2022-2023年福建省三明市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022-2023年福建省三明市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

2.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的

3.國慶公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17％。代墊保險費2萬元。則應收賬款的入賬金額為（）萬元

A.119B.117C.110.93D.113.15

4.

第

1

題

在資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理中，不能調整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權益變動表D.現(xiàn)金流量表

5.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權的攤銷應計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應計入其他業(yè)務成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權的攤銷應計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權的攤銷計入管理費用

6.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

7.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當月月初的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

8.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日．重組債務的賬面價值為500萬元；用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.300B.149C.249D.300

9.

第

8

題

A房地產(chǎn)開發(fā)商于2010年1月，將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產(chǎn)在轉換日的公允價值為150萬元，則轉換日計入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

10.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應確認的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

11.

第

20

題

某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進口關稅3.75萬元人民幣，安裝調試費2.25萬元人民幣，該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

12.下列各項中，不屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.資產(chǎn)B.凈資產(chǎn)C.支出D.收入

13.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

14.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

15.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費醫(yī)療費B.支付固定資產(chǎn)清理費用C.興建職工集體福利設施D.單位為職工代繳的住房公積金

16.下列關于政府補助的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理；難以區(qū)分時，將其整體作為與收益相關的政府補助處理

17.對資產(chǎn)進行減值測試時，下列關于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應當采用單一的折現(xiàn)率

18.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

19.下列有關民間非營利組織的財務會計報表的表述中，正確的是（）

A.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

B.民間非營利組織無需編制會計報表附注

C.民間非營利組織的會計報表應如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

D.民間非營利組織的資源提供者享有組織的所有權，能夠取得經(jīng)濟回報

20.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

二、多選題(20題)21.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入

B.無形資產(chǎn)的成本應自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益

22.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉回的有（）。

A.長期股權投資減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.存貨跌價準備

23.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

24.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

25.下列事項中?？赡苡绊懏斊诶麧櫛碇袪I業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權D.報廢無形資產(chǎn)

26.2012年3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司交換一臺生產(chǎn)設備(2009年1月1日后購入的)和其持有的一項長期股權投資。假設非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。下列關于甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務處理，正確的有()。

A.甲公司換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認銷售收入，同時結轉相應的銷售成本

B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

D.乙公司應將換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關稅費計入換入資產(chǎn)成本

27.下列各項關于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發(fā)生的審計等相關費用直接計人當期損益

D．為購買股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計人當期損益

28.關于會費收入，下列說法中，正確的有()。

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

29.在不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關的稅費

30.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

31.關于未決訴訟，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業(yè)外支出

B.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，原本應當能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符，應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理

C.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出

D.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關規(guī)定進行會計處理

32.關于劃分為貸款和應收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應收款項受到較多限制

C.貸款和應收款項在活躍市場上有報價

D.貸款和應收款項在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

33.

第

25

題

客觀性原則要求企業(yè)會計核算應做到（）。

A.保證提供的會計信息與其決策相關

B.保證會計信息的數(shù)字準確

C.保證會計核算資料可靠

D.保證會計核算的內容真實

34.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

35.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）

A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.新技術項目研究階段發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

36.

第

20

題

下列有關利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權益的利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權益的損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減塵的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的損失

37.下列各項中，應采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計估計變更

38.

第

16

題

A公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項中，屬于A公司2009年度資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。

39.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價的買人價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率

40.A公司2012年度財務報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計提折舊D.A公司應收丙公司貨款無法收回

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.政府單位取得無償調入的無形資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)的公允價值加上相關稅費作為初始成本。（）

A.是B.否

44.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

45.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

46.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，不應進行追溯調整，應當采用未來適用法進行會計處理。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產(chǎn)負債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

49.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

50.

第

31

題

在采用權益法核算的情況下。投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值。（）

51.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

52.同一控制下企業(yè)合并長期股權投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計入當期損益。（）

A.是B.否

53.或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務;一類是過去義務。（）

A.是B.否

54.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

55.貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、準備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產(chǎn)等。()

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（）

A.是B.否

57.對于讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

59.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

60.同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，投資方付出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2012年1月1日起關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術骨干等20人留用轉入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃公司，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。

62.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權，甲公司已經(jīng)為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權后，甲對乙擁有40％股權份額且具有重大影響，改為權益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

63.②長江公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應收賬款將予下年收回20100O購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費）100160120

③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關資產(chǎn)進行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構成資產(chǎn)組，并說明理由。

（2）計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計算包裝機w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關的資產(chǎn)的減值準備。

（6）編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

64.

65.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內部審計部門對2010年有關固定資產(chǎn)的計量進行了審查，對下列事項存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關稅費）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達到預定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實際成本為120萬，預計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調整了原固定資產(chǎn)的暫估價值并同時調整了3月份折舊，會計處理如下：借：制造費用0．3貸：累計折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設備一臺，設備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設備且支付了8000萬元貨款。假設銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設備交付使用。設備預計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關規(guī)定甲公司在設備使用期滿承擔棄置義務，企業(yè)管理層預測將發(fā)生棄置費用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關該設備的賬務處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應付款12000貸：銀行存款12000借：財務費用1717．02貸：未確認融資費用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關差錯做當期差錯處理，不考慮其他相關因素;涉及計算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

2.D【解析】一項資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

3.D應收賬款的入賬金額＝100×（1－5％）×（1＋17％）＋2＝113.15（萬元）

綜上，本題應選D。

會計分錄如下：（單位：萬元）

借：應收賬款113.15

貸：主營業(yè)務收入95

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16.15

銀行存款2

4.D調整事項應該調整的是按照權責發(fā)生制編報的會計報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權益變動表；按照收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調整。

5.D【答案】D。解析：選項D，如果專利權的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

6.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

7.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬元人民幣)

8.C該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬元)。

9.C

10.B【答案】B

【解析】授予獎勵積分的公允價值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購物，商場應確認的收入=5000—290=4710(萬元)。

11.D設備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元

12.C選項ABD屬于，選項C不屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。故“支出”不屬于民間非營利組織會計要素。

綜上，本題應選C。

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

15.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。支付公費醫(yī)療費會影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費會影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設施會影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

16.B與收益相關的政府補助如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

17.B用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅前的。

18.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

19.C選項A表述錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表；

選項B表述錯誤，民間非營利組織應當編制會計報表附注；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，民間非營利組織的資源提供者不享有組織的所有權，也不能取得經(jīng)濟回報，其業(yè)務活動的宗旨和目的是為了非營利事業(yè)。

綜上，本題應選C。

20.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入成本；如果收回后用于應稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

21.BCD本題的考核點是無形資產(chǎn)的核算。選項B，無形資產(chǎn)應自無形資產(chǎn)可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)_方式。無法靠確定預期實現(xiàn)方式的。應采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預定的經(jīng)濟利益，因而應當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。選項D，無形資產(chǎn)的研究費用應于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應予以資本化，計人無形資產(chǎn)成本。

22.ABC長期股權投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)計提，在持有期間不得轉回。

23.AD選項B和C，被投資單位所有者權益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調整長期股權投資賬面價值。

24.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

25.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.ABC換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關稅費應計入投資收益，選項D錯誤。

27.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計人負債的入賬價值；選項B，應該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

28.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

29.ABCD與換人資產(chǎn)相關的稅費應計入到換入資產(chǎn)的入賬價值。

30.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

31.ABCD對于未決訴訟，企業(yè)當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，應分別情況處理：第一，企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業(yè)外支出;第二，企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，原本應當能夠合理估計訴訟損失，但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符，應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理;第三，企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出;第四，資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關規(guī)定進行會計處理。

32.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，貸款和應收款項在活躍市場上沒有報價，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應選AB。

33.BCD客觀性原則，要求會計核算做到內容真實．數(shù)字準確．資料可靠。

34.ABCD

35.ABC選項A符合題意，計提無形資產(chǎn)減值準備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；

選項B符合題意，項目研究階段發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤；

選項C符合題意，出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤；

選項D不符合題意，接受捐贈專利權，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應選ABC。

36.ABCD

37.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項A，保存期限內的影響數(shù)可以獲得，應采用追溯調整法。

38.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項；選項D，盡管A公司2010年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。

39.ABCD

40.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調整事項。

41.N

42.Y

43.N政府單位取得無償調入的資產(chǎn)，其成本按照調出方賬面價值加上相關稅費等確定。

44.Y

45.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

46.N【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。

47.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項。

48.N應當在財務報表附注中單獨披露。

49.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關。

50.0在采用權益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資一XX公司（損益調整）”科目，不能確認投資收益。

51.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進行核算。

52.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本與實際付出對價賬面價值之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。

53.N或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務;一類是現(xiàn)時義務。

54.Y

55.N交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，不屬于貨幣性資產(chǎn)。

56.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

因此，本題表述正確。

57.Y

58.Y題干是原文的轉述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或者利率的期限結構反應敏感，企業(yè)應當在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

59.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

60.N同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，投資方不確認相關資產(chǎn)處置損益。

61.0計算甲公司20×1年應納稅所得額和應交所得稅。應納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

62.0①債務重組取得時,依據(jù)債務重組取得長期股權投資計量：借：長期股權投資——乙公司5700壞賬準備240營業(yè)外支出—