內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部掌握制度建立,是完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營治理的重要舉措,是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以順當(dāng)實(shí)施的重要手段,在企業(yè)進(jìn)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部掌握制度,才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定地進(jìn)展。

一、企業(yè)內(nèi)部掌握的內(nèi)涵

1、企業(yè)內(nèi)部掌握的定義

所謂內(nèi)部掌握,是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)展,愛護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)覺、訂正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。廣義地講,一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部掌握是指企業(yè)的內(nèi)部治理掌握系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所實(shí)行的一系列必要的治理措施。內(nèi)部掌握按其掌握的目的不同,可以分為會(huì)計(jì)掌握和治理掌握,會(huì)計(jì)掌握是與愛護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的掌握;治理掌握是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的掌握。會(huì)計(jì)掌握與治理掌握并不是相互排斥、互不相容的,有些掌握措施既可以用于會(huì)計(jì)掌握,也可用于治理掌握。

2、內(nèi)部掌握的目標(biāo)

一是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性以及經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性。其主要作用在于有助于治理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)。

二愛護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

三是保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。良好的內(nèi)部掌握雖然能夠到達(dá)上述目標(biāo),需要持續(xù)不斷地改良與完善。

3、監(jiān)視評(píng)價(jià)的目標(biāo)

如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握的根本目標(biāo)，需要通過內(nèi)部掌握的監(jiān)視評(píng)價(jià)來完成。要求對(duì)內(nèi)部掌握建立與實(shí)施狀況進(jìn)展監(jiān)視檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，發(fā)覺內(nèi)部掌握缺陷，提出改良措施并監(jiān)視整改的過程。主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部掌握的整體狀況進(jìn)展持續(xù)性檢查評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部掌握的某一方面或者某些方面進(jìn)展專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改良措施等。通過

開展內(nèi)部監(jiān)視評(píng)價(jià)工作，提高內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；促進(jìn)內(nèi)部掌握體系的持續(xù)優(yōu)化和完善，提升企業(yè)市場形象和公眾認(rèn)可度。

二、企業(yè)內(nèi)部掌握實(shí)施監(jiān)視評(píng)價(jià)存在的問題及現(xiàn)狀分析

當(dāng)前,我國企業(yè)大局部建立了內(nèi)部掌握制度,但是在運(yùn)行過程中仍舊存在一些問題,如監(jiān)視缺失，難以對(duì)內(nèi)部掌握的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)；內(nèi)部監(jiān)視無效，難以客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握的有效性；內(nèi)部監(jiān)視運(yùn)行不力，難以發(fā)覺內(nèi)部掌握缺陷；人力資源開發(fā)不力，員工素養(yǎng)無法滿意內(nèi)部監(jiān)視評(píng)價(jià)的需要；鼓勵(lì)約束機(jī)制不合理、績效考核制度不當(dāng)，導(dǎo)致工作效率低下。

科學(xué)有效的內(nèi)部掌握制度在監(jiān)視評(píng)價(jià)過程應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá):第一,監(jiān)視評(píng)價(jià)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面,不留下掌握死角,也就是說企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營治理活動(dòng)均應(yīng)納入內(nèi)部掌握范圍。其次,事權(quán)劃清楚確詳細(xì),具有很強(qiáng)的操作性,作為一種制度要能真正成為企業(yè)員工的行為標(biāo)準(zhǔn),操作便利。第三,監(jiān)視評(píng)價(jià)的程序標(biāo)準(zhǔn),把對(duì)經(jīng)營治理過程的掌握放在突出的地位,通過掌握,防患于未然。第四,具有良好的掌握效果,內(nèi)部掌握的功能得到有效發(fā)揮。而現(xiàn)實(shí)工作中存在的問題究起緣由，可能檢查與評(píng)價(jià)工作流程設(shè)計(jì)不合理或掌握不當(dāng)，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部掌握制度及執(zhí)行狀況評(píng)價(jià)不恰當(dāng)；可能各項(xiàng)內(nèi)部掌握制度的檢查評(píng)價(jià)工作存在隨便性；可能年度財(cái)務(wù)決算對(duì)內(nèi)部掌握制度的執(zhí)行狀況對(duì)外披露的信息失當(dāng)而受到外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲罰。

為此，需要依據(jù)財(cái)政部有關(guān)企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部掌握制度的實(shí)際，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部掌握的監(jiān)視評(píng)價(jià)工作，確保檢查評(píng)價(jià)工作按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；確保檢查評(píng)價(jià)工作的方法和標(biāo)準(zhǔn)全都，削減檢查評(píng)價(jià)工作的隨便性；確保企業(yè)在年度財(cái)務(wù)決算中恰當(dāng)披露內(nèi)部掌握制度執(zhí)行狀況，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，并促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部掌握制度的不斷改良、完善和嚴(yán)格執(zhí)行。

三、完善企業(yè)內(nèi)部掌握檢查評(píng)價(jià)的主要措施

1、優(yōu)化人力資源配置，完善內(nèi)控組織構(gòu)造。

建立和完善組織架構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)視等方面的職責(zé)權(quán)限，相應(yīng)成立和確定檢查評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組。

2、優(yōu)化調(diào)整治理模式，符合內(nèi)控進(jìn)展戰(zhàn)略。

企業(yè)針對(duì)治理體制、機(jī)制及治理模式等方面實(shí)施改良，依據(jù)年度工作規(guī)劃、全面預(yù)算、業(yè)績治理等機(jī)制和流程來戰(zhàn)略規(guī)劃、細(xì)化內(nèi)掌握度；各業(yè)務(wù)板塊結(jié)合自身特點(diǎn)，進(jìn)一步總結(jié)完善現(xiàn)有的治理體系和方式方法，根據(jù)業(yè)務(wù)板塊編制投資規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃、工程規(guī)劃、市場營銷規(guī)劃、科研開發(fā)規(guī)劃、安全環(huán)保規(guī)劃、節(jié)能規(guī)劃、人力資源規(guī)劃、信息系統(tǒng)規(guī)劃等，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作，形成各具特色的運(yùn)行模式，為進(jìn)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施供應(yīng)強(qiáng)有力的.支撐。

3、優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，實(shí)行整體的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行狀況的精確評(píng)價(jià)會(huì)增加企業(yè)監(jiān)視評(píng)價(jià)的科學(xué)性和牢靠性，內(nèi)控辦公室評(píng)價(jià)企業(yè)時(shí)還可將財(cái)務(wù)、審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在本年度開展的財(cái)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)（決算）審計(jì)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行狀況所進(jìn)展的檢查評(píng)價(jià)結(jié)果納入評(píng)價(jià)范圍。

整合內(nèi)外部資源，借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力氣，通過多種信息渠道進(jìn)展資料收集，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)展充分的監(jiān)視評(píng)估和分析，形成企業(yè)自我評(píng)價(jià)、企業(yè)外部評(píng)價(jià)的一個(gè)體系，并按企業(yè)自我評(píng)價(jià)得分權(quán)重40%、企業(yè)外部評(píng)價(jià)得分（如上級(jí)主管部門或兩三家有評(píng)價(jià)得分則取平均得分）權(quán)重60%計(jì)算，得出新的綜合得分和評(píng)價(jià)結(jié)果，為充分履行職責(zé)供應(yīng)專業(yè)詢問意見和最妥當(dāng)評(píng)價(jià)。

每年整體修訂完善內(nèi)掌握度，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整與評(píng)估，評(píng)估過程中尤其對(duì)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)展系統(tǒng)化分析、對(duì)核心力量進(jìn)展動(dòng)態(tài)分析，形成科學(xué)有效的內(nèi)掌握度和制衡機(jī)制，有效防范和化解各種內(nèi)控工作風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視制度2

一、引言

企業(yè)在實(shí)施日常工作治理中，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高資源利用率，就要做好內(nèi)部掌握工作。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部掌握不但可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，還能促進(jìn)企業(yè)良好進(jìn)展，確保企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部掌握治理時(shí)的科學(xué)性與有效性，保證各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)性。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)視工作，建立內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)機(jī)制，針對(duì)企業(yè)治理中存在的諸多問題予以有效完善，加強(qiáng)與審計(jì)部門的溝通合作，注意信息平臺(tái)建立，建立內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)，工作人員自身素養(yǎng)，從而有助于企業(yè)在較為劇烈的市場競爭中占有一席之地。

二、企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視存在的問題分析

（一）評(píng)價(jià)與監(jiān)視執(zhí)行力度弱

當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部掌握時(shí)，主要通過財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)視予以有效掌握。然而，對(duì)于業(yè)務(wù)掌握與資源掌握方面，企業(yè)評(píng)價(jià)與監(jiān)視執(zhí)行力度較為薄弱。其主要緣由是企業(yè)在經(jīng)營進(jìn)展過程中，將主要精力都放在經(jīng)濟(jì)效益上，未能重視人才培育、人力資源等相關(guān)方面的評(píng)價(jià)與監(jiān)視，致使企業(yè)在未能進(jìn)展全面合理的內(nèi)部掌握，不利于企業(yè)長期穩(wěn)定進(jìn)展。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未能對(duì)評(píng)價(jià)與監(jiān)視結(jié)果予以有效重視，致使企業(yè)內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行力度有待提高。

（二）信息化水平偏低

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速進(jìn)展，企業(yè)內(nèi)部掌握涉及范圍也變得越來越多。然而企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部掌握時(shí)，由于缺少信息化手段，使得內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視工作受到極大阻礙。企業(yè)未能將財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)共享，致使內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)效率較低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在進(jìn)展決策時(shí)財(cái)務(wù)部門無法供應(yīng)較為有效的財(cái)務(wù)依據(jù)。

（三）工作人員素養(yǎng)有待提升

企業(yè)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門是內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視工作的根本保障，然而在實(shí)際實(shí)施過程中，由于這兩個(gè)部門的工作人員自身專業(yè)水平較低，未能定期進(jìn)展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視機(jī)制在實(shí)施過程中存在諸多問題，尤其在開展各項(xiàng)工作時(shí)，過于死板教條，缺乏敏捷性。

三、企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視的策略分析

（一）加強(qiáng)與審計(jì)部門的溝通合作

企業(yè)要想長期穩(wěn)定進(jìn)展，就應(yīng)在執(zhí)行各項(xiàng)活動(dòng)過程中予以有效監(jiān)視，確保企業(yè)審計(jì)部門充分發(fā)揮自身作用。為此，企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)同其他部門進(jìn)展溝通合作，使其他部門充分熟悉到審計(jì)工作的重要性，使其能夠積極協(xié)作審計(jì)部門開展各項(xiàng)工作。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)對(duì)審計(jì)部門作用予以有效重視，要求審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視中，發(fā)揮好自身監(jiān)視作用，確保企業(yè)內(nèi)部掌握工作順當(dāng)實(shí)施。值得留意的是，審計(jì)部門工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)通過定期學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提升自身審計(jì)力量，明確企業(yè)內(nèi)部掌握流程以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)企業(yè)在審計(jì)過程中存在的相關(guān)問題，審計(jì)工作人員應(yīng)準(zhǔn)時(shí)反應(yīng)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，從而做好內(nèi)部掌握監(jiān)視工作，確保內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視工作的有效性。

（二）加強(qiáng)信息化平臺(tái)建立

隨著信息時(shí)代的數(shù)據(jù)劇增，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部治理時(shí)其工作內(nèi)容不但數(shù)量較多，而且樣式較為煩瑣，無形中為內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視帶來極大阻礙。針對(duì)這種狀況，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部治理時(shí)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視信息化治理平臺(tái)。該種治理模式既符合現(xiàn)在社會(huì)進(jìn)展特點(diǎn)，又能針對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理中存在的諸多問題予以有效完善，促使企業(yè)在較為劇烈的市場競爭中得到良性進(jìn)展。企業(yè)內(nèi)部在建立信息化平臺(tái)過程中，應(yīng)依據(jù)企業(yè)自身進(jìn)展實(shí)際狀況，明確內(nèi)部掌握目標(biāo)，并在此根底上借助信息化平臺(tái)對(duì)當(dāng)前市場進(jìn)展趨勢(shì)予以分析探究，加大企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)視的有效力度。除此之外，企業(yè)還應(yīng)引進(jìn)云計(jì)算技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，通過這些數(shù)據(jù)科學(xué)合理的有效分析，全面了解把握內(nèi)部掌握實(shí)施狀況，從而借助反應(yīng)信息數(shù)據(jù)，增加評(píng)價(jià)與監(jiān)視的科學(xué)合理性。例如，在對(duì)企業(yè)合同進(jìn)展掌握評(píng)價(jià)時(shí)，工作人員應(yīng)對(duì)年度執(zhí)行合同金額與簽訂合同總額之間進(jìn)展比照，并對(duì)該合同進(jìn)展相關(guān)評(píng)價(jià)，借助信息化平臺(tái)將合同嵌入到合同治理部門的信息化系統(tǒng)當(dāng)中，待企業(yè)進(jìn)展內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)視時(shí)便利可以將各類合同提取并使用，這樣不但可以提高內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視等工作效率，還能降低工作人員工作強(qiáng)度，保證內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)和監(jiān)視的各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源真實(shí)牢靠。

（三）建立內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部掌握在評(píng)價(jià)與監(jiān)視過程中，為了保證審計(jì)部門工作能夠順當(dāng)有效開展，并在此根底上不斷完善內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)，促使內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)與審計(jì)部門相互合作，從而保質(zhì)保量地完成內(nèi)部掌握工作任務(wù)。另外，企業(yè)內(nèi)部治理人應(yīng)充分發(fā)揮自身治理作用，定期開展內(nèi)部評(píng)審會(huì)議，要求各個(gè)部門對(duì)本階段的工作內(nèi)容予以梳理、總結(jié)，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)中存在的毫無意義的治理制度應(yīng)予以廢止，并依據(jù)本企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r完善修訂制度內(nèi)容，以此確保企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)展評(píng)審過程中能做到有理有據(jù)。除此之外，內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)人員還應(yīng)不斷完善自身職業(yè)技能，利用業(yè)余時(shí)間不斷學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)監(jiān)視制度，明確國家上級(jí)部門制訂的相關(guān)政策。同時(shí)還要了解把握企業(yè)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，圍繞企業(yè)進(jìn)展實(shí)際狀況對(duì)本事域有關(guān)業(yè)務(wù)評(píng)審工作內(nèi)容進(jìn)展新建與修訂，并將修好改好的內(nèi)部評(píng)審制度上報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，待企業(yè)董事會(huì)議通過前方可執(zhí)行。值得留意的是，企業(yè)在建立制度體系過程中，應(yīng)緊緊圍繞國家與相關(guān)部門的有關(guān)政策予以有效實(shí)施，確保企業(yè)內(nèi)部制度建立始終處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展前沿局部，只有這樣才能保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)展過程中占有領(lǐng)先地位。由此可見，企業(yè)建立內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)后，不但可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部掌握建立，還能促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定進(jìn)展，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視的依據(jù)與準(zhǔn)繩。

（四）切實(shí)提升工作人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視過程中，既要有相關(guān)治理人員參加工作，又要讓企業(yè)全部員工都積極參加到評(píng)價(jià)與監(jiān)視過程之中。只有這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部掌握水平，同時(shí)也是確保企業(yè)內(nèi)部掌握工作全面有效實(shí)施的重要途徑。為此企業(yè)在開展內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視工作時(shí)，應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部工作人員自身綜合素養(yǎng)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的帶動(dòng)下，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參加積極性。另外，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視時(shí)，同樣離不開高素養(yǎng)專業(yè)性評(píng)價(jià)與監(jiān)視人員，其主要緣由是企業(yè)內(nèi)部掌握在實(shí)施過程中，除了對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握予以有效建立外，還包括收支、資產(chǎn)、選購、預(yù)算、合同治理、工程建立等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這就要求內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視工作人員不但要具有較高的綜合素養(yǎng)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)選購資產(chǎn)合同等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程予以嫻熟把握，明確了解各環(huán)節(jié)中簡單存在的漏洞以及風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)視團(tuán)隊(duì)的工作人員，在端正自我工作態(tài)度的同時(shí)，還要具備學(xué)習(xí)力量、專業(yè)力量、執(zhí)行力量等，從而在企