2022-2023年湖南省長沙市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年湖南省長沙市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化?？梢砸蕾嚿夏甑臏y試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

2.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

3.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

4.會計師事務(wù)所為審計客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會影響注冊會計師獨立性的是（）。

A.操作由第三方開發(fā)的會計軟件

B.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會計記錄重要組成部分

C.設(shè)計內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價

5.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

6.下列有關(guān)重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

B.重大錯報風險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風險可進一步區(qū)分為固有風險和檢查風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

7.關(guān)于內(nèi)部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內(nèi)容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

8.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

9.對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計證據(jù)的審計程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實施實質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

10.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

11.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復雜程度C.企業(yè)虧損嚴重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

12.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關(guān)于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

13.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復議決定做出前達成和解

14.下列關(guān)于強調(diào)事項段和非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

C.注冊會計師無需對非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷單獨發(fā)表審計意見

D.強調(diào)事項段并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的意見

15.下列XYZ會計師事務(wù)所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務(wù)服務(wù)中，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

16.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

C.A注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任

D.A注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

17.下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

18.關(guān)于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是()。

A.對于擬審計或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團項目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計等于集團財務(wù)報表整體重要性

D.對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

19.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

20.基于集團財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

21.關(guān)于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質(zhì)量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

22.關(guān)于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應(yīng)當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

23.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

24.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

25.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

26.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

27.針對以下比較財務(wù)信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數(shù)據(jù)影響重大

B.如果存在錯報的上期財務(wù)報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務(wù)報表，認為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告

D.上期發(fā)表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數(shù)據(jù)的影響不重大

28.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

29.下列關(guān)于實務(wù)中較為常用的確定重要性的基準的說法中，不正確的是()。

A.被審計單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準

B.被審計單位為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備，則可以總資產(chǎn)為基準

C.被審計單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準

D.被審計單位為公益性質(zhì)的基金會，則可以用捐贈收入作為基準

30.會計是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作，它的主要計量單位是（）。

A.實物B.貨幣C.價值D.勞動

二、多選題(20題)31.注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并考慮是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任。以下理由恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當由注冊會計師負責

B.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，也仍應(yīng)當對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計工作能減輕注冊會計師的責任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

D.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平

32.在識別和評估被審計公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

33.在接受委托之前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

34.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

35.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

36.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結(jié)構(gòu)C.記賬規(guī)則D.試算平衡

37.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員應(yīng)參與本項目的檢查

B.進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

C.實行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當進行檢查

38.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進點

39.

第

27

題

注冊會計帥應(yīng)當考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導致的認定層次重大錯報風險。

40.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預算、預測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

41.下列各項中,屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體的有()。

A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負責被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

42.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

43.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應(yīng)當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

44.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負責

B.注冊會計師必須在獲取充分適當審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務(wù)報表，財務(wù)報表使用者也能正確理解和使用審計報告

45.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關(guān)的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區(qū)間估計應(yīng)當小于實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師在作出區(qū)間估計或點估計時，應(yīng)對考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

46.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結(jié)果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

47.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

48.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

49.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

50.注冊會計師計劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計證據(jù)，以下說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊會計師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計質(zhì)量

三、3.判斷題(10題)51.

對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。()

A.正確B.錯誤

52.

2005年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備1臺的合同，合同總價款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1臺并承擔安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2005年度按800萬元確認銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。()

A.正確B.錯誤

53.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的1‰，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此，他認為必須對這三批固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時,應(yīng)向主要股東函證。()

A.正確B.錯誤

56.審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄,所以在審計過程中收集的所有資料均應(yīng)列示在工作底稿中。()

A.正確B.錯誤

57.在對Y公司2005年度會計報表實施審計程序后，注冊會計師李欣正在根據(jù)審計工作底稿列示的調(diào)整分錄編制試算平衡表工作底稿。請針對李欣正在考慮的下列問題代為做出適當?shù)膶I(yè)判斷。

資產(chǎn)負債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯誤

58.

被審計單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯誤

59.

項目經(jīng)理于2006年3月12日對Y公司的存貨進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額50%的比例進行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實不符，但Y公司抽盤發(fā)現(xiàn)的錯誤均已調(diào)整，項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師是甲公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風險，進而針對評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序，相關(guān)情況如下：

（1）為評估存貨存在認定的重大錯報風險，A注冊會計師擬了解甲公司保護原材料安全的內(nèi)部控制，但是不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費原材料的內(nèi)部控制。

（2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師擬實施詢問程序以識別和了解與成本核算相關(guān)的檢查性控制。為了避免先入為主，決定首先詢問級別較低的職員，再詢問級別較高的人員。

（3）為獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實相關(guān)內(nèi)部控制可以有效防止、發(fā)現(xiàn)并糾正負債項目完整性認定的錯報，A注冊會計師擬實施的控制測試以重新執(zhí)行程序為主，并輔之以詢問、觀察和檢查程序。

（4）為應(yīng)對甲公司與期后事項、或有事項列報的完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，A注冊會計師擬將專門針對期后事項、或有事項實施的審計程序的時間由原定的臨近審計工作結(jié)束日前到外勤審計工作開始日。

要求：針對上述每種情況，請指出A注冊會計師在了解內(nèi)部控制、評估重大錯報風險、設(shè)計進一步審計程序時是否存在不當之處，簡要說明理由，并提出該改進建議。

62.根據(jù)事項(3)，判斷程序1與程序2是否有利于應(yīng)對事項(3)中列示的3種錯報風險，并將判斷結(jié)果填寫在下表中，認為能有利于應(yīng)對相應(yīng)錯報風險的，填“是”，認為不利于應(yīng)對相應(yīng)錯報風險的填“否”。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年10月25日聘請了ABC會計師事務(wù)所為其審計2013年財務(wù)報表。在對關(guān)聯(lián)方進行審計時，項目組成員展開了討論，并得出了以下觀點：(1)為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。(2)如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)及時向上層領(lǐng)導報告，并注意保密，以防止其他項目組成員泄露消息給甲公司，使得接下來實施的審計程序失效。(3)如果審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對甲公司具有支配性影響，注冊會計師應(yīng)檢查甲公司與授權(quán)和批準相關(guān)的控制。(4)如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露。(5)甲公司的所得稅納稅申報表無助于確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。要求：根據(jù)以上項目組成員討論的內(nèi)容，分析各個觀點是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2013年度財務(wù)報表，甲注冊會計師任項目合伙人。在對銀行存款和應(yīng)收賬款實施函證之前，助理人員向甲注冊會計師提出了以下觀點：(1)二者函證的直接目的相同，都是為證實A公司資產(chǎn)負債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)由于助理人員認為銀行一般情況下會公正處理該詢證函，因此在對銀行存款函證時，可以讓銀行將其詢證函寄回A公司，再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會計師事務(wù)所，而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊，在對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時，令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會計師事務(wù)所。(3)在確定函證范圍時，對銀行存款，要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函，而對于應(yīng)收賬款，要對所有的債務(wù)人進行函證。(4)在確定函證方式時，函證銀行存款采用積極式詢證函；函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(5)在確定函證內(nèi)容時，對銀行存款進行函證的同時，并不涉及對借款的函證：對應(yīng)收賬款函證時，以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準實施函證，并提醒債務(wù)人抓緊時間結(jié)算賬款。要求：請代甲注冊會計師判斷該助理人員的觀點是否正確，若不正確，請簡要說明理由。

參考答案

1.B對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

2.D注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

3.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

4.C選項C，注冊會計師設(shè)計的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財務(wù)報告有關(guān)，有的與財務(wù)報告無關(guān)。如果會計師事務(wù)所人員設(shè)計的信息技術(shù)系統(tǒng)與財務(wù)報告有關(guān)，則會因自我評價產(chǎn)生不利影響。

5.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

6.C認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項C錯誤。

7.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

9.A選項A符合題意，函證主要是針對應(yīng)收賬款的存在認定；

選項B不符合題意，獲取的審計證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計程序；

選項C不符合題意，獲取的審計證據(jù)不是直接的，并且受重大錯報風險高低的限制；

選項D不符合題意，針對的是應(yīng)收賬款計價與分攤認定的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

11.D選項D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認定層次的重大錯報風險時應(yīng)考慮的因素。

12.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.D該加工企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當在復議決定作出前及時繳納稅款。

14.A如果在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強調(diào)事項段。

15.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

選項A，屬于具有管理層職責的活動；

選項B、C、D，屬于日常性和機械性的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.C選項A，屬于注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務(wù)報表審計并小減輕管理層或治理層的責任；

選項D，屬于注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.A當基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

18.C在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號——集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

19.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

20.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

21.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復核時才會有項目質(zhì)量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質(zhì)量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內(nèi)復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經(jīng)理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

22.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責任段應(yīng)當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

23.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

24.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

25.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

26.D

27.B選項A，應(yīng)發(fā)表非無保留意見。選項C應(yīng)增加帶其他事項段。選項D應(yīng)發(fā)表非無保留意見，可能對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性產(chǎn)生影響。

28.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

29.C注冊會計師在選用基準時應(yīng)站在財務(wù)報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、利潤或費用等財務(wù)報表要素，或報表使用者特別關(guān)注的項目作為適當?shù)幕鶞省１粚徲媶挝惶幱谛屡d行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營業(yè)收入為基準。

30.B貨幣是會計的主要計量單位，但不是唯一的，會計還有其他的計量單位，比如實務(wù)計量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標準，只有以貨幣計量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會計的主要計量單位。

31.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行；

選項B正確，盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計準則要求內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當采取下列程序評估舞弊風險：①詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風險因素；③考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系；④考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息，其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。

33.ABCD

34.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

35.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

36.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

37.ACD選項A，參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當承擔該項目的檢查工作；

選項B，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組；

選項C，周期最長不得超過三年；

選項D，至少選取一項進行檢查。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。

39.ABC選項D是針對財務(wù)報表事項的審計程序。

40.CD答案解析：注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

41.ABC設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任。

42.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關(guān)財務(wù)報表特定認定的書面聲明可能是適當?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

43.ACD選項A恰當，與舞弊相關(guān)的事項引起特別風險，屬于重大事項；

選項B不恰當，可以將有關(guān)重大風險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當，有關(guān)重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/p>

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.AC選項A正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計報告負責；

選項B錯誤，例如，當注冊會計師的審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告；

選項C正確，闡述了審計報告的證明作用；

選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.BD選項A表述不正確，一項錯報，無論是由于舞弊還是錯誤導致的，當與會計估計相關(guān)時，可能是由于事實錯報、判斷錯報和推斷錯報導致的；

選項B表述正確，當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。此時，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異；

選項C表述不正確，通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)模?/p>

選項D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.ABCD

47.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

48.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

49.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

50.BCD選項A不恰當，注冊會計師有時自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時使用管理層提取并驗證過的信息；

選項B恰當，注冊會計師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項C、D恰當，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)進行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計的效率和效果，也有助于注冊會計師從全局的角度更好地把握被審計單位交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)，從而有助于提高審計質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

51.B解析：根據(jù)新準則規(guī)定，對于已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，建議按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不對已經(jīng)計提的累計折舊進行調(diào)整。

52.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗的商品銷售的確認。在確認收入時，必須考慮該交易需要安裝和檢驗。在本期雖然已經(jīng)將商品運至對方，但安裝工作尚未開始，似不應(yīng)確認收入。

53.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多的，且與舞弊有直接相關(guān)，對現(xiàn)金進行盤點是必須的。

54.A解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計師必須現(xiàn)場察看。

55.B解析：目前，我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機構(gòu)進行的，即，由證券交易所和金融機構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進行登記和控制，因此應(yīng)當向證券交易所和金融機構(gòu)函證。

56.B

57.B解析：資產(chǎn)負債表試算平衡表左方的項目為資產(chǎn)類項目，其調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)整增加的資產(chǎn)數(shù)額，貸方調(diào)整額之和為調(diào)整減少的資產(chǎn)數(shù)額，兩者之差為最終調(diào)增的資產(chǎn)金額；該表右方的項目為負債與所有者權(quán)益項目，調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)減的負債與所有者權(quán)益類項目，貸方調(diào)整額之和為調(diào)增的負債與所有者權(quán)益類項目，后者減前者的差為最終調(diào)增的負債與所有者權(quán)益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對左方與右方調(diào)整應(yīng)當相等。

58.B解析：被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨部分歸整在永久性檔案中。

59.B解析：參見教材第十二章。

60.A

61.（1）存在不當之處。注冊會計師決定不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費原材料的內(nèi)部控制太絕對了。如果生產(chǎn)中材料浪費的控制沒有得到執(zhí)行，所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，此時也是會影響財務(wù)報表的可靠性的，因此這項內(nèi)部控制也可能與財務(wù)報表相關(guān)。（2分）

（2）存在不當之處。詢問的順序不正確。應(yīng)先詢問級別較高的人員，以確定應(yīng)該運行哪些控制以及哪些控制是重要的。這種方法能迅速辨別重要的控制，特別是檢查性控制。在此基礎(chǔ)上，再詢問級別較低的人員，以確定他們是否與級別較高的人員所理解和預定控制相符。（1分）

（3）存在不當之處。控制測試程序的性質(zhì)設(shè)計不當。只有當詢問、觀察和檢查程序均無法證實內(nèi)部控制的執(zhí)行效果時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序。（1分）

（4）存在不當之處。審計程序的時間設(shè)計不當。針對期后事項、或有事項的審計程序?qū)嵤r間越晚，越能發(fā)現(xiàn)這兩類事項的跡象，越有助于證實這兩類事項列報的完整性認定。（2分）

62.

63.(1)恰當。(2)不恰當。如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報，這樣更有助于項目組成員確定這些信息是否對已實施風險評估程序的結(jié)果和由此得出的結(jié)論產(chǎn)生影響，包括是否需要重新評估重大錯報風險。(3)不恰當。此時被審計單位與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的。(4)恰當。(5)不恰當。如果被審計單位財務(wù)報表存在重要的非公允關(guān)聯(lián)交易，