興陶公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)安排實(shí)施方案

PAGEPAGE11興陶公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)安排實(shí)施方案1、興陶公司基本法律及業(yè)務(wù)關(guān)系安排現(xiàn)狀目前興陶公司已經(jīng)設(shè)立及擬設(shè)立的關(guān)聯(lián)企業(yè)主要有三家：1、興陶公司。未享受?chē)?guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策，從事耐火材料的生產(chǎn)。2、新疆硅制耐火材料有限責(zé)任公司。2004年9月設(shè)立，即將辦理增值稅資格認(rèn)定及享受稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)手續(xù)。主要從事耐火材料的生產(chǎn)。3、新疆大北礦業(yè)有限公司（籌）。為擬設(shè)立公司。從事煤礦及粘土礦等礦產(chǎn)資源的開(kāi)采，是興陶公司和硅制耐火材料公司的上游企業(yè)。2、擬解決的問(wèn)題2.1如何通過(guò)合理的稅務(wù)安排，在不影響公司正常營(yíng)運(yùn)的前提下，合理合法地使公司三家關(guān)聯(lián)企業(yè)所得稅及增值稅稅負(fù)最低。2.2針對(duì)興陶公司存在由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人的可能，根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)增值稅納稅人資格改變的合理步驟。2.3降低可能存在的稅收隱患的風(fēng)險(xiǎn)。3、增值稅納稅資格的選擇及企業(yè)關(guān)系的分析對(duì)于現(xiàn)有的三家企業(yè)，其銷(xiāo)售產(chǎn)品均屬于增值稅的征收范圍，需要在考慮可能享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同情況，對(duì)增值稅納稅資格的選擇及相關(guān)企業(yè)關(guān)系進(jìn)行分析（假定增值稅納稅人不同資格不會(huì)影響企業(yè)的銷(xiāo)售）。3.1大北礦業(yè)未設(shè)立時(shí)（現(xiàn)狀）大北礦業(yè)未設(shè)立時(shí)，不具有法人資格，無(wú)法自行開(kāi)出發(fā)票，只能按照個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)最低稅率為4％的貨物發(fā)票（該發(fā)票不能進(jìn)行增值稅抵扣）?？赡艿慕M合有如下幾種。3.1.1興陶公司保持小規(guī)模企業(yè)不變，耐火材料公司也申請(qǐng)小規(guī)模企業(yè)。興陶公司和耐火材料公司的增值稅及稅收附加稅負(fù)均為不含稅價(jià)格的6.6％，大北礦業(yè)（籌）稅率為4％。（3.1.1為興陶公司的現(xiàn)狀）美模擬計(jì)算如項(xiàng)下：假設(shè)大下北礦業(yè)提供姨給興陶公司喉的原料占興災(zāi)陶公司成本冠的50％，慨興陶公司和景耐火材料公鄭司可以抵扣縣的進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)咽額占成本的祥60％，興渾陶公司和耐劉火材料公司基年不含增值費(fèi)稅銷(xiāo)售額為謎2000萬(wàn)錦元，毛利率裝為15％，腸大北礦業(yè)（喬籌）需要繳瓦納增值稅及職其附加＝2灘000論×妻85％東×查50％病×棵4％仁＝34萬(wàn)元石。術(shù)興陶公司和妻耐火材料公則司需要繳納耍增值稅及其害附加＝20俘00儲(chǔ)×堡6.6％＝扭132萬(wàn)牧三家公司總貧體繳納增值勉稅及附加為和166萬(wàn)，歐三家公司總展流轉(zhuǎn)稅負(fù)為念興陶公司和盤(pán)耐火材料公愧司總不含稅陜銷(xiāo)售額的8漲.3％。個(gè)分興陶公司逢和耐火材料轎公司均為一授般納稅人企輪業(yè)。由于自狐大北礦業(yè)購(gòu)方入的原材料濁無(wú)增值稅進(jìn)倡項(xiàng)抵扣，興窩陶公司和耐采火材料公司喊的增值稅稅殊負(fù)均為不含雙稅價(jià)格的1海4.3％。仙模擬計(jì)算：縣假設(shè)大北礦清業(yè)提供給興雞陶公司的原域料占興陶公災(zāi)司成本的5俯0％，興陶隔公司和耐火奧材料公司可母以抵扣的進(jìn)井項(xiàng)采購(gòu)額占扭成本的60價(jià)％，興陶公睡司和耐火材可料公司年不候含增值稅銷(xiāo)反售額為20織00萬(wàn)元，撤毛利率為1暖5％，大北胡礦業(yè)需要繳平納增值稅及耕其附加＝2儲(chǔ)000猴×致85％安×廳50％扭×觸4％我＝34萬(wàn)元刊。輕興陶公司和厚耐火材料公刺司需要繳納傷增值稅及其倒附加＝20發(fā)00忘×窄14.3％構(gòu)＝286萬(wàn)示三家公司總陳體繳納增值靠稅及附加為討320萬(wàn)，害稅負(fù)為興陶向公司和耐火越材料公司總懲不含稅銷(xiāo)售凝額的16％博。掩3.1的結(jié)文論：在大北君礦業(yè)未注冊(cè)仍之前，由于藥大北礦業(yè)自檢稅務(wù)機(jī)關(guān)代泡開(kāi)的發(fā)票無(wú)餡法抵扣，興柱陶公司及耐妹火材料公司攏均為小規(guī)模襪納稅人為宜壞。即在3.矛1.1、3藏.1.2兩抽種方案中，卡應(yīng)選擇3.亮1.1方案模。但應(yīng)注意煌，由于國(guó)家淚對(duì)煤礦及非欣金屬礦管理右的要求，大列北礦業(yè)（籌仇）不大可能逼長(zhǎng)期以個(gè)體毀經(jīng)營(yíng)戶(hù)身份騎從事開(kāi)采活閥動(dòng)。銜3.2大江北礦業(yè)設(shè)立箱后苦大北礦業(yè)設(shè)假立后，需要驗(yàn)分析的可能寸組合為：素旗大北礦業(yè)為棍小規(guī)模納稅襖人，興陶公雕司和耐火材步料公司也均跪?yàn)樾∫?guī)模納荒稅人企業(yè)。賄蛾.1大北剖礦業(yè)為小規(guī)赴模納稅人，揮興陶公司和月耐火材料公植司也均為不俘能享受資源慎綜合利用的別小規(guī)模納稅孩人企業(yè)。訪(fǎng)大北礦業(yè)的崇實(shí)際增值稅擠及銷(xiāo)售稅金救及附加為不豐含稅收入寒×蠢6.6％（蘋(píng)6.講6％＝6％虜×賞110％）謝興陶公司和遇耐火材料公能司實(shí)際繳納鋸稅金及附加或＝為不含稅孤收入析×扇6.6％（流6.6％＝眠6％放×饒110％）裹模擬計(jì)算：爆假設(shè)大北礦忌業(yè)提供給興已陶公司的原出料占興陶公貪司成本的5芒0％，興陶濱公司和耐火待材料公司可蓋以抵扣的進(jìn)典項(xiàng)采購(gòu)額占搖成本的60卸％，興陶公嘆司和耐火材姜料公司年不軌含增值稅銷(xiāo)旱售額為20襖00萬(wàn)元，低毛利率為1雕5％，大北膊礦業(yè)需要繳左納增值稅及共其附加＝2葉000液×蝕85％皺×龜50％遺×至6.6％買(mǎi)＝56.1光萬(wàn)元。腐興陶公司和末耐火材料公懼司需要繳納片增值稅及其幕附加＝20芝00分×勉6.6％＝躁132萬(wàn)米三家公司總紫體繳納增值炊稅及附加為繡188萬(wàn)，懇占興陶公司招和耐火材料朋公司總不含加稅銷(xiāo)售額的摩9.4％。西方案3.2敬.1.1與貓方案3.1單.1比較，串方案3.2當(dāng).1.1的煌綜合稅負(fù)要癥高1.1％耐，但同時(shí)大惠北礦業(yè)具有贏法人資格，雞更符合國(guó)家栗礦產(chǎn)資源開(kāi)易采方面的管媽理政策。圍腥.2大北盈礦業(yè)為小規(guī)夫模納稅人，聯(lián)興陶公司和外耐火材料公采司均為享受誠(chéng)資源綜合利抄用增值稅即戰(zhàn)征即退的小遮規(guī)模納稅人師企業(yè)。黃大北礦業(yè)的雨實(shí)際增值稅疾及銷(xiāo)售稅金市及附加為不港含稅收入拐×激6.6％（巷6.6％＝桿6％莊×虎110％）杯興陶公司和兩耐火材料公潔司實(shí)際繳納牌稅金及附加賊＝為不含稅光收入坊×朗6.6％低×帝10%支模擬計(jì)算：壽假設(shè)大北礦爺業(yè)提供給興瞎陶公司的原價(jià)料占興陶公謀司成本的5瞞0％，興陶撤公司和耐火助材料公司可蜓以抵扣的進(jìn)秋項(xiàng)采購(gòu)額占絹成本的60漠％，興陶公號(hào)司和耐火材谷料公司年不梢含增值稅銷(xiāo)祥售額為20要00萬(wàn)元，奴毛利率為1覺(jué)5％，大北處礦業(yè)需要繳慣納增值稅及頑其附加＝2桂000半×帽85％憑×興50％遠(yuǎn)×著6.6％燈＝56.1禿萬(wàn)元。訂興陶公司和魔耐火材料公友司需要繳納趟增值稅及其掌附加＝20盯00香×翻6％樂(lè)×嘉10%＝1浴2萬(wàn)某三家公司總退體繳納增值誓稅及附加為界68.1萬(wàn)繩，占興陶公眉司和耐火材得料公司總不刷含稅銷(xiāo)售額演的3.41散％。膠方案3.2指.1.2的彩稅負(fù)很低，呼是一種比較治理想的狀態(tài)嗎。但享受資站源綜合利用健優(yōu)惠政策后束，稅務(wù)機(jī)關(guān)你很難同意仍便然保持小規(guī)膚模納稅企業(yè)綢，故以下不悔作進(jìn)一步考杰慮。理雹大北礦業(yè)達(dá)為一般納稅星人，興陶公蕩司和耐火材各料公司也均背為一般納稅子人企業(yè)。茅崗.1如大北表礦業(yè)為不能恥享受資源綜悄合利用的普何通一般納稅虹人，興陶公閘司公司和耐歡火材料公司杜為享受資源養(yǎng)綜合利用增附值稅即征即專(zhuān)退的一般納掛稅人企業(yè)。證假設(shè)大北礦洽業(yè)無(wú)增值稅白進(jìn)項(xiàng)抵扣，辨大北礦業(yè)的找實(shí)際增值稅定及銷(xiāo)售稅金旅及附加為不緣含稅收入脅×垃14.3％柔（14.3辯％＝13％躁×鐵110％）寸興陶公司和率耐火材料公軍司實(shí)際繳納岸稅金及附加垃＝實(shí)際繳納辯增值稅（待覽退）紡×布10％（教柱育費(fèi)附加和陸城建稅）盯如大北礦業(yè)鋤提供給興陶噸公司的原料億占興陶公司刪成本的50隙％，興陶公返司和耐火材橋料公司可以喂抵扣的進(jìn)項(xiàng)名采購(gòu)額占成寫(xiě)本的60％冤（13％進(jìn)邁項(xiàng)），興陶祖公司和耐火白材料公司年鉛不含增值稅噴銷(xiāo)售額為2糞000萬(wàn)元品，毛利率為等15％，大遭北礦業(yè)需要啞繳納增值稅莊及其附加＝獻(xiàn)200推0欣×機(jī)85％吊×常50％先×屑14.3％旱＝121.話(huà)55萬(wàn)元。剃興陶公司和歲耐火材料公燥司需要繳納俘增值稅及其乒附加＝（2霜000場(chǎng)×駝17％－2攝000犁×瑞85％巧×犁60％看×劉13％）吃×嫌10％＝2姻0.77萬(wàn)尚三家公司總順體繳納增值頁(yè)稅及附加為驚142.3概2萬(wàn)，占不設(shè)含稅銷(xiāo)售額鳥(niǎo)的7.1％謀。妙方案3.2酒.2.1與直方案3.2障.1.1、幟方案3.1村.1的比較供，稅負(fù)將比透方案3.1娛.1低1.寧2％，比方忘案3.2.錦1.1低2絲.3％。姑傅.2如大北月礦業(yè)、興陶陪公司和耐火集材料公司均降為不能享受檢資源綜合利五用的普通一意般納稅人。米假設(shè)大北礦斃業(yè)無(wú)增值稅達(dá)進(jìn)項(xiàng)抵扣，捷大北礦業(yè)的亡實(shí)際增值稅偉及銷(xiāo)售稅金菌及附加為不倉(cāng)含稅收入啄×種14.3％雖（14.3鞏％＝13％勤×越110％）報(bào)興陶公司和儉耐火材料公涌司實(shí)際繳納轎稅金及附加暑＝實(shí)際繳納窯增值稅（待禍退）街×慶10％（教氧育費(fèi)附加和撈城建稅）艦如大北礦業(yè)好提供給興陶雜公司的原料戀占興陶公司幻成本的50評(píng)％，興陶公搬司和耐火材離料公司可以焦抵扣的進(jìn)項(xiàng)芝采購(gòu)額占成遍本的60％層（13％進(jìn)合項(xiàng)），興陶燕公司和耐火抽材料公司年惕不含增值稅陶銷(xiāo)售額為2米000萬(wàn)元袖，毛利率為考15％，大那北礦業(yè)需要壁繳納增值稅陜及其附加＝孕200萄0恒×甚85％歪×辣50％掛×促14.3％布＝121.蓬55萬(wàn)元。屢興陶公司和扣耐火材料公栽司需要繳納付增值稅及其副附加＝（2戴000頌×塵17％－2古000謹(jǐn)×眠85％杏×除60％殼×財(cái)13％）費(fèi)×餓110％＝槳228.4告7萬(wàn)啟三家公司總倦體繳納增值委稅及附加為村350.0繞2萬(wàn)，占不認(rèn)含稅銷(xiāo)售額炮的17.5構(gòu)％。切方案3.2鑰.2.2與察方案3.2昂.2.1、卻方案3.2騾.1.1、丑方案3.1昨.1的比較舌，稅負(fù)較高鉗。甩榆的結(jié)論：方撥案3.2.怨1.1與方竿案3.2.紀(jì)2.1稅負(fù)休相對(duì)較低，漲為可以考慮字的方案。但霞應(yīng)注意到：裁在方案3.府載中，小規(guī)模旋納稅企業(yè)存提在被稅務(wù)機(jī)逆關(guān)轉(zhuǎn)為一般該納稅人企業(yè)衰的可能。歸趟大北礦業(yè)為膊小規(guī)模納稅皺人，興陶公次司和耐火材鬧料公司均為平一般納稅人收企業(yè)。認(rèn)違.1如興僅陶公司公司肝和耐火材料遭公司為享受共資源綜合利疏用的一般納擴(kuò)稅人企業(yè)。燃大北礦業(yè)無(wú)蔬增值稅進(jìn)項(xiàng)革抵扣，大北疼礦業(yè)的實(shí)際組增值稅及銷(xiāo)膚售稅金及附咸加為不含稅偽收入鑰×輝6.6％（趕6.6％＝抹6％虛×竭110％）臘興陶公司和眠耐火材料公確司實(shí)際繳納標(biāo)稅金及附加留＝實(shí)際繳納怕增值稅（待淋退）住×羅10％（教笑育費(fèi)附加和神城建稅）梁模擬計(jì)算：償如大北礦業(yè)慕提供給興陶思公司的原料承占興陶公司遇成本的50局％，興陶公巾司和耐火材嬌料公司可以獄抵扣的進(jìn)項(xiàng)尿采購(gòu)額占成當(dāng)本的60％權(quán)（6％進(jìn)項(xiàng)倆），興陶公完司和耐火材戲料公司年不量含增值稅銷(xiāo)察售額為20摧00萬(wàn)元，崖毛利率為1陳5％，大北良礦業(yè)需要繳凡納增值稅及稅其附加＝2絡(luò)00嗎0鞋×秧85％裳×去50％粉×費(fèi)6.6％墊＝56.1害萬(wàn)元。宴興陶公司和萍耐火材料公俊司需要繳納互增值稅及其靠附加＝（2古000峰×鹿17％－2誕000喝×泉85％木×狡60％抹×傲6％）稱(chēng)×幣10％＝2在8萬(wàn)而三家公司總嗚體繳納增值改稅及附加為爛84.1萬(wàn)招，占不含稅純銷(xiāo)售額的4樣.2％。菜方案3.2虹.3.1在地大北礦業(yè)無(wú)診增值稅進(jìn)項(xiàng)誰(shuí)抵扣的情況肌下，稅負(fù)較祝方案3.2災(zāi).2.1還煌要低2.9田％，但應(yīng)注欲意大北礦業(yè)肉也存在今后紡被轉(zhuǎn)為一般聚納稅人的可餃能。含倉(cāng).2如興陶罰公司公司和疊耐火材料公班司為不能享彩受資源綜合取利用的一般爆納稅人企業(yè)徹。到大北礦業(yè)無(wú)梨增值稅進(jìn)項(xiàng)緊抵扣，大北賠礦業(yè)的實(shí)際捷增值稅及銷(xiāo)幟售稅金及附獸加為不含稅喚收入建×泳6.6％（撥6.6％＝儲(chǔ)6％麻×證110％）數(shù)興陶公司和闖耐火材料公匪司實(shí)際繳納馳稅金及附加購(gòu)＝實(shí)際繳納確增值稅（待差退）紋×愧10％（教板育費(fèi)附加和東城建稅）高如大北礦業(yè)似提供給興陶失公司的原料謹(jǐn)占興陶公司伶成本的50篇％，興陶公致司和耐火材象料公司可以脅抵扣的進(jìn)項(xiàng)釘采購(gòu)額占成料本的60％除（13％進(jìn)瓜項(xiàng)），興陶通公司和耐火拾材料公司年竭不含增值稅僚銷(xiāo)售額為2捕000萬(wàn)元揚(yáng)，毛利率為辭15％，大趕北礦業(yè)需要近繳納增值稅鐮及其附加＝墓200斤0感×尤85％芹×接50％熱×好6.6％苗＝56.1僅萬(wàn)元?？衽d陶公司和持耐火材料公拋司需要繳納盲增值稅及其始附加＝（2妥000丙×史17％－2牲000剝×癢85％揉×胡60％驗(yàn)×似6％）炊×仗1制10％＝3駐06萬(wàn)湯三家公司總播體繳納增值培稅及附加為適362萬(wàn)，幅占不含稅銷(xiāo)胖售額的18鞏.1％。搜方案3.2邁.3.2較罷方案3.2功.2.2還逢要高0.6墨％。仇3.2的結(jié)堡論：如大北耍礦業(yè)設(shè)立，仆應(yīng)當(dāng)首選為耕小規(guī)模納稅全企業(yè)，興陶欄公司和硅制攏耐火材料公傘司也首選為遷小規(guī)模納稅鋸企業(yè)，同時(shí)詠申請(qǐng)資源綜滾合利用稅收翼優(yōu)惠政策。秀主要應(yīng)當(dāng)考騎慮方案3.似內(nèi)與方案3.亭列、方案3.臟痛。售3.3大磨北礦業(yè)作為棟耐火材料公沫司非法人組跨成部分并部貍分采用委托共加工的情況棵將大北礦業(yè)患目前的實(shí)際狼資產(chǎn)作為股競(jìng)東增資投入食耐火材料公盾司，同時(shí)增棕加耐火材料暴公司的經(jīng)營(yíng)能范圍，可以耕將大北礦業(yè)很作為耐火材耍料公司的一侮個(gè)非法人組鑒成部分（分散公司），在剃這種情況下特，原大北礦赴業(yè)提供給耐鐵火材料公司百的原料作為己企業(yè)內(nèi)部在繼產(chǎn)品將不需火要繳納稅收羅，同時(shí)耐火境材料公司有西可能通過(guò)委趙托加工方式私委托興陶公偏司生產(chǎn)，降剃低興陶公司樸的稅負(fù)?？勺哪艽嬖诘慕M禽合為：慕奏耐火材料虜公司（含大材北礦業(yè)）和那興陶公司均殺為一般納稅渾人企業(yè)。辮她.1均能亂享受資源綜擇合利用優(yōu)惠跳政策奮原大北礦業(yè)湊對(duì)外銷(xiāo)售（肚硅制耐火材航料公司除外漏）的實(shí)際增盼值稅及銷(xiāo)售趁稅金及附加搖為不含稅收素入觀×易14.3％坑（14.3訓(xùn)％＝13％域×照110％）役，提供給硅宅制耐火材料瘋公司的原料璃成為公司內(nèi)喂部在產(chǎn)品，硬不需繳稅。運(yùn)興陶公司和創(chuàng)耐火材料公瓣司實(shí)際繳納槐稅金及附加用＝實(shí)際繳納兵增值稅（待違退）怕×摩10％（教螞育費(fèi)附加和糧城建稅）吃模擬計(jì)算：丹如大北礦業(yè)奴提供給興陶奧公司的原料朝占興陶公司千成本的50糕％，興陶公它司可以抵扣縮的進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)頂額占成本的醬60％（1旁3％進(jìn)項(xiàng)）豎，興陶公司霜和耐火材料晨公司年不含漂增值稅銷(xiāo)售趙額為200諒0萬(wàn)元（各順占50％）被，毛利率為鐮15％，原稀大北礦業(yè)需現(xiàn)要繳納增值難稅及其附加歷＝100隨0的×抹85％鞠×路50％朱×躲14.3％換＝60.7阿8萬(wàn)元。建興陶公司和限耐火材料公續(xù)司需要繳納竊增值稅及其錄附加＝（2竹000偽×拋17％－1表000贈(zèng)×韻85％純×瞎60％柴×秩13％）遵×翼10％＝2濫7.37萬(wàn)湖三家公司總爆體繳納增值腐稅及附加為滑88.15報(bào)萬(wàn)，占不含皆稅銷(xiāo)售額的丑4.4％。避也可以將興隔陶公司生產(chǎn)訂的產(chǎn)品均采剃用硅制耐火桑材料公司（瓜含大北礦業(yè)朗）委托加工徹的方式進(jìn)行統(tǒng)，則硅制耐扶火材料公司膨就全部產(chǎn)品乖開(kāi)具發(fā)票，松興陶公司就置加工費(fèi)部分腐開(kāi)具發(fā)票。融模擬計(jì)算：尺如上例中興擊陶公司生產(chǎn)蜘的產(chǎn)品均由桐硅制耐火材斗料公司委托凈加工，加工尚費(fèi)為不含稅男銷(xiāo)售價(jià)的1毒5％，則原掏大北礦業(yè)提裂供給硅制耐伍火材料公司陷和興陶公司坡的原料均不段需要納稅，儀具體稅負(fù)計(jì)店算如下：佳硅制耐火材桿料公司＝（碗200擇0選×源17％－2涌000討×嚼15％類(lèi)×融17％）卡×朗10％＝2植8.9萬(wàn)元娛興陶公司＝擁1000賄×述15％而×右18.7％東＝28.0逝5萬(wàn)元筑總稅負(fù)＝5艦6.95萬(wàn)吉元，占不含滔稅銷(xiāo)售收入尋的2.85當(dāng)％。陵不論是否采吵用委托加工遲方式，方案慘攻.1比方案嗎證.1及方案侄3.淺左稅負(fù)均有明矮顯的降低，疫在不采用委訓(xùn)托加工方式煙時(shí)略高于方荒案3.2.脫3.1殖的稅負(fù)0.獨(dú)2％，采用辯委托加工方腔式時(shí)，較避方案3.2衛(wèi).3.1起的稅負(fù)低1昌.35％。詞說(shuō)明在能夠伸享受資源綜子合利用政策坑下，大北礦促業(yè)提供給興素陶公司和硅刷制耐火材料嫌公司的業(yè)務(wù)問(wèn)部分不單獨(dú)島設(shè)立對(duì)稅負(fù)綁通常是有好俱處的。采用犬委托加工方剪式時(shí)更能夠堆明顯減少稅胞負(fù)。振遞.2均不眾能能享受資飾源綜合利用匆優(yōu)惠政策任原大北礦業(yè)些對(duì)外銷(xiāo)售（專(zhuān)硅制耐火材請(qǐng)料公司除外行）的實(shí)際增墻值稅及銷(xiāo)售全稅金及附加局為不含稅收震入雜×炸14.3％糠（14.3競(jìng)％＝13％頭×取110％）愧，提供給硅隙制耐火材料怪公司的原料努成為公司內(nèi)膚部在產(chǎn)品，竄不需繳稅。剩興陶公司和細(xì)耐火材料公毀司實(shí)際繳納奮稅金及附加拆＝實(shí)際繳納計(jì)增值稅（待誤退）僅×雷10％（教魄育費(fèi)附加和揚(yáng)城建稅）偷模擬計(jì)算：壘如大北礦業(yè)彈提供給興陶績(jī)公司的原料山占興陶公司森成本的50尾％，興陶公佳司可以抵扣項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)柳額占成本的笨60％（1沿3％進(jìn)項(xiàng)）靈，興陶公司蟲(chóng)和耐火材料獵公司年不含裹增值稅銷(xiāo)售琴額為200叮0萬(wàn)元（各露占50％）遺，毛利率為爪15％，原倍大北礦業(yè)需附要繳納增值湊稅及其附加遲＝100淋0介×陷85％械×碼50％撲×傻14.3％投＝60.7獻(xiàn)8萬(wàn)元。影興陶公司和真耐火材料公堅(jiān)司需要繳納計(jì)增值稅及其惜附加＝（2霸000男×躬17％－1京000蒸×氧85％辯×翼60％哄×蠶13％）包×憐1麻10％＝2紋73.7萬(wàn)宮三家公司總鹿體繳納增值伴稅及附加為版334.4抵8萬(wàn)，占不群含稅銷(xiāo)售額氧的16.7危2％。稅負(fù)等低于方案3絞.2.3.讀2和3.2堂.2.2。滋如將興陶公拖司生產(chǎn)的產(chǎn)誦品均采用硅萌制耐火材料舟公司（含大蓋北礦業(yè)）委柏托加工的方陽(yáng)式進(jìn)行，則激硅制耐火材樣料公司就全巧部產(chǎn)品開(kāi)具癢發(fā)票，興陶濱公司就加工梁費(fèi)部分開(kāi)具鏡發(fā)票。暗模擬計(jì)算：第如上例中興倚陶公司生產(chǎn)歲的產(chǎn)品均由容硅制耐火材選料公司委托呈加工，加工顆費(fèi)為不含稅懼銷(xiāo)售價(jià)的1憶5％，則原塘大北礦業(yè)提喉供給硅制耐亦火材料公司趨和興陶公司腳的原料均不除需要納稅，供具體稅負(fù)計(jì)許算如下：摸硅制耐火材皂料公司＝（愚200保0德×修17％－2貧000伸×省15％掉×余17％）妻×跪110％＝誕317.9坦萬(wàn)元各興陶公司＝嶺1000懂×津15％番×飄18.7％甜＝28.0握5萬(wàn)元看總稅負(fù)＝3奔45.95蟲(chóng)萬(wàn)元，占不擦含稅銷(xiāo)售收隔入的17.腿3％。嫌不論是否采齊用委托加工遇方式，方案防蕉.2比方案償兔.2和方案燙遣.2稅負(fù)均柔有降低，大痰北礦業(yè)提供阻給興陶公司晴和硅制耐火勝材料公司的利業(yè)務(wù)部分不齡單獨(dú)設(shè)立對(duì)穴稅負(fù)有好處粥。在為不享黎受資源綜合粱利用優(yōu)惠政嚴(yán)策一般納稅傅人時(shí)時(shí)，采帶用委托加工考方式可能不驅(qū)能減少稅負(fù)洋。耳濃耐火材料間公司（含大信北礦業(yè)）和霜興陶公司均圍為小規(guī)模企踏業(yè)。魔原大北礦業(yè)督對(duì)外銷(xiāo)售（起硅制耐火材咸料公司除外棄）的實(shí)際增醋值稅及銷(xiāo)售隔稅金及附加雷為不含稅收答入槽×岡6.6％，心提供給硅制乏耐火材料公裕司的原料成宅為公司內(nèi)部騙在產(chǎn)品，不插需繳稅。攔興陶公司和訊耐火材料公索司實(shí)際繳納裁稅金及附加暴＝不含稅銷(xiāo)缸售收入讓×沈6.6％循模擬計(jì)算：獨(dú)如大北礦業(yè)勻提供給興陶發(fā)公司的原料撕占興陶公司望成本的50權(quán)％，興陶公茄司和耐火材禽料公司年不態(tài)含增值稅銷(xiāo)鏡售額為20燙00萬(wàn)元（條各占50％撇），毛利率狂為15％。沖原大北礦業(yè)壞需要繳納增螺值稅及其附貨加＝100肺0掙×煌85％強(qiáng)×腎50％?！寥?.6％城＝28.0臭5萬(wàn)元。綿興陶公司和吊耐火材料公聯(lián)司需要繳納哀增值稅及其甲附加＝20住00籍×危6.6％倉(cāng)＝132萬(wàn)敬三家公司總增體繳納增值逮稅及附加為途160.0斜5萬(wàn)，占不網(wǎng)含稅銷(xiāo)售額倘的8％。稅云負(fù)低于方案閥割和3.2.證1.1。弟如將興陶公料司生產(chǎn)的產(chǎn)百品均采用硅糟制耐火材料辛公司（含大躲北礦業(yè)）委面托加工的方憑式進(jìn)行，則咽硅制耐火材彈料公司就全劍部產(chǎn)品開(kāi)具雷發(fā)票，興陶餃公司就加工雷費(fèi)部分開(kāi)具沃發(fā)票。升模擬計(jì)算：倦如上例中興緒陶公司生產(chǎn)船的產(chǎn)品均由淘硅制耐火材花料公司委托抬加工，加工絨費(fèi)為不含稅打銷(xiāo)售價(jià)的1同5％，則原蒙大北礦業(yè)提陶供給硅制耐鹿火材料公司濟(jì)和興陶公司日的原料均不掉需要納稅，粗具體稅負(fù)計(jì)蝴算如下：抱硅制耐火材蛋料公司＝2再00悔0產(chǎn)×腰6.6％紹＝132萬(wàn)昏興陶公司＝魂1000廣×暗15％掀×鄭6.6％＝貝9.9萬(wàn)元透總稅負(fù)＝1僅41.9萬(wàn)怖元，占不含偏稅銷(xiāo)售收入慧的7.1％戴，較不進(jìn)行盡委托加工稅莖負(fù)低0.9征％。牌不論是否采粗用委托加工費(fèi)方式，方案廉橡比方案方案眾抄和3.2.存1.1稅負(fù)瞧均有降低，臂大北礦業(yè)提茅供給興陶公俗司和硅制耐崖火材料公司算的業(yè)務(wù)部分特不單獨(dú)設(shè)立即對(duì)稅負(fù)有好漢處。采用委隨托加工方式盛能夠顯著減橫少稅負(fù)。并宵且只要硅制朽耐火材料公清司為小規(guī)模臟納稅人，興釘陶公司是否姓轉(zhuǎn)為一般納撞稅人在采用帽委托加工方牧式下，稅負(fù)千增加很小。塑注:因?yàn)槌蓢?yán)為享受資源健綜合利用優(yōu)萌惠政策的小滾規(guī)模企業(yè)的腎可能性小，淡持續(xù)時(shí)間也嫩不會(huì)長(zhǎng)，故援均為考慮這森種情況，享慈受資源綜合程利用優(yōu)惠政擇策的小規(guī)模宋企業(yè)稅負(fù)較旬享受政策的飯一般納稅人狐企業(yè)要低1愛(ài).5％左右溪。悠硅制耐答火材料公司發(fā)（含大北礦棄業(yè)）為一般乞納稅人，興膏陶公司為小響規(guī)模納稅人紗的情況下，抵稅負(fù)明顯高緒于硅制耐火驢材料公司為工小規(guī)模納稅旦企業(yè)的情況詠，不作進(jìn)一界步分析。興董陶公司為一哥般納稅人、李硅制耐火材夫料公司為小般規(guī)模納稅人患情況下，可聚通過(guò)委托加久工方式加以習(xí)解決，也不偵作討論。結(jié)論：苦1、大北礦品業(yè)（籌）、環(huán)興陶公司及植耐火材料公連司為小規(guī)模倉(cāng)納稅人為宜統(tǒng)。剪2、大北礦尺業(yè)提供給興豈陶公司和硅濤制耐火材料排公司的業(yè)務(wù)犁部分不單獨(dú)腰設(shè)立，成為景硅制耐火材釣料公司的非浮法人組成部扇分為宜。刪3、如大北茫礦業(yè)成為硅椅制耐火材料恐公司的非法同人組成部分導(dǎo)，采用委托陣加工方式不群僅能夠比現(xiàn)他在稅負(fù)低1躲％左右，也詞更加規(guī)范，邪同時(shí)便于調(diào)金節(jié)興陶公司耽的利潤(rùn)水平逐，避免興陶紹公司的所得寨稅負(fù)擔(dān)。（菊但會(huì)造成興肅陶公司帳面詢(xún)銷(xiāo)售收入降瓦低）