審計工作方案

審計工作方案依據(jù)油田審計工作支配的支配，審計處擬派出審計組自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日對玉門油田商貿(mào)中心經(jīng)濟合同及經(jīng)營成果狀況進行審計，為了圓滿地完成本次審計任務，特制定審計工作方案如下：一、被審單位：玉門油田商貿(mào)中心。二、審計目的：通過對玉門油田商貿(mào)中心經(jīng)濟合同審計，明確相關經(jīng)濟合同的合法性，有效性，完整性及效益性。為企業(yè)進一步加強合同管理，提高經(jīng)濟效益作為依據(jù)，借以維護企業(yè)的合法權益，提高企業(yè)綜合經(jīng)濟效益。通過對商貿(mào)中心經(jīng)營成果審計，明確相關經(jīng)營活動的收入，核實相關經(jīng)營活動的成本和費用，以防止資產(chǎn)、資金流失，保障和促進商貿(mào)中心正常的經(jīng)營發(fā)展，提高商貿(mào)中心服務與管理水平。三、審計范圍：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日玉門油田商貿(mào)中心與相關方所簽訂的經(jīng)濟合同以及期間內(nèi)的經(jīng)營成果。四、審計依據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國合同法》及玉門石油管理局相關審計工作支配。五、審計重點和內(nèi)容：經(jīng)濟租賃合同審計包括：就圍繞所涉及的相關合同類型；相關合同要素，標的物，數(shù)量金額價格；相關履行結果，違約責任及糾紛解決；條款變更等項目進行。經(jīng)濟合同類型審計明確被審企業(yè)經(jīng)濟合同管理制度的建立，執(zhí)行和完善狀況；檢查相關經(jīng)濟合同所屬的類型，明確經(jīng)濟合同建立是否符合《中華人民共和國合同法》及國家有關規(guī)定，是否符合玉門油田分公司及等相關單位的有關規(guī)定；檢查合同的建立是否符合市場經(jīng)濟規(guī)律和經(jīng)營實際。經(jīng)濟合同要素審計審查合同訂立是否合法合規(guī)合理，是否完善；檢查合同是否經(jīng)有關領導、部門批準，有關的文件、資料是否真實、牢靠；查實合同訂立相關方主體資格及資信狀況等信息；審查合同主要條款及其合同當事人雙方權利和義務是否詳細、明確、合法，相關方是否有實力照實履行合同內(nèi)容；審計合同相關標的物金額及定價的真實性、合理性、可執(zhí)行性；明確合同簽訂中有無弄虛作假、假公濟私、行賄受賄等腐敗行為。經(jīng)濟合同履行，違約及糾紛審計確定合同簽訂及履行狀況，雙方是否恪守信譽，是否明確規(guī)定合同履行期限；有關費用的擔當和支付方法是否明確；違約責任條款規(guī)定是否明確，是否實事求是、切實可行；對違約金和賠償金的數(shù)額是否有明確規(guī)定；有無違反合同規(guī)定，侵擾對方權益的行為；就不能按期履行或不履行合同的主要緣由、責任及給雙方造成的損失狀況是否查清，是否有相應的處理結果；對合同糾紛的處理是否肅穆、合法；核實相關合同違約責任及合同糾紛解決狀況，特殊是違約補償金額的審核；合同執(zhí)行中有無弄虛作假、假公濟私、行賄受賄等腐敗行為；有無利用合同搞其他非法活動的行為。合同條款內(nèi)容變更審計查明合同的變更和解除是否符合法定條件，是否依據(jù)管理的須要，是否按規(guī)定的原則和程序進行，相關手續(xù)是否完備，是否報經(jīng)管理層同意并備案。有無利用合同搞其他非法活動的行為。經(jīng)營成果審計內(nèi)容包括：流淌資產(chǎn)審計

檢查貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）、其他貨幣資金、各類金融資產(chǎn)及減值打算、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、壞賬打算、存貨及跌價打算、待攤費用等流淌資產(chǎn)是否真實存在，并為被審計單位所實際擁有，記錄是否完整，計價是否正確，在會計報表上反映是否恰當。固定資產(chǎn)及累計折舊審計

明確資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的；記錄的固定資產(chǎn)是否由被審計單位擁有或限制；明確固定資產(chǎn)核算是否正確，處理是否恰當，計價是否精確；固定資產(chǎn)有無久占不用、奢侈損壞的現(xiàn)象；租出的固定資產(chǎn)有無長期不收租金、無人過問，是否有變相饋贈、轉讓等狀況；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保狀況；累計折舊是否按規(guī)定提??；檢查累計折舊，復核本期折舊費用的計提和安排；計提固定資產(chǎn)減值打算的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。投資性房地產(chǎn)審計確定投資性房地產(chǎn)是否存在；確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計單位全部；確定投資性房地產(chǎn)增減變動及投資損益的記錄是否完整；確定投資性房地產(chǎn)的計價方法是否正確；確定采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值打算計提方法是否恰當，計提是否充分；確定采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值打算的增減記錄是否完整；確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊和投資性房地產(chǎn)減值打算期末余額是否正確。擔保余值、未擔保余值審計

查明擔保余值和未擔保余值是否真實存在，并為被審計單位所正確核算，相關攤銷、轉回是否符合規(guī)定，處理是否正確。長期應收款項審計

主要是審查了解長期應收款是否按合同或協(xié)議規(guī)定按期收款，檢查長期應收款是否真實；初始干脆費用及其相關會計處理是否正確；確定長期應收款是否可收回，了解有無未能按合同規(guī)定收款或延期收款現(xiàn)象；檢查長期應收款的的壞賬打算，壞賬打算的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分。短期借款審計明確資產(chǎn)負債表中記錄的短期借款是存在的；短期借款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄；對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對；檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的全部權是否屬于企業(yè)，其價值和實際狀況是否與契約中的規(guī)定相一樣；檢查期末逾期借款貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還緣由。預收款項審計明確資產(chǎn)負債表中記錄的預收款項是存在的；相關會計處理是否正確；檢查預收賬款長期掛賬的緣由，并作出記錄。應付職工薪酬審計獲得或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；比較被審計單位員工人數(shù)的變動狀況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異樣波動，若有，則查明波動緣由是否合理；檢查工資、獎金、津貼和補貼；檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教化經(jīng)費等計提(安排)和支付(或運用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。9、長期借款審計

長期借款審計主要是對其形成的真實性、合理性、合規(guī)性和記錄的完整性進行審計。檢查長期借款的增加。對年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄核對。復核長期借款利息。依據(jù)長期借款的利率和期限，復核被審計單位長期借款的利息計算是否正確。10、全部者權益審計

（1）、實收資本審計

投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，是否依據(jù)合同、協(xié)議或章程的規(guī)定剛好、足額到位；有無虛假資本和中途抽走資本的行為；對于出資人用實物和無形資產(chǎn)進行投資的，是否經(jīng)有評估資格的機構評估等。

（2）、盈余公積審計

盈余公積金是否按規(guī)定從稅后利潤提取，是否經(jīng)過批準，提取數(shù)額是否正確；盈余公積的運用是否合法，彌補虧損、轉增資本、安排股利是否經(jīng)過管理層批準，數(shù)額是否與批準數(shù)相一樣；盈余公積的核算是否正確、合規(guī)。

（3）、未安排利潤審計

未安排利潤構成是否真實、合規(guī)，數(shù)額是否正確；盈余公積金所彌補的虧損是否真實；未安排利潤年末余額是否真實、正確。檢查本期未安排利潤變動除凈利潤轉入以外的全部相關憑證，結合所獲得的文件資料，確定其會計處理是否正確。結合以前年度損益科目的審計，檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實、合理，留意對以前年度所得稅的影響。11、收入的審計

審查企業(yè)主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入的真實性、合法性及記錄是否完整，各項收入在報表上反映是否真實、恰當；企業(yè)是否遵循權責發(fā)生制原則確認收入，并按已實現(xiàn)的收入剛好足額入賬，計入當期損益；主營業(yè)務收入是否達到管理要求,各項收入是否按時足額入賬；固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、勞務費收入等是否按規(guī)定剛好足額入賬，核算是否合規(guī)、正確；各項補貼收入核算是否正確、合規(guī)；各項收入是否按規(guī)定納入賬內(nèi)核算，有無隱瞞、轉移、截留收入，設置賬外賬和“小金庫”，搞體外循環(huán)等問題。12、成本、費用審計

成本、費用審計是檢查主營業(yè)務成本、稅金及附加，營業(yè)外支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用以及其他業(yè)務支動身生的真實性、合規(guī)性。

各項成本、費用支出是否嚴格依據(jù)公司有關成本、費用管理及核算方法執(zhí)行，是否真實、合規(guī)；各項成本、費用是否嚴格依據(jù)審定的預算支配支出；主營業(yè)務成本支出的界限和開支范圍劃分是否清晰，是否符合公司有關規(guī)定，成本費用歸集安排是否符合規(guī)定；其他業(yè)務支出、銷售折讓與折價的核算是否正確、合規(guī)；營業(yè)費用、管理費用、財務費用支出是否符合國家及公司有關規(guī)定，是否限制在預算之內(nèi)；相關打算核算是否正確、合規(guī)；營業(yè)外支出是否真實、合規(guī)，核算是否正確，有無隨意增設項目，擴大營業(yè)外支出等問題；流轉稅計提是否真實、合法，計算是否正確；有無擠占、虛列、少列成本、費用的狀況。13、利潤審計

明確主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支凈額、投資凈收益、補貼收入等形成的利潤總額是否真實、合規(guī)，計算是否正確，記錄是否完整；可供安排利潤的確定是否真實、合規(guī)，核算和賬務處理是否正確；利潤安排的程序是否符合規(guī)定，利潤安排的內(nèi)容，包括盈余公積金轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金是否符合規(guī)定；利潤安排的比例是否符合有關規(guī)定，賬務處理是否合規(guī)。

檢查有無其它違紀違法行為。六、審計時間：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日1、XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，審計的前期打算階段。制定相關的工作方案，收集相關企業(yè)的資料（例如：商貿(mào)中心隸屬的單位，經(jīng)濟主體，相關職能及作用。其中入住商戶數(shù)目，入住率，入駐商戶類型，商戶涵蓋的經(jīng)營范圍。相關合同簽訂內(nèi)容及金額。相關管理人員和一般員工的薪金資料。相關被審計單位會計資料。有關的國家法律法規(guī)，企業(yè)管理制度文件，管理層決議會議記錄等相關資料）下發(fā)審計通知書。

2、XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，審計實施階段。進駐被審計單位，實施審計，編寫審計記錄和工作底稿。

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