開題報(bào)告-營(yíng)改增

浙江高校遠(yuǎn)程教化學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題目我國(guó)試行“營(yíng)改增”政策的現(xiàn)狀及其完善專業(yè)學(xué)習(xí)中心姓名學(xué)號(hào)指導(dǎo)老師年月日

一、文獻(xiàn)綜述：1、國(guó)外探討觀點(diǎn)1954年，法國(guó)領(lǐng)先提出了推行增值稅，歷經(jīng)半個(gè)世紀(jì)以來這一政策已被130多個(gè)國(guó)家采納。我國(guó)從1979年引入增值稅以來，始終保持的是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅格局，目前已起先擴(kuò)大增值稅范圍的稅制改革，而交通運(yùn)輸業(yè)與服務(wù)業(yè)始終是學(xué)者們呼聲較高的行業(yè)。由于國(guó)外大部分國(guó)家從一起先就將交通運(yùn)輸業(yè)與服務(wù)業(yè)納入了增值稅的征收范圍。所以國(guó)外探討學(xué)者少有對(duì)其進(jìn)行探討。我國(guó)的“營(yíng)改增”改革具有中國(guó)特色。相關(guān)的國(guó)外文獻(xiàn)主要還是以對(duì)增值稅的探討為主：JenkinsG.PandKuoC.Y(2000)構(gòu)建了模擬增值稅系統(tǒng)收入政策的模型，發(fā)覺在發(fā)展中國(guó)家，稅收政策通?；诒容^狹隘的稅基；EmranM.SandStiglitizJ.E(2005)則認(rèn)為增值稅改革會(huì)削減社會(huì)福利，并對(duì)很多發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行的間接稅改革提出了自己的看法和見解；KeenMandMintzJ(2004)構(gòu)建了一個(gè)關(guān)于增值稅最優(yōu)起征點(diǎn)的分析模型，得出其應(yīng)當(dāng)介于稅收收入和征收成本之間：CarbonnierC.(2007)則分析了法國(guó)1987-1999年之間的兩次增值稅改革，并測(cè)量在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的狀況下生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間稅負(fù)的安排；KeenMandLockwoodB(2009)指出增值稅是非常有效的，很多開征了增值稅的國(guó)家都獲得了更有效的稅收效果。RichardM.Bird,Pierre-PascalGendron(2007)認(rèn)為，增值稅在不同的國(guó)家因?yàn)槠湔吣康牟煌愿髯缘男问酱嬖?，但是只要“消費(fèi)”征稅占整個(gè)國(guó)家的財(cái)稅比重足夠大，這種增值稅的形式就是好的。愛倫·泰特在《增值稅國(guó)際實(shí)踐和問題》中列舉了幾種不易判別和計(jì)征增值稅的服務(wù)和勞務(wù)包括:建筑業(yè)、租賃和代理業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、境外供應(yīng)勞務(wù)等。但他認(rèn)為即使這樣，仍應(yīng)盡可納入增值稅的征收范圍能。2、國(guó)內(nèi)學(xué)者的觀點(diǎn)霍軍(2002)指出，增值稅征稅對(duì)象較窄，從橫向上影響了增值稅的抵扣的完整性。1994年的增值稅政策，雖然是生產(chǎn)型的，而且從其次產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)延長(zhǎng)到了第三產(chǎn)業(yè)的商品批零環(huán)節(jié)，但卻絲毫未涉及服務(wù)業(yè)。這明顯有違于稅收的公允原則。劉漢屏、陳國(guó)富(2001)認(rèn)為，現(xiàn)在世界主流國(guó)家在增值稅征收對(duì)象和其他流轉(zhuǎn)稅的協(xié)作上，都有一個(gè)共識(shí)，就是應(yīng)當(dāng)是稅種的重疊關(guān)系，而非并行關(guān)系，也不存在劃分各自范圍的糾葛。賈康(2010)認(rèn)為增值稅擴(kuò)圍改革的終極目的是建立一個(gè)包含全部商品和勞務(wù)的現(xiàn)代增值稅。孫剛認(rèn)為增值稅改征營(yíng)業(yè)稅的改革，“分步實(shí)施”無論從解決問題的角度還是從實(shí)際的推動(dòng)上都有“一步到位”難以企及的優(yōu)點(diǎn)，因此目前營(yíng)改增一步步分行業(yè)分地區(qū)推動(dòng)是個(gè)較優(yōu)選擇。關(guān)于“營(yíng)改增”的文獻(xiàn)主要還是以國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)為主：一部分學(xué)者認(rèn)為，“營(yíng)改增”有利于簡(jiǎn)化稅制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，加速制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的深度融合。例如：劉志堅(jiān)(2011)通過分析、比較交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)狀及困難，闡述了改征增值稅的必要性和實(shí)際意義；同時(shí)他還認(rèn)為2009年增值稅的順當(dāng)轉(zhuǎn)型，為擴(kuò)圍打開了局面，奠定了必要的基礎(chǔ)，目前增值稅擴(kuò)圍已經(jīng)具備了各種充分必要條件；施文潑、賈康(2011)等認(rèn)為現(xiàn)行稅制中對(duì)其次產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產(chǎn)業(yè)課征營(yíng)業(yè)稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，增值稅的中性效應(yīng)大打折扣，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅無法抵扣不利于企業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展，因此增值稅的擴(kuò)圍勢(shì)在必行，兩稅合并還能夠破除兩套稅制并行造成的稅收征管實(shí)踐的一些逆境；許善達(dá)(2012)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型必須要擴(kuò)大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而營(yíng)業(yè)稅是制約第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大制度性障礙之一，因此他認(rèn)為大中城市經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展最大的前提就是營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型，并且他認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅改革會(huì)涉及到全部行業(yè)的稅負(fù)，服務(wù)業(yè)和制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平都將全面下降；李國(guó)華(2012)認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兩稅合并能解決我國(guó)當(dāng)前稅制改革的當(dāng)務(wù)之急，并且針對(duì)兩稅合并后相關(guān)稅率的設(shè)計(jì)提出了建議：由于無形資產(chǎn)具有投入物耗比例低、經(jīng)濟(jì)附加值較高的特點(diǎn)，建議實(shí)行較低的增值稅稅率以提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的技術(shù)含量；同時(shí)由于服務(wù)業(yè)所包含的種類紛繁困難，且各行業(yè)利潤(rùn)、收入以及負(fù)稅實(shí)力各不相同，因此有必要對(duì)服務(wù)業(yè)各行業(yè)實(shí)行有差別的增值稅稅率設(shè)計(jì)；然而，也有一部分學(xué)者認(rèn)為雖然增值稅擴(kuò)圍已燃眉之急，但此次改革不僅是稅收制度的重大改革，還會(huì)受到制度設(shè)計(jì)、模式選擇，企業(yè)負(fù)擔(dān)等各方面的制約，因此可能會(huì)面臨很多不同的挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致實(shí)際狀況偏離預(yù)期效果：潘文軒(2012)認(rèn)為短期來說，增值稅擴(kuò)圍會(huì)使各試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，或減輕或加重，而非試點(diǎn)行業(yè)則短暫不受影響；而從長(zhǎng)期來看，則會(huì)使得大部分服務(wù)行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降，其中商務(wù)服務(wù)業(yè)將獲得最顯著的減稅效應(yīng)，但租賃業(yè)和部分交通運(yùn)輸業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)會(huì)有所上升；夏杰長(zhǎng)、管永吳(2012)則認(rèn)為選擇上海作為試點(diǎn)城市回避了改革對(duì)于財(cái)政體制和稅務(wù)機(jī)制設(shè)置的影響，使得上海的試點(diǎn)優(yōu)勢(shì)成為了劣勢(shì)，無法為改革在全國(guó)范圍進(jìn)一步推廣供應(yīng)借鑒和幫助，貿(mào)然以增值稅全面代替營(yíng)業(yè)稅為時(shí)過早。他們認(rèn)為應(yīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的地方同時(shí)綻開試點(diǎn)，比較結(jié)果，權(quán)衡試點(diǎn)方案對(duì)行業(yè)的影響，為以后改革的全面推行奠定實(shí)踐基礎(chǔ)。還有一部分學(xué)者則認(rèn)為現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和征管條件的制約下，進(jìn)行增值稅改革不論是“漸進(jìn)性”擴(kuò)圍”還是“全面性”擴(kuò)圍，時(shí)機(jī)都尚不成熟：張?jiān)迫A(2011)認(rèn)為沒有經(jīng)過科學(xué)的稅負(fù)測(cè)算，單從重復(fù)征稅的角度主觀推想其稅負(fù)較重，從而否定營(yíng)業(yè)稅的觀點(diǎn)值得商榷；其次他認(rèn)為增值稅擴(kuò)圍并不能有效解決增值稅抵扣鏈條中斷的問題，假如擴(kuò)圍后大部分企業(yè)仍舊根據(jù)小規(guī)模納稅人進(jìn)行簡(jiǎn)易征收，則增值稅抵扣鏈條中斷問題依舊存在。綜合上述觀點(diǎn)，我們可以得出兩個(gè)結(jié)論：1、包含貨物及勞務(wù)的現(xiàn)代型增值稅是我國(guó)稅制改革的方向；2、鑒于“營(yíng)改增”狀況困難，難以一步到位，應(yīng)逐步推動(dòng)。二、論文提綱1、“營(yíng)改增”相關(guān)理論概述2、“營(yíng)改增”的背景及緣由2.1“營(yíng)改增”的背景2.2“營(yíng)改增”的主要緣由和政策目標(biāo)從公共政策的角度來分析我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)主要緣由“營(yíng)改增”的政策目標(biāo)3上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”的現(xiàn)狀3.1上海試點(diǎn)的背景.上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的迫切須要帶動(dòng)區(qū)域和全國(guó)經(jīng)濟(jì)的須要3.2上?！盃I(yíng)改增”的詳細(xì)內(nèi)容稅目和稅率一般納稅的人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定零稅率及免稅規(guī)定4營(yíng)改增試點(diǎn)政策不足之處及改進(jìn)建議4.1營(yíng)改增試點(diǎn)政策不足之處現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)政策的不足之處試點(diǎn)工作推動(dòng)過程存在的其他問題4.2營(yíng)改增試點(diǎn)下一步擴(kuò)圍政策的改進(jìn)建議完善現(xiàn)有政策的不足之處完善稅收法制體系5結(jié)論三、參考文獻(xiàn)[1]曹國(guó)琪.調(diào)整中的全球經(jīng)濟(jì)格局與上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型[J].科學(xué)發(fā)展，2011,8.[2]方名山.上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展對(duì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