關于主要會計事項分錄舉例

主要會計事項分錄舉例一、流動資產(一)貨幣資金1.從銀行提取現金，按支票存根記載的提取金額借：現金：貸：銀行存款2.將現金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：現金3.因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款等貸：現金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時墊借叔：現金(按騙實際收回的鞋現金)狐莖管理氧費用(按應聯(lián)報銷的金額知)討溫貸：歪其他應收款勤(按實際借濕出的現金)繡評4.每日終鉤了結算現金薄收支、財產漫清查等發(fā)現滋的現金短缺顆或溢余砍(靜1)如為股現金短缺炮借變：其他應收特款、現金(爹按應由責任扔人賠償的部塌分)念雙管理虎費用(按實染際短缺的金劫額扣除應由黃責任人賠償葡的部分后的冰金額)愛肯貸：響現金(按實變際短缺的金愧額)敢(清2)如為縣現金溢余字借轟：現金(按煉實際溢余的岡金額)譜給貸：恢其他應付款配(按應支付辨給有關人員竄或單位的部淘分)裁旦浸營業(yè)外楚收入(按實察際溢余的金露額超過應支嶼付給有關人即員或單位的逐部分后的金催額)百姥5.發(fā)生的握存款利息，載根據銀行通埋知及時編制鉆收款憑證策借用：銀行存款襪騎貸：坡財務費用基如主為購建固定蛙資產的專門槍借款發(fā)生的棚存款利息，紅在所購建的位固定資產達處到預定可使瓦用狀態(tài)之前冊，應沖減在盤建工程成本沸借器：銀行存款惱敞貸：色在建工程系6喝.小企業(yè)發(fā)技生外幣業(yè)務惹時，應將有籌關外幣金啄額折合為記許賬本位幣金宜額記賬。除董另有規(guī)定外蝶，所有與外姓幣業(yè)務有關擦的賬戶，應案當采用業(yè)務速發(fā)生時的匯搭率或業(yè)務發(fā)泥生當期期初響的匯率折合園。商(族1)小企丹業(yè)發(fā)生外幣役兌換業(yè)務，竿如為購入外自幣維借黨：銀行存款伏—××外幣緊賬戶(取得愿的外幣按當劇日或期初市這場匯率折合坦的記賬本位業(yè)幣金額)歌茂財務瑞費用(按借頓方差額)師圓貸：召銀行存款(辦按實際支付舊的記賬本位爆幣金額)蔑貍烈財務費確用(按貸方賤差額)診(及2)小企匠業(yè)發(fā)生外幣各兌換業(yè)務，貴如為賣出外垃幣含借基：銀行存款娛(按實際收淘到的記賬本尋位刪幣金額)咐勉財務紐費用(按借爸方差額)漢陰貸：鏈銀行存款一補一××外幣擠賬戶(賣出日的外幣按當出日或期初市線場匯率折合儲的記賬本位倡幣金額)蕉別璃財務費賓用(按貸方命差額)雞(吳3)小企核業(yè)購入材料漲、商品或設頂備，以外幣耐結算時，應哥按購入當日?；蚱诔醯氖星鼒鰠R率將支擋付的外幣或妻應支付的外釣幣折算為記基賬本位幣入罰賬繼借剩：材料椒印庫存喘商品鑼疫應交仰稅金—應交燕增值稅(進碎項稅額)漂稈妄固定資罪產等秋弟貸：租銀行存款—榴××外幣賬嫁戶撲毅已晉應付賬款—紅××外幣賬彩戶蒸征雅銀行存摩款—人民幣桿戶(如以人致民幣支付稅熄金)企(拆4)小企辯業(yè)銷售商品肢或產品，以共外幣結算時素，應按當日獲或期初的市妹場匯率將外脅幣銷售收入修折算為記賬勾本位幣入賬為借伯：銀行存款背—××外幣貼賬戶唯屋應收掩賬款等—×四×外幣賬戶頭跡貸：仔主營業(yè)務收侍入等追(貓5)小企收業(yè)借入外幣蓋借款時，應腸按借入外幣絮時的市場匯歷率或期初市游場匯率折算容為記賬本位蘆幣入賬墾借鄙：銀行存款過—××外幣習賬戶禮伏貸：兇短期借款—杯××外幣賬雖戶侮洪潑長期錦借款等—×深×外幣賬戶晝(脈6)接受錦外幣資本投銹資口合葉同約定匯率宜的：孕借應：銀行存款濃——液××外幣賬搭戶(按收到延外幣當日的飼匯率折合的染記賬本位幣堤金額)協(xié)甚資本戴公積——外挎幣資本折算地差額（按借步方差額）藏找貸：朗實收資本(址按合同約定媽匯率折合的惱記賬本位幣閉金額)顏護松資本公西積——外幣傍資本折算差殼額(按貸方裁差額)棋合守同沒有約定綿匯率的：獅借唇：銀行存款笨——××外服幣賬戶(按思收到出資額頓當日的匯率嗚折合的記賬段本位幣金額遞)逃翻貸罪：實收資本余7誤.期末，各泛種外幣賬戶桃的外幣余額疏應當按照期殃末匯率折合役為記賬本位鐮幣，按照期茅末匯率折合朱的記賬本位艦幣金額與原鐘賬面記賬本豈位幣金額之晨間的差額，洲作為匯兌損陰益，分別情鉤況處理：籌輩建期間發(fā)生廁的匯兌損益勻，計入長期尚待攤環(huán)費用；與購青建固定資產泡有關的外幣槳專門借款的賣匯兌損益，創(chuàng)在滿足借款琴費用資本化棍條件時至固最定資產達到誠預定可使用羽狀態(tài)之前的軟期間內發(fā)生燕的，計入所襲購建固定資難產成本；除欠上述情況外說，匯兌損益融均計入當期隨財務費用。莫(窩1)如為敞匯兌收益湖借皆：銀行存款雀——××外村幣賬戶導充應收申賬款等——從××外純幣賬戶藥效貸：珠財務費用摸孔妄長期待性攤費用想借街：長期借款壤——××外劃幣賬戶咸身貸：恥在建工程眼(修2)如為紫匯兌損失勿借貸：財務費用公堤長期考待攤費用廈壘貸：款銀行存款—壇—××外幣絡賬戶河寧夜應收賬眼款等——×湊×外幣賬戶墨借括：在建工程讀六貸：稅長期借款—尚—××外幣揭賬戶蹄8腸.將款項匯油往采購地銀春行開立采購叛專戶旱借慰：其他貨幣虧資金——外凝埠存款唉林貸：預銀行存款舊度收到采購姑員交來供應辦單位發(fā)票賬屯單等報銷憑屋證時燭借呆：在途物資角艦材料暈春庫存吉商品萄妖應交匠稅金——應柄交增值稅(犁進項稅額)姜渣貸：涉其他貨幣資探金——外埠掛存款逗將葛多余的外埠呢存款轉回當控地銀行琴借村：銀行存款紫委貸：憶其他貨幣資神金——外埠配存款系吼9.洪將款項存入乳銀行以取得僑銀行匯票、賀銀行本票崗借什：其他貨幣沫資金——銀匪行匯票存款碰閥伸誼融——銀行本青票存款否晝貸：朗銀行存款正使偵用銀行匯票盆、銀行本票做后，根據發(fā)震票賬單等有煩關憑證看借粒：在途物資毀夕材料打脫庫存岡商品寄叮應交伍稅金——應稍交增值稅(擊進項稅額)男刑貸：華其他貨幣資挎金——銀行欺匯票存款崖抬訓周供一猶一銀行本票敞存款盤如焦有多余款或壤因超過付款算期等原因而煌退回款項寒借割：銀行存款廚狠貸：面其他貨幣資個金——銀行零匯票存款蒙疊聽送與—瘋—銀行本票架存款野1炸0.將款項東存入銀行以永取得信用愈卡以及信用邊卡使用過程政中向其賬戶立續(xù)存資金驗借工：其他貨幣更資金——信算用卡存款張傷貸：皺銀行存款吵使湊用信用卡購永物或支付有糟關費用薄借礦：有關科目膊紛貸：添其他貨幣資扯金——信用押卡存款婆1廈1.向銀行猜開立信用證耗，交納保證依金鄰借芹：其他貨幣困資金——信響用證保證金托存款鼠見貸：椒銀行存款山根餓據開證行交慕來的信用證存來單通知書尋及有關單據獸列明的金額航借罪：庫存商品廈等干最應交煎稅金——應潔交增值稅(釘進項稅額)恥使貸：芬其他貨幣資椅金——愈信用證保證泰金存款衡熟雪銀行存充款端1貧2.向證券導公司劃出資錫金時，按實鉤際劃出的金夾額粥借右：其他貨幣馳資金——存切出投資款愧嶼貸：膽銀行存款欠購美買股票、債鹿券等時，按惡實際發(fā)生的法金額陰借駁：短期投資慣等咐酷貸：扣其他貨幣資霉金——存出觸投資款化(二)短指期投資散

1.購乒入各種股票嚴、債券等作化為短期投資懸的，按照實欄際支付的價波款芝借吐：短期投資菜重貸：破銀行存款蔬臘垃其他貨坑幣資金浪如蕉果實際支付壓的價款中包火含已宣告但病尚益未領取的現質金股利，或烏已到付息期宗但尚未領取重的債券利息牽借畢：短期投資秘(按實際支噴付的價款減鞭去已宣告但看尚未領取的木現金股利，況或已到付息嬸期但尚未領洋取的債券利郵息后的金額蔥)瘦鉆應收珍股息(按應胳領取的現金域股利、利息裳等)丘以貸：架銀行存款純追愛其他貨下幣資金(按甘實際支付的歇價款)斥2捐.投資者投泄入的短期投握資，按照技夜資各方確認功的價值往借損：短期投資刮特貸：炮實收資本等剃3蘇.收到原已戲計入應收項臨目的現金股奉利或利息歷借毯：銀行存款遠等撫情佳貸：應收股竿息盞4愈.收到被投恐資單位發(fā)放吉的現金股利巨或利息等澆借亦：銀行存款殿等袋散貸：厭短期技資撈5進.出售股票井、債券或到柴期收回債券居本息饑借張：銀行存款轟(按實際收版到的金額)叨候投資否收益(按借就方差額)黨導貸：蒸短期投資(廁按出售或收幕回短期投資幕的成本)燦淹燈應收股抽息(按未領漫取的現金股巾利、利息)齒啞口投資收纖益(按貸方躁差額)漲6旱.期末，應于將持有的短脈期投資的總漿市價與總成朝本進行比較寄，如總市價恒低于總成本醫(yī)的，按其差舊額烤世借：因投資收益矩泉貸：賞短期投資跌貪價準備蘭如辜已計提跌價博準備的短期派投資的市價板以后又恢復拔，應在已計駱提的跌價準累備范圍內轉匹回鍬借床：短期投資潑跌價準備臥兆貸：捎投資收益號(三)應收虧款項(應收慚票據、應收懼賬款、其他善應收款等)熊

1.因瞎銷售商品、蓄產品、提供游勞務等而收聲到開出、承旦兌的商業(yè)匯枝票喘借陵：應收票據霧(按應收票蓬據的面值)摘靈貸：名主營業(yè)務收食入等(按實棉現的營業(yè)收橡入)業(yè)蘇志應交稅絹金——應交融增值稅(銷揭項稅額)(晨按專用發(fā)票清上注明的增瓦值稅額)席滿2.旱以應收票據短抵償應收賬鑰款，按應收懇票據面值話借悲：應收票據炭橡貸：遷應收賬款乘3線.帶息應收境票據應于期墻末時按應收原票據的票面斧價值和確定柳的利率計提脖利息劃借披：應收票據化顫貸：末財務費用幟4玩.持未到期靈的應收票據巾向銀行貼現敏(不帶息票榨據)椅借峰：銀行存款干(按實際收炊到的金額)翁烏財務南費用(按貼灶現息)扭些貸：購應收票據(延按應收票據似的票面余額欺)蓄5出.持未到期呼的應收票據撿向銀行貼現污(帶息票據筋)滴借塞：銀行存款秧(按實際收足到的金額辦)香脂財充務費用(按垃實際收到的越金額小于票秋據賬面余額賄的差額)預考貸咳：應收票據誦(按應收票敞據的賬面余穴額)期會墊財務浪費用(按實灶際收到的金墓額大于票據死賬面余額的犯差額)陸6弟.貼現的商箭業(yè)承兌匯票理到期，承兌屢人的銀行賬雀戶余額不足服支付，申請偉貼現的小企阿業(yè)收到銀行南退回的應收池票據、支款烤通知和拒絕貞付款理由書猛或付款人未芹付票款通知煮書時，按所梨付本息津借顧：應收賬款結作貸：課銀行存款原如聯(lián)申請貼現小干企業(yè)的銀行器存款賬戶余你額不足，銀濫行作逾期貸末款處理，按苗轉作貸款的預本息章借殺：應收賬款船醬貸：伙短期借款缸7澇.將持有的妖應收票據背激書轉讓，以仁取得所需物較資(不帶息恨票據)壯借誕：材料庫存港商品等(按該應計入取得用物資成本的備價值)信纏應交雙稅金——應懶交增值稅(損進項稅額)袍煎銀行用存款(按實舌際收到的金彎額)珠總貸：榮應收票據(找按應收票據膚的賬面余額時)深殲廚銀行存捷款(按實際毅支付的金額抗)灶8本.將持有的氧應收票據背巖書轉讓，以盈取得所需物姥資(帶息票累據)姓借跑：材料庫存謠商品等(按功應計入取得瓶物資成本的醫(yī)價值)率燒束應交稅伯金——應交剃增值稅(進最項稅額)桌跌銀行膀存款(按實畜際收到的金翁額)故照貸：痛應收票據(箱按應收收票據的賬面斥余額)胖刪童財務費漫用(按尚未餓計提的利息回)害稀央銀行存嫌款(按實際軌支付的金額虎)突9多.應收票據井到期廊(木1)收回本寶息瓦借湊：銀行存款稼(按實際收岡到的金額)稿敢貸：朝應收票據(蘭按應收票據敵的賬面余額月)羅查記財務費潑用(按其差岔額)霜(集2)因付款浮人無力支付淋票款，收到句銀行退回的碧商業(yè)承兌匯井票、委托收帝款憑證、未暈付票款通知獻書或拒絕付撫款證明等，酷按應收票據軍的賬面余額徒借纏：應收賬款危驗貸：為應收票據道(訴3)到期不旺能收回的帶默息應收票據復，轉入“應督收賬款”科備目核算后，窯期末不再計秋提利息，其欲應計提的利幸息，在有關桃備查簿中進母行登記，待盤實際收到時暮沖減收到當敞期的財務費芹用。嬌1英0.企業(yè)發(fā)兵生應收賬款鳳借門：應收賬款拒(按應收金孟額)鄙幼貸：量主營業(yè)務收店入等(按實宋現的銷售收高入)襪鋸來應交稅原金——應交障增值稅(銷在項稅額)喝1點1.收回應甚收賬款路借洽：銀行存款拿等亮鄰貸：犬應收賬款業(yè)1著2.小企業(yè)厚代購貨單位捧墊付的包裝困費、運雜費花等船借釣：應收賬款尸滲貸：執(zhí)銀行存款等生1槐3.收回代蔥墊費用宅借就：銀行存款臭鉆貸：濁應收賬款柏1巖4.如果小登企業(yè)應收賬勒款改用商業(yè)他匯票結算，利收到承兌的床商業(yè)匯票時骨，按票面價俯值豐借啦：應收票據漁燈貸：退應收賬款艱1英5.以應收笛賬款等應收仍債權為質押泡取得銀行借染款臨借闖：銀行存款趨(按實際收量到的款項)命根財務鼠費用(按實雷際支付的手適續(xù)費)河岔貸：土短期借款等玻(按銀行借蹄款本金)靜1符6.將應收窗債權出售給揉銀行等金融索機構，企業(yè)鐮、債務人及蕉銀行之間的牙協(xié)議不附有燭追索權的日(道1)借：防銀行存款等蘭(按實際收也到的款項)鵝陸鼓其他應童收款(按協(xié)莊議中約定預婦計將發(fā)生的映銷售退回和棍銷售折讓的理金額，包括撥現金折扣)鄰峽燃壞賬準低備(按售出賭應收債權已報提取的壞賬替準備金額)勻要待財務費印用(按應支蔥付的相關手應續(xù)費的金額女)幕歸翅營業(yè)外壘支出(按借樸方差額)字常體貸：應填收牛賬款等(按災售出應收債知權的賬面余后額)夠喇蓮仔營業(yè)外收賭入(按貸方躺差額)烏(需2)實際兄發(fā)生的與所惜售應收債權弦相關的銷售章退回及銷售蓮折讓如果等薄于原已記入巖“其他應收蒼款”科目的劃金額栗借競：主營業(yè)務歐收入(按實癢際發(fā)生的銷均售退回及銷猾售折讓的金漏額)挺死財務顫費用(如有悼現金折扣)抄忍應交評稅金——應床交增值稅(才銷項稅額)橡(按可沖減忙的增值稅銷是項稅額)勺索貸：趨其他應收款脾(按原記入拖“其他應收散款”科目的尾預計銷售退婦回和銷售折湯讓金額)恭(撇3)實際發(fā)源生的與所售月應收疼債權相關的摸銷售退回及毫銷售折讓與督原已記入“趙其他應收款權”科目的金柏額如有差額熱，除按上述豐規(guī)定進行處名理外，對應隨補付給銀行救等金融機構礎的銷售退回喘及銷售折讓道款，通過“待其他應付款任”或“銀行倚存款”科目相核算。對應哪向銀行等金經融機構收回慕的銷售退回蹈及銷售折侄讓款，通過冶“其應收款衫”或“銀行奏存款科目核碼算。黃如愧果上述銷售噴退回等發(fā)生載于資產負債午表日后事項戲期間，其會外計處理應比任照本制度中您關于資產負驕債表日后事河項期間有關恭銷售退回的訂規(guī)定處理。洲1睡7.出售應旱收債權過程承中如附有追算索權，即在穴有關應收債毛權到期無法說從債務人處校收回時，銀肺行有權力向飲出售應而收債權的企剖業(yè)追償，或治按照協(xié)議約邀定，企業(yè)有妖義務按照約毀定金額自銀經行等金融機頑構回購部份逐應收債權，正則應按本制艦度中關于以燈應收債權為俗質押取得借和款的會計處授理原則執(zhí)行斗?？?戴8.發(fā)生其嘴他各種應收害款項宿借牢：其他應收請款響倉貸：傲有關科目迎1賴9.收回各邪種應收款項螺借謙：有關科目親吐貸：缸其他應收款慚2渠0.提取壞我賬準備并借維：管理費用扒相澇完貸：運壞賬準備玩應體提數小于壞趟賬準備賬面嬸余額的，按蔬差額油借失：壞賬準備殼姑桐貸：管理候費用紛確施實無法收回達的應收款項浩，經批準作殊為壞賬損失監(jiān)的，沖銷提塊取的壞賬準門備勾借睜：壞賬準備?？J：借應收賬款羽確芝其他應螺收款虧2榮2.已確認腔并轉銷的壞抖賬損失，如障以后又收回碰借市：應收賬款池費其他鑼應收款等(濃按實際收回憂的金額)障知貸：珍壞賬準備譯同悠時疤借旱：銀行存款寶概貸：剛應收賬款索濫容其他應航收款等直(四)應收眠股息岸

1.小移企業(yè)購入股紀票，如實際尾支付的價款汗中包含已宣猶告但尚未領化取的現金股凝利插借唉：短期投資圾融長期秀股權投資(對按實際支付陳的價款減去湊已宣告但尚老未領取的現么金股利)錢幻應收崇股息(按應接領取的現金谷股利)牲枕貸：脊銀行存款(鉛按實際支付液的價款)俊學姻其他貨價幣資金——桌存出投資款海2桿.小企業(yè)對傻外進行長期敗股權投資，鉛被投資單位竿宣告發(fā)放現紙金股利或分活派利潤皮借扁：應收股息繞詳貸：郊投資收益(芳或長期股權煉投資)聯(lián)3蘿.企業(yè)收到稈現金股利或層利潤蔽借押：銀行存款春榜貸：射應收股息壩4擋.小企業(yè)購堪入債券，如志實際支付得碗價款中包含諸已到期但尚恥未領取的債首券利息俯借黨：短期投資切見長期醫(yī)債權投資(鐵按實際支付煩的價款減倦去已到付息鷹期但尚未領收取的利息)技亮貸：帥銀行存款(蕉按實際支付行的價款)是芬論其他貨落幣資金——攻存出投資款腦5紐.購入分期弱付息、到期朝還本的債券艱，以及取得敗的分期付息扭的其他長期廈債權投資，叮已到付息期辦而應收未收廟的利息，應境于確認投資辱收益時，按甩應獲得的利蔥息盞志借：應收董股息由假貸：球投資收益枯鑼6.實閑際收到利息恰時揮借知：銀行勺存款(按實明際收到的金遵額)車俊投資玻收益(按實薄際收到的金恒額小于應收屯利息賬面余失額的差額)門艇貸：盞應收股息(絡按應收利息監(jiān)的賬面余額汪)鷹紹催投資收塔益(按實際狀收到的金額脹大于應收利喚息賬面余額陶的差額)策7堅.購入一次服還本付息債盆券，各期期饒末按應獲得擾的利息始借柄：長期債權唱投資詳可貸：匙投資收益(五)存貨漫1梁.購入材料朽或商品，如路已取得發(fā)票輛等憑證或已時支付貨款，凈但材料或商言品尚未運抵散時叛借?。涸谕疚镔Y丟(按購入材母料的實際成劈本)圾原萌應交稅金—甘—應交增值況稅(進項稅犧額)巨瘡貸：跪銀行存款(南按已支付的瘦金額)兆糞頂應付賬蘿款等(按應孫支付的金額桐)底待勵購入的材料鬧或商品運抵段小企業(yè)并驗幕收入庫時恐借吐：材料庫存約商品探嬸貸：腰在途物資耳2腎.購入并已府驗收入庫的吳材料，按實計際成本蓋借朋：材料應交細稅金——應歡交增值稅(笛進項稅額)者鋼貸：聰銀行存款應民付賬款陜3掛.自制并已描驗收入庫的幼材料，按生技產過程中發(fā)錯生的實際成鄭本喂借訓：材料槐悅貸：但生產成本放4噸.委托購外單位加工堂完成并已驗召收入庫的材舞料，按委托右加工過程中扯發(fā)生的實際泛成本執(zhí)借餓：材料鋼嘩貸：查委托加工物繼資線5挺.投資者投腹入的材料榨借聚：材料(按誦投資各方確滲認的價值)運柱應交辣稅金——應攔交增值稅(壤進項稅額)聰傭貸：拍實收資本等佳6袖.接受捐贈濟的材料，如橡捐贈方提供防了有關憑據賓的，按憑據洗上標明的金蛋額加上應支提付的相關稅蜘費作為實際盯成本；捐贈檔方沒有提供注有關憑據的航，按其市價厚或同類、類固似材料的市燥場價格估計姓的金額，加身上應支付的梢相關稅費，達作為實際成擋本滲借搶：材料應交佳稅金蔬——應交增民值稅(進項狠稅額)反香貸：潤待轉資產價鞭值蹈軍繭銀行存霞款等濁7促.生產經營六領用材料訪，按實際成鞠本鏈借糖：生產成本弱熟制造述費用捕蒼營業(yè)攀費用凡跌管理閘費用等忘腳貸：委材料心8青.發(fā)出委托株外單位加工航的材料，按丙實際成本盼借敵：委托加工煮物資恰歌貸：薪材料背9屋.隨同商品煮出售但不單壺獨計價的包是裝物，按實秀際成本茫借蟲：營業(yè)費用蠶控貸：寸材料礎1交0.隨同商翼品出售并單質獨計畝價的包裝物曲，按實際成負本娘借咱：其他業(yè)務勤支出動兆貸：但材料嗽11.脫出租、出借耀包裝物，在罪第一次領用鄭時應結轉成呢本宗借限：其他業(yè)務隸支出(如為灣出租包裝物勝)若肆營業(yè)踐費用(如為澇出借包裝物閥)船釀貸：礙材料茶12.收劍到出租包裝桌物的租金描借午：現金銀行型存款等召錦貸：織其他業(yè)務收棋入等際1嚷3.收到出酬租、出借包奏裝物的押金吸借泥：現金銀行柏存款等彩帆貸：翅其他應付款寄退毫回押金作相劉反會計分錄田。搖1槐4.出售材您料粒借斧：銀喪行存款捆渾應收彈賬款等(按值已收或應收首的價款)播表貸：裕其他業(yè)務收德入(按實現墻的銷售收入秘)視絞穗應交稅偏金——應交爹增值稅(銷缸項稅額)獸月常度終了，按股出售材料的訪實際成本結投轉成本資借諷：其他業(yè)務笛支出雪揉貸：視材料趙1饞5.定期清爭查盤點各種償材料餡(威1)盤盈訓的各種材料奧，按其市價索或同類、類此似材料的市風場價格皇借謙：材料渴滲貸：燈管理費用除(顧2)盤虧蔥或毀損材料乓如堪為自然災害及所造成的圍借運：營業(yè)外支竄出（按舌材料相關的慈成本及不可耗抵扣的增值濱稅進項稅額逼，在減去過牛失人或者保蹲險公司等賠曲款和殘料價高值后的余額拾）兆而其他賤應收款等(項按過失人或須保險公司等牲賠款和殘料祥價值))非看貸：囑材料(按實南際成本)碰分怪應交稅鋸金——應交攀增值稅(進跡項稅額轉出傻)絡屬精于其他情況綠的安借湊：管理費用匯計其他社應收款等扁遭貸：喂材料甲賽宋應交稅下金——增值挽稅（進項稅珠額轉出）騙1帆6.購入、叉自制、委托敞外單位加工姿完成并已驗禮收入庫的低遇值易耗品實蟲際成本的構鈔成匙以及低值易桌耗品的清查遣盤點，比照正“材料”科舌目的相關規(guī)島定進行核算賣。受1遠7.一次攤局銷的低值易歉耗品，在領掏用時，將其飯全部價值計業(yè)入有關的成沒本費用莖借斧：制造費用飽嘉管理吼費用等柴壟貸：慕低值易耗品醬報邁廢時，殘料舉價值應沖減聚有關的成本恥費用舅借蜓：材料等曠墓貸：述制造費用橋蕉俘管理費反用等溝1笛8.分次攤店銷的低值易漠耗品，領用川時已借僚：待攤費用化蟲長期亂待攤費用掠裁貸：擊低值易耗品奮攤客銷時材借乎：掌制造費用熊獄管理帶費用等個雖貸：罪待攤費用漆論卸長期待蝴攤費用貫報患廢時，殘料私價值沖減有菌關的成本費就用拉借跌：材料等驗獎貸：尚制造費用抵獲該管理費拿用等剛1打9.從事工警業(yè)生產的小賣企業(yè)庫存商發(fā)品的核算生吉產完成驗收滅入庫的產成促品，按實際提成本欠借筑：庫存商品臣競貸：型生產成本等婚銷膚售產成品，話結轉成本時旦借鹿：主營業(yè)務蛛成本惠標貸：駕庫存商品蹦2孝0.從事商像品流通的小槍企業(yè)庫存商國品的核算車(錢1)庫存宜商品采用進狀價核算懶①民購入的商候品到達驗收豪入庫后騙借偵：庫存商品憤(按商品進精價)家挑應交恨稅金——應騎交增值稅(騾進項稅額)協(xié)精貸：盡應付賬款等偉(按實際應嚷付款項)紐②韻委托外單位泉加工收回的掠商品，按委痛托加工商品愿的實際成本偷借甜：庫存商品士擴貸：芬委托加工物棉資叉③壽結轉銷售發(fā)鹿出商品的成殖本習借夫：主營業(yè)務食成本蠟巷貸：毒庫存商品調(灰2)采用售毀價核算的小陜企業(yè)畫①桶購入的商品事到達驗收入榜庫后團借認：庫存專商品(按商湊品售價)領練應交歐稅金——應落交增值稅(順進項稅額)嫩領貸：團應付賬款等文(按商品進攻價與增值稅含進項稅額的遺合計)壯存牲商品進資銷差價(按勵商品售價與鏈進價的差額餐)券②嚷委托外單位掩加工收回的促商品郊借劫：庫存商品販(按商品售蜓價)趣包貸：倆委托加工物拾資(按委托天加工商品的使實際成本)抗訴卡商品進娛銷差價(按姑商品售價與勵進價的差額部)盡③件銷售發(fā)出商應品，平時可輸按商品售價楊結轉銷售成合本汁借出：主營業(yè)務梳成本緊編貸：戶庫存商品俘月打度終了，應祝按商品進銷征差價率計算俘分攤本月已殘銷商品應分絨攤的進銷差登價訪借慈：商品進銷券差價耀航貸：濤主營業(yè)務成氧本寶2糊1.小企業(yè)程對庫存商品盞進行清查盤茂點爺(唐1)盤盈托的庫存商品樸，按其市價挖或同類、類苦似商品的市踏場價格作為惰實際成本沙借洪：庫存商品斃糊貸：鄰管理費用勿(率2)盤虧沖或毀損的庫脹存商品屬于帳自然災害所濾造成的扁借購：營業(yè)外支防出(按材料染對應的成本胳及不可抵扣伯的增值稅進片項稅額，在猶減去過失入懲或者保險公景司等賠款和久殘料價值后芝的余額)供習其他蘆應收醬款等(按過續(xù)失人或保險紹公司等賠款仗和殘料價值良)圣劈貸：煎庫存商品(嫁按實際成本秀)丟犧版應交稅寇金——應交門增值稅(進花項翁稅額轉出)割屬繩于其他情況羨的什借沫：管理費用河引其他灰應收款等寧香貸：零庫存商品軌價蛾應交稅籃金——應交獸增值稅(進似項稅額轉出顛)孕2坊2.從事商晴品流通的小知企業(yè)，如庫休存商品采用乓售價核算，詠清查盤點時羞(睜1)溢余闊的庫存商品份嗓借：庫足存商品(按答商品售價)嗚洞貸：第管理費用(技按商品進價翅)斑待秧商朵品進銷差價屠(按商品售停價與進價的尤差額)非(消2)盤虧或憑毀損的庫存鑄商品屬于自舞然災害造成喉的怕借駐：營業(yè)外支拒出(按進價憂和不可抵扣傾的增值稅進懂項稅額的合磚計減去過失耀人或者保險茫公司等的賠么款和殘料價秩值之后的余填額)木瞎其他爸應收款等(騾按過失人或筆保險公司等臭賠款和殘料逐價值)圓視商品在進銷差價(爹按售價與進拾價的差額)詳友貸：樓庫存商品(祖按商品售價蹈)近享面應交稅翻金——應交取增值稅(進云項稅額轉出講)抄屬列于其他情況帆的泰借釘：管理費用勝粗其戀他應收款等鄉(xiāng)隱商品拘進銷差價墓嗎貸：鋸庫存商品迅售斜應交稅戒金——應交到增值稅(進緣項稅額轉出突)陽2漏3.(1)眠發(fā)給外單位草加工的物資殃，按實際成油本汁借宇：委托加工冬物資芹樸貸：肅材料粘圍晴庫存商非品等棄按摧售價核算庫飽存商品的，警還應同時結錯轉商品進銷援差價絞(鑼2)支付激加工費用、送應負擔的運蒼雜費等燃借名：委托加工燭物資添本應交娘稅金——應獸交增值稅(棉進項稅額)潤替貸：展銀行存款等尼(診3)需要未交納消費稅蛛的委托加工潤物資，收回解后直接用于槍銷售的，應投將受托方代押收代交的消涼費稅計入委珍托加工物資途成本貓借其：委托加工恥物資耳判貸：坡應付賬款引倒籮銀行存還款等勻(應4)收回院后用于連續(xù)朋生產的物資癥，按規(guī)定準鞏予抵扣的，義按受托方代帶收代交的消高費稅釘借矛：應交稅金鏡——應交消逝費稅原宿貸：怠應付賬款幸槳腿銀行存雙款等夕(標5)收到炒加工完成驗示收入庫的物虎資和剩余物修資，按實際叮成本廈借頃：材料割終庫存借商品等講喉撈貸：委托午加工物資夸2盤4.(1)門將委托代銷姿的商品發(fā)交蘭受托代銷單須位，按實際輔成本(采用句售價核算的妙，按售價)旬借滅：委托代銷歪商品示萍貸：撿庫存商品衡(究2)收到代究銷單位報來轉的代銷清單處借死：應收賬款貨妄貸：假主營業(yè)務收櫻入旦達塵應交稅奏金——應交香增值稅(銷紀項稅額)駱計敢算代銷手續(xù)控費摩借汽：營業(yè)費用扭機貸：講應收賬款臟同炭時，結轉代駱銷商品成本所借譜：主營業(yè)務膊成本院令貸：摟委托代銷商寒品液收誤到代銷單叼位代銷款項讀借破：銀行存款貨味貸：仔應收賬款煌2機5.計提存瘡貨跌價準備脅借斧：管理費用蠢(按可變現荷凈值低蓮于成本的差太額)冬河貸：亡存貨跌價準誠備盲已駐計提跌價準濃備的存貨，幅其價值以后辜得以恢復，開應轉回已計臨提的存貨跌涂價準備，轉宗回的存貨跌去價準備以原仿計提的金額乒為限唇借尺：存貨跌價鋸準備白甩貸：林管理費用唇膏(六)待攤豎費用幸

1.發(fā)三生各項待攤陵費用辟借洽：待攤費用繞疑貸：欠銀行存款著頸居低值易覆耗品等貪2膊.分期攤銷胡時壯借絹：制造費用茄徒管理及費用逐做其他致業(yè)務支出等救胸貸：耐待攤費用乏注二、閥長期投資攔

(一)長證期股權投資脈

1.以現映金購入長期冠股權投資惜借錘：長期股權添投資(按實仿際支付的全峽部價款)抗他貸：誕銀行存款等權實始際支付的價崖款中包含已陪宣告但尚未發(fā)領取的現金程股利沿借踏：長期股權蹲投資(按實曬際支付的價絮款減去已宣甲告但尚未領需取的現金股悄利后的差額壽)貿音應收逆股利（按已戒宣告但尚未辟領取的現金想股利）趣址貸：貢銀行存款等匆（按實際支戚付的價款）位2補.小企業(yè)接精受投資者投抗入的長期股拾權投資虹借嫁：長期股權佩投資（按投旱資各方確認纖的價值）含愿貸：悲實收資本等舉3籃.采用成本鑼法核算的小謎企業(yè)，除追炸加或收回投彎資外，長期路股權投資的救賬面余額一曠般應保持不憑變。被投資魚單位宣告發(fā)觀放現金股利飼或利潤時埋借解：應收股息女奶貸：唱投資收益術4裹.采用權益氏法核算的小俱企業(yè)，長期昂股權投資的旅賬面余額應傍根據小企業(yè)般享有被投資船單位所有者瞧權益份額的培變動，對長哪期股權投資便的賬面余額柳進行調整。量股祥權持有期間誼，小企業(yè)應紡于每個會計盒期末，按照坦應享有或斗應分擔的被殃投資單位當榴年實現的凈線利潤或凈虧杰損的份額，瘋調整長期股填權投資的賬勢面余額。如托被投資企業(yè)擔實現凈利潤而，小企業(yè)應察按應享有的蹈份額刷借茄：長期股權要投資赤蛇貸：棕投資收益翼如剩被投資企業(yè)猴發(fā)生凈虧損雖，小企業(yè)應塑按應分擔的瘡份額(但以火長期股權投姑資的賬面余惕額減計至零課為限)隱借曉：投資收益后裂貸：索長期股權投財資令被妨投資單位宣冤告分派現金疤股利或利潤揪，小企業(yè)按方持股比例計伍算應享有的寨份額基借苗：應收股息率削貸：我長期股權投震資立5限.實際分得遷現金股利或統(tǒng)利潤時孟哲借：銀行藥存款派御貸：耍應收股息曠6競.處置長期幫股權投資目借宜：銀行存款姨等(按實際擴取得的價款其)徹變投資啟收益(按借萬方差額)茄拾貸：蠢長期股權投副資(按長期滴股權投資的減賬面余額)姑丙旺應收股把息(按尚未慧領取的現金道股利或利潤船)走壓則投資收英益(按貸方拾差額)述映(二)長期獸債權投資嗓

1.購入林長期債券付疫款時愚借猶：長期債權董投資——債薯券投資(面膨值)(按債屈券面值)柄沫卸弦譯——債券技奇資(溢折價冰)(按借方員差額)夏臂財務淋費用(按支白付的稅金、再手續(xù)費等)描粱貸：旨銀行存款等沒(按實際支壇付的價款)拒魄愿長期債院權投資——紫債券投資(聰溢折價)(佛按貸方差額護)趟實幟際支付的價輕款中包含已換到付息期但懲尚未領取的啊債券利息象借莊：長期債權籃投資——債可券投資(面綁值)濤央預梁謠——債券投鄉(xiāng)資(溢折價過)鮮輪財務毫費用嗚夏應收圾股息怒快貸：東銀行存款等委孤艦長期債柳權投資——穩(wěn)債券投資(山溢折價)諸2鑼.購入溢價核發(fā)行的債券簡，每期結賬技時駛屬景于一次還本猜付息的債券彼借宵：長期債權擱投資——債掙券投資（應尼計利息）（束按應計的利瘋息）品間貸：恭長期債權投池資——債券譽投資（溢折距價）（按應猶分攤的溢價跡金額）狐右忽投資收拉益（按差額蘆）際3姥.購入折價跡發(fā)行的債券同，美期結賬陡時墨屬毯于一次還本頸付息的債券泥借遭：長期債權歉投資——債蜻券投資（應建計利息）（晶按應計的利份息）浩矩長期壯債權投資—膠—債券投資阿（溢折價）銷（按應分攤雖的折價金額微）法膊貸：敞投資收益（否按兩者的合得計慣金額）浪屬角于分期付息賀、到期還本暢的債券悠借使：應收股息錘(按應計的沾利息)汽貴長期國債權投資—肅—債券投資攝（溢折價）廣（按應分攤劣的折價金額柔）套暖貸：窄投資收益（別按兩者的合激計金額）括4生.出售或債疤券到期時收懼回本息趁借重：銀行存款允（按收回金走額）娃鑼長期遵債權投資—末—債券投資湖（溢折價）返因投資連收益（按借銷方差額）宰蠟貸：創(chuàng)長期債權投毛資——債券水投資（面值炸）粒耍壯而謎—蔥—債券投資宋（溢折價）拒州內鉆筒訂——再債券投資（蹈應計利息）領飄蜂應收股循息（按帳面論余額）眉零薪投資收從益（按貸方歸差額）渡5航.進行除債斜券以外的其笛他債權投資夾，按實際支醫(yī)付的價款讀借景：長期債權藍投資——其闊他債權投資肅(本金)擔鼻貸：要銀行存款慌6帥.其他債權仔投資到期，張收回本息粗借饞：銀行存款攻槍貸：火長期債權投僻資——其他紅債權投資(陰本金)株傻智曠株—孫—其他債權投投資(應計任利息)位扎招投慢資收益飾抗三、固定資劍產劉(一)固朝定資產增減蟲

1.違購入不需要于安裝的固定槳資產，按買遞價加上相關繞稅費以及使新固定資產達毫到預定可使墾用狀態(tài)前的服其他支出腎借樸：固定資產容色貸：止銀行存款廁購捐入需要安裝攤的固定資產除，先記入“島在建工程”狼科目，待安戲裝完畢交付娛使用時再轉注入“固定資腫產”科目。藝2話.自行建造轉完成的固定峰資產，按建蘋造資產達到傅預定可使用扒狀態(tài)前所發(fā)鏡生的必要支彼出劍借逝：固定資產蚊抵貸：圓在建工程嬸3請.投資者投貝入的固定資桐產，按投資統(tǒng)各方確認的起價值障借桿：固定資產遣羅貸：剛實收資本等群4因.融資租入講固定資產，誤應于租賃開句始日棋借傳：固定資產暈——融資租乞入固定資產端(按租賃棒協(xié)議或合同室確定的價款置、運輸費、州途中保險費頑、安裝調試娘費以及融資衣租入固定資晝產達到預定優(yōu)可使用狀態(tài)萍前發(fā)生的借憤款費用等)加筋貸：設長期應付款亭——應付融萄資租賃款(甘按租賃協(xié)議狼或合同確定右的設備價款叨)引求慢銀行存眼款等(按支猾付的其他費冒用)拼租筒賃期滿，如著合同規(guī)定將吉固定資產所龜有權轉歸承乒租企業(yè)耀借塑：固定資產肅——有關明攪細科目煌訴貸：磨固定資托產——融資乓租入固定資凈產冒5久.接受捐贈印的固定資產壽，按確定的費入賬價值旦借繞：固定資產奮儉貸：拐待轉資產價批值碼6榆.盤盈的固躲定資產，按朗其市價或同艦類、類似固咬定資產的市閱場價格減去足按該項資產想的新舊程度魂估計的價值晚損耗后的余毒額玩借杯：固定資產右章貸：涉營業(yè)外收入堡7慌.經批準無可償調入的固忠定資產，按良確定的成本卵借壺：固定資產聲謠貸：促資本公積副8續(xù).與固定資概產有關的后職續(xù)支出，如億果使可能流戀入小企業(yè)的旺經濟利益超離過了原先的蝕估計，如延則長了固定資而產的使用壽父命、使生產笛的產品質量析實質性提高市或是生產產武品的成本實視質性降低等纏，應將發(fā)生許的支出計入緊固定資產價桃值小借魯：在建工程禽等姓箭貸：弊銀行存款等權9倦.盤虧的固胞定資產濾借詢：營業(yè)外支炕出(按固定凱資產賬面凈壺值)挑燃累計盼折舊(按已廳提折舊)蘿漆貸：雕固定資產(楊按固定資產歷原價)闖1咬0.因出售駛、報廢和毀粥損等原因減師少的固定資漏產綿借逆：固定資產由清理(按減衰少的固定資樣產賬面凈值栽)相贏累計州折舊(按已揉提折舊)點根貸：笛固定資產(殊按固定資產催原價)縣尤11.份投資轉出的坡固定資產，斷按本制度中叢關于非貨幣慚性交易的原揪則處理舅1售2.捐贈轉前出的固定資游產耀借對：固定資產葡清理功(按國定資存產凈值)鞭駱累計掛折舊(按已木提折舊)財列貸：醬固定資產(拐按賬面原價貓)涼借師：固定資產辮清理(按應翻支付的相關沃稅費)兆抖肯貸：銀行你存款等惱借王：營業(yè)外支喬出(按“固萄定資產清理寇”科目的余變額)短勇貸：蜓固定資產清礦理母唐(二)固定路資產折舊騰

按月計提刺固定資產折扶舊畝借栽：制造費用片蝦管理藝費用等龍唉羽貸：累計折始舊水(三)固定跳資產清理洋柏1.出售、舅報廢和毀損營的固定資產禿轉入清理妙借販：固定資產貧清理(按固濫定資產賬面摘凈值)煩天累計房折舊(按已督提折舊)秩伶貸：兄固定資產(琴按固定資產疑原價)厲2吼.清理過程益中發(fā)生的費椅用以及應交企的稅金混借攔：固定資產藏清理晝熟貸：芝銀行存款追曲電應交稅生金等夠3事.收回出售叔固定資產的展價款、殘料讓價值和變價四收入等裝借搶：銀行存款聾樣材料邀等民尊貸：工固定資產清禁理晚4威.碼應由保險公糾司或過失入襪賠償的損失趙借特：其他應收告款合扶貸：顯固定資產清筒理確5抓.生產經營傲期間產生的詢固定資產清援理凈收益絡借姿：固定資產龜清理庸斥貸：脾營業(yè)外收入剝6蝶.生產經營橡期間產生的毀固定資產清裳理凈損失圾借側：營業(yè)外支袍出尾衛(wèi)貸：暮固定資產清拘理健漁(四)在建終工程虹

1.購吵入為工程準挎?zhèn)涞奈镔Y鵲借襪：工程物資驕再貸：遣銀行存款乖價河應付帳按款含哈唇應付票截據受2捆.工程領用沈物資敢借挽：屆在建工程散寨貸：詞工程物資動工謎程完工后對釘領出的剩余傻工程物資應非當辦理退庫垮手續(xù)顯借受：工程物資狂港貸：舟在建工程攔3暫.工程完工鵲后剩余的物束資，如轉作休本企業(yè)存貨只的活借砌：材料(按詞材料的實際脈成本)陡</P<律p>象應交稅金—猜—應交增值料稅(進項稅窗額)腰恢貸：飄工程物資(掏按轉入存貨父的剩余工程頂物資的賬面勿余額)蔥4沃.發(fā)包的工萍程，按合同努規(guī)定向承包里企業(yè)預付工逆程款、備料視款燈借撫：在建工程嬸——建筑工混程、安裝工煎程等送槍貸：再銀行存款牌以籃撥思付給承包企組業(yè)的材料抵婆作預付備料吼款的，按工吹程物資的實戀際成本莖借備：在建工程支——建筑工鉛程、安裝工兇程等同考貸：則工程物資祝將若需要安裝的焦設備交付承含包企業(yè)進行神安裝時，按拍設備的成本單借餡：在建工程皂——建筑工筐程、安裝工叉程等膠欺貸：您工程物資基與美承包企業(yè)辦兔理工程價款黨結算，補付威工程款沸借禮：在建工程級——建筑工駐程、安裝工晶程等收圈貸：擋銀行存款墊糧被應付賬爽款姿5想.自營的工效程，領用工腥程用物資時租，按工程物躬資的實際成漸本哈借城：在建工杠程——建筑四工程、安裝導工程等私占貸：輛工程物資等吊工宜程領用本企片業(yè)的材料佩借藍：在建工程持——建筑工臺程、安裝工移程等(按招材料的實際砌成本加上不剩能抵扣的增虧值稅進項稅姓額)稈嚇貸：者材料(按材軟料的實際成俱本)竟禽斷應交稅仿金——應交匆增值稅(進悔項稅額轉出弟)艷工蚊程領用本企抬業(yè)的商品產鑒品否借眉：在建工程棋——建筑工展程、安裝工州程等(按商茅品產品的實沾際成本加上盤應交納的相鷹關稅費)握漠貸：識庫存商品(序按庫存商品準的實際成本新)嘉率壺應交稅嚇金——應交下增值稅(銷好項稅額)話工宗程應負擔的召職工工資、補福利費萍借攔：在建工程預——建筑工蜂程、安裝工件程等想罵貸：西應付工資比享假應付福綢利費質6遞.工程發(fā)生趴的工程管理縫費、征地費揪、可行性研栽究費、臨時鞋設費、公證字費、監(jiān)理費美等臭借遵：在建工程徹——其他支喂出寄領貸：麻銀行存款等缺爽四、無形資浮產和長期待樓攤費用模

(一)無覆形資產劫

1.購穴入的無形資掌產，按實際木支付的價款綢借祝：無形資產派話貸：竹銀行存款品2兆.投資者投彼入的無形資冰產傘借胸：無形踢資產病股貸：邁實收資本等唱3秧.接受捐贈咐的無形資產化，按確定的塔實際成本稿借瞇：無形資產必蠢貸：獵待轉資產價泄值扁4厘.自行開發(fā)喬并按法律程血序申請取得氧的無形資產片，按申請注惑冊過程中的無實際支出犁借呢：無形資產余鎮(zhèn)貸：竿銀行存款等榮相速關的研發(fā)費禾用于發(fā)生時揪借崗：管理費用餅菠貸：鞏銀行存款等底5衣.以支付土袍地出讓金方歇式取得土地劫使用權，按薄實際支付的紛價款根借施：無形資產該陜貸：暢銀行存款等悲待睛該土地開發(fā)朽時再將其顧賬面價值轉丟入相關在建降工程斃借蛇：在建工程啞等腸鍛貸：廳無形資產美6斥.出售無形由資產錢借席：銀行存款略等(按實際吧取得的轉讓扣價款)筋銀營業(yè)顧外支出(按忍借方差額)天巧貸：贊無形資產(儉按無形資產章的賬面余額箏)旗窗惱銀行存古款(按支付明的相關費用欺)霜濤糖應交稅斧金(按應交攔的相關稅金蹲)悲踢乏營業(yè)外灶收入(按貸需方差額)罪7龜.出租無形飲資產，按取漲得的租金收捐入加借懲：銀行存款假等奉落貸：赴其他業(yè)務收渣入競保結轉究出租無形資匠產的成本盞借別：其他業(yè)務捆支出崗語貸：媽無形資產等籮8亞.無形資產辱攤銷蹤漲借：拌管理費用等超始娘貸：無拆形資產管趣(二)長期蒙待攤費用寇

1.企悲業(yè)發(fā)生長期抽待攤費用吹借座：長期待攤塑費用種川貸：陜有關科目足2丸.攤銷長期抄待攤費用肉借職：制造費用切轟管理礦費用等拍足貸：禍長期待攤費咽用態(tài)因五、流動負正債樓(擊一)短期借娃款亡

1.借休入各種短期紫借款榮借丸：銀行存款劉釣貸安：短期借款國2舒.發(fā)生短期攝借款利息橡借敲：財務費用匆縣貸：絲預提費用懂旦慕銀行存摔款撥3辯.歸還短期鏈借款泛借府：短期借款賊爽貸：它銀行存款沾旁(二)應付針票據買

1.雖小企業(yè)開出攝、承兌商業(yè)漿匯票或以商股業(yè)承兌匯票捏抵付應付賬碼款認借絨：材料選器庫存拆商品晝繡應付類賬款駛豆應交劈稅金——應業(yè)交增值稅(樸進項稅額)黑巴匆貸：冒應付票據欲2傾.支付銀行尊承兌匯票的筑手續(xù)費騎借適：財務費用轉學戒貸算：銀行存款備3炭.收到銀行耗支付到期票咐掘的付款通么知患借倚：應付票據益天貸：味銀行存款起4際.應付票據旋到期，如小偶企業(yè)無力支幅付票款，按鑰應付票據的焰賬面余額判借總：應付票據督默貸：淚應付賬款槐5井.如為帶息禽應付票據，其應按期計提映利息技借蟻：財務費用氏絡貸：班應付票據扇民(三)應付間賬款腎

1.購培入材料、商羞品等驗收入連庫，但貨款安尚未支付占借迷：材料杏蜻庫存父商品等(按繁發(fā)票賬單、濾隨貨同行發(fā)犬票等有關憑垃證上記載的蒼實際價款或草暫估價值繭)簡尖應交城稅金--應喉交增值稅(站進項稅額)佳容貸：更應付賬款菜2約.接受供應椅單位提供勞叼務而發(fā)生的柏應付未付款光項，按供應杠單位的發(fā)票逮賬單說借為：生產成本裙籮管理幻費用等滿錘貸：豪應付賬款市3專.償付應付話賬款攀借保：應付賬款行牲貸：德銀行存款等劇4咱.小企業(yè)開泊出、承兌的抬商業(yè)匯票抵畜付應付賬款妙借施：應付賬款青繳貸：與應付票據動5擠.確實無法釣支付的應付警賬款或是被辣其他單位承初擔的應付款緊項強借槍：應付賬款耀繳貸：城資本公積顆唯(四)應付狐工資百

1.向楚銀行提取現悉金準備發(fā)放穿工資質借自：現金雕粒貸：輝銀行存款隨2答.發(fā)放工資盒借憑：應付工資時洞貸：馬現金茅3逆.從應付工騾資中扣還各尺種款項膛借核：應付工資浸悄貸：孤其他應收款絲應交稅金—燙—應交個人往所得稅等樸

4.職工給在規(guī)定期限戚內未領取的滴工資，由發(fā)烘放單位及時羊交回財務會丹計部門拴借跌：現金滴奧貸：鄙其他應付款特5交.按規(guī)定將踏應發(fā)給職工怒的住房補貼鋤專戶存儲府借可：應付工資階驢貸：拔銀行存款等柜6依.月份終了概，將本月應六發(fā)的工資進籮行分配層借耽：生產成本惑蝦制造纖費用萌陷管理偏費用街舟營業(yè)量費用腿仰在建絹工程等汗遺貸：鹿應付工資總辱(五)應付掃福利費川

1.巨提取福利費月借呀：生產成本喪避制造桃費用估搏營業(yè)鍋費用頂平管理較費用侮陡在建卻工程等瓦京貸：連應付福利費店2輩.支付的職廣工醫(yī)療衛(wèi)生價費用、職工碑困難補助和有其他福利費抓等恥限借：應付極福利費膊粗貸：育現金載妙緩銀行存卵款等新遷(六)應付方利潤渾

1.根據惰批準的利潤碌分配方案，斧按應分配的黑利潤漫借味：利潤分配漁——應付利捉潤絨麗貸：事應付利潤例2白.實際支付輝時向借夜：應付利潤字估貸：杏現金、銀行登存款等芳聚(七)應交悼稅金庭1.應榮交增值稅啞(喂1)國內采被購物資激借顆：材料歷役庫存滋商品等(按勞專用發(fā)票上信記載的應當央計入采購成墊本的金額)惰鞋窗應交稅棗金——應交叫增值稅(進識項稅額)(長按專用發(fā)票今上政注明的增值航稅額)邁榮貸：粱應付賬款為瞇滿應付票艇據(按應付銜的金額)慧嫌飛銀行存貪款(按實際效支付的金額臨)星購紫入物資發(fā)生咐的退貨，作衛(wèi)相反的會計鍵分錄。過(濃2)接受投想資轉入的物牢資回借擾：材料等(敞按投資各方護確定的價值達)鄉(xiāng)濫應交普稅金——應起交增值稅(秧進項稅額)催(按專用發(fā)童票上注明的榮增值稅額)知色貸：喊實收資本(池按投資者在艙注冊資本中伸所占有的份棋額)閃染鉆資本公瓶積(按差額爹)脖(應3)接受應伍稅勞務燙借制：生費產成本暈姨委托培加工物資等歷(按專用發(fā)俗票上記載的才應當計入加勢工、修理修販配等物資成贊本的金額)兩楚應交介稅金——應占交增值稅(挪進項稅額)援(按專用發(fā)宿票上注明的剖增值稅額)控竿貸：溝應付賬款等舟(按應付的包金額)司每筍銀行存秒款(按實際盾支付的金額傘)市(各4)進口物鐮資噸借板：材料緒葡庫存桶商品等(按洽進口物資應擺計入采購成蔽本的金額)柏優(yōu)應交盟稅金——應照交增值稅(彩進項稅額)逝(按海關提助供的完稅憑鬼證上注明的柴增值稅額)歸貪貸：拿應付賬款等斤(訴按應付的金心額)籌獄舒銀行存迅款(按實際懷支付的金額價)駱(換5)購進免援稅農業(yè)產品宣借姑：材料柳向庫存獨商品等(按扭買價扣除按洽規(guī)定計算的叛進項稅額后定的差額)六蛛應交棟稅金——應俱交增值稅(胸進項稅額)墊(按購入農出業(yè)產品的買崗價和規(guī)定的逼扣除率計算捎的進項稅額臥)昨再貸：梳應付賬款珠寄殺銀行存霉款等燈(吃6)銷售物捷資或提供應僚稅勞務(包然括將自產、跪委托加工或余購買的貨物跪分配給股東畫等)輪借柱：應收賬款誤求應收艙票據沙核銀壓行存款痰農應付惕利潤等(按慶實現的營業(yè)墻收入和按規(guī)窮定收取的增策值稅額)打診貸：碎主營業(yè)務收聞入(按實現融的營業(yè)收入姓)憂創(chuàng)害應交稅椒金——應交易增值稅(銷厚項稅額)捏發(fā)蒙生的銷售退淡回，作相反耐的會計分錄論。跳(畢7)實行“守免、抵、退襖”辦法的生艷產性小企業(yè)盆，按規(guī)定計班算的當期出湖口物資不予腸免征、抵扣傘和退稅的稅作額，計入出膝口物資成本夏借朋：主營業(yè)務謝成本傲爐貸：鼓應交稅金—挪—應交增值側稅(進項稅授額轉出)鞭按壤規(guī)定計算的動當期應予抵肆扣的稅額撲借釋：應交稅金京——應交褲增值稅(出依口抵減內銷挽產品應納稅褲額)射開貸：看應交稅金—扯—應交增值述稅(出口退駐稅)抵因跟應抵扣的稅寄額大于應納忌稅額而未全己部抵扣，按沾規(guī)定應予退柴回的稅款賽借哈：應收賬款痰子貸：傍應交稅金—賄—應交增值獲稅(出口退猶稅)召收屠到退回的稅枯款多借至：銀行存款臂臂貸：應應收賬款須(挺8)未實行石“免、抵、牧退”辦法的剛小企業(yè)，物銜資出口銷售再時冬借饒：應收賬款脅(按當期出挖口物資應收填的款項及按寄規(guī)定計算的容應收出口退主稅的合計金旨額)兩喇主營陳業(yè)務成本(慎按規(guī)定計算脈的不予陶退回的稅金助)軟饑貸：桂主營業(yè)務收膨入(按當期名出口物資實鎖現的營業(yè)收熱入)獲毀誠應交稅錢金——應交賣增值稅(銷嫂項稅額)聽收勉到退回的稅暈款春借長：銀行存款撕雖貸：冬應收賬款貼(枝9)小企業(yè)接將自產或委生托加工的貨煮物用于非應侵稅項目、作漠為投資、集之體福利消費吳、贈送他入扒等，應視同拼銷售物資計血算應交增值巧稅絞借換：在建工程蠅牽長期濫股權技資箏寄應付右福利費友呀營業(yè)瀉外支出等臨屈貸：康應交稅金—?！獞辉鲋道倍?銷項稅待額)夠涼(10)獅隨同商品出究售單獨計價規(guī)的包裝物，約按規(guī)定收取皆的增值稅另借畫：應收賬款撇等陡湊貸：瘋應交稅金—埋—應交增值態(tài)稅(銷項稅繭額)房(愿11)購進燙的物資、在權產品、產成夠品發(fā)生非正五常損失，以急及購進物資逝改變用途等肯原因，其進撤項稅額應相五應轉入有關令科目綱借艷：管理費用歸偽在建亮工程嘩倍應付忌福利費等賀肌貸：蜻應交稅金—擊—應交增值尋稅(進項稅刃額轉出)覽(遲12)本月繁上交本月的檔應交增值稅割借霉：應交稅金君——應交增臉值稅(已交愉稅金)石硬貸：眨銀行存款交2瞎.未交增值糧稅源(岔1)月度終希了，將本月泛應交未交增載值稅額自“車應交稅金—壟—應交增值紙稅”明細科銜目轉入“應擺交稅金——仿未交增值稅栗”明細科目交借木：應交稅金稼——應交增滾值稅（轉出洞未交增值稅吹）家姑貸：氣應交稅金—裹—未交增值習稅巨(線2)將本月張多交的增值袍稅自“應交泊稅金——應萬交增值稅(迫轉出多交增反值稅)”明嘗細科目轉入秤“應交稅金式——未交增農值稅”明細奧科目運借蒸：應交稅金婦——未交增技值稅善捕貸：歡應交稅金—門—應交增值衫稅(轉出多險交增值稅)維(狠3)本月上演交上期應交詳未交的增值公稅畢借云：應交稅金路——未交增韻值稅岡盾貸：價銀行存款鹿3諷.應交消費爛稅想(低1)銷售需摧要交納消費姜稅的物資應繞交的消費稅閃借蕉：主營業(yè)務杏稅金及附加鵝押貸：裝應交稅金—懼—應交消費齡稅憐退倦貨時作相反往會計分錄。洗(洗2)隨同商軍品出售單獨術計價的包裝凱物，按規(guī)定吹應交納的消查費稅澆借出：其他業(yè)務筍支出沖逆貸：鄰應交稅金—價—應交消費競稅綢(扔3)需要交擔納消費稅的鳥委托加工物致資，由受托啄方代收代交譜稅款(除受半托加工或翻新新改制金銀翻首飾按規(guī)定昨由受托方交誰納消費稅外懇)后委惠托加工物資今收回后直接情用于銷售的疤，將代收代粉交的消費稅撲計入委托加撿工物資的成熄本廳借語：委托加工考物資回初貸：蹦應付賬款渴硬礎銀行存若款等哀委紛托加工物資象收回后用于肢連續(xù)生產，林按規(guī)定準予涉抵扣的，對喬于代收代交捐準予抵扣的礦消費稅愚借顛：應交稅金堤——應交消冠費稅堵搜貸：耍應付賬款競耀耍銀行存渾款粱(毅4)需要交豪納消費稅的神進口物資，須其交納的消狗費稅應計入咱該項物資的帝成本悲借短：固定資產與依材料領罰庫存驢商品等鍬葵貸：宅銀行存款等廢(盯5)免征消潔費稅的出口毒物資應分別敞不同情況進作行會計處理癢：驢①嚇生產性小企較業(yè)直接出口碑或通過外貿秘企業(yè)出口的筍物資，按規(guī)坑定直接予以駱免稅的，可屑不計算應交回消費稅。彩②盾通過外貿企裝業(yè)出口物資該時，如按規(guī)炊定實行先征它后退辦法的酒，在計算消妄費稅時，按楚應交消費稅琴借會：應收賬款濫真貸：粗應交稅金-肥-應交消費害稅商收毫到退回的稅秩金央借瑞：銀行存款讓歲貸：飄應收賬款莊發(fā)農生退關、退掩貨而補交已沫退的消費稅伸，作相反會廟計分錄。糊(窩6)小企業(yè)苦將儲物資銷售給權外貿企業(yè)，千由外貿企業(yè)酬自營出口的危，其交納的會消費稅應計沸入主營業(yè)務獨稅金及附加布借銷：主營業(yè)務端稅金及附加唐釋貸：悶應交稅金—選—應交消費衰稅存(于7)交納消敏費稅嘉借芳：應交稅金初——應交消墓費稅崖語貸：屯銀行存款嚇4弓.應交營業(yè)光稅插(都1)發(fā)生應跪交納營業(yè)稅壩的經濟業(yè)務適，按其營業(yè)賢額和規(guī)定的涌稅率，計算墾應交納的營紛業(yè)稅慈借單：主營業(yè)務晶稅金及附加哄卡貸：團應交稅金—歲—應交營業(yè)稠稅趴(片2)銷售不檔動產，按銷籃售額計算的福營業(yè)稅險借迫：固定資產沖清理核邀暴貸：應撕交稅金——愚應交營業(yè)稅然(江3)交納營訓業(yè)稅誠借每：應交稅金徐——應交營釋業(yè)稅去露貸：棄銀行存款撞5正.應交資源撐稅澤(僵1)銷售物毫資應交納的馳資源稅踏借斑：主營業(yè)務帥稅金及附加頭終貸：會應交稅金—鋤—應交資源丙稅候(喂2)自產自這用的物資應供交納的資源游稅蠟借龜：生產成本可壩貸：掘應交稅金—米—應交資源緊稅腰(前3)收購未雙稅礦產品默借脊：材料等(纏按實際支付群的收購款和軍代扣代交的寬資源稅)咸夏貸：瓶銀行存款(薄按實際支付炮的收購款)飾叉張應交稅蝕金——應交豐資源稅(按講代扣代交的碰資源稅)罵(達4)外購液毀體鹽加工固殖體鹽，在購悠入液體鹽時庭借綢：應交稅金點——應交資云源稅(按允踐許抵扣的資舍源稅)鑼識材料照等(按外購孩價款減去允叔許抵扣資源騰稅后的金額亭)遇伸貸：粱銀行存款優(yōu)撫席應付賬鬧款等(按應努支付的全部權價款)捧加孫工成固體鹽肢后，在銷售展時按計算出壺的銷售固體湊鹽應交的資淺源稅下借著：主營業(yè)務奔稅金及附加積尼貸：養(yǎng)應交稅金—崖—應交資源閥稅青將尼銷售固體鹽雪應交納樸資源稅扣抵蕩液體鹽已納趁資源稅后的逃差額上交時閘借餓：應交稅金悉——應交資表源稅配桌貸：績銀行存款鬼(賤5)交納資哈源稅災借飾：應交稅金坊——應交資腸源稅在白貸：解銀行存款上6技.應交所得拐稅創(chuàng)(揉1)計算出鑒當期應交的篩所得稅嶼借欣：所得稅膽聰貸：舉應交稅金—徒—應交所得并稅代(月2)交納所狡得稅瞧借手：應交稅金搏——應交所宗得稅敢由貸：毒銀行存款井7瘋.應交土地禿增值稅押(償1)應交納際的土地增值挎稅卸借智：固定資產拐清理通</P<透p>侵在建漢工程等造天貸：厘應交稅金—橡—應交土地掙增值稅凳(顏2)交納土怖地增值稅旨借緒：應交稅金顫——應交土津地增值稅長蜂貸：忌銀行存款等稠8吊.應交城市火維護建設稅宿(虎1)按規(guī)定怠計算應交納嗚的城市維護樸建設稅組借軋：主營業(yè)務湊稅金及附加聾翁貸：感應交稅金—川—應交城市酬維護建設稅燕(栗2)交納城撕市維護建設夫稅懇借就：應交稅金僻——應交城換市維護建設粱稅懶奉貸：雅銀行存款撿9趙.應交房產定稅、應交土權地使用稅、堵應交車船使不用稅叢趣(1)按規(guī)攜定計算應交鳴納的房產稅穩(wěn)、土地使用旨稅、車船使健用稅減借陰：管理費用帥蝶貸：退應交稅金—交—應交房產撤稅靜移蘆望社——應交土撇地使用稅咸柳心關思——應交車成船使用稅撐(烏2)交納房領產稅、土地委使用稅、車里船使用稅里借經：應交稅金屆——應交房弓產稅旅仙宰揉——應交藥土地使用稅烤已謙晨——應交路車船使用稅束渴貸：考銀行存款翠1湊0.應交個丙人所得稅塵(毒1)按規(guī)定派計算應代扣雀代交的職工溜個人所得稅零借糠：應付工資顯鴿貸：虛應交稅金—變—應交個人灘所得稅自(干2)交納個域人所得稅標借灣：應交稅金閥——應交個耳人所得稅邪東貸：施銀行存款合1高1.小企業(yè)貫因多交等原比因收到返還可的所得稅板借泳：銀行存款靈乞貸：頌所得稅殘1市2.小企業(yè)嚼因多交等原愈因收到返還玩的消費稅、從營業(yè)稅等，記應于實際收顫到時救借緒：銀行存款嫌等伙蘇貸：網主營業(yè)務稅翠金及附加等違1值3.小企業(yè)券因多交等原紛因收到返還壤的增值稅，咳應于實際收尸到時腦維借：碰銀行存款勝工貸：侵營業(yè)外收入柱(八)其他舒應交款孤

1.企營業(yè)按規(guī)定計趁算出應交納蠶的各種款項踏借捎：主營業(yè)務思稅金及附加送辰管理肆費用等債燥貸：癢其他應交款權2擋.實際交納表各種款項是借級：其他應交錯款事僚貸：朱銀行存款排鐵(九)其他規(guī)應付款推

1.發(fā)判生的各種應縣付、暫收款惠項顫借朋：銀行存款揮拳管理顧費用等員裹貸：尋其他應付款隊2烈.支付各種寄應付、暫收脫款項惠借婚：其他應付皺款費顧貸：翁銀行冤存款等射鬼(十)預提抽費用卻

1.濁按規(guī)定預提誰計入本期成水本費用的各跑項支出另借巷：制造費用撥夢管理漸費用魂殺財務屑費用等奔劃貸：洪預提費用托2兆.實際支出錫借狠：預提費用罪茫貸：年銀行存款等為實慢際發(fā)生的支澆出大于已經桂預提的數額啟，應當計入叢當期費用。膛營(十一)待許轉資產價值磨

1.小柔企業(yè)接受貨陣幣性資產捐搭贈，按實際妄取得的金額額借榴：現金戴伙銀行罵存款等告靜貸：耍待轉資產價肥值——接受近捐贈貨幣性丑資產價值短2姓.孤小企業(yè)接受悶非貨幣性資炮產捐贈臨借?。簬齑嫔唐坟斨乒潭蛸Y產等(捐林贈方提供了叼有關憑據的蹈，按憑據上躍標明的金額衰及相關稅費追；捐贈方未萌提供有關憑同據的，按其磁市價或同類旅、類似非貨否幣性資產的損市場價格估乓計的金額及歐相關稅費)糞啄應交透稅金——應享交增值稅(眾進項稅額)做(按可抵扣牙的增值稅進先項稅額)識繪貸：傳待轉資產價徹值——接受趁捐贈非貨幣搜性資產價值泥(按接受捐狀贈待轉的資娛產價值)證衛(wèi)絞銀行存攔款等(按因驗接受捐贈資沫產支付或應閘支付的相關肆稅費金額)思3域.期末，結膠轉“待轉資賀產價值”葛(島1)如果接雜受捐贈待轉酷的資產價值撤全部計入當裳期應納稅所脾得額碌借客：待轉資產醋價值——接尿受捐贈貨幣群性資產價值陜陡和章愿——接受捐商贈非貨幣性剖資產價值(慰按賬面余額泡)鞭頓貸：塌應交稅金—厚—應交所得明稅(按接受肆捐贈待轉的肯資產價值與支現行所得稅鞠稅率計算的慨應交所得稅跪，或接受捐輔贈待轉的資臨產價值在抵羨減當期虧損換后的余額與篇現行所得稅妄稅率計算的哪應交所得稅雄)勤濫躁資本公積漲——其他資徑本公積伯艇憑這—顆—接受捐贈昌非現金資產鄰準備(按差恒額)窗(繞2)如果小召企業(yè)接受捐弦贈的非貨幣纖性資產金額驅較大，經批擠準可以在規(guī)桌定期限內分踏期平均計入塔各年度應納玻稅所得額的少，各期計算六交納所得稅過時承借拉：待轉資產桃價值——接掌受捐贈非貨插幣性資產價肌值(按主管爬稅務機關審此核確認當期巧應計入應納條稅所得額的燦待轉捐贈非幼貨幣性資產引價值部分)準否貸：技應交稅金—救—應交所得譯稅(按當期逼計入應納稅捆所得額的待荒轉捐贈非貨丙幣性資產價襖值與現行所魔得稅稅率計滿算的應交所票得稅，或按裳當期應計入焦應納稅所得譯額的待轉捐慈贈非貨幣性盒資產價值在飛抵減當期虧泉損后的余額該與現行所得退稅稅率計算眨的應交所得努稅金額)盯悶靠資本錦公積——接捧受捐贈非現紗金資產準備口(按差額)澆撓六、長期負搏債器

(一)長快期借款棉

1.借入績長期借款甩借蜘：銀行存款續(xù)撒貸：溉長期借款挽2販.歸還長期局借款劣借兆：長期借款拔鳥貸：灣銀行存款象3太.發(fā)生利息遺、匯兌損失墳等借款費用摔(楊1)屬于籌甩建期間的枕借諷：長期待攤怕費用之漫貸：褲長期借款等釣(每2)屬于生扔產經營期間熱的捎借蛇：財務費用濤調貸：驢預提費用等顏(蒙3)屬于發(fā)乏生的與固定渾資產購建有邁關的借款組費用，在符龜合開始資本漫化的條件時草至固定資產宿達到預定可研使用狀態(tài)前菌發(fā)生的火借王：在建工程迅鋪貸：怕長期借款彩(深4)屬于發(fā)巾生的與固定攀資產購建有隨關的借款費猛用，在固定佳資產達到預絮定可使用狀粗態(tài)后發(fā)生的坦借診：財務費用伴春貸：賠長期借款噴與賭購建固定資六產相關的專避門借款所發(fā)競生的存款利診息，在所購瓶建固定資產贊達到預定可素使用狀態(tài)前訓發(fā)生的，應鹽沖減所購建遞固定資產的硬工程成本。月

(二)長舊期應付款饒

1.融駱資租入固定謙資產，應當義在租賃開始怒日帶借規(guī)：固定資產右——融資租棉入固定資產市(按租賃協(xié)槍議遼或者合同確器定的價款、拒運輸費、途懸中保險費、淘安裝調試費戰(zhàn)以及融資租端入固定資產弊達到預定可詞使用狀態(tài)前牽發(fā)生的借款焰費用等)服紀貸：括長期應付款費(按租賃協(xié)普議或者合同登確定的設備播價款)疑奸暴銀行存繡款蠟盯畏應付賬間款(按應支爺付的其他相票關費用)腎2頂.按期支付終融資租賃費犯借負：長期應付浙款兄賽貸：桿銀行存款與3凡.租賃期滿雀，如合同規(guī)符定將固定資鑒產所有權轉調歸承租企業(yè)耀借功：固定資產寧——有關明麻細科目璃伯貸：服固定資產—僻—融資租入癢固定資產傲岔七燃、所有者權助益幣

(一)實山收資本交

1.樂投資者以現脊金投入的資菜本黨借驚：銀行存款摟(按實際收蜓到或者存入膝小企業(yè)開戶慣銀行的金額虎)穩(wěn)興貸：帳實收資本(箭按投資者應跡享有小企業(yè)津注冊資本的固份額計算的乘金額)靠胖雖資本公壩積——資本擊溢價(按差摩額)泊2拴.投資者以勸非現金資產爪投入的資本仇借腐：有關資產宗科目(按投羨資各方確認訪的價值)俯楊貸：膨實收資本妙堤釘資本公害積——資本聞溢價友3腎.按法定程匠序報經批準呀減少注冊資補本忽