤的是（）

A.計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率

B.估計資產未來現金流量現值，企業(yè)應當在未來各不同期間采用不同的折現率

C.如果在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響做了調整，折現率的估計不需要考慮這些特定風險

D.應當以該資產的市場利率為依據，如果該資產的利率無法獲得，可以使用替代利率估計

22.第1題

甲企業(yè)自行研發(fā)一項專有技術，該項技術完成后用于企業(yè)管理，至2009年4月30日研究實際發(fā)生各項試驗費用、材料費用等120萬元(包含增值稅)，此時甲公司確定該項技術已經具有可行性并且能夠為企業(yè)帶來經濟利益，2009年5月1日至10月5日甲公司又為開發(fā)該技術購買材料支付款項234萬元(其中包括34萬元增值稅)，支付參與開發(fā)人員薪酬100萬元，折舊費用66萬元，2009年10月6日該項無形資產開發(fā)全部完成達到預定用途，采用直線法按5年攤銷，預計無殘值。2010年末經減值測試發(fā)現該資產減值75萬元，假定減值后該無形資產的攤銷方法、攤銷年限及殘值均沒有發(fā)生變化。2011年7月3日出售該無形資產，取得收入200萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加。要求：根據上述資料，出售該項無形資產時影響當期損益為()萬元。

A.5B.-0．76C.0．76D.-5

23.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關存貨業(yè)務的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產品150噸。2012年12月31日，該公司對A產品進行檢查時發(fā)現，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產品100噸，總成本為110萬元，出售A產品30噸。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日A產品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

24.第

17

題

下列各項關于甲公司B生產設備更換構件工程及期后會計處理的表述中，正確的是（）。

25.

第

5

題

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會計處理是（）。

26.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元,賬面價值為2000萬元;當年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬元,增值稅進項稅額為510萬元,當年領用原材料按先進先出法計算發(fā)生的成本為2800萬元(不含存貨跌價準備);當年末原材料的成本大于其可變現凈值,兩者之差為300萬元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價值是()

A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元

27.20×3年甲公司購入乙公司2000萬股股票，每股價款5元，另支付相關交易費用80萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產核算。20×3年末上述股票的公允價值為5.6元/股；受經濟危機影響，20×4年末乙公司股票的公允價值下跌為4.2元/股，甲公司預計此下跌為持續(xù)性下跌，并且在短期內不會回升。則20×4年因持有該股票對甲公司資本公積的影響為（）。A.A.－1680萬元B.－2800萬元C.－1120萬元D.－2400萬元

28.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價為100萬美元，款項已收到，當日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當月進口貨物一批，價款為50萬美元，款項已支付，當日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產負債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當月沒有發(fā)生其他業(yè)務，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動對現金的影響額為()萬元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

29.甲、乙和丙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。與銷售有關的業(yè)務如下：

（1）甲公司于2010年1月1日向乙公司銷售一套W設備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設備，合同總價款為36000萬元（含安裝費），該價款分3年于每年年末等額收取。W設備現銷總價格為30000萬元（含安裝費）。當日商品已發(fā)出，產品成本為21000萬元。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。假定稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。其中，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/A,10%,3）＝2.4869。

（2）2010年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：凡是辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起2年內有效，過期作廢。假設積分銷售和使用積分的商品毛利率均為20%。

①2010年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計1000萬分。

②2010年度客戶使用獎勵積分共計600萬分。2010年末，甲公司估計2010年度授予的獎勵積分將有80%在2年內使用。

（3）2010年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷A商品1000件。協議價為每件（不含增值稅）0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費，每季末結算。2010年10月7日發(fā)出A商品。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷A商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。

（4）2010年11月6日甲公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷B商品200件。協議價為每件（不含增值稅）5萬元，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司未銷售的B商品不得退回給甲公司。2010年11月20日發(fā)出B商品，甲公司給丙公司開具增值稅發(fā)票。2010年12月丙公司實際對外銷售60件B商品。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷B商品的60件。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2010年甲公司應確認的收入為（）。

A.32040萬元

B.32030萬元

C.32037.5萬元

D.31030萬元

30.甲公司經與乙公司協商，以其擁有的全部用于經營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產的定義，公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為9000萬元，營業(yè)稅稅額為450萬元；乙公司持有的可供出售金融資產的賬面價值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價值變動為1000萬元)，在交換日的公允價值為8000萬元，乙公司支付了1000萬元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經營出租并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產核算。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且不考慮其他相關稅費。乙公司換入資產時影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

二、多選題(15題)31.下列資產減值事項中，不適用資產減值準則進行會計處理的有()。

A.遞延所得稅資產的減值

B.融資租賃中出租人未擔保余值的減值

C.建造合同形成的資產的減值

D.長期股權投資采用權益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

32.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數據

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

33.下列事項中，需要確認遞延所得稅資產的是（）

A.固定資產計提減值準備

B.以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產公允價值小于初始入賬成本

C.自行研發(fā)無形資產資本化金額按照150%加計攤銷

D.以成本模式計量的投資性房地產計提減值準備

34.下列有關資產組認定的說法中正確的有（）。

A.資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流人為依據，資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

B.資產組的認定，應當考慮管理層對生產經營活動的管理或監(jiān)控方式

C.資產組的認定，應當考慮企業(yè)對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，只有這些產品用于對外出售時，才表明這幾項資產的組合能夠獨立創(chuàng)造現金流入，如果這些產品僅供企業(yè)內部使用，則不能將這些資產的組合認定為資產組

35.下列有關甲公司非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設備的成本為311．25萬元

B.換入專利權的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設備應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當期營業(yè)外收入的金額為2萬元

36.關于投資性房地產的后續(xù)計量，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

B.企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

C.企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

D.企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

E.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

37.AS股份有限公司2×11年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經開出，商品已經發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認收入，這是根據（）會計核算質量要求。A.實質重于形式B.重要性C.謹慎性D.相關性E.可比性

38.在存在不確定因素的情況下，進行合理判斷時，下列做法中符合謹慎性要求的有（）

A.合理估計可能發(fā)生的損失和費用

B.設置秘密準備，以備虧損年度轉回

C.充分估計可能取得的收益和利潤

D.不要高估資產和預計收益

39.

第

29

題

關于2008年度的會計處理，下列說法中正確的有（）。

40.

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

41.下列項目中，屬于潛在普通股的有()。

A.認股權證B.已發(fā)行在外的非可轉換公司債券C.已發(fā)行在外的普通股D.股份期權E.可轉換公司債券

42.甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調整。2009年財務會計報告于2010年4月30日批準報出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。

（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。甲公司經過反復測試認為其核心技術是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應承擔連帶責任對甲公司進行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補償，最有可能獲得的補償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費用已經支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經濟損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認為，估計勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。賠款已經收到。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2009年12月31日，下列有關或有事項列報和披露內容的表述中，正確的有（）。

A.A公司起訴甲公司侵犯專利權事項，應在資產負債表中“預計負債”項目反映

B.A公司從丙公司很可能獲得的補償，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映

C.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在資產負債表中“其他應收款”項目反映

D.甲公司狀告B公司違約估計勝訴的可能性為90%，應在披露其信息

E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因

43.在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項C.預提費用的減少D.固定資產報廢損失E.經營性應付項目的減少

44.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

45.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個月后以100萬元等值自身普通股償還所欠客戶200萬元的債務

B.乙公司發(fā)行500萬元的3年后將轉換為普通股的優(yōu)先股，轉股價格為前一個月普通股市價的平均數

C.丙公司給老股東每人一份配股權，每份配股權可按照10元/股來購買1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標的的看漲期權，合同約定以現金凈額結算

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關交易或事項如下。

資料(一)

(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品，款項尚未收到，甲公司確認應收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應收賬款計提壞賬準備200萬元，并確認遞延所得稅資產50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴重的財務困難，到期不能還款，2011年7月1日經雙方協商達成債務重組協議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產、長期股權投資和一項專利權償還債務。債務重組日，乙公司抵債資產的有關資料如下：可供出售金融資產(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細150萬元，公允價值變動明細50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細為200萬元，損益調整明細為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融資產之后作為交易性金融資產核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。

(3)甲公司取得上述長期股權投資后，擬長期持有并采用權益法進行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實現凈利潤而確認投資收益60萬元。

(4)甲公司取得上述專利權后作為無形資產核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法一致)。

資料(二)

甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開

發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上．按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2010年1月開始攤銷。

企業(yè)會計上和稅法上，對該項無形資產均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。

2011年末，該項無形資產出現減值跡象，經減值測試．該項無形資產的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

其他相關資料：

①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異；

②甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；

③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

要求：

(1)編制2011年7月1日甲公司有關債務重組的會計分錄。

(2)確定甲公司取得的抵債資產在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎，并計算相應的暫時性差異，填列下表。暫時性差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產長期股權投資無形資產合計(3)根據資料(一)，計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅費用。

(4)根據資料(二)，計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產。

50.計算合并財務報表2013年12月31日按權益法調整后的長期股權投資抵消前的賬面余額。

51.

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計算確定購買成本。

(4)計算固定資產、投資性房地產和交易性金融資產的處置損益。

(5)編制長江公司在購買日的會計分錄。

(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。

(7)編制合并日母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷的會計分錄

(8)編制2012年3月5日股東會宣告分配現金股利的會計分錄。

(9)編制2013年1月5日出售股權的會計分錄。

(10)編制2013年1月5日調整長期股權投資賬面價值的相關會計分錄。

52.根據以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2013年度的財務報告于2014年3月31日批準對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現

金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現金折扣后的全部款項。

(2)2014年1月20日，甲公司進一步發(fā)現w商品的性價比遠優(yōu)于D商品，甲公司重新估計D商品的預計可變現凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產品w商品的出現，甲公司已估計庫存D商品的預計可變現凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現2013年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計應收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了5%的壞賬準備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至2013年年末，工程完工進度應為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預計合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。

①2013年年末實際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實際收到工程結算款項420萬元。

②2013年年末估計完工進度為25%，并據此確認合同收入并結轉合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對A公司的生產經營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權投資核算，確認的長期股權投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費用4萬元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產負債表日后調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

53.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司2×18年和2×19年有關交易或事項如下：(1)2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)80％的股權，能夠控制乙公司的生產、經營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。假定該項交易未發(fā)生相關稅費。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個會計年度乙公司實現的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實現的凈利潤低于上述承諾利潤的，W公司將按照出售股權比例，以現金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經支付的補償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠實現承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償的可能性較小。其他資料如下：(2)乙公司2×18年1月1日(購買日)資產負債表有關項目信息列示如下：①股東權益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。(3)2×18年乙公司實現凈利潤8000萬元，較原承諾利潤少2000萬元。2×18年年末，根據乙公司利潤實現情況及市場預期，甲公司估計乙公司未實現承諾利潤是暫時性的，2×19年能夠完成承諾利潤；經測試該時點商譽未發(fā)生減值。乙公司2×18年提取盈余公積800萬元，向股東宣告分配現金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元(已扣除所得稅影響)。2×19年2月10日，甲公司收到W公司2×18年業(yè)績補償款1600萬元。(4)截至2×18年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現對外銷售。(5)2×18年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：①2×18年5月1日，乙公司向甲公司現銷一批商品，售價為2000萬元，增值稅260萬元，商品銷售成本為1400萬元。甲公司購進的該批商品本期全部未實現對外銷售而形成期末存貨。2×18年年末，甲公司對存貨進行檢查時，發(fā)現該批商品出現減值跡象，其可變現凈值為1800萬元。為此，甲公司2×18年年末對該項存貨計提存貨跌價準備200萬元，并在其個別財務報表中列示。②2×18年6月20日，乙公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某廠房，以2400萬元的價格出售給甲公司作為管理用廠房使用，甲公司以支票支付全款。該廠房預計剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定該廠房未發(fā)生減值。③截至2×18年12月31日，乙公司個別資產負債表應收賬款中有2000萬元為應收甲公司賬款，該應收賬款賬面余額為2260萬元，乙公司當年計提壞賬準備260萬元。該項應收賬款為2×18年5月1日乙公司向甲公司銷售商品而形成，甲公司個別資產負債表中應付賬款項目中列示應付乙公司賬款2260萬元。假定不考慮現金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80％股權的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調整子公司資產和負債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應確認的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。(5)編制2×18年12月31日合并報表中調整子公司資產和負債的會計分錄。(6)編制2×18年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄(假定調整凈利潤時無須考慮內部交易的影響)。(7)編制2×18年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。(8)編制2×18年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。(9)對于因乙公司2×18年未實現承諾利潤，說明甲公司應進行的會計處理及理由，并編制相關會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付?，F因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業(yè)務的會計分錄。

55.

編制甲公司該項辦公大樓有關2009年租金收入的會計分錄；

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000～2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務的有關資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權交換丙公司的一臺設備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權。甲公司土地使用權賬面價值為810萬元，公允價值為1000萬元。丙公司的固定資產原價400萬元，已折舊180萬元，公允價值300萬元，丙公司所擁有乙公司5%股權的賬面價值為500萬，其公允價值為600萬元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現金股利100萬元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬元購入乙公司股份，另支付有關稅費10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權股份達到20%，對乙公司財務和經營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司股權投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權益總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為800萬元；2000年1至6月份實現的凈利潤400萬元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需要安裝的固定資產。乙公司未從捐贈方取得有關該固定資產價值的原始憑據，該固定資產當時在市場上的售價為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實現凈利潤800萬元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現金股利20萬元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元。2001年12月31日，由于乙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預計可收回金額降至1500萬元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬元。2003年乙公司獲得凈利潤l1000萬元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉讓，取得轉讓價款2100萬元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計算2000年1月1日甲公司所取得固定資產和乙公司股權的入賬價值。

(2)分別計算2000年7月1日追加投資后甲公司對乙公司“長期股權投資—投資成本”和長期股權投資的賬面價值。

(3)計算2001年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計算2003年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值。

(5)計算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權所產生的投資收益。

57.甲公司為制造大型機械設備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項總金額為6500萬元的固定造價合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機械設備，合同期3年。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項工程已于20×5年3月1日開工，預計于20×7年10月底完工。預計工程總成本為6100萬元。其他有關資料如下：

假定不考慮相關稅費。

要求：(1)根據上述資料，計算甲公司每年度應確認的收入、結轉的成本以及毛利金額(填入下表)：

(2)按年編制甲公司與該項合同有關的收入、成本等相關的會計分錄。

58.某企業(yè)購進設備一臺，價款1000萬元，稅款170萬元，支付運雜費5萬元，支付安裝費25萬元，該設備預計使用年限為5年，估計凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數總和法計提折舊。

要求：計算固定資產的入賬價值及每年的折舊額。

參考答案

1.B選項A不屬于，融資租入的建筑物屬于企業(yè)的固定資產，與投資性房地產無關；

選項B屬于，已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經營出租但暫時空置符合投資性房地產定義用于賺取租金，屬于投資性房地產；

選項C不屬于，房地產企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物不屬于投資性房地產，應作為存貨處理；

選項D不屬于，房地產企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權，應作為存貨處理。

綜上，本題應選B。

不屬于投資性房地產的情況：

（1）企業(yè)自用的廠房、辦公樓等生產經營場所（作為固定資產核算）；

（2）房地產開發(fā)企業(yè)銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地（作為存貨核算）；

（3）企業(yè)以經營租賃方式租入再轉租給其他單位的建筑物；

（4）按照國家有關規(guī)定閑置的土地。

2.B選項A不屬于，企業(yè)根據經營業(yè)績或職工貢獻等情況提取的獎金，屬于獎金計劃，應當比照短期利潤分享計劃進行處理；

選項B屬于，其他長期職工福利包括以下各項：長期帶薪缺勤，如其他長期服務福利、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃和長期獎金計劃，以及遞延酬勞等；

選項C、D均不屬于，企業(yè)將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定收益計劃兩種類型。

綜上，本題應選B。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項，企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本應計入安裝成本；C、D選項，固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，要分開計算折舊金額。

4.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、生育保險費和工傷保險費等社會保險費、住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確定應付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應選C。

5.A外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。大明公司甲材料的入賬價值＝1000（購買價款）＋10（運輸費）＋5（包裝費）＋3（保險費）＝1018（萬元）。

綜上，本題應選A。

6.C從國務院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構。故選C。

7.D解析：中期財務報告應確認所得稅、并應提供前期可比會計報表，對重要性的判斷以中期數據為基礎。

8.B可供出售金融資產支付價款中包括已宣告尚未領取的股利應計入應收項目。交易費用計入初始入賬金額。因此，該項可供出售金融資產的入賬價值=1000—50+10：960(萬元)。

9.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。

綜上，本題應選A。

追溯重述法VS追溯調整法

追溯重述法適用于前期差錯更正，涉及到損益的調整通過“以前年度損益調整”核算；追溯調整法適用于會計政策變更，涉及到損益的不能通過“以前年度損益調整”調整，而是調整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法；追溯調整法，指對某項交易或事項變更會計政策時，視同初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法，計算政策變更的累計影響數，并調整期初留存收益。

10.D與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15（折舊對管理費用的影響）＋46.25（所得稅費用）＝－138.75（萬元）。

綜上，本題應選D。

2018年末編制相關的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本800

固定資產——原價200

借：固定資產——累計折舊15

貸：管理費用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費用46.25

11.D【考點】資產負債表日后訴訟案件結案

【名師解析】本題中的資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第15題完全相同。

12.C應根據調整后的凈利潤確認投資收益，應確認的投資收益=[600-(700-500)×80%-(150-90)]×30%=114(萬元)。

13.B甲公司更換主要部件后的固定資產原價=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬元）

14.A長期應收款不適用資產減值準則，選項A符合題意；長期借款為負債，不屬于資產，所以選項B不符合題意；選項C、D均適用資產減值準則，不符合題意。

15.BB【解析】歸屬于少數股東的外幣報表折算差額應并入少數股東權益。

16.C處置可供出售金融資產損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結算的，－般不會存在借貸方差額，若出現差額，則實質上屬于債務重組行為，借方差額計人營業(yè)外支出，貸方差額轉回資產減值損失，因此本題貸款結算確認的營業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營業(yè)利潤；生產車間的固定資產修理費用計入管理費用，不計人生產成本，會影響營業(yè)利潤；因此上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。

17.A預計負債的確認條件之一是：履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)。而B公司是可能不能償還到期美元債務。不符合預計負債的確認條件，所以A不正確；對B公司而言，A公司可能需履行連帶責任；就C公司而言，A公司履行連帶責任的可能性極小。根據或有事項準則的規(guī)定，這兩項債務擔保形成A公司的或有負債，不符合預計負債的確認條件，A公司應當在20×8年12月31日的財務報表附注中披露相關債務擔保的被擔保單位、擔保金額及財務影響等。

18.C收購免稅農產品的“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”金額=200000×10%+l000×7%=20070（元）。

19.D

20.B2014年A公司應確認的投資收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(萬元)。次年銷售時，應將以前年度確認的未實現損益加回。

21.B選項A說法正確，為了資產減值測試的目的，計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率；

選項B說法錯誤，估計資產未來現金流量現值，通常應當使用單一的利率，但是如果資產未來現金流量對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結構反應敏感的，企業(yè)應當在未來各不同期間采用不同的折現率；

選項C說法正確，如果在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響做了調整，折現率的估計不需要考慮這些特定風險；

選項D說法正確，折現率的確定，應當首先以該資產的市場利率為依據，如果該資產的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計。

綜上，本題應選B。

22.D2010年年末該無形資產賬面凈值=400-400÷5×3/12-400÷5×1=300(萬元)，賬面價值=300-75=225(萬元)，2011年7月3日出售之前的賬面價值=225-225÷(5×12-3-12)×6=195(萬元)，出售該項無形資產時影響當期損益=200-195-200×5%=-5(萬元)(凈損失)。

23.A2012年12月31日A產品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計提存貨跌價準備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產品應補提存貨跌價準備=30-5=25(萬元)。

24.CA選項是要記入在建工程成本中，B選項應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限，D選項應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限。

25.B對于已經確認收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：(1)本年銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(2)以前年度銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等；(3)本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出日之前退回，沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本等。第一小題屬于第(1)種情況，應沖減退回當月的主營業(yè)務收入，選項B正確；第二小題屬于第(3)種情況，應作為資產負債表日后調整事項調整報告年度的主營業(yè)務收入，選項A正確；第三小題屬于第(2)種情況，應沖減退回當年當月份的主營業(yè)務收入，選項B正確。

26.A

27.C甲公司20×3年末應確認的資本公積＝5.6×2000－（5×2000＋80）＝1120（萬元），甲公司20×4年計提可供出售金融資產減值時，應將原確認的資本公積金額結轉計入資產減值損失，所以20×4年因持有該股票影響甲公司資本公積的金額＝－1120（萬元）。相關分錄為：

20×3年購入

借：可供出售金融資產——成本10080

貸：銀行存款10080

20×3年末：

借：可供出售金融資產——公允價值變動（5.6×2000－10080）1120

貸：資本公積1120

20×4年末：

借：資產減值損失1680

資本公積1120

貸：可供出售金融資產——公允價值變動2800

28.B2X16年12月匯率變動對現金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬元)。

29.C【正確答案】：C

【答案解析】：資料一，2010年1月1日應確認的收入為30000萬元；資料二，2010年度授予獎勵積分的公允價值＝1000×0.01＝10（萬元），甲公司銷售各類商品應確認的收入=1000-10=990（萬元），2010年度客戶使用獎勵積分應確認的收入=10×[600/（1000×80%）]=7.5（萬元）；資料三，甲公司委托乙公司代銷業(yè)務應確認的收入=800×0.05=40（萬元）；資料四，甲公司2010年應確認的收入＝200×5＝1000（萬元）。甲公司2010年度應確認的收入總額=30000+990+7.5+40+1000=32037.5（萬元）

30.A乙公司換入資產時影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

31.ABCE建造合同形成的資產的減值，適用《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》；遞延所得稅資產的減值，適用《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》；融資租賃中出租人未擔保余值的減值，適用《企業(yè)會計準則第21號——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

32.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數據。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

33.ABD選項A、D符合題意，資產計提減值準備，會產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；

選項B符合題意，資產的賬面價值小于計稅基礎，會產生可抵扣暫時性差異，確認的遞延所得稅資產計入當期其他綜合收益；

選項C不符合題意，由于該項無形資產在初始確認時產生可抵扣暫時性差異既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。

綜上，本題應選ABD。

34.ABC選項D，企業(yè)幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，無論這些產品或者其他產出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內部使用，均表明這幾項資產的組合能夠獨立創(chuàng)造現金流入，在符合其他相關條件的情況下，應當將這些資產的組合認定為資產組。

35.AB本題是不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，所以不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項C、D錯誤。

換入B設備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業(yè)外收入的金額＝0

36.ACDE企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，也可采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

37.AC【正確答案】

AC【答案解析】

實質重于形式要求必須按照交易或事項的經濟實質核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經開出，商品已經發(fā)出，已經辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。但從經濟實質看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認收入。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

38.AD選項A、D符合題意，謹慎性要求企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應當保持應有的謹慎，充分估計到各種風險和損失，既不高估資產或者收益，也不低估負債或者費用；

選項B、C不符合題意，設置秘密準備和充分估計可能取得的收益和利潤違背了謹慎性原則。

綜上，本題應選AD。

39.ACD按規(guī)定，未確認融資費用應按實際利率法攤銷；2008年未確認融資費用攤銷=1813.24×6%=108.79(萬元)，2008年12月31日，未確認融資費用余額=186.76－108.79=77.97(萬元)；長期應付款的攤余成本=(2000－1000)－77.97=922.03(萬元)；未確認融資費用攤銷會增加長期應付款的賬面價值，即增加其攤余成本。

40.ABCD選項E屬于會計估計變更。

41.ADE解析：潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權利的一種金融工具或其他合同，包括可轉換公司債券、認股權證、股份期權等。

42.ADE

43.BD遞延稅款貸項和固定資產報廢損失會減少凈利潤，屬于調增項目；選項A增加凈利潤，屬于調減項目；預提費用的減少和經營性應付項目的減少會減少經營活動產生的現金流量，因此屬于調減項目。

44.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應計入當期損益(銷售費用)；選項B，自然災害造成的停工損失，應計入營業(yè)外支出。

45.ABD選項A、B屬于，企業(yè)以自身權益工具結算，因結算的普通股數量是可變的，所以應分類為金融負債；

選項C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權屬于權益工具；

選項D屬于，合同約定以現金凈額結算，企業(yè)存在向其他方交付現金的義務，應當分類為金融負債。

綜上，本題應選ABD。

金融負債和權益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現金或其他金融資產的合同義務；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現金或其他金融資產來履行一項合同義務，則該合同義務符合金融負債的定義。

（2）是否交付固定數量的自身權益工具結算；如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，需要考慮用于結算該工具的企業(yè)自身權益工具，是作為現金或其他金融資產的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權益工具。

46.N

47.Y

48.N49.(1)甲公司有關債務重組業(yè)務的分錄如下：借：交易性金融資產－成本250長期股權投資－成本300無形資產100壞賬準備200投資收益2貸：應收賬款702資產減值損失148銀行存款2

(2)有關資產、負債的賬面價值、計稅基礎以及相應的暫時性差異：暫時性差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產30025050長期股權投資360g0060無形資產90955合計7506451105(3)①原計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產轉回50萬元；②因交易性金融資產確認遞延所得稅負債＝50×25％＝12．5(萬元)，計入所得稅費用借方；③長期股權投資意圖長期持有，其產生的應納稅暫時性差異不需要確認遞延所得稅負債；④因無形資產確認遞延所得稅資產＝5×25％＝1．25(萬元)；所以甲公司2011年應確認的遞延所得稅費用＝50+12．5－1．25＝61．25(萬元)。

(4)2011年減值測試前無形資產的賬面價值＝1000－(1000/10)×2＝800(萬元)，應計提的減值準備金額＝800－700＝100(萬元)，計提減值準備后無形資產的賬面價值為700萬元；計稅基礎＝1500－(1500/10)×2＝1200(萬元)；暫時性差異為500萬元，其中400萬元不需要確認遞延所得稅，應確認的遞延所得稅資產＝100×25％＝25(萬元)。

50.2013年B公司調整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務報表中2013年12月31日按權益法調整后的長期股權投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

51.

52.事項(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產負債表日后調整事項。

53.(1)借：長期股權投資——乙公司30000(3×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價20000(2)借：存貨2000(10000—8000)固定資產4000(25000—21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負債1500(3)購買日乙公司考慮遞延所得稅后可辨認凈資產公允價值=32000+6000-1500=36500(萬元)，合并商譽=30000-36500×80％=800(萬元)。(4)借：股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1000盈余公積1200未分配利潤2800商譽800貸：長期股權投資30000少數股東權益7300(36500×20％)(5)借：存貨2000(10000-8000)固定資產4000(25000-21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負債1500借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費用200貸：固定資產200(4000／20)借：遞延所得稅負債550[(2000+200)×25％]貸：所得稅費用550(6)2×18年乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈利潤=8000-(2000+200-550)=6350(萬元)。借：長期股權投資5080(6350×80％)貸：投資收益5080借：投資收益1600(2000×80％)貸：長期股權投資1600借：長期股權投資320(400×80％)貸：其他綜合收益320(7)①內部逆流交易存貨抵銷借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本600貸：存貨600借：存貨——存貨跌價準備200貸：資產減值損失200【提示】合并報表中存貨成本為1400萬元，可變現凈值為1800萬元，故其賬面價值為1400萬元，計稅基礎為2000萬元，2×18年12月31日合并報表中遞延所得稅資產余額=(2000-1400)×25％=150(萬元)，甲公司個別報表中已確認遞延所得稅資產的金額=200×25％=50(萬元)，故合并報表調整的遞延所得稅資產的金額=150-50=100(萬元)。借：遞延所得稅資產100貸：所得稅費用100逆流交易未實現損益=600-200-100=300(萬元)，少數股東應按持股比例承擔60萬元。借：少數股東權益60貸：少數股東損益60②內部逆流交易固定資產抵銷借：資產處置收益1200(2400-1200)貸：固定資產——原價1200借：固定資產——累計折舊30(1200/2