2022年繼續(xù)教育增值稅

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

D.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

A

B

C

D

答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。2.下列不屬于一般納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出情形的有（）。A.商業(yè)企業(yè)的購進貨物

B.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物

C.非正常損失的購進貨物

D.已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物用于集體福利

A

B

C

D

答案解析：進項稅額轉(zhuǎn)出的情形：（1）發(fā)生36號文規(guī)定的非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務或應稅服務的進項稅額應轉(zhuǎn)出；（2）取得可扣發(fā)票，但按規(guī)定不能抵扣，認證計入進項后再轉(zhuǎn)出；（3）已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉(zhuǎn)出（購入資產(chǎn)改變用途）等。3.下列不屬于企業(yè)必須申請一般納稅人登記條件的有（）。A.年應稅銷售額大于等于500萬元

B.年營業(yè)額大于等于515萬元

C.年營業(yè)額大于等于500萬元

D.會計核算健全

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)申請一般納稅人登記條件的有：（1）判定標準：年應稅銷售額≥500萬元或年營業(yè)額≥515萬元；（2）會計核算健全。4.若采購方享受現(xiàn)金折扣，銷售企業(yè)對該現(xiàn)金折扣的處理是（）。A.借記財務費用

B.貸記財務費用

C.借記銷售費用

D.貸記銷售費用

A

B

C

D

答案解析：若采購方享受現(xiàn)金折扣，作為融資費用，銷售企業(yè)應將其借記財務費用。5.下列關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有（）。A.折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回

B.銷售折讓時，存貨增加并沖減銷貨成本

C.銷售退回時，存貨增加并沖減銷貨成本

D.銷售退回與銷售折讓都會引起企業(yè)資產(chǎn)減少

A

B

C

D

答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：（a）都是沖減收入，同時資產(chǎn)減少（應收賬款或退還現(xiàn)金）；（b）折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回；退回是商品實體退回；（c）有商品實體退回時，存貨增加并沖減銷貨成本；（d）如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關(guān)財務費用的金額。6.企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。A.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費--應交增值稅（待抵扣進項稅額）”

B.當月認證當月抵扣的，應記入“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”

C.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費--待抵扣進項稅額”

D.當月未認證的，應記入“應交稅費--待認證進項稅額”

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進行賬務處理：①當月認證當月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，在“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”；②當月認證以后期間抵扣：在“應交稅費--待抵扣進項稅額”；③當月未認證：在“應交稅費--待認證進項稅額”。7.下列不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

A

B

C

D

答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。8.下列不屬于一般納稅人在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置的三級專欄的是（）。A.出口退稅

B.轉(zhuǎn)出未交增值稅

C.進項稅額轉(zhuǎn)出

D.簡易計稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。9.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的年末余額

B.金融商品買賣正差形成的應納稅額

C.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的實際繳納

A

B

C

D

答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減，以及實際的繳納。10.一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

D.應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

A

B

C

D

答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。11.下面不屬于“預交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B.銷售無形資產(chǎn)

C.提供建筑服務

D.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

A

B

C

D

答案解析：“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。12.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)

C.用于免征增值稅項目的購進服務

D.用于集體福利的購進不動產(chǎn)

A

B

C

D

答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。13.下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。A.銀行

B.生活服務業(yè)

C.信托投資公司

D.財務公司

A

B

C

D

答案解析：1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。14.企業(yè)銷售固定資產(chǎn)計算的增值稅在“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目核算的有（）。A.2009年1月1日之前購入的機器

B.2013年8月1日之前購入的小汽車

C.2013年8月1日之后購入的小汽車

D.2016年5月1日之后購入的辦公樓

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)銷售固定資產(chǎn)計算的增值稅在“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目核算的有：2009年1月1日之后購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外）；2013年8月1日之后購入的小汽車、摩托車、游艇；2016年5月1日之后購入的不動產(chǎn)固定資產(chǎn)。15.關(guān)于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（）A.“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額

B.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應納稅額

C.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額

D.“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人

A

B

C

D

答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區(qū)分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。

“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費——簡易計稅”核算。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.“預交增值稅”明細科目核算的內(nèi)容有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

C.提供建筑服務

D.采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

A

B

C

D

E

答案解析：“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。2.能在當期進項稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有（）。A.一般納稅人支付或負擔

B.準予從當期銷項稅額中抵扣

C.納稅信用是A級的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票

D.取得符合抵扣條件的完稅憑證

A

B

C

D

E

答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個條件：（1）一般納稅人支付或負擔；（2）準予從當期銷項稅額中抵扣。準予抵扣的條件是：①必須符合財稅【2016】36號文第25條的規(guī)定；②需要認證的發(fā)票“已認證通過”。3.下列屬于一般納稅人出口退稅業(yè)務核算用的科目有（）。A.應付出口退稅款

B.應收出口退稅款

C.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

D.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

A

B

C

D

E

答案解析：“出口退稅”專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；應收出口退稅款記錄應退稅額。4.一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置（）二級明細科目。A.簡易計稅

B.待認證進項稅額

C.未交增值稅

D.進項稅額

A

B

C

D

E

答案解析：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。5.下列關(guān)于平銷返利的說法正確的是（）。A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為進貨價格或低于進貨價格

B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償

C.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票

D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當期增值稅進項稅額

A

B

C

D

E

答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。稱為“平銷”，是因為商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利”，是因為商業(yè)企業(yè)要通過向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償?！秶叶悇湛偩株P(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)【2004】136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。6.增值稅扣稅由于憑證中需要認證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

D.完稅憑證

A

B

C

D

E

答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。7.下列關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目說法正確的是（）。A.解決了實務中存在的大量收入早于納稅義務時間的問題

B.解決了實務中存在的大量收入晚于納稅義務時間的問題

C.適用于一般納稅人

D.適用于小規(guī)模納稅人

A

B

C

D

E

答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。8.關(guān)于混合銷售說法正確的是（）。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及服務又涉及貨物

B.混合銷售是指一項銷售行為既涉及勞務又涉及貨物

C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

D.非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務繳納增值稅

A

B

C

D

E

答案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。9.關(guān)于以物易物說法正確的是（）。A.以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

B.采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理

C.雙方都應向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票

D.以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額

A

B

C

D

E

答案解析：采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額，因此，雙方都應向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票，否則雙方仍然應該按照規(guī)定計算銷項稅額，但是不能抵扣進項稅額。10.一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置（）二級明細科目。A.應交增值稅

B.待認證進項稅額

C.未交增值稅

D.待抵扣進項稅額

A

B

C

D

E

答案解析：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.進項稅額轉(zhuǎn)出的前提是必須先在進項稅額科目核算過，沒有進入進項稅額的金額，就無需轉(zhuǎn)出。（）

對

錯

2.月末結(jié)轉(zhuǎn)后“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶一般無余額，若有余額，一定是貸方余額。（）

對

錯

答案解析：結(jié)轉(zhuǎn)后“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶一般無余額，若有余額，一定是借方余額。3.確定銷售商品收入的金額時，應考慮預計可能發(fā)生的銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓（）。

對

錯

答案解析：在確定銷售商品收入的金額時，應注意區(qū)分銷售折扣和現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回及其不同的會計處理方法。確定銷售商品收入的金額時，不應考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓，即應按總價確認，但應是扣除銷售折扣后的凈額。4.銷項稅額抵減用于記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。（）

對

錯

5.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。（）

對

錯

答案解析：36號文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。6.“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予當期或以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（）

對

錯

答案解析：“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。7.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值×適用稅率（）。

對

錯

答案解析：36號文第31條：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第27條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。8.“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。（）

對

錯

9.《增值稅會計處理規(guī)定》（財會【2016】22號）自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行。（）

對

錯

答案解析：《增值稅會計處理規(guī)定》（財會【2016】22號）自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按本規(guī)定執(zhí)行。10.境外單位或者個人提供應稅服務，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務人的，抵扣稅款方均為接受方。（）

對

錯

11.已交稅金記錄一般納稅人當月繳納的增值稅及當月上交上月應交未