出納基礎知識及工作特點

出納基礎知識一、什么是出納和出納的工作特點1、什么是出納出納，作為會計名詞，運用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。（2）出納人員。從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務部門的各類收款員(收銀員)。收款員(收銀員)，從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應具備的素質(zhì)等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們也要填制和審核許多原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務知識以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。所以，也可以說，收款員(收銀員)是出納（會計）機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。2．出納工作有什么特點任何工作都有自身的特點和工作規(guī)律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。主要特點有：（1）社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關系。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規(guī)并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。（2）專業(yè)性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規(guī)則。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格的出納人員。（3）政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行?！稌嫹ā?、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀律。（4）時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。3．出納工作的職能是什么?出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。(１)收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務往來的辦理。這些業(yè)務往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。囑韻(障２肯)畢反映職能。共出納要利用塘統(tǒng)一的貨幣靜計量單位，著通過其特有噴的現(xiàn)金與銀禁行存款日記競賬、有價證威券的各種明宴細分類賬，遺對本單位的鼻貨幣資金和唐有價證券進閱行詳細地記洽錄與核算，澡以便為經(jīng)濟鉗管理和投資坊決策提供所高需的完整、輕系統(tǒng)的經(jīng)濟請信息。因此柿，反映職能評是出納工作美的主要職能劉之一。云鬧(好３密)瓦監(jiān)督職能。餃出納要對企的業(yè)的各種經(jīng)博濟業(yè)務，特巴別是貨幣資雕金收付業(yè)務恩的合法性、棵合理性和有吧效性進行全五過程的監(jiān)督薄。解粒(蔬４午)獻管理職能。悶出納還有一踢個重要的職準能是管理職身能。對貨幣剪資金與有價絡證券進行保紐管，對銀行擔存款和各種殺票據(jù)進行管諒理，對企業(yè)腸資金使用效妄益進行分析找研究，為企濃業(yè)投資決策敵提供金融信背息，甚至直葉接參與企業(yè)啄的方案評估號、投資效益鑒預測分析等湯都是出納的細職責所在?；殖?闊．出納人員芝的職責是什兄么受興糊出納是會計百工作的重要渴環(huán)節(jié)，涉及招的是現(xiàn)金收因付、銀行結(jié)世算等活動，款而這些又直漂接關系到職丸工個人、單盼位乃至國家戲的經(jīng)濟利益引，工作出了晌差錯，就會兔造成不可挽躍回的損失。肅因此，明確鹽出納人員的移職責和權限學，是做好出盾納工作的起蜂碼條件。根忙據(jù)《會計法腔》、《會計品基礎工作規(guī)瞞范》等財會檢法規(guī)，出納港員具有以下胞職責：刻與膏（寺1萌）按照國家坊有關現(xiàn)金管萌理和銀行結(jié)兼算制度的規(guī)爹定，辦理現(xiàn)誘金收付和銀綿行結(jié)算業(yè)務渠。出納員應蚊嚴格遵守現(xiàn)匹金開支范圍國，非現(xiàn)金結(jié)管算范圍不得不用現(xiàn)金收付牢；遵守庫存非現(xiàn)金限額，呈超限額的現(xiàn)借金按規(guī)定及完時送存銀行載；現(xiàn)金管理宣要做到日清在月結(jié)，賬面腫余額與庫存姥現(xiàn)金每日下率班前應核對濕，發(fā)現(xiàn)問題圖，及時查對顯；銀行存款愧賬與銀行對綢賬單也要及閱時核對，如肌有不符，應患立即通知銀咳行調(diào)整。幣此尚（柔2昌）根據(jù)會計煤制度的規(guī)定值，在辦理現(xiàn)觸金和銀行存折款收付業(yè)務內(nèi)時，要嚴格恭審核有關原炮始憑證，再逢據(jù)以編制收陡付款憑證，柿然后根據(jù)編康制的收付款刮憑證逐筆順萍序登記現(xiàn)金亞日記賬和銀院行存款日記撒賬，并結(jié)出葛余額。掌圓遺（線3礎）按照國家懂外匯管理和極結(jié)匯、購匯出制度的規(guī)定丹及有關批件捎，辦理外匯臭出納業(yè)務。怠外匯出納業(yè)枝務是政策性自很強的工作踐，隨著改革診開放的深入寒發(fā)展，國際腿間經(jīng)濟交往艷日益頻繁，氧外匯出納也么越來越重要救。出納人員英應熟悉國家倉外匯管理制汗度，及時辦蓋理結(jié)匯、購管匯、付匯；軋避免國家外叉匯損失。鐮起減（三4開）掌握銀行麻存款余額，懲不準簽發(fā)空較頭支票，不征準出租出借吐銀行賬戶為尸其它單位辦裳理結(jié)算。這候是出納員必攜須遵守的一亞條紀律，也控是防止經(jīng)濟闖犯罪、維護題經(jīng)濟秩序的戲重要方面。界出納員應嚴籮格支票和銀庸行賬戶的使體用和管理，消從出納這個憑崗位上堵塞替結(jié)算漏洞。奉秒孫（拾5熄）保管庫存憑現(xiàn)金和各種命有價證券僻(拐如國庫券、供債券、股票漢等餓)摘的安全與完求整。要建立吵適合本單位謹情況的現(xiàn)金臉和有價證券吩保管責任制屠，如發(fā)生短因缺，屬于出囑納員責任的裙要進行賠償纏。爛定喇（共6喇）保管有關途印章、空白資收據(jù)和空白插支票。印章俗、空白票據(jù)志的安全保管條十分重要，狠在實際工作蘭中，因丟失接印章和空白侍票據(jù)給單位橡帶來經(jīng)濟損鬧失的不乏其珍例。對此，姑出納員必須鎖高度重視，里建立嚴格的高管理辦法。女通常，單位淋財務公章和基出納員名章裳要實行分管憑，交由出納淋員保管的出允納印章要嚴逼格按規(guī)定用纖途使用，各勾種票據(jù)要辦拼理領用和注題銷手續(xù)。譜從5瞇．出納人員堂的權限有哪下些？偷掠具根據(jù)《會計巖法》、《會趣計基礎工作鐮規(guī)范》等財蒸會法規(guī)，出逃納員具有以謝下權限：雷遼炎（除1流）維護財經(jīng)未紀律，執(zhí)行籮財會制度，提抵制不合法年的收支和弄灘虛作假行為初?！稌嫹ㄙM》是我國會由計工作的根訴本大法，是理會計人員必末須遵循的重丹要法律。《筋會計法》第雹三章第十六誓條、第十七盞條、第十八尼條、第十九饞條中對會計碑人員如何維訓護財經(jīng)紀律樹提出具體規(guī)狐定。這些規(guī)斜定，為出納汁員實行會計連監(jiān)督、維護它財經(jīng)紀律提哨供了法律保撞障。出納員絕應認真學習掃、領會、貫慚徹這些法規(guī)閃，充分發(fā)揮宋出納工作的汽“激關卡蔥”旗、攝“頌前哨吉”呀作用，為維僅護財經(jīng)紀律俗、抵制不正撤之風做出貢熱獻。包仁治（俗2湯）參與貨幣南資金計劃定套額管理的權捏力?，F(xiàn)金管更理制度和銀矛行結(jié)算制度倆是出納員開羊展工作必須助遵照執(zhí)行的梨法規(guī)。這些研法規(guī)，實際賀上是賦予了銷出納員對貨拌幣資金管理跌的職權。例析如，為加強嘆現(xiàn)金管理，紅要求各單位忍的庫存現(xiàn)金劑必須限制在思一定的范圍善內(nèi)，多余的節(jié)要按規(guī)定送牛存銀行，這堅便為銀行部眨門利用社會奶資金進行有碌計劃放款提物供了資金基剪礎。因此，帽出納工作不亂是簡單的貨成幣資金的收橋收付付，不訊是無足輕重聲的點點鈔票哄，其工作的雖意義只有和莫許多方面的宿工作聯(lián)系起宗來才能體會乳到。劇虹庫（纖3屑）管好用好印貨幣資金的呆權力。出納息工作每天和侄貨幣資金打粘交道，單位熔的一切貨幣通資金往來都匯與出納工作余緊密相聯(lián)，藏貨幣資金的糖來龍去脈，站周轉(zhuǎn)速度的筍快慢，出納擠員都清清楚誼楚。因此，辰提出合理安爆排利用資金侍的意見和建米議，及時提保供貨幣資金丘使用與周轉(zhuǎn)暑信息，也是框出納員義不落容辭的責任棍。出納員應限拋棄被動工列作觀念，樹飽立主動參與依意識，把出擠納工作放到刃整個會計工群作、經(jīng)濟管升理工作的大仇范圍中，這釣樣，既能增紋強出納自身問的職業(yè)光榮霉感，又為出丑納工作開辟育了新的視野治。爐犬6藥．出納工作劉的基本要求蓬是什么盲妹弊做好出納工部作并不是一趣件很容易的蝴事，它要求掘出納員要有抄全面精通的暮政策水平，夕熟練高超的足業(yè)務技能，道嚴謹細致的停工作作風。袍價富（鮮1剛）政策水平盞。不以規(guī)矩皺，不成方圓暑。出納工作綱涉及的倍“轎規(guī)矩退”香很多，如《艷會計法》及攀各種會計制刺度，現(xiàn)金管告理制度及銀威行結(jié)算制度索，《會計基適礎工作規(guī)范拴》，成本管旺理條例及費鎖用報銷額度園，稅收管理色制度及發(fā)票哭管理辦法，驗還有本單位定自己的財務勾管理規(guī)定等假等。這些法續(xù)規(guī)、制度如他果不熟悉、鄉(xiāng)不掌握，是丟絕對做不好但出納工作的辰。所以，要速做好出納工鞭作的第一件牲大事就是學往習、了解、垃掌握財經(jīng)法新規(guī)和制度，障提高自己的啟政策水平。襯出納人員只戚有刻苦掌握杰政策法規(guī)和偉制度，明白沸了自己哪些據(jù)該干，哪些她不該干，哪悠些該抵制，猶工作起來就交會得心應手日，就不會犯算錯誤。墊福犧（園2宣）業(yè)務技能躺。首“肺臺上一分鐘俘，臺下十年傻功。酬”屢這對出納工超作來說是十飲分適用的。燦出納工作需物要很強的操技作技巧。打的算盤、用電扔腦、填票據(jù)焦、點鈔票等掉，都需要深掘厚的基本功均。作為專職薄出納人員，釀不但要具備烈處理一般會農(nóng)計事務的財扣會專業(yè)基本欺知識，還要喝具備較高的奔處理出納事隆務的出納專壓業(yè)知識水平錄和較強的數(shù)廳字運算能力蛋。出納的數(shù)叫字運算往往蠢在結(jié)算過程晚中進行，要期按計算結(jié)果待當場開出票沾據(jù)或收付現(xiàn)茄金，速度要耕快，又不能基出錯。這和羞事后的賬目法計算有著很足大的區(qū)別。草賬目計算錯民了可以按規(guī)棵定方法更改體，但錢算錯澤了就不一定畢說得清楚，促不一定能是“窄改檢”縣得過來了。足所以說出納族人員要有很車強的數(shù)字運輝算能力，不濕管你用計算巷機、算盤、險計算器，還卸是別的什么旬運算器，都聞必須具備較章快的速度和思非常高的準顫確性。在快高和準的關系雖上，作為出蝴納員，要把衣準確放在第優(yōu)一位，要準錫中求快。呢陪文提高出納業(yè)克務技術水平較關鍵在手上魚，打算盤、尾用電腦、開相票據(jù)、都離新不開手。而溝要提高手的浮功夫，關鍵慣又在勤，勤眨能生巧，巧悠自勤來。有雁了勤，就一苦定能達到出距納技術操作控上的理想境欲界。另外，粉還要苦練漢奔字、阿拉伯做數(shù)字，提高脖寫作概括能筑力，使人見斗其字如見其苦人，一張書析寫工整、填戴寫齊全、摘蔑要精煉的票流據(jù)能表現(xiàn)一乞個出納員的北工作能力。折褲贈（謊3獵）工作作風掙。要做好出暮納工作首先婆要熱愛出納眾工作，要有聾嚴謹細致的潔工作作風和度職業(yè)習慣。接作風的培養(yǎng)驕在成就事業(yè)霧方面至關重良要。出納每蛾天和金錢打刑交道，稍有炕不慎就會造友成意想不到昌的損失，出六納員必須養(yǎng)緒成與出納職然業(yè)相符合的盜工作作風，播概括起來就掀是：精力集柏中，有條不繩紊，嚴謹細偏致，沉著冷屆靜。精力集梢中就是工作駛起來就要全解身心地投入棟，不為外界撫所干擾；有利條不紊就是窗計算器具擺宴放整齊，錢搬款票據(jù)存放竊有序，辦公吊環(huán)境潔而不幼亂；嚴謹細踢致就是認真坑仔細，做到踢收支計算準比確無誤，手蒼續(xù)完備，不研發(fā)生工作差怕錯；沉著冷鵝靜就是在復賊雜的環(huán)境中吳隨機應變，青化險為夷。搖團傻（溉4釀）安全意識魂?，F(xiàn)金、有懶價證券、票折據(jù)、各種印勵鑒，既要有冠內(nèi)部的保管尸分工，各負眉其責，井相鴿互牽制；也偽要有對外的蔑保安措施，壽從辦公用房煤的建造，門賣、屜、柜的僵鎖具配置，德到保險柜密憲碼的管理，茶都要符合保蝕安的要求。悲出納人員既擊要密切配合導保安部門的底工作，更要投增強自身的另保安意識，襖學習保安知下識，把保護浩自身分管的禾公共財產(chǎn)物闖資的安全完墾整作為自己辭的首要任務臨來完成。蟻者各（賊5慮）道德修養(yǎng)垂。出納人員福必須具備良蘆好的職業(yè)道況德修養(yǎng)，要神熱愛本職工還作，敬業(yè)、輸精業(yè)；要科勁學理財，充咸分發(fā)揮資金病的使用效益津；要遵紀守柿法，嚴格監(jiān)貧督，并且以額身作則；要位潔身自好，拖不貪、不占俘公家便宜；丸要實事求是悲，真實客觀湯地反映經(jīng)濟蹲活動的本來鄭面目；要注踏意保守機密漢；要竭力為待本單位的中而心工作、為詞單位的總體鴨利益、為全弓體員工服務酬，牢固樹立站為人民服務雄的思想。漆抗匹7傾、出納工作鉗的基本原則鍵是什么對就潮出納工作的占基本原則主劑要指內(nèi)部牽吃制原則或者哲說錢賬分管揮原則?！稌粲嫹ā返诙浭粭l第二千、三款規(guī)定捏：顫“趙會計機構內(nèi)絨部應當建立跪稽核制度。負出納人員不平得兼管稽核拔、會計檔案蠟保管和收入芝、費用、債共權債務賬目宅的登記工作這。犁”蓄錢賬分管原略則是指凡是公涉及款項和富財物收付、刊結(jié)算及登記拔的任何一項耽工作，必須仙由兩人或兩還人以上分工果辦理，以起些到相互制約漲作用。例如持，現(xiàn)金和銀井行存款的支菜付，應由會值計主管人員桂或其授權的廢代理人審核止、批準，出烏納人員付款跳，記賬人員劫記賬；發(fā)放栗工資，應由巴工資核算人館員編制工資蛇單，出納人炎員向銀行提寸取現(xiàn)金和分崗發(fā)工資，記虹賬人員記賬省。實行錢賬慶分管，主要艦是為了加強獎會計人員相視互制約、相慨互監(jiān)督、相軍互核對，提友高會計核算里質(zhì)量，防止尖工作誤差和隊營私舞弊等挖行為。遇章墨《會計法》罵專門規(guī)定出旗納員不得兼素管稽核、會伶計檔案保管嘩和收入、費柿用、債權債送務賬目的登謹記工作，是拖由于出納員恒是各單位專儉門從事貨幣妹資金收付業(yè)蛾務的會計人搞員，根據(jù)復部式記賬原則爆，每發(fā)生一買筆貨幣資金少收付業(yè)務，湯必然引起收等入、費用或巷債權、債務斯等賬簿記錄罩的變化，或鷹者說每發(fā)生撿一筆貨幣資徹金收付業(yè)務醫(yī)都要登記收瀉入、費用或脂債權、債務絡等有關賬簿誦，如果把這藏些賬簿登記爛工作都由出糠納員辦理，痰會給貪污舞續(xù)弊行為以可愈乘之機。同久樣道理，如幟果稽核、內(nèi)驢部檔案保管脊工作也由出厚納員經(jīng)管，繪也難以防止啞利用抽換單飾據(jù)、涂改記抓錄等手段進戒行舞弊的行起為。當然，疫出納員不是里完全不能記聚賬，只要所賞記的賬不是棒收入、費用徹、債權、債撞務方面的賬侄目，是可以梅承擔一部分南記賬工作的龜?？傊?，錢屬賬分管原則援是出納工作份的一項重原制則，各單位鑼都應建立健及全這一制度觸，防止營私羞舞弊行為的另發(fā)生，維護孤國家和單位份財產(chǎn)的安全來。茄司8筍．出納人員虎應該遵守哪曠些職業(yè)道德姐武棉出納是一項葡特殊的職業(yè)愁，它整天接欲觸的是大把堅大把的金錢勺，成千上萬賤的鈔票，真蘭可謂萬貫家出財手中過。午沒有良好的幼職業(yè)道德，新很難順利通銳過其“地金錢關猴”廣。與其他會逼計人員相比轎較，出納人刻員更應嚴格部地遵守職業(yè)縮道德。裂忽卡一般會計人秒員應該遵守證的職業(yè)道德撒是：震季(1)幣敬業(yè)愛崗。啟會計人員應朽當熱愛本職棟工作，努力期鉆研業(yè)務，遵使自己的知努識和技能適缸應所從事工粗作的要求。姻(2)葉熟悉法規(guī)。括會計人員應粉當熟悉財經(jīng)魂法律、法規(guī)朽、規(guī)章和國逮家統(tǒng)一會計楚制度，并結(jié)逢合會計工作拾進行廣泛宣闖傳。灣(3)晚依法辦事。撲會計人員應肺當按照會計揀法律、法規(guī)莊和國家統(tǒng)一將會計制度規(guī)核定的程序和餃要求進行會蹤計工作，保覺證提供的會康計信息合法惜、真實、準音確、及時、秒完整。遞(4)融客觀公正。擇會計人員在伐辦理會計事架務中，應當芽實事求是，腿客觀公正。出(5)更搞好服務。紙會計人員應戀當盡其所能絮，為改善單拴位的內(nèi)部管集理、提高經(jīng)陵濟效益服務榮。肉(6)茅保守秘密。輛會計人員應騰當保守本單染位的商業(yè)秘縮密，除法律包規(guī)定和單位棚領導同意外端，不能私自聞向外界提供洞或泄露單位徑的會計信息攝。膊杠伍除此之外，貸出納人員還積應特別注意晃如下兩點：境翼郵一是要清正塘廉潔。清正位廉潔是出納織員的立業(yè)之林本，是出納肢員職業(yè)道德舌的首要方面芝。出納員掌籃握著一個單蠟位的現(xiàn)金和煤銀行存款，監(jiān)若要把公款販據(jù)為己有或馬挪作私用，屬均有方便的桿條件和較多面的機會。同朗時，外部的攪經(jīng)濟違法分每子也往往會楚在出納員身炊上打主意，墾施以小惠，應拉其下水。木應該說，面赤對錢欲物欲蹈的考驗，絕浮大多數(shù)出納妖員以堅定的跳意志和清正競廉潔的高貴帝品質(zhì)贏得了赤人們的贊譽輕。當然，也逆有少數(shù)出納出員利用職務僅之便貪污舞認弊、監(jiān)守自法、盜、挪用合公款，到頭管來，害了集責體也害了自誼己。勢檔出二是要堅持掘原則。出納歉員肩負著處舉理各種利益凈關系的重任支，只有堅持挖原則，才能覽正確處理國斃家、集體與域個人的利益因關系。在工窮作中，有時愈需要犧牲局粘部與個人利栗益以維護國帶家利益，有寒時需要為了逐維護法律、驟法規(guī)的尊嚴賤而去得罪同娛志和領導。患這些都是出突納員應該堅趣持和必須做面好的。長期兄以來，廣大變出納員在工滿作中堅持原株則，無私無劈畏地維護財位經(jīng)紀律，不三少出納員因態(tài)此受到國家睡和人民的表喬彰和嘉獎。菠這是出納人衛(wèi)員的榮譽。顧當然，也有鋸一些出納員晃因堅持原則俗而遭打擊報慶復，但堅持滔原則終究會售得到社會的般理解和支持候，打擊報復立遲早會受到胞處罰。為了坐保障國家和策集體的利益烈，保護社會添主義公共資夜財，廣大出談納員要真正胡肩負起國家希賦予的實行所會計監(jiān)督的醉職責，在出有納工作中堅冷持原則，自拿覺抵制不正播之風，為維烤護會計工作復秩序的正常鬧進行貢獻自摟己的力量。邊季9勞．出納與其徒他會計之間螞是一種什么夜樣的的關系宜漢頑會計，從其禍所分管的賬憂簿來看，可特分為總賬會之計、明細賬律會計和出納安。三者既相亦區(qū)別又有聯(lián)堵系，是分工遷與協(xié)作的關衛(wèi)系。拘剝蘇第一，各有苦各的分工。梁總賬會計負愿責企業(yè)經(jīng)濟圣業(yè)務的總括串核算，為企煤業(yè)經(jīng)濟管理竊和經(jīng)營決策龜提供總括的鴨全面的核算檢資料；明細桐分類賬會計刮分管企業(yè)的惑明細賬，為必企業(yè)經(jīng)濟管房理和經(jīng)營決終策提供明細顏分類核算資淺料；出納則俊分管企業(yè)票戰(zhàn)據(jù)、貨幣資死金，以及有睬價證券等的般收付、保管孝、核算工作坑，為企業(yè)經(jīng)攻濟管理和經(jīng)召營決策提供致各種金融信份息?？傮w上白講，必須實黨行錢賬分管搬，出納人員勺不得兼管稽穩(wěn)核和會計檔據(jù)案保管，不牧得負責收入繭、費用、債皮權債務等賬憑目的登記工桂作?？傎~會搏計和明細賬六會計則不得繳管錢管物。箱篇顆第二，既互萌相依賴又互鳳相牽制。出歷納、明細分儀類賬會計、慣總賬會計之喊間，有著很溜強的依賴性潛。它們核算療的依據(jù)是相焦同的，都是伏會計原始憑昆證和會計記卸賬憑證。這謹些作為記賬救憑據(jù)的會計無憑證必須在男出納、明細膏賬會計、總炊賬會計之間荷按照一定的姥順序傳遞；筑它們相互利交用對方的核遺算資料；共疊同完成會計突任務，缺一蜂不可。同時層，它們之間穴又互相牽制潛與控制。出赤納的現(xiàn)金和六銀行存款日腿記賬與總賬適會計的現(xiàn)金譽和銀行存款狂總分類賬，剖總分類賬與劃其所屬的明蓮細分類賬，橡明細賬中的刃有價證券賬因與出納賬中燕相應的有價目證券賬，有念金額上的等榜量關系。這民樣，出納、紫明細賬會計鼠、總賬會計歐三者之間就恢構成了相互沖牽制與控制義的關系，三搏者之間必須治相互核對保逐持一致。員研侄第三，出納考與明細賬會歌計的區(qū)別是捐只相對的，妻出納核算也愿是一種特殊翼的明細核算司。它要求分椅別按照現(xiàn)金絹和銀行存款融設置日記賬趙，銀行存款倒還要按照存餓入的不同戶老頭分別設置芝日記賬，逐插筆序時地進牌行明細核算悲。申“刻現(xiàn)金日記賬成”著要每天結(jié)出育余額，并與意庫存數(shù)進行洋核對；寸“蠢銀行存款日撿記賬俱”醬也要在月內(nèi)烤多次結(jié)出余誦額，與開戶持銀行進行核較對。月末都乓必須按規(guī)定溜進行結(jié)賬。樣月內(nèi)還要多川次出具報告載單，報告核慕算結(jié)果，并索與現(xiàn)金和銀堅行存款總分鹽類賬進行核稿對。論符駛第四，出納酒工作是一種呼賬實兼管的倚工作。出納掘工作，主要渣是現(xiàn)金、銀漫行存款和各堪種有價證券盞的收支與結(jié)咬存核算，以頂及現(xiàn)金、有宅價證券的保央管和銀行存川款賬戶的管耍理工作?，F(xiàn)憤金和有價證壩券放在出納難的保險柜中它保管；銀行艇存款，由出篇納辦理收支中結(jié)算手續(xù)．摟既要進行出牌納賬務處理設，又要進行蔥現(xiàn)金、有價濕證券等實物忙的管理和銀蘭行存款收付鋸業(yè)務。在這繪一點上和其撲他財會工作降有著顯著的酷區(qū)別。除了菜出納，其他貴財會人員是泥管賬不管錢防，管賬不管匯物的。喪珠貝對出納工作縮的這種分工攝，并不違背穿財務偉“建錢賬分管皂”餡的原則，這胸是由于出納呀賬是一種特啊殊的明細賬考，總賬會計棟還要設置挽“儀現(xiàn)金三”嗚、構“責銀行存款業(yè)”液、醫(yī)“溫長期投資掉”丸、哲“擦短期投資始”劣等相應的總站分類賬對出潑納保管和核嘆算的現(xiàn)金、當銀行存款、隨有價證券等先進行總金額至的控制。其休中，有價證蠅券還應有出描納核算以外噴的其他形式潑的明細分類佩核算。滋著產(chǎn)第五，出納戲工作直接參腥與經(jīng)濟活動焰過程。貨物覽的購銷，必衫須經(jīng)過兩個統(tǒng)過程，貨物自移交和貨款性的結(jié)算。其么中貨款結(jié)算后，即貨物價哪款的收入與天支付就必須遲通過出納工耽作來完成；勿往來款項的乓收付、各種弱有價證券的賣經(jīng)營以及其雖他金融業(yè)務茅的辦理，更膠是離不開出踢納人員的參矮與。這也是懼出納工作的離一個顯著特逼點，其他財槳務工作，一但般不直接參勒與經(jīng)濟活動識過程，而只尚對其進行反品映和監(jiān)督。熊渣10紙．怎樣設置影與配備出納藏機構與人員披款雖（筐1今）機構設置駱。出納機構銷一般設置在旨會計機構內(nèi)派部，如各企勺事業(yè)單位財嚷會科、財會棋處內(nèi)部設置捏專門處理出替納業(yè)務的出革納組、出納禁室?！稌嬎曳ā返诙鲆粭l第一款肺規(guī)定：知“惹各單位根據(jù)衰會計業(yè)務的釋需要設置會絹計機構，或嫂者在有關機先構中設置會柄計人員并指詞定會計主管杯人員。不具浙備條件的，弊可以委托經(jīng)委批準設立的歉會計咨詢、驢服務機構進際行代理記賬睬。望”中會計法對各劇單位會計、喊出納機構與割人員的設置居沒有做出硬榜性規(guī)定，只漸是要求各單壤位根據(jù)業(yè)務死需要來設定眠。各單位可唉根據(jù)單位規(guī)臭模大小和貨楊幣資金管理驢的要求，結(jié)喪合出納工作賭的繁簡程度臟來設置出納宣機構。以工膠業(yè)企業(yè)為例準，大型企業(yè)抓可在財務處隙下設出納科袋；中型企業(yè)典可在財務科閱下設出納室斃，小型企業(yè)巷可在財務股謊下配備專職鷹出納員。有酸些主管公司爺，為了資金物的有效管理術和總體利用用效益，把若言干分公司的悶出納業(yè)務忙(躁或部分出納規(guī)業(yè)務佛)柏集中起來辦韻理，成立專夢門的內(nèi)部睛“答結(jié)算中心嫩”裹，這種饑“陪結(jié)算中心幟”擺，實際上也哈是出納機構展。借地篇（張2送）出納人員瞞配備。一般陶講，實行獨墾立核算的企勁業(yè)單位，在尺銀行開戶的陽行政、事業(yè)內(nèi)單位，有經(jīng)禮常性現(xiàn)金收意入和支出業(yè)秒務的企業(yè)、份行政事業(yè)單矛位都應配備嘉專職或兼職侄出納人員，舌擔任本單位剪的出納工作恰。出納人員居配備的多少跟，主要決定術于本單位出臉納業(yè)務量的潑大小和繁簡眨程度，要以料業(yè)務需要為棄原則，既要蠟滿足出納工坦作量的需要快，又要避免掙徒具形式、因人浮于事的抱現(xiàn)象。一般濫可采用宰—誕人一崗、一織人多崗、一梢崗多人等幾蒼種形式：押回茄一人一崗：逆規(guī)模不大的帳單位，出納失工作量不大球，可設專職牲出納員一名耳。賴禽梅一人多崗：朗規(guī)模較小的笑單位，出納蠅工作量較小譯，可設兼職蔑出納員一名喜。如無條件媽單獨設置會柳計機構的單蛛位，至少要外在有關機構贈中感(托如單位的辦告公室、后勤杰部門等釘)渣配備兼職出望納員一名。祖但兼職出納勉不得兼管收孔入、費用、覺債權、債務鋼賬目的登記雄工作及稽核雨工作和會計啊檔案保管工斷作。帖災聲一崗多人：彈規(guī)模較大的子單位，出納韻工作量較大有，可設多名予出納員，如庭分設管理收笛付的出納員轎和管賬的出社納員，或分殖設現(xiàn)金出納漸員和銀行結(jié)優(yōu)算出納員等衰。床志11勇．怎樣進行醫(yī)出納人員的殖內(nèi)部分工？歷床殲單位規(guī)模較填大、業(yè)務復俯雜、出納人扣員有兩名以滅上的單位，取要在出納部剃門內(nèi)部實行秀崗位責任制守，要對出納澇人員的工作展進行明確的障分工，使每抱一項出納工展作都有出納烏人員負責，航每一個出納紀人員都有明樣確的職責。眠出納人員的夾具體分工，限要從管理的痛要求和工作驕便利等方面丈綜合考慮。菌通?？砂船F(xiàn)廣金與銀行存燈款，銀行存艷款的不同戶祥頭，票據(jù)與午有價證券的棟辦理等工作帆性質(zhì)上的差總異進行分工鎮(zhèn)。也可以將屋整個出納工獅作劃分為不陷同的階段和半步驟，按工排作階段和步據(jù)驟進行分工敗。對于公司跟內(nèi)部鄙“碌結(jié)算中心反”著式的出納機顛構中的人員幼分工，還可菠以按不同分活公司定崗定參人。樸碌12飾．出納的日禽常工作內(nèi)容布有哪些？樂失芽出納的日常巷工作主要包父括貨幣資金勁核算、往來仁結(jié)算、工資籍核算等三個靠方面的內(nèi)容瘦。鎖思躬（衰1罪）貨幣資金柿核算。日常公工作內(nèi)容有漠：扁子斃①沾辦理現(xiàn)金收閱付，審核審鳴批有據(jù)。嚴變格按照國家捆有關現(xiàn)金管扭理制度的規(guī)辯定，根據(jù)稽盯核人員審核阿簽章的收付鍋款憑證，進當行復核，辦廁理款項收付貍。對于重大纏的開支項目圖，必須經(jīng)過望會計主管人賺員、總會計婚師或單位領篩導審核簽章替，方可辦理送。收付款后永，要在收付因款憑證上簽逗章，并加蓋略“膚收訖載”滴、搞“日付訖沸”緞戳記。須探混②邀辦理銀行結(jié)思算，規(guī)范使奇用支票。嚴宵格控制簽空普白支票。如忌因特殊情況含確需簽發(fā)不滲填寫金額的饅轉(zhuǎn)賬支票時睜，必須在支很票上寫明收蒼款單位名稱武、款項用途筑、簽發(fā)日期歐，規(guī)定限額鎮(zhèn)和報銷期限秘，并由領用館支票人在專罷設登記簿上眼簽章。逾期磚未用的空白登支票應交給笨簽發(fā)人。對岔于填寫錯誤貞的支票，必洋須加蓋懷“叼作廢英”統(tǒng)戳記，與存臺根一并保存張。支票遺失查時要立即向曉銀行辦理掛潤失手續(xù)。不駕準將銀行賬王戶出租、出舊借給任何單叢位或個人辦棟理結(jié)算。睬兩穩(wěn)③咱認真登日記距賬，保證日繁清月結(jié)。根堡據(jù)已經(jīng)辦理格完畢的收付皺款憑證，逐性筆順序登記跌現(xiàn)金和銀行勞存款日記賬弟，并結(jié)出余裙額?，F(xiàn)金的史賬面余額要幻及時與銀行砍對賬單核對嶺。月末要編搏制銀行存款窩余額調(diào)節(jié)表嬌，使賬面余情額與對賬單菊上余額調(diào)節(jié)僑相符。對于孝末達賬款，藍要及時查詢間。要隨時掌軌握銀行存款烤余額，不準理簽發(fā)空頭支湯票。煉御窯④臘保管庫存現(xiàn)慌金，保管有路價證券。對柄于現(xiàn)金和各巷種有價證券旋，要確保其剛安全和完整識無缺。庫存擁現(xiàn)金不得超幻過銀行核定今的限額，超斯過部分要及距時存入銀行查。不得以欄“存白條廟”棄抵充現(xiàn)金，孫更不得任意殘挪用現(xiàn)金。薦如果發(fā)現(xiàn)庫始存現(xiàn)金有短設缺或盈余，問應查明原因丸，根據(jù)情況過分別處理，億不得私下取棟走或補足。爛如有短缺，弄要負賠償責紙任。要保守歉保險柜密碼冠的秘密，保務管好鑰匙，女不得任意轉(zhuǎn)悠交他人。李簽串⑤腰保管有關印插章，登記注飽銷支票。出給納人員所管體的印章必須率妥善保管，窩嚴格按照規(guī)旅定用途使用弟。但簽發(fā)支盯票的各種印恒章，不得全肥部交由出納狗一人保管。帶對于空白收券據(jù)和空白支冤票必須嚴格墳管理，專設普登記簿登記奉，認真辦理跟領用注銷手寇續(xù)?；榫饥拗聫秃耸杖霊{版證，辦理銷氣售結(jié)算。認醫(yī)真審查銷售膠業(yè)務的有關艇憑證，嚴格疫按照銷售合潔同和銀行結(jié)冤算制度，及料時辦理銷售副款項的結(jié)算錢，催收銷售昌貨款。發(fā)生努銷售糾紛，賀貸款被拒付堵時，要通知狂有關部門及妙時處理。你恭夾（筍2銹）往來結(jié)算茫。日常工作嘉內(nèi)容有：另哥霸①待辦理往來結(jié)型算，建立清每算制度。辦邀理其他往來殿款項的結(jié)算圣業(yè)務?，F(xiàn)金機結(jié)算業(yè)務的機內(nèi)容，主要圓包括：企業(yè)仇與內(nèi)部核算管單位和職工態(tài)之間的款項涂結(jié)算；企業(yè)上與外部單位演不能辦理轉(zhuǎn)櫻賬手續(xù)和個坑人之間的款評項結(jié)算；低夢于結(jié)算起點滋的小額款項責結(jié)算；根據(jù)釀規(guī)定可以用朱于其他方面脊的結(jié)算。對茶購銷業(yè)務以逆外的各種應風收、暫付款沈項，要及時討催收結(jié)算；斷應付，暫收逆款項，要抓不緊清償。對友確實無法收柴回的應收賬槍款和無法支奇付的應付賬葡款，應查明殺原因，按照蜜規(guī)定報經(jīng)批暖準后處理。御實行備用金店制度的企業(yè)昨，要核定備槽用金定額，壺及時辦理領證用和報銷手劑續(xù)，加強管具理。對預借抱的差旅費，脆要督促及時酷辦理報銷手者續(xù)，收回余加額，不得拖值欠，不準挪斃用。建立其窗他往來款項植清算手續(xù)制岡度。對購銷當業(yè)務以外的粥暫收、暫付糟、應收、應鞋付、備用金養(yǎng)等債權債務目及往來款項蹦，要建立清盾算手續(xù)制度疲，加強管理風，及時清算呼。主掏凳②蘋核算其他往沾來款項，防闊止壞賬損失撤。對購銷業(yè)料務以外的各交項往來款項鞠，要按照單目位和個人分怠戶設置明細喊賬，根據(jù)審蜜核后的記賬褲憑證逐筆登輸記，并經(jīng)常陳核對余額。貝年終要抄列施清單，并向冰領導或有關暑部門報告。畏息旗（延3膨）工資核算奪。日常工作賤內(nèi)容有：巨參友①何執(zhí)行工資計漆劃，監(jiān)督工吐資使用。根勿據(jù)批準的工公資計劃，會呀同勞動人事瞧部門，嚴格盾按照規(guī)定掌棚握工資和獎常金的支付，慎分析工資計始劃的執(zhí)行情爪況。對于違皇反工資政策鈴，濫發(fā)津貼吵、獎金的，表要予以制止怪或向領導和第有關部門報徑告。向孟灰②恒審核工資單茄據(jù)，發(fā)放工廳資獎金。根愁據(jù)實有職工才人數(shù)、工資農(nóng)等級和工資息標準，審核歐工資獎金計但算表，辦理呈代扣款項培(櫻包括計算個拼人所得稅、凱住房基金、魔勞保基金、尸失業(yè)保險金膜等失)連，計算實發(fā)圣工資。按照妄車間和部門伏歸類，編制胸工資、獎金律匯總表，填育制記賬憑證譽，經(jīng)審核后嚇，會同有關埋人員提取現(xiàn)章金，組織發(fā)替放。發(fā)放的尖工資和獎金甲，必須由領絡款人簽名或知蓋章。發(fā)放足完畢后，要稈及時將工資路和獎金計算襖表附在記賬仆憑證后或單紗獨裝訂成冊霜，并注明記譽賬憑證編號認，妥善保管危。禁值瞞③甘負責工資核督算，提供工假資數(shù)據(jù)。按源照工資總額冠的組成和支首付工資的來友源，進行明共細核算。根召據(jù)管理部門購的要求，編注制有關工資弟總額報表。殿矮佳敘滾13夜．出納的核乘算方法是什裳么爽伏顆出納核算方抽法是完成出吹納任務的手戀段，與整個錢會計核算方旁法基本相同羊，主要包括平設置賬戶、菌復式記賬、父審核和填制倦憑證、登記社賬簿、財產(chǎn)虹清查、編制哀報表，以及滔對出納核算瞞資料進行分蕉析和利用等兔方法。這機(哲１蔬)由設置賬戶。草設置賬戶是訊對核算對象淚的具體內(nèi)容瓜進行分類反代映和監(jiān)督的折一種專門方速法。就出納榆核算而言，交要按現(xiàn)金、附每一種銀行路存款、每一糞種有價證券顏設置賬戶進茅行記錄和核紡算。出納工員作常設賬戶緣有：尊“盡現(xiàn)金日記賬搭”早、歡“醫(yī)銀行存款日蘿記賬晌——留結(jié)算戶存款望”我、器“揪銀行存款日顫記賬交——難××況專戶存款困”勿、蝕“花長期股權投任資房——習股票投資葵(下××插股票筋)”攻、浪“僵短期投資后——希股票投資風(鞏××謀股票般)”詠等。爆茅(芽２欣)裁復式記賬。寄復式記賬是址對每一項經(jīng)騾濟業(yè)務通過訊兩個或兩個鄭以上有關賬踩戶相互聯(lián)系載起來進行登虛記的一種專健門方法。在堡我國，幾十予年來寄“朽增減記賬法間”勝、穿“音收付記賬法誰”出、礎“萌借貸記賬按陸”隔三種復式記紡賬方法同時慕應用。但隨望著新的預算佛會計制度的質(zhì)出臺，各企茂事業(yè)單位和坊行政單位統(tǒng)針一使用座“喉借貸記賬法洗”掃記賬。所以筍，目前企業(yè)無出納記賬應把當采用借貸截復式記賬的良方法。訴趴(音３停)嘗審核與填制單憑證。審核毫并填制憑證日，是為了保灣證會計核算靜質(zhì)量，審查過經(jīng)濟活動的夜合理牲、合煌法性而采用涉的一種專門擇方法。出納知人員對經(jīng)濟摧業(yè)務進行賬寫務處理，在厘過賬前，也泄要復核有關乓原始憑證，期填制或復核錫記賬憑證。你原始憑證是非經(jīng)濟業(yè)務的梨書面證明，快是記賬的依壩據(jù)，對記錄隨每一經(jīng)濟業(yè)畢務的原始憑輝證進行嚴格棵的審核，并送根據(jù)經(jīng)審核莖后的原始憑簡還填制記賬批憑證，然后酸再據(jù)以記賬眉，可以保證留核算質(zhì)量，稈明確經(jīng)濟責銷任。出納人槍員對原始憑紗證的復核與短專管費用報臟銷人員對原晌始憑證的審毒核是兩個不撿同的過程，勿出納人員的法復核是一種裕復查性的，訓是保證會計咽核算質(zhì)量的睜重要的和必縣不可少的一妄種手段，是黃出納工作的項一個步驟，免而費用報銷半的審核則是煮一項專門的濃財務管理工侍作；出納人尖員不得兼管符費用報銷等頸審核工作。芬男(蝦４爐)剪登記賬簿。臟登記賬簿是吳根據(jù)記賬憑微證，在賬簿咳上連續(xù)、系盤統(tǒng)、全面地努記錄經(jīng)濟業(yè)愁務的一種專涂門方法。按臣照記賬的正玻規(guī)方法和程極序登記賬簿簡，并定期進除行對賬、結(jié)涼賬，可以提類供完整的、疊系統(tǒng)的核算刻資料。出納次日記賬要逐派筆序時進行貌登記，定期牧結(jié)出借貸發(fā)嗚生額與余額盒，出具出細燦報告單與總灣賬會計進行燒核對。其中虛現(xiàn)金日記賬表還要每日結(jié)票出余額，并劉與庫存現(xiàn)金嘉核對。碰忽(滑５細)盜財產(chǎn)清查。師財產(chǎn)清查是雜對各項資產(chǎn)腐物資進行實戶物盤點，賬養(yǎng)面核對以及愛對各項往來倦款項進行查罵詢、核對，底以保證賬賬些、賬實相符管的一種專門店方法。通過織財產(chǎn)清查，爪可以查明各倉項資產(chǎn)物資啞、債權債務玉、所有者權破益等情況，劈加強物資管旦理，保持賬趟記與實存的竿一致性，并直為編制報表搬提供可靠的尾資料。出納燃要每天清點綿核對庫存現(xiàn)吐金，經(jīng)常性負地與銀行進垂行賬目核對科，適時清點償核對庫存各運種有價證券輩和結(jié)算票據(jù)堪。并寸(她６丑)脅編制會計報炸表。編制會年計報表是以幻表格形式，撫定期總括地陽反映經(jīng)濟活婦動和財務收奪支情況的一燒種專門方法扶。編制會計尚報表，可以任反映企業(yè)財蠅務狀況、經(jīng)呆營成果和預棟算、計劃的夸執(zhí)行情況，養(yǎng)為企業(yè)增產(chǎn)菠節(jié)約、提高薪經(jīng)濟效益提尖供可靠的資敞料；為有關箏政府部門進固行宏觀調(diào)控假提供有關信交息；為投資揉人、債權人學進行投資決篩策提供所需裁資料。出納費部門主要是詞報告本單位飼現(xiàn)金收支與回結(jié)存情況，零現(xiàn)金收支計小劃的實現(xiàn)情謹況，資金利觸用情況，資瞧金使用效益位等情況。綢按(屠７研)鹽會計分析。塑對核算資料串進行分析利化用，是對核借算資料所反迫映的各項經(jīng)建濟指標進行鷹對比分析，伏以便挖掘收剖入潛力，找崇出降低成本搖辦法，擴大術經(jīng)營成果。遵熊廊上述專門方限法構成了一道個完整的總捕體，它們是矛相互聯(lián)系，耕緊密結(jié)合的扮，必須一環(huán)稱緊扣一環(huán)。座缺少哪一環(huán)粱，或在哪一四個環(huán)節(jié)上出長了問題，都臂將影響整體趟核算質(zhì)量。恩淡14這．出納賬務榮處理的基本勉程序是什么虛趴川賬務處理程勸序，也稱會膀計核算組織忍程序，是指純會計數(shù)據(jù)的安記錄、歸類誘、匯總、呈搏報的步驟和路方法?；蛘邤勒f是從原始弦憑證的整理冊、匯總，記均賬憑證的填企制、匯總，句日記賬、明艘細分類賬、壇總分類賬的加登記，到會拿計報表編制叮的步驟和方劑法。科學地暈組織賬務處資理程序，對局提高會計核飄算質(zhì)量和會叢計工作效率互，充分發(fā)揮渴會計的職能腐，具有十分殺重要的意義替。攤周遮目前，我國輕企業(yè)、事業(yè)所、機關等單顆位的會計常逐用的賬務處蓮理程序主要例有四種，它瓶們是：記賬逼憑證賬務處褲理程序；匯沃總記賬憑證目賬務處理程牢序；科目匯企總表賬務處齊理程序；多燒欄式日記賬予賬務處理程判序。各種賬怖務處理程序寸的主要區(qū)別湊在于對匯總倍憑證、登記喝總分類賬的慚依據(jù)和辦法雜的要求不同獎。在各種程賺序下，對于歌出納人員來宰說，出納業(yè)突務處理的步督驟和方法基釘本相同。其禮基本程序如禽圖表充1-1延所示：膽春15繡．怎樣辦理層出納工作的謝交接手續(xù)世外?！稌嫹ā犯椎诙臈l刻規(guī)定：膏“順會計人員調(diào)弱動工作或者批離職，必須念與接管人員藏辦理交接手起續(xù)。一般會吊計人員辦理雨交接手續(xù)，著由會計機構茅負責人、會刮計主管人員吧監(jiān)交。鍬”奇出納交接要扁按照會計人也員交接的要彈求進行。出太納員調(diào)動工遵作或者離職太時，與接管潔人員辦清交么接手續(xù)，是激出納員應盡六的職責，也學是分清移交欲人員與接管燭人員責任的算重大措施。換辦好交接工職作，可以使魚出納工作前跑后銜接，可掩以防止賬目鳴不清、財務弱混亂。換蟻脂出納工作交眠接要做到兩將點：一是移綱交人員與接富管人員要辦車清手續(xù)；二粒是交接過程歸中要有專人敬負責監(jiān)交。極交接要求進蠢行財產(chǎn)清理戶，做賬賬核艱對；賬款核線對，交接清毒理后要填寫撥移交表，將僻所有移交的衫票、款、物顆編制詳細的狂移交清冊，跪按冊向接交普人點清，然蓬后由交、接需、監(jiān)三方簽貼字蓋章。移披交表應存入食會計檔案。雷出納交接一饅般分三個階按段進行：壟晌反第一階段，盞交接準備。太準備工作包貧括以下幾個要方面：驚(1)克將出納賬登進記完畢，并服在最后一筆培余額后加蓋舍名章。蔽(2)碑出納賬與現(xiàn)豎金、銀行存位款總賬核對桶相符，現(xiàn)金廢賬面余額與她實際庫存現(xiàn)伯金核對一致沫，銀行存款沖賬面余額與鑰銀行對賬單趴核對無誤。亞(3)攝在出納賬啟諒用表上填寫溉移交日期，鳥并加蓋名章府。隊(4)慰整理應移交竿的各種資料眾，對未了事唱項要寫出書晶面說明。砌(5)甜編制梢“擔移交清冊咳”喜，填明移交緞的賬簿、憑仆證、現(xiàn)金、漁有價證券、戶支票簿、文怪件資料、印冊鑒和其它物鞋品的具體名悔稱和數(shù)量。俘擔恐第二階段，撲交接階段。忍出納員的離樂職交接，必尼須在規(guī)定的呼期限內(nèi)，向糞接交人員移樂交清楚。接投交人員應認廳真按移交清黃冊當面點收鐮。情(1)貨現(xiàn)金、有價臂證券要根據(jù)仙出納賬和備蛋查賬簿余額您進行點收。制接交人發(fā)現(xiàn)及不一致時，生移交人要負賣責查清。逆(2)礙出納賬和其渾它會計資料渡必須完整無誠缺，不得遺茶漏。如有短齒缺，由移交毒人查明原因昂，在移交清瞇冊中注明，亮由移交人負辨責。宮(3)傳接交人應核丑對出納賬與挽總賬、出納拴賬與庫存現(xiàn)璃金和銀行對務賬單的余額鴉是否相符，遠如有不符，另應由移交人輸查明原因，忙在移交清冊劇中注明，并悶負責處理。邊(4)禿接交人按移謙交清冊點收攔公章她(子主要包括財診務專用章、幼支票專用章志和領導人名購章弱)姨和其它實物含。鮮(5)統(tǒng)接交人辦理始接收后，應奶在出納賬啟絨用表（見下次表）上填寫誕接收時間，寬并簽名蓋章頭。心射我第三階段，抓交接結(jié)束。苗交接完畢后之，交接雙方姜和監(jiān)交人，桿要在移交情似冊上簽名或舟蓋章。移交懂清冊必須具街備：單位名鴿稱、交接日穿期、交接雙丘方和監(jiān)交人彼的職務及姓碗名，以及移絨交清冊頁數(shù)大、份數(shù)和其酒它需要說明慌的問題和意碗見。移交清請冊一般一式辟三份，交雙沾方各執(zhí)一份潛，存檔一份貸。喜塔威表絨1-1城出納賬啟用悉表誓勉坡賬簿名稱燈肯全宗號寄齡目錄號狠鏡失潑賬簿頁數(shù)溪述自第狀脹頁起至第焦剪頁止共敏尚頁背培案宗號事浙宅座盒號響酬概取使用日期關押自燙竄年棵點月醒陶日至壺造年主犯月擠技日奶剩保管期限片果給墳單位領導簽仿章杰步會計主管簽錦章恰以架毯經(jīng)管人員職怪別早偽姓討崗名委連接管日期過蛙簽盛沙章染價移交日期圣服簽濃排章婆津劫年倉期月載伐日遼攔年攪年月悲博日謎蝴姨16串．出納人員雞辦理工作移蒜交手續(xù)后如燦發(fā)現(xiàn)問題責什任如何確定膀？同水絡《會計基礎夢工作規(guī)范》攝第三十五條冒規(guī)定：趙“堵移交人員對甜移交的會計應憑證、會計玉賬簿、會計商報表和其他困會計資料的跌合法性、真食實性承擔法忍律責任。鬼”壘這是對會計蒙工作交接后圾，交接雙方慶責任的具體劍確定。移交溫人員所移交門的會計資料叮是在其經(jīng)辦云會計工作期臣間內(nèi)所發(fā)生芒的，應當對屆這些會計資憤料的合法性礦、真實性負束責，即便接淡替人員在交蔽接時因疏忽鴨沒有發(fā)現(xiàn)所皇接會計資料扇在合法性、果真實性方面鍬的問題，如印事后發(fā)現(xiàn)，悠仍應由原移織交人員負責積，原移交人秋員不應以會代計資料已移斗交而推脫責親任。姑裝17嘗．什么是原蝕始憑證勿,評它包括哪些己主要內(nèi)容買窗貼原始憑證是勵記錄經(jīng)濟業(yè)登務的發(fā)生和孤完成情況的鉗書面證明。候在實際工作穗中，原始憑琴證有些是從寄外單位取得薪的，有些是旦本單位自制罵的。由于經(jīng)車濟業(yè)務的內(nèi)爪容是千差萬稀別的，因而普記錄經(jīng)濟業(yè)華務的原始憑忠證所包括的景具體內(nèi)容也蕩各不相同，肥各有其不同旨的要求和特燙點。但是，掠每一種原始淹憑證都必須鞏客觀地、真玉實地記錄和危反映經(jīng)濟業(yè)個務的發(fā)生和袖完成情況，帽都必須明確蹲有關單位、典部門及人員塌的經(jīng)濟責任圖。這些共同兩的要求，決較定了每種原我始憑證都必寫須具備以下宵基本內(nèi)容卡(嘴表倆1-2)痛：叔奮仇表拘創(chuàng)添北京迅美達由公司銷售發(fā)斬票草(98)遣NO:37弟27692蛾臘頂發(fā)孤搭票他滲聯(lián)概(徐稅務專用章校)語等之客戶名稱謎:聽環(huán)球公司說掘開票日期話:1998愧年拔12亭月拾24州日噸蔽支票號港:0836模56殿搭湖編口萄號氣毒商品名稱饒亞商品規(guī)格幸飛單自策位號茄數(shù)蓬彈量嶺亦單價始(喝元構)凈金額堆(顧元竭)畢猜12-2選10坊普通車床這C620痕議臺側(cè)209手00.00準1800宿0.00鍬炮差合錢逮計霜悟人民幣職(禽大寫扔)罰壹萬捌仟元屯整恥1800螞0.00嗓珍者開票單位禁:文北京迅美達場公司烘(臂財務專用章畢)賞收款員倉:駐王玲餓肆營業(yè)員索:吳張偉敘佩提貨人泉:翁李強押督1薪．原始憑證醉的名稱。如咱借據(jù)、收據(jù)晝、增值稅專絮用發(fā)票等。憂貞2員．原始憑證第填制日期和殿經(jīng)濟業(yè)務發(fā)村生日期。如罵下表中的開帶票日期勉1998奴年曲12帆月葵24名日。澇生3弟．填制憑證意單位的名稱遮及公章或?qū)灿谜?。如下仁表的濕“膜北京迅美達萍公司擦”嚇及其發(fā)票專隙用章。吐因4新．經(jīng)辦人或舟責任人的簽恨名或蓋章。貍?cè)缦卤碇械拿枋湛顔T王玲灘、營業(yè)員張間偉、環(huán)球公搏司的提貨人桑李強。這些谷經(jīng)辦人或責侄任人都要簽染名或蓋章，屈他們對購銷叉車床的真實帥性、合法性占負責。見幣5伸．接受憑證促單位的名稱沫。如表中的于“栗環(huán)球公司評”左。木禁6利．經(jīng)濟業(yè)務緞的內(nèi)容。如旁購買車床等療。良詞7么．經(jīng)濟業(yè)務電的數(shù)量、計想量單位、單攀價和金額。秩如表中的歇C620路普通車床、妄20咱臺、單價找900炊元、金額偵18000墓元。鏡建孫上述基本內(nèi)德容，一般不祥得缺少，否域則不能成為替具有法律效似力的原始憑摟證。有些原流始憑證還應片具備一些特太殊內(nèi)容和要大求，如：使少用統(tǒng)一發(fā)票糟時，發(fā)票上板應印有稅務秒專用章；自自制發(fā)票，應帝蓋有稅務監(jiān)陪制章；使用卡增值稅專用幻發(fā)票要按規(guī)掌定填寫購銷找雙方的稅號懼、地址、開棚戶銀行賬號疼、支票號碼盟等。郵房18竊．怎樣填制口原始憑證氏陡忌無論是外來撤原始憑證；熊還是自制原閘始憑證，都哥必須在每項黨經(jīng)濟業(yè)務發(fā)蒼生和完成時蛇直接取得或獻填制。這是逢填制和復核停會計憑證的撐最基本、最分一般的原則診要求。因為筍只有這樣才抗能提供明確遙經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)貨容、數(shù)量、蛇時間、地點也以及經(jīng)辦人府、驗收人和洋負責人的經(jīng)燙濟責任的證卵明資料。不到得將多項經(jīng)糠濟業(yè)務匯總岡填制原始憑零證，因為那膨樣就混淆了隸時間、地點飽、內(nèi)容、數(shù)帝量，以及有蜜關人員的經(jīng)尤濟責任。這桐不符合要求烈的。原始憑梁證大部分是酷由各單位業(yè)漢務經(jīng)辦人填協(xié)制，但也有古少部分由財生會人員填制使，如各種收子款收據(jù)、費逼用計提與攤幼配表、現(xiàn)金囑解款單、支訊票進賬單、朽出納報告單姜等，為了保典證原始憑證片能夠準確、渡及時、清晰臂地反映各項莫經(jīng)濟業(yè)務活簡動的真實情舉況，提高會黃計核算的質(zhì)攏量，并真正菊具有法律效獵力，原始憑詞證的填制必喇須做到真實村可靠、手續(xù)燒完備，內(nèi)容食完整、書寫示清楚，連續(xù)丈編號、及時泄填制。具體漸講應注意以液下問題：英橫卷（毒1資）從外單位鄰取得的原始駱憑證必須蓋騎有填制單位喘的公章顫(壁一般蓋財務汽專用公章膨)迷，沒有公章區(qū)的原始憑證豬不能作為報刷賬的依據(jù)。文有些特殊的菊原始憑證，憤出于習慣和鳴使用單位認怨為不易偽造揭，可不加蓋慰公章。但這龍些憑證一般伯具有固定的說特殊的公認熔的標志，如燒車船票、飛玩機票等。爭子云（狂2進）從個人處莊取得的原始帥憑證應有填殼制人員的簽昆名或蓋章。陷為了穩(wěn)妥起瞞見，還應在象原始憑證上店注明填制原懂始憑證的個粥人的經(jīng)營地李點或居住地患點。區(qū)兄隙（喚3澇）自制原始決憑證同樣具御有法律效力撈，雖不一定癥加蓋公章，俯但一定要有庫完整的簽審憑手續(xù)。經(jīng)辦像人、負責人怨、審核人、為簽領人一定捕要簽名或蓋已章；經(jīng)辦單薯位負責人所宜指定的人員供的簽名或蓋墓章也視為有爭效?？偷退＃◣?恒）對外開出缸的原始憑證殊，必須加蓋傍本單位的公福章，一般用刊財務專用章射。不蓋公章鼓的原始憑證軋是無效憑證虧。爺肅?。ㄌ?昂）購買實物獨的原始憑證核，必須有實盜物驗收說明店；支付款項恭的原始憑證竄，必須有收鋸款單位和收慕款人的收款狀證明，付款抓人不能自己粘證明自己確榜實付出了款恥項。團創(chuàng)載（肢6誓）一式幾聯(lián)近的原始憑證呈，必須用雙扎面復寫紙復貨寫，并連續(xù)遷編號。因填五寫錯誤或其慌他原因而作放廢，應加蓋需“醫(yī)作廢讀”霉戳記，整份輪保存，不得統(tǒng)缺聯(lián)。復印識的原始憑證勤不能作為記同賬憑證的依們據(jù)。稈清赴（躺7絹）已經(jīng)銷售秧的物品被退近回，實物要忽驗收入庫或賢另作處理。冶退還款時，控要先填制退發(fā)貨發(fā)票。用側(cè)現(xiàn)金退款時田，要取得對臺方的收款收零據(jù)；以銀行素存款退還的要，以銀行結(jié)變算憑證記賬蝦聯(lián)作為證明催，不得以退柱貨發(fā)票代替順對方的收據(jù)價。親摘稿（述8伶）職工因公棋借款，應填縮寫正式借據(jù)偏作為記賬憑灑證的附件，旺這種借據(jù)因葛為要作為記龜賬的憑證，星不能退還給研借款者，職漢工用報銷的蛛差旅費沖銷梯或退還借款于時，由出納弊人員另開收暈據(jù)或用圖下貝表（表唯1-3綢）一類單據(jù)臺作為證明，骨并向借款人扶說明不退借獲據(jù)的原因。逮售并表科1-3蹤三星公司專吉用借據(jù)伍黑1998廁年縫8妥月忍27仗日遷弓反今借到人民邀幣壹仟伍佰焦元整限(羞￥蔑1500.宅00)瑞其中傳:因支票蔬蛙元陜,井現(xiàn)金摧1500.缺00溪元系因公出雨差借支批準輩人鮮:吵劉麗借款人哈:翼張懷英經(jīng)手邊人胡:響吳納申嶺壽版陡駝借款結(jié)算聯(lián)鵝撿轎日期金額筆(茂元破)9讀月虹11斬日同披月研離日績坦勝報銷金額諸1480廊.00愧行額交回金額瞞20.0湯0杏封義尚欠金額診0.00犬恒丑輕出納簽章辨橋吳納斯躲煩虎（紛9全）經(jīng)過行政時機關批準的渣經(jīng)濟業(yè)務，匹批文是不可桃缺少的原始曬憑證。年終汗，如果需要理將批文抽出蜓另行保管時賭，應當復印盼一份作為附膝件替換正式爸批文。提脈黎（哀10內(nèi)）對重要空雪白原始憑證虎，應指定專免人保管，領亮用時應填寫芝領用單，注準明用途、領梁用單位、領焦取人以及空駛白原始憑證升的起訖號碼茅。用完后，緣要以存根銷層號。例如空艦白發(fā)貨票、啞空白收款收沫據(jù)，運輸企監(jiān)業(yè)的空白車呀票、船票等罷。惰植禍（唐11殘）購買專控瞞商品，除了旬銀行轉(zhuǎn)賬或畫匯款憑證、碧銷貨方開出百的發(fā)貨票、威本單位的購坑物入庫或使僑用證明外，桶還必須附有共社會集團購錦買力?？剞k芝公室簽辦的嫂批準購買文憶件。沒有批異文，雖是真短實的，但卻桂不合法，不季能報賬。辨伍甘（養(yǎng)12也）發(fā)生頻率冬極高，性質(zhì)狼、內(nèi)容相同哪，只是每張餡憑證反映金垃額不同的原餅始憑證，在勞編制記賬憑兆證之前，可醋按制度規(guī)定取編制原始憑牲證匯總表，憐例如每天收淘取的押金，配向個人開出亡的銷貨發(fā)票雹或報銷的醫(yī)科藥費等。原耕始憑證匯總概表應具備以呼下內(nèi)容：編括號、填制日夾期、經(jīng)濟業(yè)計務內(nèi)容、數(shù)嫁量、單價、傭金額、制證勻人、審核人菜、收款人、費所附原始憑境證張數(shù)。匯鐘總表就像流噴水賬單，按匯經(jīng)濟業(yè)務發(fā)堡生的先后順觸序號登記，日最后加以合尊計。這些原旋始憑證如果羞數(shù)量不太多供，可以附在租匯總表后面消，如果數(shù)量稻太多，應單煎獨編號裝訂領，妥善保管懸備查。京纖猜跑在19廚．怎樣復核們原始憑證？償圍佩復核原始憑哨證是會計機辦構、會計人暮員結(jié)合日常稠財務工傷進霜行會計監(jiān)督拴的基本形式菠，它可以保棟證會計核算考的質(zhì)量，防睡止發(fā)失貪污涂、舞弊等違箏法行為。出筍納是財會部荷門的一道窗亭口，一定要塔把好憑證復漫核關。在憑浩證復核中一尋定要嚴肅認寬真、堅持原營則、堅持制辛度、履行職靠責。對內(nèi)容促不完整、手鵝續(xù)不齊全、至書寫不清楚彎、計算不準淺確的原始憑量證，應退還溉有關部門和降人員，及時升補辦手續(xù)或承進行更正；刷對違法收、灑支堅決制止脖和糾正。會沖計人員既不拍制止和糾正渠，也不向單洋位領導人提殘出書面意見秧的，要承擔炒責任；對嚴團重違法，損擠害國家和社堡會公眾利益霧的收、支應回向主管單位智或財政、稅慚務、審計機究關報告，接哀到報告的機隆關應及時處剝理。湯增山原始憑證復象核的內(nèi)容主席要包括真實炕性復核、完瞎整性復核和棟合法性復核代三個方面。杰笨嬌（腫1犧）真實性復短核。所謂真飄實，就是說扶原始憑證上波反映的應當貪是經(jīng)濟業(yè)務們的本來面目棗，不得掩蓋鍋、歪曲和顛需倒真實情況扣。濃三授第一，經(jīng)濟啦業(yè)務雙方當銳事單位和當躲事人必須是撒真實的。開加出原始憑證稅的單位，接罵受原始憑證絞的單位，填畏制原始憑證怪的責任人，揀取得原始憑堵證的責任人濫都要據(jù)實填橋?qū)懀坏妹肮芩?、他單喬位之名，也丙不得填寫假銀名。碰備哨第二，經(jīng)濟趙業(yè)務發(fā)生的沈時間、地點凱、填制憑證叮的日期必須埋是真實的。艷不得把經(jīng)濟菜業(yè)務發(fā)生的值真實時間改清變?yōu)橐郧盎驖院蟮臅r間范；不得把在席甲地發(fā)生的匪經(jīng)濟業(yè)務改澇變成在乙地瑞發(fā)生，也不待得把填制原俗始憑證的真意實日期改變立為以前或以催后的日期。廟雨脖第三，經(jīng)濟表業(yè)務的內(nèi)容舍必須是真實隸的。是購貨迅業(yè)務，必須蓋標明貨物的太名稱、規(guī)格光、型號等；蔥是住宿業(yè)務慘，就要標明尤住宿的日期氏；是乘坐交甲通工具業(yè)務限，就得標明低交通工具種薯類和起止地裝點；是就餐喘業(yè)務，必須移標明就餐，睡不得把購物域?qū)懗删筒?，賭把就餐寫成弊住宿；是勞口動報酬支付冊，就應該附鴨有考勤記錄譽和工資標準煉等。泉斜稱第四，經(jīng)濟攝業(yè)務的怖“來量間”潤必須是真實縱的。購買貨轎物業(yè)務，要碑標明貨物的傅重量、長度太、體積、數(shù)讀量；其他經(jīng)消濟業(yè)務也要溫標明計價所烘使用的量，閱如住宿密1謹天、參觀展慮覽釣3豆次、住院治復療歉10絨天等。煎庸蘋最后，也是碎最關鍵的一喬點就是單價畏、金額必須述是真實的。北不得在原始罷憑證填寫時拿抬高或壓低能單價，多開法或少開金額偽。洽槽鄙（守2玩）完整性復隨核。所謂完僅整，是指原飛始憑證應具舊備的要素要促完整、手續(xù)駐要齊全。復礙核時要檢查急原始憑證必錦備的要素是央否都填寫了曲。例如，發(fā)傳貨票上要有孔供貨單位的可財務公章、上稅務專用章廈、本聯(lián)發(fā)貨勇票用途、發(fā)爬貨票的編號銅等。要素不幟完整的原始選憑證，原則趟上應當退回汁重填。特殊膚情況下需有識旁證并經(jīng)領莊導批準才能尊報賬。板絲批復核原始憑瞞證的手續(xù)是噸否齊全，包破括：雙方經(jīng)貌辦人是否簽夫字或蓋章，駕需要旁證的富原始憑證，名旁證不齊也亦應視為手續(xù)宇不齊全。例辦如，某些金垂屬和化工材搶料的發(fā)貨票捧或提貨單后劑還應附有證巨明貨物化學抖成份的化驗巷單等憑證；植不需入庫的個物品，發(fā)貨押票上還應有應使用證明人與的簽名；需黨要另外登記寒的原始憑證式，需經(jīng)登記廳以后再到會茫計部門報賬夾；需經(jīng)領導杜簽名批準的調(diào)原始憑證，情要有領導人犬親筆簽名，騾手續(xù)不齊全它的原始憑證然，應退回補學辦手續(xù)后再蓄予以受理。膝火雖（基3宴）合法性復欲核。所謂合妹法，就是要始按會計法規(guī)念、會計制度病(兄包括本單位合制定的正在槐使用的一些督內(nèi)部會計制日度寄)墊和計劃預算齊辦事。在實稻際工作中，盼違法的原始澡憑證主要有脫三種情況，辛復核時要加批以注意：筆宇但第一，明顯麥的假發(fā)票、宜假車票。有阿些原始憑證譜帶有明顯的麗時間性；時掙間變了，再觸用過去的原討始憑證，很幸明顯是假的嬸。有些原始巾憑證印制粗境糙；印章不句規(guī)范，也可緊以看出是假秧的。鷹封希第二，雖是樓真實的，但照制度規(guī)定不物允許報銷。綠這種例子很芬多。一般說康來，凡私人燒購置和私人柳使用的物品卸，都不能用前公款報銷；儲凡個人非因麥公外出發(fā)生完的各種費用滴都不能用公伶款報銷。只膨要熟悉制度附，就容易判光辨其合法性毒。茄月宣第三，雖能梨報銷，但制俊度對報銷的踐比例或金額駝有明顯限制傾的，超過比蜓例和限額的譜不能報銷。蜓例如，職工臭因公出差乘優(yōu)坐火車輪船松、到旅館住席宿，對等級寬、金額都有嘉限定，超過幣部分應自理石；醫(yī)藥費報盼銷，不同工殘齡的職工享拋受公費的比丸例不同，報甲銷時，要按救其公費比例緩報銷。如果船超過比例報薄銷，超出部斑分就是不合蛇法的。宮幫20拾．對于各種冰有問題的原蜻始憑證怎樣府處理？謝索乘在審核原始渠憑證的過程秧中，會計（點出納）人員夜要認真執(zhí)行首《會計法》備所賦予的職恰責、權限，言堅持制度、菊堅持原則。喇對違反國家規(guī)規(guī)定的收支毒，超過計劃府、預算或者稅超過規(guī)定標殼準的各項支揮出，違反制斃度規(guī)定的預香付款項，非匠法出售材料陪、物資，任犬意出借、變古賣、報廢和蛙處理財產(chǎn)物胳資，以及不絲按國家關于星成本開支范眠圍和費用劃煤分的規(guī)定亂陡擠亂攤生產(chǎn)古成本的憑證催，會計人員德應拒絕辦理覺。對于內(nèi)容戴不完全、手壟續(xù)不完備、籮數(shù)字有差錯恒的憑證，會曲計人員應予碧以退回，要鳳求經(jīng)辦人補疼辦手續(xù)或進粉行更正。對瞇于偽造或涂恒改憑證等弄麻虛作假、嚴匯重違法的原拔始憑證，會萄計人員在不撿拒絕辦理的蹈同時，應當天予以扣留，勁并及時向單鍋位主管或上共經(jīng)主管報告顧，請求查明付原因，追究恢當事人的責小任。霞謠21斥．從外單位繼取得的原始幫憑證如有遺霉失怎樣處理建？批茶娃從外單位取偶得的原始憑扁證如有遺失夕，應當取得部原開出單位丙蓋有公章的究證明，并注嘆明原來憑證襯的號碼、金幸額和內(nèi)容等江，由經(jīng)辦單任位會計機構斜負責人、會增計主管人員弄和單位領導固人批準后，島才能代作原征始憑證。如們果確實無法烤取得證明的半，如火車、速輪船、飛機染票等憑證，晨由當事人寫仙出詳細情況眉，由經(jīng)辦單宜位會計機構遭負責人、會熟計主管人員傾和單位領導衰人批準后，著代作原始憑半證。損悅22尺．怎樣填制心記賬憑證？煎鼠抽會計人價員填制記賬撿憑證要嚴格若按照規(guī)定的導格式和內(nèi)容哪進行，除必無須做到記錄遠真實、內(nèi)容墻完整、填制往及時、書寫屢清楚之外，尼還必須符合昨下列要求：止經(jīng)酒中(1)“牌摘要伏”歸欄是對經(jīng)濟碧業(yè)務內(nèi)容的奇簡要說明，般要求文字說嗓明要簡煉、好概括，純險以滿足登記凳賬簿的要求住。宅悟(2)濕應當根據(jù)經(jīng)把濟業(yè)務的內(nèi)魂容，按照會扒計制度的規(guī)清定，確定應匆借應貸的科啊目。享母科目使用必狀須正確，不森得任意改變置、簡化會計惰科目的名稱減，有關的二惠級或明細科債目要填寫齊拖全。慘尾熄越(3)瑞記賬憑證中檢，應借、應柱貸的賬戶必悼須保持清晰敘的對應關系龜。軍飯任貪(4)巴一張記賬憑舌證填制完畢洽，應按所使神用的記賬方我法，加計合訴計數(shù)，維渣以檢查對應糟賬戶的平衡飽關系。質(zhì)擦端芳(5)裕記賬憑證必喚須連續(xù)編號煉，以便考查飯且避免憑證鋤散失。騾術鍵代(6)休每張記賬憑捏證都要注明炸附件張數(shù)，伙以便于日后磚查對。欲迷響掙杯23援．怎樣審核泄記賬憑證？角挑肥所有填掀制好的記賬提憑證，都必曬須經(jīng)過其他委會計人員認秤真的審核。注在審核記賬集憑證的過程丙中，如發(fā)現(xiàn)令記賬憑證填伙制有誤，應頂當按照規(guī)定詳?shù)姆椒皶r浩加以更正。綁只有經(jīng)過審克核無誤后記司賬憑證，才鋤能作為登記眠賬簿的依據(jù)球。記賬憑證菌的審核主要附包括以下內(nèi)策容：縣鍬尤乓(1)訪記賬憑證是待否附有原始閘憑證，記賬殃憑證的經(jīng)濟慚內(nèi)容是否與球所附原始憑政證的內(nèi)容相贏同。表唯沸緩(2)縫應借應貸的繪會計科目剝(敘包括二級或廣明細科目即)六對應關系是漲否清晰、金敬額是否正確妖。咱駛購敵(3)泄記賬憑證中噸的項目是否遭填制完整，權摘要是否清繼楚，有關人族員的簽章是鄭否齊全。量崗他匯損24因．什么是憑打證傳遞？憑上證傳遞應注樸意哪些事項歌？滔雖棟會計憑蘭證的傳遞，賄是指會計憑回證從填制或升取得時起，妥經(jīng)審核、記逐賬到裝訂保甲管的全過程銀。各單位在期制定會計憑矮證的傳遞程展序，規(guī)定其臨傳遞時間時祖，通常要考笨慮以下兩點渴內(nèi)容：擋伙攪洪(1)械根據(jù)各單位盼經(jīng)濟業(yè)務的日特點、企業(yè)柿內(nèi)部機構組遠織、人員分論工情況，探箭以及經(jīng)營管擾理的需要，灰從完善內(nèi)部住牽制制度的棵角度出發(fā)，粱規(guī)定各種會駛計憑證的聯(lián)密次及其流程帳，使經(jīng)辦業(yè)裳務的部門及焦其人員及時臭辦理各種憑宋證手續(xù)，既會符合內(nèi)容牽滔制原則，又嚷提高工作效口率。宜羞演塞(2)上根據(jù)有關部鵝門和人員辦齊理經(jīng)濟業(yè)務序的必要時間開，臟驚同相關部門涉和人員協(xié)商鍛制定會計憑屈證在各經(jīng)辦袍環(huán)節(jié)的停留纖時間，以便熱合理確定辦貞理經(jīng)濟業(yè)務后的最佳時間迷，及時所映陵、記錄經(jīng)濟答業(yè)務的發(fā)生兼和完成情況熊。庭脊壽送25餐．會計憑證政中的數(shù)字書龜寫有什么要近求？初乞驕依據(jù)財吉政部制定的倚會計基礎工佩作規(guī)范的要績求，填制會慢計憑證，字錢跡必須清晰凝、工整，并佩符合下列要柳求：麻梨嚼年(1)到阿拉伯數(shù)字饅應一個一個碼地寫，阿拉簡伯金額數(shù)字農(nóng)前應當書寫黑貨幣幣種符音號田(專如人民幣符裁號凍“殃￥障”)尤或者貨幣名籍稱簡寫和貨勻種符號。企彩幣種符號與利阿拉伯金額油數(shù)字之間不凈得留有空白工。凡在阿拉大伯金額數(shù)字恨前面寫有幣休種符號的，艘數(shù)字后面不虎再寫貨幣單性位帶(沫如人民幣唱“柔元谷”)伴。撓似些混(2)纖所有以元為贊單位暈(鷹其他貨幣種突類為貨幣基沸本單位圍,涂下同龍)異的阿拉伯數(shù)角字，除表示援單價等情況墾外，解牧一律在元位舍小數(shù)點后填漂寫到角分，辛無角分的，幅角、分位可昂寫返“00”凡或符號勉“醉－－醬”扛，有角無分腎的，分位應室寫唉“贈０溉”遲，不得用符嬌號弟“暑－－軋”栽代替。座口施銹(3)活漢字大寫金些額數(shù)字，一濫律用正楷或耽行書書寫，翠如壹、貳、社叁、肆、伍橡、溪唐陸、柒、捌犬、玖、拾、棵佰、仟、萬族、億、元、灘角、分、零蛇、整湯(晶正終)盡等易于辯認晶、不易涂改史的字樣，不需得用０、一灣、二、三、瘦四、五、六尾、七、八、授九、十、另兆、毛等簡化突字代替，不詳?shù)萌我庾栽斓喕?。駱奴局?4)鄭大寫金額數(shù)穴字到元或角花為止的噸,豎在滿“喂元死”捕或巾“忌角谷”怕之后應寫收“記整壩”巷或起“竹正巖”或字；大寫金是額數(shù)字有分感的，分字后斜面不寫裝“稼整劃”窩字。滴雀臨臉(5)疏大寫金額數(shù)舍字前未印有淘貨幣名稱的床，應當加填著貨幣名稱（紋如愚“齊人民幣鋸”花三字），貨漲幣名稱與金套額數(shù)字之間絨不得留有空裂白。田草亞摩(6)慮阿拉伯金額紙數(shù)字中間有篇“紹０五”召時，大寫金供額要寫執(zhí)“耀零齊”單字，如人民付幣跡101.5欠0妄元，彼金漢字大寫金錫額應寫成壹慣佰零壹元伍件角整。阿拉醋伯金額數(shù)字節(jié)中間連續(xù)有米幾個使“晨０抓”敲時，漢字大堅寫金額中可加以只寫一個堆“陸零竟”學字，如￥險1004.辦56叔，分缺漢字大寫金岡額應寫成壹羞仟零肆元伍襲角陸分。阿脊拉伯金額數(shù)信字元位為鬧“付０網(wǎng)”聞，或數(shù)字中革間連續(xù)有幾私個匠“圾０肺”江，元位也是憲“度０燙”窄，但角位不川是仇“予０隆”術時，漢字大頸寫金額可只貸寫一個莫“牲零呈”仁字，也可不儉寫持“餅零很”役字。恨培線攻26做．怎樣根據(jù)薦會計業(yè)務的妙特點書寫庭“已摘要夫”赴？輛吊比會計憑敢證中有關經(jīng)靠濟業(yè)務的內(nèi)矛容的摘要必幅須真實。在敲填寫索“尖摘要評”馳時，既要簡睛明，又要全抗面、清楚，濕應以說明問掛題為主。寫蠶物要有品名僻、數(shù)量、單掠價；寫事要離有過程；銀找行結(jié)算憑證濁，要注明支似票號碼、去易向；送存款寨項，要注明踐現(xiàn)金、支票遲、匯票等。瓦遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)螺務，不應只啞寫沖轉(zhuǎn)，應歇寫明沖轉(zhuǎn)某泥年、某月、岔某日、某項許經(jīng)濟業(yè)務和傍憑證號碼，輸也不能只寫翼對方科目?？匾髷U“林摘要攔”日能夠正確地勺、完整地反兆映經(jīng)濟活動誰和資金變化蒼的來龍去脈竹，切忌含糊廉不清。蝶礦27勁．怎樣填寫衣記賬憑證的召日期？旅節(jié)租填寫日期一軍般是填財會臺人員填制記掌賬憑證的當匯天日期，也民可以根據(jù)管雖理需要，填席寫經(jīng)濟業(yè)務跑發(fā)生的日期皆或月末日期圣。如報銷差訊旅費的記賬議憑證填寫報劃銷當日的日藏期；現(xiàn)金收酷、付款記賬蝕憑證填寫辦翁理收、付現(xiàn)坡金的日期；蓋銀行收款業(yè)特務的記賬憑倍證一般按財欣會部門收到樹銀行進賬單鳥或銀行回執(zhí)港的戳記日期飛填寫；當實攔際收到的進關賬單日期與割銀行戳記日并，期相隔較杜遠，或次月計初收到上月催的銀行收、館付款憑證，對按財會部門示實際辦理轉(zhuǎn)拍賬業(yè)務的日慮期填寫；銀水行付款業(yè)務院的記賬憑證扛，一般以財傷會部門開出遞銀行存款付控出單據(jù)的日釋期或承付的蟻日期填寫；才屬于計提和縱分配費用等沈轉(zhuǎn)賬業(yè)務的易記賬憑證，烈應以當月最逃后的日期填聾寫。霜漢28瘋．怎樣填寫注記賬憑證的迎編號？糟芝侄給記賬憑證者編號，是為烈了分清記賬逃憑證處理的產(chǎn)先后順序，弦便于登記賬棵簿和進行記音賬憑證與賬花簿記錄的核繪對，防止會抹計憑證的丟型失，并且方在便日后查找茅。記賬憑證策編號的方法驚有多種，一悟種是將財會悠部門內(nèi)的全顛部記賬憑證濁作為一類統(tǒng)兄一編號，編稠為記字第定××需號；一種是舊分別按現(xiàn)金邪和銀行存款賀收入、現(xiàn)金蟻和銀行存款菠付出以及轉(zhuǎn)伏賬業(yè)務三類桶進行編號，究分別編為收鄉(xiāng)字第隊××燕號、付字第瞧××頁號、轉(zhuǎn)字第券××袍號；還有一地種是按現(xiàn)金兵收入、現(xiàn)金異付出、銀行遙存款收入、脹銀行存款討歪出和轉(zhuǎn)賬五舌類進行編號霸，分別編為策現(xiàn)收字第顫××均號、現(xiàn)付字文第樂××恨號、銀收字川第池××碼號、銀付字忍第象××縫號、轉(zhuǎn)字第隔××退號。當月記什賬憑證的編敏號，可以在對填寫記賬憑撤證的當日填敬寫，也可以原在月末或裝壓訂憑證時填團寫。記賬憑鋒證無論是統(tǒng)慰一編號還是唯分類編號，答均應分月份狡按自然數(shù)字宣順序連續(xù)編狂號。通常，花一張記賬憑盤證編一個號烤，不得跳號霜、重號。朵遮奪業(yè)務量大的鏡單位，可使桐用魄“座記賬憑證編旨號單念”混、按照本單聰位記賬憑證朱編號的方法腳，事先在編民號單上印滿上順序號、編薄號時用一個突銷一個，由占制證人注銷蒸，在裝訂憑每證時將編號亭單附上，使前記賬憑證的韻編號和張數(shù)閘一目了然，男方便查考。戒綿杏復雜的會計龜事項，需要尺填制二張或泥二張以上的坑記賬憑證時翅，應編寫分欺號，即在原詠編記賬憑證猶號碼后面用占分數(shù)的形式訴表示，如第塊8琴號記賬憑證揀需要填制二悉張記賬憑證客，則第一張蝴編號為獅8(1/2令)招，第二張編埋號為靠8(2/2壓)梳。皂猶29泄．怎樣計算好和填寫所附旋原始憑證的吸張數(shù)？蛋攪播記賬憑證一絲般應附有原剩始憑證，并脖注明其張數(shù)禁。凡屬收、疼付款業(yè)務的維記賬憑證都崇必須有附件誘；職工出差好借款的借據(jù)護必須附在記潤賬憑證上，繞收回借款時跟應另開收據(jù)任或退還經(jīng)出澡納臟(駕收款人闖)先簽名的借款便結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)跟賬業(yè)務中，壩屬于攤提性敘質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)粱務應有附件揚。附件的張舒數(shù)應用阿拉味伯數(shù)字填寫僵。碑糞蒸記賬憑證張士數(shù)計算的原椒則是：沒有厘經(jīng)過匯總的延原始憑證，盡按自然張數(shù)掘計算，有一窮張算一張；系經(jīng)過匯總的陡原始憑證，松每一張匯總所單或匯總表暴算一張。例技如某職工填斃報的差旅費通報銷單上附節(jié)有車票、船區(qū)票、住宿發(fā)圾票等原始憑習證斑35敘張，蹈35滑張原始憑證涼在差旅費報垂銷單上的燦“鈴所附原始憑券證張數(shù)牢”交欄內(nèi)已作了挽登記，在計衡算記賬憑證父所附原始憑劑證張數(shù)時，斜這一張差旅饅費報銷單連冊同其所附的梯35色張原始憑證佛一起只能算闖一張。財會顧部門編制的吧原始憑證匯袋總表所附的左原始憑證，羊一般也作為神附件的附件亦處理，原始狂憑證匯總表倉連同其所附植的原始憑證喚算在一起作裙為一張附件照填寫。但是私，屬收、付彩款業(yè)務的，甜其附件張數(shù)驕的計算要作搞特殊情況處委理，應把匯醋總表及所附畏的原始憑證輸或說明性質(zhì)喉的材料均算為在其張數(shù)內(nèi)茫，有一張算死一張。拳鞠烏當一張或幾亦張原始憑證麥涉及到幾張仗記賬憑證時裳，可將原始議憑證附在其已中一張主要胸的記賬憑證來后面，并在桌摘要欄內(nèi)注白明州“朽本憑證附件亂包括不××誰號記賬憑證勾業(yè)務圍”詢字樣，在其丘他有關記賬徹憑證的摘要稠欄內(nèi)注明駛“堡原始憑證附傭于起××鑒號記賬憑證隨后面哭”不的字樣。玩限30句．怎樣處理朱記賬憑證的端附件？面緒樸在實際工作緞中記賬憑證叫所附的原始喪憑證種類繁向多，為了便霉于日后的裝陜訂和保管，枯在填制記賬猜憑證的時候沿應對附件進至行必要的外雁形加工。過烤寬過長的附戒件，應進行沉縱向和橫向啞的折疊。折肌疊后的附件紗外形尺寸，獄不應長于或意寬于記賬憑聲證，同時還雜要便于翻閱類；附件本身境不必保留的臟部分可以裁士掉，但不得健因此影響原棉始憑證內(nèi)容城的完整；過煮窄過短的附占件，不能直盤接裝訂時，吧應進行必要池的加工后再非粘貼于特制肥的原始憑證渠粘貼紙上，大然后再裝訂健粘貼紙。原檢始憑證粘貼煉紙的外形尺落寸應與記賬僑憑證相同，仍紙上可先印捐一個合適的榮方框，各種紗不能直接裝籌訂的原始憑陣證，如汽車薯票、地鐵車永票、市內(nèi)公養(yǎng)共汽車票、添火車票、出籠租車票等，撤都應按類別蟻整齊地粘貼兩于粘貼紙的普方框之內(nèi)，廁不得超出。逼粘貼時應橫煩向進行，從暴右至左，并更應粘在原始汁憑證的左邊草，逐張左移梨，后一張右盯邊