內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊

江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司內(nèi)部審計工作手冊目錄序言第一部分內(nèi)部審計辦法第二部分內(nèi)部審計具體規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號──審計方案編制規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第2號──審計通知書規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第3號──審計證據(jù)規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第4號──審計工作底稿規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號──審計事項評價規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第6號──審計報告編審規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號──審計復(fù)核工作規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第8號──審計文書處理規(guī)范附表一：財務(wù)審計部發(fā)文字號登記目錄表附表二：上行文件登記表附表三：下行文件登記表附表四：收文登記表尤附表五：京財務(wù)審計部砌發(fā)文征求意獵見反饋統(tǒng)計登表楚爆任雷缺霞內(nèi)部審計具騎體規(guī)范第撥9戰(zhàn)號瞎──恐審計檔案工鞭作規(guī)范勾窮庸襪跳輕附件：審計造檔案密級及顧保存期限表羽極王灶姐隔男顯第三部分叨跳內(nèi)部審計實亡務(wù)指南奧治充宜腔昏敬儉蛋倍內(nèi)部審計實徒務(wù)指南第飾1鍬號民──貝商貿(mào)業(yè)務(wù)及始財務(wù)審計指頭南聽團(tuán)剃拆纏附件一：商泡貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部話控制制度要喝點指引低倆就挨栽青價附件二：商司貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部滲控制調(diào)查問狹卷戶握件會請餃豆寫內(nèi)部審計實滑務(wù)指南第國2撿號似──犯工程預(yù)、決擦算審計指南跨禍穴版未內(nèi)部審計實誰務(wù)指南第軋3寄號擁──核內(nèi)部控制制唉度評價指南緩脈喜竹饒附件：各類拳交易業(yè)務(wù)錯憐弊指引斗你妥漂索留評怪龍內(nèi)部審計實文務(wù)指南第屬4高號自──怨貨幣資金收醉支結(jié)存審計脾指南厘翠欄純內(nèi)部審計實科務(wù)指南第岡5爆號湯──嘗結(jié)算業(yè)務(wù)審眾計指南紡悅新咐權(quán)縱內(nèi)部審計實競務(wù)指南第歪6該號改──紐固定資產(chǎn)審煌計指南傷劑助要萄刪內(nèi)部審計實似務(wù)指南第畫7丸號腔──城成本費用審逗計指南稍戀棋肢匪援內(nèi)部審計實戀務(wù)指南第摩8蟻號遞——花經(jīng)濟(jì)效益審株計評價指南他蹤床營株附件：經(jīng)濟(jì)袋效益評價指調(diào)標(biāo)體系浮寇灑率才圣患羅蜜第四部分矮瞇附錄燕補(bǔ)些識懇頓泊質(zhì)愧脅管白梢附錄一：審舞計工作一般話流程圖筆竭奮偽筐訪悠抗車附錄二：投池資項目審計永工作流程圖架修接伶窮堂格粘附錄三：經(jīng)功濟(jì)效益審計該工作流程圖構(gòu)補(bǔ)稠時騙淡瞇紋附錄四：離休任審計工作殲流程圖姥攤威止紛踐寺澤掀內(nèi)部獨立審蔽計工作規(guī)范燕手冊序言盡本序言旨在桌說明欠財務(wù)審計部序內(nèi)部獨立審趕計工作規(guī)范奔手冊（以下融簡稱亮“摧審計手冊梯”較）的目標(biāo)、怪體系、制定跌與發(fā)布程序袖，并對其規(guī)貝范內(nèi)容、約征束力及適用廉范圍進(jìn)行解脾釋。閑本序言由燈財務(wù)審計部齒負(fù)責(zé)解釋。報一、芹懶審計手冊的群制定依據(jù)與面目標(biāo)濕1康．偷尤審計手冊依睡據(jù)《內(nèi)部審工計辦法》制站定。張2遭．翼誕制定審計手行冊的目標(biāo)：刪2沃．糾1雙建立執(zhí)行內(nèi)最部獨立審計傻工作的權(quán)威承性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)傍范內(nèi)部審計攔人員的工作肚行為，促使禍內(nèi)部審糟計人員恪守固獨立、客觀鬧、公正的基豬本原則，有俱效地發(fā)揮內(nèi)臺部審計的監(jiān)駱督和服務(wù)作守用。亦2劃．椒2許促使各審計課人員按照統(tǒng)斜一的工作標(biāo)治準(zhǔn)行使內(nèi)部傳獨立審計工撓作，提高審毯計工作質(zhì)量劑，提高完業(yè)務(wù)素質(zhì)和回工作水平。果2訓(xùn)．向3忙明確審計人女員責(zé)任，維仁護(hù)公司利益耍，保護(hù)投資蒙者和其他利申益關(guān)系人的撓合法權(quán)益，評促進(jìn)集團(tuán)發(fā)有展。恩二、皆掉審計手冊的獵體系環(huán)1秋．親士審計手冊是允內(nèi)部審計人塔員工作規(guī)范匯體系的重要孕組成部分。及2梳．隆令審計手冊由聚以下三個層皮次組成：計2避．達(dá)1寨內(nèi)部審計辦蜘法。配內(nèi)部審計辦如法是內(nèi)部審仆計工作的基推本大綱，是幅對內(nèi)部審計直人員專業(yè)勝畜任能力的基遠(yuǎn)本要求和審薄計行為的基坦本規(guī)范，是熄制定內(nèi)部審輸計具體規(guī)范恢和內(nèi)部審計預(yù)指南的基本坐依據(jù)。沉2仗．治2貝內(nèi)部審計具調(diào)體規(guī)范。拆內(nèi)部審計具忘體規(guī)范是依佳據(jù)內(nèi)部審計撞辦法制定的遵，是對內(nèi)部共審計人員實喘施一般審計秧業(yè)務(wù)、出具吳審計報告的冰具體規(guī)范。好2爹．梁3搶內(nèi)部審計實兆務(wù)指南。瑞內(nèi)部審計實紋務(wù)指南是依牙據(jù)內(nèi)部審計清辦法和內(nèi)部道審計具體規(guī)更范制定的，壺為內(nèi)部審計鼻人員依據(jù)首內(nèi)部審計辦傻法和內(nèi)部審廁計具體規(guī)范讓實施審計工壘作時，對一方般審計和特克殊目的、特紡殊性質(zhì)的審激計工括作提供可操夢作的指導(dǎo)意分見。蠅三、捎屋審計手冊的殃約束力宰1蠢．學(xué)熔內(nèi)部審計辦橋法、審計具偽體規(guī)范是內(nèi)鄭部審計人員互進(jìn)行審計工煙作、出具審水計報告的基班本要估求，各審計轉(zhuǎn)人員進(jìn)行審框計工作，應(yīng)喘當(dāng)遵照執(zhí)行們。競2國．渴壩實務(wù)指南是欲對審計人員攏實施審計工敏作的具體指浪導(dǎo)，除非有蟲適當(dāng)?shù)淖C據(jù)飄證明有更合改適的質(zhì)程序指導(dǎo)某庸一特定事項羊的審計，審六計人員應(yīng)當(dāng)肌參照執(zhí)行。啦四、徹驢審計手冊的小適用范圍指1絨．疲證審計手冊僅夠適用于集團(tuán)焦內(nèi)部審計人薦員進(jìn)行審計應(yīng)工作的全過爸程。困2馳．榜爐審計人員對將被審計單位師（部門）進(jìn)珍行獨立審計襲時，不論該趣單位（部門叨）是否以營帳利為近目的，也不杜論其規(guī)模大稠小和組織關(guān)性系如何，只聞要是以發(fā)表介審計意見為奸目的，都應(yīng)紹遵循審計手紋冊。屆3魄．擇鬼在特定情況夫或特別授權(quán)跪下，內(nèi)部審部計人員可以抹應(yīng)用內(nèi)部審卸計手冊或采兄取獨立態(tài)度弟執(zhí)行搜其他有關(guān)獨行立工作任務(wù)球。值五、盼救審計手冊的肝制定、發(fā)布晉與修訂程序責(zé)1初．沫葉選定項目。鞋財務(wù)審計部京提出審計手也冊制定計劃讓方案，經(jīng)征仙求總辦成員嘴意見后，由拋執(zhí)行總裁審化批立項。扛2繪．心脂擬訂初稿。緊財務(wù)審計部合根據(jù)確定的伐計劃方案，啟進(jìn)行調(diào)查研油究，起草初沸稿。裝3聯(lián)．俱朗征求意見。蟲財務(wù)審計部載向有關(guān)部門椒發(fā)布征求意糟見稿，廣泛卡征求各有關(guān)門部門意見。切4冊．翠貌修改送審定串稿。層財務(wù)審計部斧根據(jù)各方面蹲意見修改征紡求意見稿，從呈送總裁辦字成員審核，余根據(jù)審核意譜見定稿。扔5弱．治敵發(fā)布?？偛帽苫驁?zhí)行總裁免批準(zhǔn)發(fā)布審么計手冊之各租項目。吵6挪．抱閃修訂。審計煌手冊由馳財務(wù)審計部蜻負(fù)責(zé)修訂，認(rèn)集團(tuán)總辦批寶準(zhǔn)發(fā)布。研集團(tuán)內(nèi)部審弟計辦法憑第一章覽胸總則皺第一條智其為建立健全貢內(nèi)部審計制名度，加強(qiáng)集登團(tuán)內(nèi)部的管串理和監(jiān)督，扮提高企業(yè)管早理水平，條根據(jù)國家頒君發(fā)的有關(guān)內(nèi)搜部審計管理的條例，結(jié)合僅本集團(tuán)具體歌情況，特制劉定本辦法。醬第二條學(xué)竄財務(wù)審計部妥是在集團(tuán)公扶司董事會的類直接領(lǐng)導(dǎo)下隆，根據(jù)國家匯的方針政策壽、財經(jīng)法規(guī)勾、零本集團(tuán)及各勵下屬公司章耗程、財會制戰(zhàn)度及有關(guān)文品件規(guī)定，對旁集團(tuán)公司各三部門及下屬攝企業(yè)的財務(wù)引收支鉗及其經(jīng)濟(jì)活蓋動的真實性柄、合法性和否效益性進(jìn)行斑系統(tǒng)地審查徐、核實、評火價和監(jiān)督。攜第二章懷渠審計機(jī)構(gòu)和弦審計人員沈第三條遞園集團(tuán)公司設(shè)慎財務(wù)審計部邪，由品財務(wù)審計部某主任和審計爽員組成，具翼體負(fù)責(zé)集團(tuán)智公司及下屬蝦企業(yè)的各項伍審計工作。冶財務(wù)審計部駝直屬集團(tuán)董泡事會領(lǐng)導(dǎo)，橫業(yè)務(wù)上受深旗圳市國家審編計機(jī)構(gòu)指導(dǎo)銅和監(jiān)督。送財務(wù)審計部利主任由總裁極或執(zhí)行總裁默提名，董事歲會聘任，對姥總裁負(fù)責(zé)并領(lǐng)報告工作。酒第四條根側(cè)財務(wù)審計部窗依照法律、介政策規(guī)定，經(jīng)獨立行使審遺計監(jiān)督權(quán)，傭不參與正常君的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)踩，不受其他茂部門、單位壩和個人的干頭預(yù)，保持內(nèi)竭部審計機(jī)構(gòu)周的獨立性、摸公正性和權(quán)騾威性。把第五條泳木審計人員要雀努力學(xué)習(xí)和很掌握國家的全財經(jīng)法律、給法規(guī)、政策陡以及公司的叛有關(guān)規(guī)章制逼度，熟悉相愿關(guān)的理論和習(xí)專業(yè)知識，烘精通審計業(yè)額務(wù)。承第六條吸疑審計人員必營須遵守以下嗓行為規(guī)范，泛不得濫用職撒權(quán)，徇私舞拉弊，玩忽職辟守：愚（一）依法藍(lán)審計；浮（二）廉潔孕奉公；椒（三）忠于惹職守；冒（四）堅持獲原則；脆（五）客觀劍公正；額（六）保守驚秘密。己第七條賤閱按照集團(tuán)審遍計制度的要柳求出具審計易報告，保證描審計報告的惑真實性、公欄正性是審計伏中心的審計未責(zé)任；建立滴健全內(nèi)部控牽制制度，保輔護(hù)資產(chǎn)的安喊全、完整，鼓保證會計資晉料的真實、江合法完整是唯被審計單位品的會計責(zé)任虜。寺財務(wù)審計部隆的審計責(zé)任非不能替代、么減輕或免除墨被審計單位貫的會計責(zé)任畢。螺第八條騰堪審計人員依堆法行使職權(quán)憤受國家法律淡保護(hù)，任何柜單位和個人捏不得打擊報擺復(fù)。渾第九條發(fā)號財務(wù)審計部糕根據(jù)審計工喘作的特殊需洽要，經(jīng)總裁接或執(zhí)行總裁吸批準(zhǔn)，可以撒聘請或召集遇臨時專業(yè)人鵝員，對審計熄中某些專門煉事項協(xié)同審迎查與鑒定。宏第三章豎撓審計職責(zé)寧第十條猶啦財務(wù)審計部朵對下列單位俘的財務(wù)收支業(yè)及經(jīng)濟(jì)活動咸進(jìn)行審計監(jiān)羊督：撓（一）憑璃集團(tuán)公司內(nèi)促部各部門；盜（二）燥濤集團(tuán)所屬的志全資企業(yè)和渾控股企業(yè)，請包括在境外螞和內(nèi)地省份稍所設(shè)立的企屯業(yè)、分公司創(chuàng)、辦事處、漁聯(lián)絡(luò)處等。敘第十一條謠忍財務(wù)審計部摟的主要職責(zé)違是：附（一）俗襖主持編制、言執(zhí)行和控制糧本中心年度中工作計劃，粘報集團(tuán)執(zhí)行辣總裁核準(zhǔn)；內(nèi)（二）君眼主持編制本朗中心年度預(yù)脾算方案，報汁集團(tuán)執(zhí)行總鈔裁審議、核篩準(zhǔn)；郵（三）福歇監(jiān)督集團(tuán)公準(zhǔn)司及下屬企角業(yè)貫徹執(zhí)行蕉國家有關(guān)政膠策、財經(jīng)法雅律、法規(guī)、圍制度和財經(jīng)揉紀(jì)律；頸（四）朵趨監(jiān)督董事會榆決議及公司感經(jīng)營方針、象政策、規(guī)章零制度、計劃領(lǐng)和預(yù)算的落尋實及執(zhí)行情剖況；繞（五）翻躁對內(nèi)部財會脫控制制度的屑健全性、適如應(yīng)性、有效血性及執(zhí)行情雖況進(jìn)行審計暗監(jiān)督；亭（六）首春對集團(tuán)公司襲及下屬企業(yè)萄資金、財產(chǎn)趟、權(quán)益的安繞全完整進(jìn)行犁審計監(jiān)督；趣（七）蓮妖定期或不定謹(jǐn)期地對集團(tuán)友公司及下屬驟企業(yè)經(jīng)濟(jì)核價算和會計報汁表的真實性賓、準(zhǔn)確性進(jìn)勇行綜合審計找；甲（八）啟華總結(jié)與研究惱集團(tuán)各部門測及下屬企業(yè)慈的財務(wù)狀況稼，提出具體還整改意見與嬸整改措施；梯（九）掘講在集團(tuán)總裁環(huán)的領(lǐng)導(dǎo)下，畜對集團(tuán)重大系投資項目的抖可行性和有靠效性進(jìn)行專夏項審計，并輪將審計報告好及時呈報集駐團(tuán)總裁辦公支會議或董事俊會；釣（十）識匠在集團(tuán)總裁拜的領(lǐng)導(dǎo)下，銀對集團(tuán)基建漲、技術(shù)改造獨、重大維修撫工程項目預(yù)遞算的執(zhí)行、津工程成本的網(wǎng)真實性和經(jīng)怖濟(jì)效益進(jìn)行請專項審計，謀并將審計報拍告及時呈報李集團(tuán)總裁辦烏公會議或董因事會；天（十一）在控集團(tuán)總裁的紛領(lǐng)導(dǎo)下，對腹集團(tuán)公司及綁下屬企業(yè)有怨關(guān)重大經(jīng)營娃方針、資金賠調(diào)配方案、進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同等雨重要文件的喝合法性、有登效性及執(zhí)行要情況進(jìn)行專肺項審計，并杯將審計報告釘及時呈報集管團(tuán)總裁辦公挖會議或董事貞會；謊（一）牢缸在集團(tuán)總裁叔的領(lǐng)導(dǎo)下，間負(fù)責(zé)對集團(tuán)扎公司及下屬毒企業(yè)高層管鷹理人員離任泳、調(diào)任和任聲期目標(biāo)完成布情況的審計殊工作，并將評審計報告及撐時呈報集團(tuán)銷總裁辦公會巷議或董事會辭；搬（二）丹價在集團(tuán)總裁傭的領(lǐng)導(dǎo)下，賓對承包、租逢賃經(jīng)營的經(jīng)皇濟(jì)責(zé)任和負(fù)板責(zé)人離任的生經(jīng)濟(jì)責(zé)任情肝況，對興辦兔合資、合作膨經(jīng)營企業(yè)及挺合作項目所組投入資金、難財產(chǎn)的使用恨及其效益情頓況，以及以統(tǒng)集團(tuán)資產(chǎn)抵失押貸款或?qū)η缤馓峁?dān)保勒情況進(jìn)行審感計監(jiān)督，并孫及時將審計揚(yáng)報告呈報集跳團(tuán)總裁辦公廟會議或董事居會；?。ㄈ┝駪?zhàn)負(fù)責(zé)建立和鋪健全審計制坑度、審計檔示案管理制度榮等，認(rèn)真做穩(wěn)好審計資料拔立卷歸檔工幟作；年（四）對校參加省市統(tǒng)據(jù)一組織的審煌計活動；絞（五）康掠負(fù)責(zé)辦理總螞裁或董事會車交辦的其他壽事宜。廉第四章公顫審計職權(quán)孤第十二條斬墳財務(wù)審計部追有權(quán)要求集桐團(tuán)內(nèi)各部門秋、各企業(yè)按行時報送預(yù)算逆或者財務(wù)收躺支計劃、預(yù)睡算執(zhí)行情況擔(dān)、財務(wù)決算洪、會計報表永以及伙財務(wù)審計部畏認(rèn)為與財務(wù)幸收支及經(jīng)濟(jì)勺活動有關(guān)的曲規(guī)章制度、膝經(jīng)濟(jì)合同等秘一切文件資鹿料，輩針被審計單位踢不得拒絕、卷拖延、謊報葉。陣第十三條產(chǎn)驗財務(wù)審計部眉進(jìn)行審計時役，有權(quán)檢查案被審計單位版的會計報表比、帳簿、憑肝證、資金及刮其他財產(chǎn)，窮查閱有關(guān)的規(guī)文件、資料胃，被審計單椅位不得拒絕腦。湖第十四條頭圖財務(wù)審計部辟進(jìn)行審計時鹿，有權(quán)就審濫計事項的有修關(guān)問題向有育關(guān)單位和個鍵人進(jìn)行調(diào)查鴉，索取有關(guān)鴨證明材料。樓有關(guān)單位和知個人應(yīng)當(dāng)支鞋持、協(xié)助顆財務(wù)審計部僅工作，如實繡向雅財務(wù)審計部撿反映情況，宮提供有關(guān)證瘦明材料。仇第十五條繪劈財務(wù)審計部轟有權(quán)對正在燦進(jìn)行的嚴(yán)重拐損害集團(tuán)利文益，違反財霧經(jīng)法規(guī)和集族團(tuán)各項規(guī)章壓制度及釀成馳嚴(yán)重?fù)p失的蝴行為等，提悠請總裁作出糞臨時的制止鉤決定。驢第十六條料洪對阻撓拖延琴、破壞審計跪工作以及拒留絕提供有關(guān)服資料的被審灘計單位，經(jīng)菠總裁批準(zhǔn)，榮可以采取封記存有關(guān)帳冊滑、資產(chǎn)和凍崖結(jié)資金等臨斧時措施，并劇提出追究有練關(guān)人員責(zé)任魄的建議。的第十七條往籍有權(quán)提出改享進(jìn)管理、提擦高效益的建求議以及糾正附違反財經(jīng)法醒紀(jì)行為的意標(biāo)見。對違反富財經(jīng)法紀(jì)和摔公司董事會扛有關(guān)決議的青單位和個人竊，對嚴(yán)重失武職造成重大目損失的有關(guān)并責(zé)任人員，境可建議總裁是給予必要的濕行政處分；鵲對觸犯刑律銅的，可建議墊移送司法機(jī)購關(guān)依法追究北刑事責(zé)任。森第十八條欣摧財務(wù)審計部晶簽發(fā)的審計謊報告、審計迷建議和集團(tuán)省總裁辦公會如議或董事會緊確定的審計節(jié)決定，被審茂計單位必須孕按要求認(rèn)真罷執(zhí)行。腸財務(wù)審計部餐有權(quán)督促、娘檢查被審計施單位執(zhí)行情穴況，糾正和禁制止一切不俘正當(dāng)?shù)慕?jīng)營傍活動與財務(wù)訂收支，限期藝改進(jìn)工作。抬第十九條潑芽對審計工作紫中的重大事建項必須向總賞裁如實報告趴。杯第五章正垂審計工作程堆序抵第二十條澤浮編制年度審董計工作計劃濕。蝕財務(wù)審計部中在年初應(yīng)根距據(jù)董事會的灘要求和本集地團(tuán)公司具體悉情況，確定純審計重點，緣編制年度審賣計工作計劃雹，經(jīng)執(zhí)行總賞裁批準(zhǔn)后執(zhí)默行。卵第二十一條烤殃確定審計對株象和制訂項呆目審計方案零。辰財務(wù)審計部栗根據(jù)批準(zhǔn)的羞年度審計工位作計劃，結(jié)社合具體情況武，確定審計撓對象，并指躍定項目負(fù)責(zé)棗人。朝項目負(fù)責(zé)人紅在對被審計丑單位的生產(chǎn)神經(jīng)營、財務(wù)艇收支等情況勵初步了解的爆基礎(chǔ)上，編月制項目審遙計方案，確識定具體的審扔計時間、范殺圍和審計方腐式等，經(jīng)貝財務(wù)審計部化主任批準(zhǔn)后土實施。筋第二十二條箏迫發(fā)出審計通疫知書。宴除突擊審計鋸?fù)?，懸財?wù)審計部驢根據(jù)批準(zhǔn)的待項目審計方州案，成立審輸計組并在項咳目審計開始鞏三天扇前，將審計權(quán)的時間、范預(yù)圍、內(nèi)容、可方式、要求傭及審計人員戚名單等事項賄通知被審計順單位。扇第二十三條標(biāo)拜搜集審計證催據(jù)。吐在審計過程效中，審計人各員要根據(jù)審棗計工作具體秤要求，科學(xué)承、嚴(yán)密地搜晉集并分析審耐計證據(jù)，勾認(rèn)真編寫審耳計工作底稿素，記錄審計皮過程，獲取斯有價值的審糞計證據(jù)，并舅對審計中發(fā)惹現(xiàn)的問題，孤可隨者時向有關(guān)企旺業(yè)、部門和極人員提出改抹進(jìn)意見。句第二十四條劇杰提出審計報珍告，作出審逃計決定建議刑。悅財務(wù)審計部帆在對審計事呼項進(jìn)行審計躲后，應(yīng)進(jìn)行餓綜合分析，聲寫出審計報舟告初稿，征飾求被審計假單位意見。束被審計單位望應(yīng)當(dāng)自接到打?qū)徲媹蟾娉踯壐逯掌鹞迦A日內(nèi)提出書哲面意見；自墊接到審計報慎告五艙日內(nèi)未提出豎書面意見的魔，視同無異劣議。當(dāng)被審她計單位對審磨計結(jié)論有不郵同意見時，業(yè)首先對事實展和數(shù)據(jù)是否卵確切可以提糟出補(bǔ)充意見滅，經(jīng)審計組歐查明后修改廁或補(bǔ)充，對立審計報告的禿法規(guī)依據(jù)，趕處理建議的秧內(nèi)容也可提才出不同的看尼法蝴財務(wù)審計部鋼可以采納或霧維持原報告售結(jié)論。株財務(wù)審計部沒在征求補(bǔ)充用被審計單位舌意見后，提蝦出正式審計捷報告，報送請總裁審定批枯示，由總租裁辦公會議偽或董事會作冶出審計決定劃或由并財務(wù)審計部覽作出審計意第見書，抄送惠被審計單位愁并通知其執(zhí)相行；若需其闊他有關(guān)單位紐或部門協(xié)助鍋執(zhí)行的，應(yīng)估當(dāng)制發(fā)協(xié)助留執(zhí)行審計決玉定通知書。緒第二十五條街予檢查審計決適定的執(zhí)行情尾況。頂被審計單位揮或者協(xié)助執(zhí)侵行的有關(guān)單樓位、部門應(yīng)放當(dāng)自審計意銜見書和審計恥決定送達(dá)之日日起一個磚月內(nèi)，將審緒計決定的執(zhí)筒行情況書面?zhèn)麍蟾孀谪攧?wù)審計部頁。翅財務(wù)審計部答應(yīng)當(dāng)自審計摩意見書和審演計決定送達(dá)鐘之日起二個鏈月內(nèi)，檢查猶審計決定的快執(zhí)行情況。少被審計單位案未按規(guī)定期亦限和要求執(zhí)把行審計決定滋的，尖財務(wù)審計部奧應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)壞行；仍不執(zhí)制行的，提請目總裁裁決。騙第二十六條腔覽復(fù)審。界被審計單位褲對審計結(jié)論灣和決定如有病異議，應(yīng)在拖收到審計結(jié)術(shù)論和決定之顫日起五日內(nèi)麥向總裁提肆出書面復(fù)審今申請，總裁指對是否有必嘗要復(fù)審作出煩決定。掙復(fù)審小組人撐員由總裁直鼓接指定（審執(zhí)計人員與被與審計單位當(dāng)便事人回避）米，在總裁作恒出復(fù)審決池定之日起三昆十日內(nèi)進(jìn)行促復(fù)審。奇在復(fù)審中如芒發(fā)現(xiàn)隱瞞或窯漏審、錯審蝶等情況，復(fù)冊審小組應(yīng)重積新作出審計咐結(jié)論。在申介請復(fù)審和況復(fù)審期間，由原審計結(jié)論秧和決定應(yīng)照漂常執(zhí)行。駛復(fù)審小組的遼復(fù)審結(jié)論和醒決定為終審西結(jié)論和決定局，被審計單行位必須執(zhí)行廊。牢第二十七條擱超建立審計檔煎案。爐財務(wù)審計部蜂辦理的每一債審計事項都誓必須按規(guī)定悄要求在審計掉結(jié)論和決定什后一個月內(nèi)譯建立審愁計檔案，并效妥善保管，患以備考查。奔審計檔案未煎經(jīng)總裁批準(zhǔn)親不得銷毀，漁亦不得擅自抖借其他單位床和部門調(diào)閱系。記?10包?嫁第六章藥還獎懲詢第二十八條要正對忠于職守莖，秉公辦事器，客觀公正盤，實事求是釋，工作成績割顯著的審計綿人員和對猜揭發(fā)檢舉違貢反財經(jīng)紀(jì)律用、抵制不正迎之風(fēng)的有功心人員給予表武揚(yáng)和物質(zhì)獎功勵，并對舉刪報人保密。芬第二十九條墻無對有下列行騰為之一的單緣位、單位負(fù)效責(zé)人及直接側(cè)責(zé)任人員，戒財務(wù)審計部孔可報請執(zhí)弊行總裁批準(zhǔn)存，視其情節(jié)謠嚴(yán)重情況給方予警告、通案報批評、經(jīng)課濟(jì)處罰和行孩政處分或移渾交司法機(jī)關(guān)破依法仗追究法律責(zé)懲任：才（一）拒絕面提供有關(guān)文交件、帳冊、旁憑證、會計本報表、資料謹(jǐn)和證明材料韻的；風(fēng)（二）以各使種手段阻撓樸、破壞審計喘人員行使職呀權(quán)，干擾影職響審計工作縫正常進(jìn)行的撫；聰（三）弄虛摘作假、隱瞞谷事實真相或申提供偽證的匹；淋（四）拒不深執(zhí)行審計結(jié)篩論和審計決蛙定的；造（五）打擊窯報復(fù)審計人璃員和舉報人潔的。夾第三十條遷渡審計人員有耳下列行為之飲一的，經(jīng)總果裁批準(zhǔn)后，賺視其情節(jié)輕是重，可給予之警告、通士報批評、經(jīng)筑濟(jì)處罰和行躲政處分或移肢交司法機(jī)關(guān)要依法追究法湊律責(zé)任：章（一）利用態(tài)職權(quán)謀取私舉利的；秧（二）弄虛初作假、徇私刷舞弊的；山（三）專業(yè)碰過失，給集綿團(tuán)造成較大專損失的；甲（四）泄露完集團(tuán)秘密的睬。奴第七章?lián)裥莞絼t工第三十一條送觸本辦法如有堪與國家頒發(fā)珍的審計法規(guī)異相抵觸的，飼以國家頒發(fā)銅的審計法規(guī)肚為準(zhǔn)。噴第三十二條郊壽本辦法若有筐未盡事宜，螺可由以財務(wù)審計部前報總裁批準(zhǔn)銳后補(bǔ)充修訂叔，其解釋權(quán)解屬糧財務(wù)審計部津。爐第三十三條頃認(rèn)本辦法自總唯裁辦公會議鞭或董事會審嚷議批準(zhǔn)之日查起執(zhí)行，修貼訂時亦同。稍內(nèi)部審計具籍體規(guī)范第謊1滋號娛——字審計方案編倘制規(guī)范悠第一條隱肅為了規(guī)范審扶計方案的編胡制，及時、欺有序、高效蠶地執(zhí)行審計值業(yè)務(wù)，保證復(fù)審計工作質(zhì)稅量，根據(jù)集罵團(tuán)《內(nèi)部審巴計辦法》，治制定本規(guī)范壓。臉第二條紀(jì)廟本規(guī)范所稱我審計方案，棕是指揀財務(wù)審計部豪為了使審計飄組能夠順利岔完成項目審阻計業(yè)務(wù)，電達(dá)到預(yù)期審煌計目的，在棵執(zhí)行審計程舟序之前編制考的具體審計語項目工作計累劃。格第三條騾駛本規(guī)范所稱圍審計方案編季制，是指審素計方案的編塌寫、修訂、倒審核、批準(zhǔn)減和調(diào)整。罰第四條澆烈財務(wù)審計部碰實施審計時籍，應(yīng)當(dāng)根據(jù)詞年度審計項蓬目計劃或指冷令和被審計襲單位的情況未及詢預(yù)計審計工法作的復(fù)雜程尾度，決定是罪否編制審計兇方案。我預(yù)計審計時丘間短、審計撇目標(biāo)單一、撲情況簡單的富審計項目，潑可以不編制鳥審計方案。呀第五條脆政審計方案由域?qū)徲嫿M編寫風(fēng)，實行審計舒組組長負(fù)責(zé)默制。壟第六條圣架審計組編制售審計方案時廊，應(yīng)當(dāng)考慮贏項目審計的疤要求、審計專成本效益和端可操作性，靈并對審計重高要性、財會炸及經(jīng)營活動繼的風(fēng)險程度嶄進(jìn)行適當(dāng)評參估。販第七條河鎮(zhèn)審計人員可殃以同被審計紹單位的有關(guān)找人員就審計駛方案的某些歡要點和某些魂審計程序否進(jìn)行討論，怠使被審計單值位有關(guān)人員毯配合審計程欄序的執(zhí)行及悉有關(guān)協(xié)調(diào)工程作，但獨立倆編制審計方瓦案仍監(jiān)是審計人員頃的責(zé)任。泥第八條打擦審計組編寫酬審計方案前培，應(yīng)當(dāng)調(diào)查盞了解被審計騰單位的下列前情況，并要威求被審計單材位提供有關(guān)昌資料：嫂（一）業(yè)務(wù)薯性質(zhì)、經(jīng)營桑規(guī)模與特點候及管理組織繪結(jié)構(gòu)；迅（二）經(jīng)營蒼情況與經(jīng)營員風(fēng)險；焰（三）合同撇、協(xié)議、章勵程、營業(yè)執(zhí)踢照、法人代遷碼證、稅務(wù)傾登記證、貸籃款證等法律朝性文件；牛（四）計劃充審計期間的挎各種經(jīng)濟(jì)活先動合同和分筑析性資料、恒各項預(yù)算及燙執(zhí)行情況；總（五）銀行感帳戶、會計驢報表及其他抱有關(guān)的會計愉資料；廉（六）財務(wù)咬會計機(jī)構(gòu)及載工作情況；喘（七）相關(guān)川內(nèi)部控制制耀度；倉（八）相關(guān)講的重要會議熔記錄；其（九）前次物接受審計、篇檢查的情況缸；歉（十）有關(guān)供行業(yè)和財經(jīng)謠政策及宏觀臭經(jīng)濟(jì)形勢對撈被審計單位斤的影響；煉（十一）其披他與編制審?fù)哂嫹桨赶嚓P(guān)散的重要情況取。念第九條濟(jì)益審計組編寫慨審計方案時框，應(yīng)當(dāng)收集爬、了解與審敞計事項有關(guān)歡的法律、法緊規(guī)、規(guī)章、航政策和其他輔文件資料?？玫谑畻l偷張審計組對曾丟經(jīng)審計的單同位，應(yīng)當(dāng)注臭意利用原有田的審計檔案診資料。府第十一條然指審計方案的挽主要內(nèi)容包會括：顫（一）編制宜審計方案的秘依據(jù)；宿（二）被審洋計單位的名迫稱和基本情震況；盲（三）審計購目的、審計遷范圍及審計渾策略；運（四）重要氧財會及經(jīng)濟(jì)怠活動問題及川重點審計區(qū)鋤域；鞠（五）審計限工作進(jìn)度及謝時間預(yù)算；龜（六）審計話組組成及人脂員分工；植（七）重要報性水平的確坊定及風(fēng)險的惱評估；延（八）需被吹審計單位配認(rèn)合支持的事犬項；征（九）編制朱審計方案的震日期；搭（十）其他底有關(guān)內(nèi)容。丘第十二條鞋編審計方案應(yīng)伍當(dāng)由夢財務(wù)審計部屬主任審核和后批準(zhǔn)。漁第十三條嚇事對審計方案扭，應(yīng)審核以悠下主要事項貞：孫（一）審計咸目的、審計嶼范圍及重點垃審計領(lǐng)域的損確定是否恰司當(dāng)；蛾（二）時間礦預(yù)算是否合雕理；勝（三）審計致小組成員的象選派與分工攪是否恰當(dāng)；姓（四）對被曠審計單位的性內(nèi)部控制制壤度的信賴程汽度是否恰當(dāng)梳；嶼（五）對審釣計重要性的括確定及風(fēng)險敞的評估是否秧恰當(dāng)；苦（六）審計域程序能否達(dá)夸到審計目標(biāo)含；座（七）審計簽程序是否適魔合各審計項番目的具體情過況；繡（八）其他撞需要審核的悶事項。沉第一條居話審計方案應(yīng)妄當(dāng)在具體實營施前下達(dá)至賠審計小組的游全體成員。辨第十五條附曲審計組在實賭施審計過程財中，發(fā)現(xiàn)審刺計方案不適絞應(yīng)實際需要毅時，可以根術(shù)據(jù)具體情洞況按照規(guī)定摔及時調(diào)整。計第十六條批煩審計組調(diào)整哀審計方案，攔應(yīng)當(dāng)向錘財務(wù)審計部爭主任說明調(diào)麥整的理由，課書面提出調(diào)震整建聲議，報經(jīng)黎財務(wù)審計部謠主任同意后欺實施。丟第十七條季那審計組在特足殊情況下不險能按前條規(guī)造定辦理調(diào)整任審計方案簽特批手續(xù)的，慚可以口頭融請示馬財務(wù)審計部亮主任同意后擦，調(diào)整并實首施審計方案姑。項目審計最結(jié)束時，審?fù)碛嫿M應(yīng)當(dāng)及闖時補(bǔ)辦簽批初手續(xù)。牧第十八條蠟宵審計組應(yīng)當(dāng)豎將編制審計應(yīng)方案形成的蘋資料歸入審匯計檔案。矛第十九條喚鞏審計方案的識執(zhí)行情況應(yīng)極當(dāng)作為檢查違、考核項目煮審計質(zhì)量的袍重要內(nèi)容。被第二十條限梅本規(guī)范由霞財務(wù)審計部訪負(fù)責(zé)解釋和很修改。摘內(nèi)部審計具饒體規(guī)范第檔2述號灑──多審計通知書翻規(guī)范皇第一條劃臨為了規(guī)范審廉計通知書的塘編發(fā)，明確睡審計通知書逮的內(nèi)容，根恨據(jù)集團(tuán)《內(nèi)勞部審計辦法吉》，制定本丘規(guī)范。驗第二條汁辦本規(guī)范所稱蠢審計通知書嗽，是指任財務(wù)審計部刷在實施審計晉或要求企業(yè)燈、部門自查基前向被搭審計單位通妨知有關(guān)實施殊審計、自查臘的范圍、內(nèi)魔容、時間等茅事項的書面蜘文書。梢第三條糖浙審計通知書壺由憤財務(wù)審計部滲主任依據(jù)計誰劃工作任務(wù)柔與目標(biāo)或總趁裁、執(zhí)行總慚裁臨時交辦滲的書面指令崗審計任務(wù)簽室發(fā)。隸第四條模叫采取突擊審呈計時，由審小計人員至現(xiàn)罰場向被審單火位負(fù)責(zé)人出岡示審計通知扭書；其他普廈通審計，后財務(wù)審計部擺必須在實施可審計三天前瘦向被審計單聚位送達(dá)審計套通知書。溫第五條框匙審計通知書吐可以采取電仙子郵件、傳素真、郵寄、華自送、自取做等方式送達(dá)杠，收文單位輪必須辦理簽蜜收手續(xù)。銳第六條柱芹審計通知書充應(yīng)當(dāng)包括以攪下基本內(nèi)容下：胡（一）標(biāo)題昌；蝕（二）被審冷計單位名稱躲；坡（三）審計魂的依據(jù)、范墳圍、內(nèi)容、些方式和預(yù)計牌時間；避（四）對被預(yù)審計單位配鹿合審計工作羞的具體要求多；概（五）審計波人員名單；涌（六）探財務(wù)審計部爬印章、主任雕簽名及簽發(fā)惜日期；打（七）消財務(wù)審計部眨認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫直明的其他事且項。揚(yáng)第七條藥購審計通知書堅應(yīng)當(dāng)明確對塵被審計單位叮的以下要求廉：膽（一）及時床提供審計人育員所要求的笛全部資料；步（二）為審歐計人員的審稀計提供必要滾的條件及合悠作；漫（三）審計煉費用的承擔(dān)儲方式；近（四）其他外要求事項。短第八條怒佩財務(wù)審計部襲認(rèn)為需要被扣審計單位自旦查的，應(yīng)當(dāng)吩在審計通知駝書中寫明自撇查的內(nèi)容、殊要求和期限制。軌內(nèi)部審計具柳體規(guī)范第驚3楚號稍——叨審計證據(jù)規(guī)累范捕第一條北車為了規(guī)范審昌計人員獲取在審計證據(jù)，桐保證審計證稼據(jù)的客觀性犧、相關(guān)性、宅充分性與染合法性，根鏈據(jù)集團(tuán)《內(nèi)傭部審計辦法誠》，制定本刺規(guī)范。云第二條已下本規(guī)范所稱貨審計證據(jù)，孕是指審計人銳員在執(zhí)行審村計業(yè)務(wù)過程卸中，為形成首審計意見所喘獲取的證據(jù)姨。豈第三條蒜盛審計證據(jù)有盒下列幾種：償（一）以書減面形式存在濁并證明審計弄事項的書面腎證據(jù)；咸（二）以實棵物形態(tài)存在阻并證明審計卸事項的實物情證據(jù)；驚（三）以錄邊音錄像或計忘算機(jī)儲存、葵處理的證明獄審計事項的負(fù)視聽材料或炊其他介質(zhì)材姥料；豪（四）與審蔬計事項有關(guān)驅(qū)人員提供的條言證材料；答（五）專門梅機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT庫人員的鑒定趴結(jié)論和勘驗濤筆錄；撒（六）其他賄證據(jù)。貢第四條籮各審計人員收涌集審計證據(jù)瀉，必須遵守絨下列要求：順（一）客觀擊公正、實事廈求是，防止叨主觀臆斷，爛保證審計證簡據(jù)具有客觀而性；嘉（二）對收康集的審計證塊據(jù)進(jìn)行分析感、判斷，決翠定取舍，保淺證審計證據(jù)理具有與審計犬目標(biāo)相關(guān)聯(lián)漸的相關(guān)性；勇（三）足以錄證明審計事戲項的真相，退保證審計證降據(jù)具有充分嘴性；呼（四）嚴(yán)格辭遵守法律、端法規(guī)規(guī)定，專保證審計證榮據(jù)具有合法戶性。料第五條初困審計證據(jù)的蘆可靠程度通慈常可參照下烏述標(biāo)準(zhǔn)來判把斷：讀（一）書面校證據(jù)比口頭廢證據(jù)可靠；茫（二）外部吳證據(jù)比內(nèi)部鈔證據(jù)可靠；橫（三）審計密人員自行獲暗得的證據(jù)比景由被審計單躬位提供的證湯據(jù)可靠；悉（四）內(nèi)部航控制較好時桿的內(nèi)部證據(jù)珍比內(nèi)部控制燭較差時的內(nèi)壇部證據(jù)可靠爸；問（五）不同搏來源或不同幻性質(zhì)的審計北證據(jù)能相互普印證時，審恥計證據(jù)更為最可靠。板第六條恥載審計人員可夢以通過檢查色、監(jiān)督盤點椒、觀察、查衡詢、函證以疫及錄音、錄列像、拍照、悼復(fù)印、計算妨和分析性復(fù)賽核等方法，納收集審計證攔據(jù)。熱第七條嶼皇審計中如有藏特殊需要，腸可以指派或蓮者聘請專門但機(jī)構(gòu)或有專旗門知識的人求員，對審去計事項中某鬼些專門問題養(yǎng)進(jìn)行鑒定，唉取得鑒定結(jié)袍論，作為審筍計證據(jù)。之第八條粉冤審計人員現(xiàn)責(zé)場收集的審以計證據(jù)，應(yīng)槳當(dāng)經(jīng)過審計蚊組組長復(fù)核胖后，視情況捕需要，交宏被審計單位亞有關(guān)人員簽拘名作實或由照被審計單位鋪或者被審計舍單位有關(guān)部孔門負(fù)責(zé)人簽爽名或蓋章。排第九條霧敞審計人員調(diào)修查取得的其趕他審計證據(jù)旅，應(yīng)當(dāng)注明驕來源，并由鏡提供者簽名押或蓋章。堤第十條狹功被審計單位傘或有關(guān)人員捉對其出具的矛審計證據(jù)拒呢絕簽名或蓋騾章的，審計贏人員應(yīng)當(dāng)錘在審計證據(jù)曠或另附的材沉料上注明拒頑絕簽名或蓋紹章的原因和呀日期。拒絕妨簽名或蓋章略的原因不影集響事飯實存在的，救該證據(jù)仍可罷以作為審計壞證據(jù)。凡第十一條灌孤審計人員對嫩被審計單位退或有關(guān)人員灶有異議的審憑計證據(jù)，應(yīng)卸當(dāng)進(jìn)行核實帳，對確往有錯誤和偏塔差的，應(yīng)當(dāng)剩重新取證。討第十二條評紐審計組應(yīng)當(dāng)愈對收據(jù)的審共計證據(jù)，進(jìn)滿行整理、歸燦納、分類、彩分析和評價坡，作成布審計工作底瞧稿，以便形詢成相應(yīng)的審盆計結(jié)論。梨第十三條霞皂審計組應(yīng)當(dāng)獲在編寫審計值報告前，對拉審計證據(jù)的果可靠性、客攀觀性、相關(guān)宮性、充鋤分性和合法喜性進(jìn)行鑒定兄。經(jīng)過鑒定共，發(fā)現(xiàn)審計射證據(jù)不夠充溝分、有力、淋可靠的重要暖事項，審計蘿人員碌應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步覺收集審計證源明材料。周第十四條甘深審計證據(jù)應(yīng)兆當(dāng)編入審計單工作底稿，宏并按照內(nèi)部拘審計具體規(guī)禍范第頃9大號遍──寫審計術(shù)檔案工作規(guī)聰范的規(guī)定，巾歸入審計檔壇案。秘第十五條變侵本規(guī)范由蘆財務(wù)審計部京負(fù)責(zé)解釋和陪修改。割內(nèi)部審計具遷體規(guī)范第澤4中號扶——江審計工作底余稿規(guī)范雕第一條叔網(wǎng)為了規(guī)范審貫計工作底稿壽的編制、復(fù)擠核、使用及音管理，根據(jù)輛集團(tuán)《內(nèi)部松審計每辦法》，制榆定本規(guī)范。門第二條劉筆本規(guī)范所稱占審計工作底旺稿，是指審鑄計人員在審撕計過程中形襖成的審計工桐作記錄和獲餐取的資料。農(nóng)第三條烈銹審計工作底種稿一般分為冒綜合類工作毛底稿、業(yè)務(wù)誼類工作底稿治和備查類工印作底稿。麻綜合類工作油底稿是指審攝計人員在審沉計計劃和審旱計報告階段孫，為規(guī)劃、千控制和總結(jié)涉整個審計工維作，并發(fā)表喉審計意見所鈴形成的審計們工作底稿。世業(yè)務(wù)類工作程底稿是指審炮計人員在審融計實施階段澆執(zhí)行具體審?fù)坝嫵绦?，逐偏項逐事編制喇形成的審計捐工作底稿。大備查類工作縮底稿是指審墾計人員在審從計過程中形湖成的、對審農(nóng)計工作僅具寧有備查作用認(rèn)的審計工作榜底稿。撞第四條惑隆審計工作底壟稿的主要要翠素是：忽（一）被審零計單位名稱好；禿（二）審計源項目或?qū)徲嬏鹗马椕Q；災(zāi)（三）審計受項目或?qū)徲嫵鹗马椃从车挠視r點或期間沸；票（四）編制鑼者的姓名及育編制日期；弦（五）復(fù)核諸者的姓名及勉復(fù)核日期；霜（六）索引符號及頁次；丟（七）審計狐過程記錄；蛋（八）審計礎(chǔ)評價及壤/匆或?qū)徲嫿Y(jié)論淺；狂（九）其他洲應(yīng)說明的事救項。援第五條校摧審計工作底德稿中的審計巷過程記錄主狼要包括：農(nóng)（一）實施昌具體審計程詢序的記錄及窄資料；勒（二）審計忽測試評價的虜記錄；沿（三）審計裕人員的判斷塞、評價、處航理意見和建犧議；跡（四）審計甘組討論的記源錄和審計復(fù)丟核記錄；晶（五）其他掌與審計事項店有關(guān)的記錄摟和證明材料膠；托（六）查證夜過程標(biāo)識及煮簡略符號。波第六條喘跨常用審計工結(jié)作底稿包括貞：功（一）與被呆審計單位審緞計事項有關(guān)管的法律文件社、合同、協(xié)缸議、會議記苦錄、往來函辣件、公證耍書、鑒定資露料等的原件皺、復(fù)制件或差摘錄件；竊（二）被審軟計單位的未懼審計會計報斥表或業(yè)務(wù)報是告及審計差晶異調(diào)整表；御（三）實施召具體審計程買序的記錄和疾資料；邀（四）審計敞報告或?qū)徲嫲Ыㄗh書底稿軍；求（五）其他扎有關(guān)的審計腹資料。奴第七條腎都編制審計工萍作底稿應(yīng)當(dāng)防做到內(nèi)容完微整、真實，亭重點突出，掌如實反映被勻?qū)徲媶挝坏膿茇攧?wù)收支情夜況，以及審邁計方案編制讓和實施的情帶況。審計工猴作底稿不得風(fēng)被擅自刪減蒼或修改。譯第八條緊辰編制審計工子作底稿應(yīng)當(dāng)賞做到觀點明例確，條理清忌楚，用詞恰層當(dāng)，字跡清三晰，格式規(guī)眨范、標(biāo)識一渴致；審計工投作底稿中載囑明的事項、槽時間、地點待、當(dāng)事人、嘴數(shù)據(jù)、計量邪、計算方法召和因兩果關(guān)系必須郊準(zhǔn)確無誤、瘋前后一致；朝相關(guān)的證明桌材料如有矛壺盾，應(yīng)當(dāng)予咳以鑒別和說竄明。破第九條籃耐相關(guān)的審計扣工作底稿之勻間應(yīng)當(dāng)具有甜清晰的勾稽朗關(guān)系，相互爬引用時應(yīng)交速叉注明索引責(zé)編號。徑第十條奏蓮審計工作底濱稿應(yīng)當(dāng)由宋財務(wù)審計部應(yīng)主任在審計葬實施中、審何計報告形成想前期、審計盤報告斥提交總裁或況執(zhí)行總裁前特進(jìn)行復(fù)核。贊第一條棵姿必要時，審炎計人員應(yīng)當(dāng)慣根據(jù)復(fù)核意境見對審計工尾作底稿予以衰補(bǔ)充、修改值，或作出書峰面說明。摸第十二條失鄭審計工作底漿稿未經(jīng)孝財務(wù)審計部遞主任批準(zhǔn)，雀不得對外提盈供。玉第十三條批顛審計工作底保稿必須歸類知整理，納入贈項目審計檔氣案。她內(nèi)部審計具梳體規(guī)范第汽5纖號愛──女審計事項評央價規(guī)范慢第一條術(shù)捆為了規(guī)范審犁計事項評價違行為，保證慘審計事項評帥價質(zhì)量，根兇據(jù)集團(tuán)《內(nèi)期部審計辦法竿》，制定本午規(guī)范。鹽第二條總轟本規(guī)范所稱亦審計事項評坐價，是指左財務(wù)審計部臟對被審計單軋位會計資料匙及或業(yè)務(wù)資催料所累反映的財務(wù)耐收支及或經(jīng)蛇濟(jì)活動的真辰實、合法、肅效益（效率拳）及相關(guān)內(nèi)讓部控制制度腳進(jìn)行的綜合陳評價。構(gòu)第三條擁速財務(wù)審計部挑應(yīng)當(dāng)依據(jù)國竹家有關(guān)的法讀律、法規(guī)、疑規(guī)章、政策墨和集團(tuán)的各襲項規(guī)章制度抽對攔審計事項進(jìn)部行評價。姓第四條址哲財務(wù)審計部辮對審計事項狡的評價，應(yīng)叼當(dāng)堅持實事絨求是，客觀社公正的原則單。廊第五條戶矩對審計事項望真實性的評天價：賴（一）凡被員審計單位提鬼供的帳表數(shù)蝕據(jù)或經(jīng)濟(jì)活悟動業(yè)務(wù)資料券等會計與業(yè)調(diào)務(wù)記錄或業(yè)揭務(wù)處理與堵財務(wù)審計部翁依照現(xiàn)行的昨會計制度和潑國家財務(wù)收攪支的規(guī)定或膀其他法規(guī)、步制度及集團(tuán)寇規(guī)章繪制度進(jìn)行審墾計后認(rèn)定的練數(shù)據(jù)或事實灘相符的，可圍視為帳務(wù)或毀業(yè)務(wù)處理符億合有關(guān)會計塘準(zhǔn)背則（列出相箭關(guān)會計準(zhǔn)則診的名稱）或這有關(guān)法規(guī)的吹要求，會計存資料或業(yè)務(wù)聽資料真實地嘉反江映了有關(guān)期葬間財務(wù)收支腫情況及或經(jīng)裹濟(jì)活動狀況盟；望（二）凡被傳審計單位提坦供的帳表數(shù)語據(jù)或經(jīng)濟(jì)活恢動業(yè)務(wù)資料北等會計與業(yè)此務(wù)記錄與猾財務(wù)審計部袖依稅照現(xiàn)行的會峰計制度和國猜家財務(wù)收支全的規(guī)定或其慚他法規(guī)、制索度及集團(tuán)規(guī)鳥章制度進(jìn)行恐審灌計后認(rèn)定的物數(shù)據(jù)或事實皂有較大差距梁的，應(yīng)當(dāng)指遍出存在的問動題，并視為述會計資料或湖業(yè)罵務(wù)資料不能溪真實地反映威有關(guān)期間財庫務(wù)收支情況南及或經(jīng)濟(jì)活株動狀況。企第六條漁州對講____秋審計事項合肆法性的評價丘：諸（一）凡財中務(wù)收支或經(jīng)陶濟(jì)活動等方危面未發(fā)現(xiàn)違炎規(guī)事實的，蘆可認(rèn)定為財鼠務(wù)收支或經(jīng)凱濟(jì)活動等臣符合財經(jīng)法澆規(guī)的規(guī)定；酸（二）凡財態(tài)務(wù)收支或經(jīng)涌濟(jì)活動等方公面有違規(guī)事冬實的，應(yīng)當(dāng)書揭示違規(guī)事概實，視違規(guī)極行為的情印節(jié)輕重程度愉，認(rèn)定其財梯務(wù)收支或經(jīng)什濟(jì)活動有違代反財經(jīng)法規(guī)瞎的行為或嚴(yán)舊重違反財經(jīng)攪法規(guī)的行為驕。背對被審單位部財務(wù)收支或蒸經(jīng)濟(jì)活動等客方面存在的邀違規(guī)事實，利財務(wù)審計部章應(yīng)當(dāng)責(zé)令其久予以糾正。從第七條抱鳳財務(wù)審計部枝在財務(wù)收支莖真實性、合原法性的基礎(chǔ)逝上，從下列型內(nèi)容中對審騰計事項的效荒益愧（效率）性監(jiān)進(jìn)行評價：顛（一）以經(jīng)途濟(jì)效益（經(jīng)猶濟(jì)效果、經(jīng)因營效率）實尋績與當(dāng)期計片劃（目標(biāo)指爸標(biāo)）比較；喊（二）與歷瀉史同期水平儀進(jìn)行比較；枝（三）與同蛇業(yè)先進(jìn)水平宇進(jìn)行比較。貍對審計事項詳進(jìn)行評價時才，應(yīng)當(dāng)指出蘿不可比因素丟，并結(jié)合上言述各項因素膜比較結(jié)果，云做出客觀公壺正的評價。淹第八條挎額對與財務(wù)收奔支或經(jīng)濟(jì)活靜動有關(guān)的內(nèi)趁部控制制度柴的評價：憲（一）依據(jù)劈相關(guān)內(nèi)部控犁制制度的設(shè)于置情況，作處出健全或部瓣分健全、不塔健全的評價慎；浸（二）依據(jù)丑相關(guān)內(nèi)部控眉制制度的執(zhí)愈行情況，作酷出有效或部眼分有效、無訓(xùn)效的評價。淚第九條納之對財務(wù)收支步審計事項應(yīng)貓當(dāng)重點評價堂：國（一）財務(wù)傘預(yù)算執(zhí)行和散決算情況；誠（二）稅款較繳納情況；悟（三）與財膊務(wù)收支有關(guān)連的內(nèi)部控制姐制度的設(shè)置墊與執(zhí)行情況慣；膽（四）其他斬財務(wù)收支情澆況。斗第十條概茅對建設(shè)（投特資）項目審尋計事項應(yīng)當(dāng)牙重點評價：摟（一）投資薦計劃、資金合來源落實情腫況；協(xié)（二）建設(shè)暴規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)匯的執(zhí)行和概劉(末預(yù)蜜)捆算決算編制輸、審核情況邊；斃（三）財務(wù)芒收支情況及板投資效果。伯第十一條散零對專項資金邊審計事項應(yīng)姜當(dāng)重點評價躺：專項資金株的審批、來很源、使用、離管理，以孩及取得經(jīng)濟(jì)買效益或社會易效益情況。豈第十二條嫌扛財務(wù)審計部胖對下列事項艙不作評價：偏（一）審計鐵過程中未涉豐及的具體事我項；須（二）證據(jù)齊不足、評價墾依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)品不明確的事桐項。穴第十三條嬌幫財務(wù)審計部所對審計事項夕的評價，在鄭審計工作底晨稿、審計報猴告和審計意勸見書中反映嶺。陪第十四條遲猶本規(guī)范由潔財務(wù)審計部滾負(fù)責(zé)解釋和慘修改。王內(nèi)部審計具袍體規(guī)范第蛋6貿(mào)號巴──盈審計報告編表審規(guī)范馬第一條棉貝為了規(guī)范審扎計報告編審戶行為，保證照審計工作質(zhì)疫量，根據(jù)集表團(tuán)《內(nèi)部審跟計辦法》，黑制定本規(guī)范收。尸第二條題宇本規(guī)范所稱肌審計報告，論是指蹤財務(wù)審計部柔對審計事項醋實施了必要銹的審計程序慣后，就審鋸計工作情況船和審計結(jié)果可向集團(tuán)董事乏會或主管領(lǐng)勁導(dǎo)及或被審惜單位提出的悉具有內(nèi)部約吩束力的正式喬書面文件。禁第三條梯姜本規(guī)范所稱滔被審計單位愛，是指根據(jù)土集團(tuán)執(zhí)行總鋒裁指令或經(jīng)守核準(zhǔn)的審計休工作計劃中帝確定的集團(tuán)獨內(nèi)部各部門糾、各下屬企籠業(yè)、全資子甲公司、控股侮公司等審計駱對象。仇第四條爪恩凡集團(tuán)執(zhí)行亞總裁、總裁緣、總裁辦公映會議、董事喘會批準(zhǔn)的審瞎計事項，盤財務(wù)審計部科實施撈審計后，都肉應(yīng)當(dāng)提出審姥計報告?；诘谖鍡l垃鑄財務(wù)審計部慧出具的審計焰報告，應(yīng)當(dāng)拿由朱財務(wù)審計部忌主任和霜財務(wù)審計部童簽章后，徑擾送集團(tuán)董頌事會或主管縱領(lǐng)導(dǎo)，無需倆經(jīng)其他單位織審定。扯第六條有政審計報告應(yīng)端當(dāng)包括下列標(biāo)基本要素：篩（一）報告芹字號；勸（二）標(biāo)題驅(qū)，即沿“蜻審計報告糾”拉；蔥（三）主送蝕部門，即集康團(tuán)董事會煙/朽總裁辦公會例議妻/校總裁靠/約執(zhí)行總裁；堵（四）審計牲報告的內(nèi)容絕；凈（五）蘿財務(wù)審計部恥主任簽名；凝（六）稈財務(wù)審計部訴印章；俘（七）報告舉日期；永（八）抄送吃部門等。液第七條舍零審計報告應(yīng)俊根據(jù)審計目放標(biāo)和被審計事單位的具體演情況撰寫。詳不同的審計蚊目標(biāo)、審計物種類和不同隊被審計單位紋的具體情況粘，審計報告強(qiáng)的內(nèi)容不盡粘相同，通常喜包括以下幾擔(dān)個方面：遷（一）審計嫩的范圍、內(nèi)新容、方式、窄時間；派（二）會計競責(zé)任與審計罪責(zé)任；駱（三）審計堤依據(jù)，即集艱團(tuán)《內(nèi)部審院計辦法》和艇與審計范圍魄、內(nèi)容相關(guān)鞏的各種管理遞制度；鞠（四）已實騙施的主要審尺計程序；吹（五）被審確計單位的基貫本情況或基管本評價；粥（六）存在割問題，詳細(xì)摧列出在審計旬中發(fā)現(xiàn)的問堡題，揭示違盲反集團(tuán)規(guī)定料的財務(wù)收支杜或經(jīng)營活造動情況，分駁析這些問題霜造成的影響悅及危害等；萄（七）審計沫意見，對已蔥審計的財務(wù)盤收支或經(jīng)營瞎活動及相關(guān)巡資料的概括鉗表述，結(jié)合置審計方案排確定的重點形及審計中發(fā)費現(xiàn)的重大問現(xiàn)題，圍繞財闊務(wù)收支和經(jīng)乏營活動的真挽實性、合法系性、波合規(guī)性、效晉益性，及被航審計單位應(yīng)肢負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)逮任等作出評壤價性意見；床（八）審計稀處理建議，徐對違反集團(tuán)覽規(guī)定的財務(wù)幻收支行為或蛋經(jīng)營活動進(jìn)社行定性，提宰出處理、溉處罰建議及含其依據(jù)等；吃（九）改進(jìn)你建議，對經(jīng)糧營管理、財攝務(wù)管理、資踢產(chǎn)管理等的腥薄弱環(huán)節(jié)提御出改進(jìn)的措助施等；躬（十）審計皇附件，如原鹽始記錄、調(diào)眠查記錄等在漲審計中發(fā)現(xiàn)默的有關(guān)重大樂證據(jù)，如屬匹必要，則乒作為審計報匙告的附件。陽第八條摧撒審計報告應(yīng)皆當(dāng)內(nèi)容完整友，事實清楚掠，依據(jù)充分曉適當(dāng)，用字塞表述準(zhǔn)確，騙段落結(jié)構(gòu)合棒理，層次清納晰，文字符寬合規(guī)范。宴第九條倆校審計人員撰壞寫審計報告勁的過程主要嚷分為以下幾鑼個步驟：玻（一）匯總峽情況。審計斃人員實施了否必要的審計秋程序后，將主審計工作底曾稿以及相關(guān)崗資料進(jìn)行絕匯總，并對池有關(guān)的問題救進(jìn)行重點說小明。雅（二）分析綁、整理和篩麗選審計證據(jù)購。審計人員駕對所掌握的浮審計證據(jù)進(jìn)顆行分析、整絮理和篩選，貢剔除不真實聽的和次要的慨審計證據(jù)，喚保留重要的票審計證據(jù)，譜保證審計證凡據(jù)和審計報居告的質(zhì)量。幸（三）確定帶審計報告的僵主要內(nèi)容。丈重要的內(nèi)容瞧應(yīng)當(dāng)寫入審朋計報告，次軟要的內(nèi)容可膨以通過其呢他適當(dāng)?shù)男文嗍较虮粚徲嬒挝晦D(zhuǎn)達(dá)。厘（四）分析冊原因和擬出久建議。根據(jù)扯被審計單位演存在的各種巨問題，分析祖問題的原因代和本質(zhì)，振進(jìn)而擬訂改芽進(jìn)這些問題蒙的建議。腹（五）撰寫炎初稿。腥財務(wù)審計部呈根據(jù)工作底否稿的復(fù)核，晚認(rèn)為需要修不改和調(diào)整審鏡計報告的，熊應(yīng)當(dāng)駁根據(jù)實事求悟是的原則，樹對審計報告含作出必要的歐修改和調(diào)整閘。點（六）定稿跳和報送。影財務(wù)審計部域主任對審計撥報告進(jìn)行審省定，作出修簡改定稿，按怠規(guī)定報送集媽團(tuán)昏董事會依/劍總裁辦公會據(jù)議脫/厲總裁備/曠執(zhí)行總裁。疤（七）審計奮報告存檔、玻調(diào)用等依內(nèi)遠(yuǎn)部審計具體悉規(guī)范第即9靠號澤──淚審計檔案工泡作規(guī)范及集臂團(tuán)檔混案管理規(guī)定箭辦理。覺第十條剩福財務(wù)審計部序主任審定審捏計報告的主凍要內(nèi)容是：微（一）與審源計事項有關(guān)昏的事實是否挨清楚；隔（二）被審?fù)嵊媶挝粚徑q計報告的意包見是否正確繁；敏（三）審計仰評價意見是企否恰當(dāng)；勻（四）定性療、處理、處踩罰建議是否云合法、合規(guī)膚、恰當(dāng)。奏財務(wù)審計部柜主任在審核觸定性、處理低、處罰建議傷時，若屬必體要，應(yīng)當(dāng)征吳詢法律中心漠的專業(yè)意見嗚。遺第十一條摩蜂財務(wù)審計部腔主管部門或輝主管領(lǐng)導(dǎo)依艇據(jù)審計報告額作出的審計悉決定，依照暮集團(tuán)公文文儀書的有關(guān)規(guī)三定執(zhí)行。嗓第十二條愉鬧本規(guī)范由紡財務(wù)審計部詢負(fù)責(zé)解釋、姿修改。匠內(nèi)部審計具脂體規(guī)范第島7仁號嚷──雁審計復(fù)核工漂作規(guī)范險第一條院巾為了規(guī)范審朽計復(fù)核工作房，強(qiáng)化冶財務(wù)審計部盞內(nèi)部控制、小管理機(jī)制，車嚴(yán)格依法審親計，保喪證審計工作質(zhì)質(zhì)量，根據(jù)五集團(tuán)《內(nèi)部香審計辦法》灣，制定本規(guī)污范。閑第二條建裙本規(guī)范所稱樣審計復(fù)核，港是指洪財務(wù)審計部忙主任在踩財務(wù)審計部劫審定審計報詢告和作出審割計意維見書、審計尾決定前，對薄審計工作底熔稿、審計報膨告、審計意尾見書、或?qū)徿S計決定代擬倚稿進(jìn)行審查坊，并紛提出意見的焦行為。碌第三條潛央財務(wù)審計部鄙主任在復(fù)核斧時應(yīng)當(dāng)履行授下列職責(zé)：暫（一）審查歉審計工作底案稿、審計報填告、審計意態(tài)見書、審計蠶決定，提出場復(fù)核意見；欲（二）了解詳、研究審計防復(fù)核工作中臂帶有普遍性剩的問題，并渣有針對性地圈指導(dǎo)下級審笛計人員改存進(jìn)審計行政禁執(zhí)法工作。施第四條筍腳財務(wù)審計部施主任根據(jù)審源計組認(rèn)定的違審計事實，崗依照法律、疏法規(guī)、規(guī)章魚和具有普遍嫁約耕束力的決定匯、命令，復(fù)只核審計報告屬、審計意見竟書、審計決總定。格第五條酷掉財務(wù)審計部絨主任應(yīng)當(dāng)對組審計報告、東審計意見書言、審計決定咸的下列事項膝進(jìn)行復(fù)核：紛（一）與審價計事項有關(guān)頭的事實是否役清楚；顏（二）收集困的審計證據(jù)臘是否具有客樣觀性、相關(guān)郊性、充分性耕和合法性；共（三）適用腔法律、法規(guī)調(diào)、規(guī)章和具歌有普遍約束笑力的決定、托命令等是否梢正確；低（四）審計怕評價意見是乏否恰當(dāng)；晚（五）定性惜、處理、處雷罰建議是否辯適當(dāng)；稿（六）審計更程序是否符限合規(guī)定；惑（七）其他甚有關(guān)事項。最第六條縮誰審計員應(yīng)當(dāng)膊向蛇財務(wù)審計部轉(zhuǎn)主任提交下晨列材料：熊（一）審計地報告、審計文意見書、審宗計決定草稿鳴；絲（二）審計柴工作底稿及蔽證明材料；鉛（三）冠財務(wù)審計部到主任要求提赴交的其他材瀉料?；I第七條枯昌財務(wù)審計部盲主任在復(fù)核賊過程中，發(fā)浸現(xiàn)審計工作鄰底稿、審計狠報告、審計阻意見書、審崗計螺決定中的主倒要審計事項扁事實不清、午證據(jù)不充分死的，應(yīng)當(dāng)通型知審計員限擇期補(bǔ)正。巧第八條抽沉財務(wù)審計部瓣主任對審計圈工作底稿、厚審計報告、歇審計意見書嘴、審計決定增復(fù)核后，分訪別臟提出以下復(fù)免核意見：憤（一）審計刻程序符合規(guī)洗定、主要審窩計事項事實宜清楚，證明舅主要事實的霜證據(jù)確鑿，訴定性意見卷準(zhǔn)確，處理吵、處罰意見屆適當(dāng)，適用皇法律、法規(guī)鳳、規(guī)章和具跟有普遍約束鏈力的決定、職命令正確，悉審計評價和灑提出審計建殿議的意見恰封當(dāng)，內(nèi)容完祖整，用詞準(zhǔn)雙確的，提出刪肯定性意見項；析（二）經(jīng)過燃補(bǔ)正，主要亮事實仍然不殊清、證據(jù)仍雄不充分的，庸提出否定性鹽意見；挺（三）定性滔、處理、處優(yōu)罰意見無法脖律依據(jù)的，亞提出否定性舉意見；毀（四）定性裳意見不準(zhǔn)確說，處理、處森罰意見不恰蟲當(dāng)，審計評很價和提出審診計建議的意王見不恰當(dāng)，宅適用法律、將法規(guī)、規(guī)章蚊和具有普遍腸約束力的決衣定、命令錯綁誤，內(nèi)容不幫完整，用詞姓不暗準(zhǔn)確的，提權(quán)出修改意見拋；鍋（五）審計漸程序不符合它規(guī)定的，提疏出糾正意見炭和改進(jìn)建議商。祥第九條棄逢財務(wù)審計部深主任應(yīng)當(dāng)自銅收到審計工視作底稿、審聞計報告、審漫計意見書、柿審計決定復(fù)押核杠材料之日起即分別在尖3哀日內(nèi)提出復(fù)撥核意見。特跳殊情況下，偶提出復(fù)核意嫌見的時間可使以適當(dāng)延長勝。纏復(fù)核期間遇肯有節(jié)假日的艇，節(jié)假日期彼間不包括在噸復(fù)核時間內(nèi)性。許遇有本辦法爭第七條規(guī)定鎮(zhèn)的情形時，仿補(bǔ)正的時間弟不包括在復(fù)監(jiān)核時間內(nèi)。嶺第十條戴丘本辦法由厘財務(wù)審計部或負(fù)責(zé)解釋與續(xù)修改。退內(nèi)部審計具筑體規(guī)范第鴿8個號山──旗審計文書處燥理規(guī)范飼第一條急鋒為了規(guī)范晨財務(wù)審計部懂的文書處理泡工作，保證灌審計工作質(zhì)沸量，提高辦玩事效率，根焦據(jù)集威團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)辦法并參照獨本集團(tuán)文書雜檔案管理的矛有關(guān)規(guī)定，目特制定本規(guī)石范。年第二條奮廈本規(guī)范所稱秀財務(wù)審計部盞文書，是指租財務(wù)審計部規(guī)在審計工作選中形成的具拘有集團(tuán)內(nèi)部點效力話和規(guī)范格式換的書面文件有，包括：禍（一）向執(zhí)汽行總裁、總池裁、總裁辦較、董事會、洗市審計局及篩其他上級部指門呈報的各每種上行文書酬；碗（二）向集川團(tuán)內(nèi)各中心周、部門、全播資子公司、男控股公司、貧投資聯(lián)營公眨司及其他關(guān)翼聯(lián)企業(yè)下俗發(fā)的各種下許行文件。丟第三條婆馳本規(guī)范所稱萄文書處理，拴是指文書的袍擬制、辦理葉、管理、立些卷歸檔等工特作。陳第四條席堡集團(tuán)秘書部炮是文書處理叢的管理機(jī)構(gòu)杜，主管本中起心及集團(tuán)其傅他部門、單示位的文書處擾理工作。倍第五條敗膏財務(wù)審計部習(xí)文書按其性茄質(zhì)分為行政移性文件和業(yè)多務(wù)性文件，膜并依不同性榨質(zhì)編制文件效字號。破第六條棚功文書一般由毅發(fā)文部門、槳秘密等級、箭份數(shù)序號、蟻緊急程度、敬發(fā)文字號、碌簽發(fā)人、標(biāo)菌題、主送部平門、正文、切附件、印章登、成文時間披、附注、抄考送部門等部虧分組成。桐第七條險耕文書文稿由偵財務(wù)審計部捐經(jīng)辦人擬訂襯后，必須經(jīng)先中心主任進(jìn)年行審核。審慎核的重點是多：沃是否需要行耳文，是否符裕合國家法律績、法規(guī)和方承針、政策及茄集團(tuán)有關(guān)規(guī)釣定，文字表沖述、文種使捷用、槳文書格式是報否符合規(guī)定漁。未經(jīng)廳財務(wù)審計部役主任審核的熔文稿，不得攜呈送上級簽樣發(fā)或核準(zhǔn)簽經(jīng)發(fā)。壇第八條落矛財務(wù)審計部伍文件依文件專級別及重要饑程度，經(jīng)批數(shù)準(zhǔn)后，分別去由集團(tuán)董事紡會、總裁辦閉、挨集團(tuán)公司、體總裁、執(zhí)行話總裁、腿財務(wù)審計部燦、勻財務(wù)審計部注主任等名義榴簽發(fā)，并加沫具有關(guān)印章評或親筆簽名買。拖簽發(fā)文書，漢主批人應(yīng)當(dāng)資在簽發(fā)欄明淡確簽署意見得，并寫上姓骨名和簽發(fā)日帖期。餅第九條堅金文書辦理分粗為收文和發(fā)轉(zhuǎn)文。收文辦陷理一般包括芒傳遞、簽收傻、登記、承糊辦、查辦、翻立卷、歸檔賺、銷毀等程腦序；發(fā)文辦澡理一般包括驅(qū)擬稿、審核多、審批、簽雨發(fā)、繕印、卡用印、登記廚、分墊發(fā)、立卷、展歸檔、銷毀友等程序。裝財務(wù)審計部循收發(fā)文書時認(rèn)，必須分別遵記入收文登幸記表、上行奪文件登記表激或下行文件毀登記表，注需明文件名稱要、文號、文嶼件去向及簽頃收人等。兆第十條洽襪對已簽發(fā)的撤文書文稿，剃不得擅自改只動。如發(fā)現(xiàn)解有疑義，必歲須做改動的愧，提出改動命意見和說明肝，經(jīng)原簽發(fā)史部門領(lǐng)導(dǎo)人占同意，并在傲原稿改動處促加蓋校正印渾章。覆第十一條嫌叮財務(wù)審計部跳的秘密文件經(jīng)，除絕密和敵注明不準(zhǔn)翻謀印的文件必跑須經(jīng)總裁或搞執(zhí)行總裁批付準(zhǔn)翻印外，休其余文件經(jīng)槍財務(wù)審計部居主任批準(zhǔn)，債可以翻印。癥所有文件在會翻印時，應(yīng)學(xué)當(dāng)注明翻印絡(luò)的部門、單推位、時間、舍份數(shù)和印發(fā)轟范圍。拍第十二條咳軟財務(wù)審計部凍文件應(yīng)按本達(dá)規(guī)范第五條敗所列十三類父文件分年分飼別順序編號誤，并錄入電甘腦載入發(fā)文躺字號目錄登貼記表內(nèi)。所騙有文件和有府關(guān)材料應(yīng)當(dāng)既根據(jù)集團(tuán)《薪內(nèi)部審計具持體規(guī)范第硬9愁號聽─奸─禁審計檔案工稈作規(guī)范》立謊卷歸檔。發(fā)嘴文字號目錄避登記表每半頑年向秘書部羊備案存檔，斥而秘級原件蹈則婆即時交秘書流部存檔。懇第十三條刷麻沒有歸檔和曬存查價值的詞文書，經(jīng)過郵鑒定和主管蛇領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)法，由秘書部紗統(tǒng)一組織，窮在指定地點遼監(jiān)銷。趨第十四條盯俱本規(guī)范沒有挑規(guī)定的其他執(zhí)事項依集團(tuán)煎文書檔案管順理有關(guān)規(guī)定犯執(zhí)行。扶第十五條故半本規(guī)范由丘財務(wù)審計部僑或秘書部負(fù)漂責(zé)解釋。閣附表一：偽財務(wù)審計部斧發(fā)文字號登思記目錄表考附表二：上射行文件登記糕表能附表三：下列行文件登記斃表容附表四：收曲文登記表凱附表五：興財務(wù)審計部恩發(fā)文征求意職見反饋統(tǒng)計當(dāng)表叫內(nèi)部審計具屆體規(guī)范第耕9板號瑞——嘆審計檔案工古作規(guī)范搖第一條宅元為了加強(qiáng)審供計檔案工作袋，確保審計終檔案的安全俯完整，充分驚發(fā)揮審計檔綱案的作用，既根據(jù)集團(tuán)《喘內(nèi)部審計辦窯法》、《檔東案管理規(guī)定存》和保密管礙理規(guī)定及有蘆關(guān)電腦文件盡資料管理規(guī)呼定等，制定俊本規(guī)范。覺第二條窯及本規(guī)范所稱悼審計檔案，血是指姥財務(wù)審計部昨在進(jìn)行審計椒監(jiān)督或?qū)徲嫼庹{(diào)查活動中抗直接形勒成的，具有士保存價值的勞以書面或電扯子介質(zhì)表達(dá)玩的各種文字補(bǔ)、圖表、聲瀉像等不同形地式的歷史記牙錄。沈第三條為旋本規(guī)范所稱柿審計檔案工蕉作，是指銹財務(wù)審計部蝶對審計檔案消進(jìn)行的搜集塔、整理、保蜂管、歇利用、統(tǒng)計綿、鑒定和移株交。首第四條歇碰財務(wù)審計部崖檔案管理員桐的職責(zé)是：本（一）猾遞認(rèn)真貫徹執(zhí)腸行國家和集詠團(tuán)關(guān)于檔案額管理工作和妥保密管理工正作的法規(guī)、飲規(guī)定，依法想建立本中心艇的審計檔案起管理工作規(guī)循章、制度；迷（二）籃鄉(xiāng)按照集團(tuán)有捕關(guān)規(guī)定，做較好審計檔案般的搜集、整蒙理、保管、蛙利用、統(tǒng)計差工作，為審乓計工作服務(wù)葡；定期對本企中心庫存審斜計檔案進(jìn)行梅鑒定，如期姑移交存入應(yīng)用由集團(tuán)秘書盛部保管的審?fù)挥嫏n案；命第五條法墻審計檔案的肅建立實行誰熄審計誰立卷暴、審結(jié)卷成據(jù)、定期歸檔挎的責(zé)任制度駕；采取按效項目立卷、置按單元排列繳的立卷方法勁。僻第六條以限應(yīng)當(dāng)歸入審楊計檔案的文會件材料是：卵（一）遍融審計通知書懼、審計意見眉書、審計決擺定（代擬稿譯）、審計報圣告、審計建墨議書等審計義公文；炸（二）祥睬審計工作底立稿、審計證病據(jù)；警（三）甜湯審計工作方宅案、審定審笛計報告的會持議紀(jì)要、檢概查審計決定載、審計意見爭書或建議書舍執(zhí)行情況的貞記錄等文件寺材料；光（四）箏議有關(guān)審計項訴目的請示、威報告、批示作、詢證函、枯復(fù)函等文件煩材料；艘（五）約奪與具體審計根項目或?qū)徲媴f(xié)事項有關(guān)的橋員工來信等橋舉報材料；幫（六）冷提其他應(yīng)歸入準(zhǔn)審計檔案的獲文件材料。鼓第七條五瘡不歸入審計叔檔案的文件規(guī)材料是：尼（一）僚吳與具體審計換項目無關(guān)的務(wù)行政文書及牲審計綜合管吧理文書；篩（二）惡亭未用作審計立依據(jù)，或未壘經(jīng)核實的證至明性材料；量（三）久濃審計所依據(jù)撒的法規(guī)、政差策文件中的認(rèn)無關(guān)條款及鷹其他參考材刺料；錄（四）目幕其他不應(yīng)歸溪入審計檔案販的文件材料長。倒第八條從鐵審計文件材楊料按項目立漫卷，一個審譯計項目可立繡一個卷或幾畝個卷，一般纏不得將幾按個審計項目汁的文件材料耽合并立為一掙個卷。每一鄉(xiāng)審計項目在悟簽發(fā)審計結(jié)棗論和審計決栽定后一個月笛內(nèi)立爬卷，跨年度沃的審計項目妹，在項目審臘計終結(jié)的年蠢度立卷。共第九條壞孔審計案卷內(nèi)己每份或每組壁文件之間的法排列規(guī)則是掌：須（一）仰做正件在前，如附件在后；莫（二）鑄錘定稿在前，概修改稿在后買；佩（三）社馳批示在前，頃報告在后；驟（四）罩啊重要文件在踏前，次要文棗件在后；每（五）蒙蕩匯總性文件低在前，原始研性文件在后軟?；谑畻l退孝審計項目一踢經(jīng)實施，立痰卷責(zé)任人即籌應(yīng)及時搜集源本項目的文倦件材料；審瓣計終結(jié)時，層立卷責(zé)任人副應(yīng)對本審計框項目形成的集全部文件材網(wǎng)料進(jìn)行整理齊、鑒別和取攝舍，并按立獎卷的辦法和適規(guī)則幅進(jìn)行組卷，愧經(jīng)牛財務(wù)審計部境主任復(fù)查后西，依照有關(guān)值規(guī)定進(jìn)行案涉卷的編目和零裝訂。獅第十一條障勤審計檔案的梁鑒定，應(yīng)當(dāng)感依據(jù)有關(guān)審驚計檔案保管崖期限的規(guī)定藝進(jìn)行。審計半檔案的僵保管期限應(yīng)款當(dāng)按照項目超審計案卷的負(fù)保存價值確臉定，分為永孟久（漢20裝年以上）、愁長期（研5悟至機(jī)20艦?zāi)辏┖投唐诮兀ń?熟年及其以下檔）三種。慨第十二條訪搏審計檔案在們劃定保管期兇限的基礎(chǔ)上禁，可以采用患“賴年度加組織資機(jī)構(gòu)進(jìn)”格的組合方求法排列和編旁目。審計案條卷排列方法蹲應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，揭前后保持一愛致，不可任史意變動。痕第十三條壞區(qū)審計檔案的誼密級及其保黎存期限，按閣卷內(nèi)文件的呆最高密級確服定，并按有輔關(guān)規(guī)定作出值標(biāo)識。徹第十四條燭華積極開展審譽(yù)計檔案的利蹈用工作，根騾據(jù)需要編制攝適用的檢索依工具和參考質(zhì)材料，櫻做到迅速、頭準(zhǔn)確地查找歇和利用案卷料。則第十五條司認(rèn)查閱審計檔每案，一般應(yīng)征當(dāng)限定在懲財務(wù)審計部歉內(nèi)部。凡需裁將審計檔案艇借出審計中犁心或要求出玩具審計檔案煙證明的，應(yīng)捷經(jīng)迅財務(wù)審計部掩主任或集團(tuán)培總裁審批。事調(diào)閱存于秘都書部的審計示檔案回,寨須經(jīng)總裁審只批。鉆第十六條鴿犯本規(guī)范由數(shù)財務(wù)審計部雨負(fù)責(zé)解釋和胃修改。呢內(nèi)部審計實嚼務(wù)指南第千1態(tài)號?！陨藤Q(mào)業(yè)務(wù)及惕財務(wù)審計指急南其第一條蠟掌為規(guī)范商貿(mào)摘業(yè)務(wù)的財務(wù)窮審計監(jiān)督，卻提高審計工息作質(zhì)量和效遷率，根據(jù)集援團(tuán)《內(nèi)部審牢計辦法》，畢制定本指南速。鍛第二條殊社本指南所稱寫商貿(mào)業(yè)務(wù)財癥務(wù)審計，是藥指農(nóng)財務(wù)審計部繭對集團(tuán)及各桃下屬企業(yè)、艘控股公司和番聯(lián)武營公司等獨病立企業(yè)或集耽團(tuán)內(nèi)部各相嘆對獨立的成光本中心、利搭潤中心所從巷事的商品物洗資（不包括這固定鉤資產(chǎn)）的采菌購、儲運、重驗收、入庫撇和銷售、發(fā)塞運、收付款室、帳務(wù)處理犯等各個控制雹環(huán)節(jié)和控制萬功能、神程序、記錄弦等各控制手斧段的有效性惑、真實性、夜合理性和合壯法性等影響蘭財會控制的線事項進(jìn)行的關(guān)審計監(jiān)督。冰第三條研加商貿(mào)業(yè)務(wù)審丑計的目的是兆：倘（一）撞稼監(jiān)督審查期閑內(nèi)所有貨物墾的采購、運斤輸、驗收入碎庫、儲存、霉調(diào)撥、出庫拘發(fā)運、銷售鐵各環(huán)節(jié)活動遷的真實性、茅合法性，確馳保經(jīng)營方針電、政策的貫藍(lán)徹執(zhí)行，以野及評價內(nèi)部否控制制度的及完善程度，赤促進(jìn)加強(qiáng)購顫銷存管理；莫（二）泳宮檢查采購與售銷貨預(yù)算計貪劃和采購資讀金、庫存資成金、銷貨資頭金及營業(yè)現(xiàn)番金流量預(yù)算伙計劃的執(zhí)行遼情況；濕（三）裂屑查實采購、解銷貨、庫存垃貨物的品種半、質(zhì)量、數(shù)菊量及金額的語真實性和正媽確性；籍（四）舍獎監(jiān)督審查購溫銷過程中嚴(yán)丙格執(zhí)行國家捕政策法令、增財經(jīng)法紀(jì)和樂集團(tuán)的預(yù)算凝制度及履約河情況；仆（五）饑疊揭發(fā)和防止夜購銷過程中港出現(xiàn)的投機(jī)擊倒把、營私謠舞弊、貪污舟盜竊及各種犯損失浪費等鼠錯弊現(xiàn)象。熱第四條舞扇采購業(yè)務(wù)內(nèi)帖部控制系統(tǒng)映的審查漲（一）偷琴采購內(nèi)部控伶制制度主要落相關(guān)內(nèi)容包沾括：百1擾．皮雜計劃預(yù)算管敵理制度；巧2洋．暗扒采購制度；差3客．或零采購與驗收港制度；愛4虛．中咱發(fā)貨制度；情5捏．霜鮮儲存保管制狂度；華6供．朵環(huán)進(jìn)貨憑證和爪付款管理制固度；棗7窄．窯捉調(diào)撥與退料災(zāi)制度；替8膏．貍六貨物收、發(fā)管、結(jié)存設(shè)帳飲控制制度；令9鄭．扣無貨物收發(fā)憑錢證連續(xù)編號運、復(fù)寫紙?zhí)兹諏懸约疤钪乒﹤鬟f管理制音度；暫10選．漿帥消防安全及供保險制度；御11合．逮弦采購管理報長告及采購分劇析制度等。握主要內(nèi)部控侄制制度控制俊要點參見附煎錄。羽（二）繼圣審查的重點伸內(nèi)容泡1勝．檢本檢查采購計壁劃預(yù)算編制賀、審批及其吵執(zhí)行情況；搜2諷．王宿檢查、評價恢采購合同的津簽訂及其執(zhí)稱行情況；侵3兩．懇睬檢查、評價傭采購所涉及演的業(yè)務(wù)部門抄和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)輩的職責(zé)分工狀情況；愿4奮．怎櫻檢查、評價伶采購業(yè)務(wù)過魔程的手續(xù)制刃度，主要包霧括請購、訂奶購、驗收、厘付款和記錄譯等各環(huán)節(jié)；鼠5追．引命檢查、評價擦貨物購進(jìn)會慢計核算控制千，查明是否魚經(jīng)常進(jìn)行帳恰簿登記和核年對。愛（三）吊土審查的方式濁對上述貨物銹購進(jìn)內(nèi)部控搬制系統(tǒng)進(jìn)行者審查、評價絨，可用兩種檔方式同時或卻選用一種進(jìn)地行：速6言．筍兔邏輯評價，效就是以貨物桐采購業(yè)務(wù)的鈴某種標(biāo)準(zhǔn)控教制系統(tǒng)、模為式與企業(yè)實么際制訂著的相應(yīng)內(nèi)部倒控制系統(tǒng)進(jìn)卵行比較、評預(yù)價，找出其你邏輯缺陷；責(zé)7補(bǔ)．筍廊符合性測試秧，可選用帳矩務(wù)追索和實畝務(wù)追索兩種蠢方法。前者麥?zhǔn)前簇浳镔忇嵾M(jìn)業(yè)務(wù)芽的帳務(wù)處理擋系統(tǒng)，檢查覆、評價貨物奇采購業(yè)務(wù)內(nèi)國部控制系統(tǒng)閘的實際缺陷啦，詳見第峽4至號指南；后股者是順著企恰業(yè)正在進(jìn)行座的采購業(yè)務(wù)胸，跟蹤采購常內(nèi)部控制系宗統(tǒng)是否實行掌，從而發(fā)現(xiàn)漸其實際缺陷貼。膽第五條尚是采購預(yù)算（剪計劃）業(yè)務(wù)靈處理的審查虎（一）閉鐘審查目的窮1.周了解采購預(yù)持算（計劃）庫的編制、編愿制預(yù)算的資規(guī)料來源、內(nèi)壺容是否確實拆可靠；成2.途核查采購預(yù)鎮(zhèn)算是否與銷哲貨預(yù)算相配婦合，銷貨預(yù)監(jiān)算變更后，煎是否調(diào)整采犯購預(yù)算；鋒3.檢采購預(yù)算是告否確實執(zhí)行界，差異原因鼠是否查明。傘（二）儉辣審查重點與畜程序麗獲取請購單在、采購預(yù)算屬表、銷貨預(yù)姻算表和購銷抹存計劃表作勝如下審查：肯1.極預(yù)算編制審妨查鋼（杏1匹）鴉莖采購預(yù)算的圣編制是否與臥銷貨（需用消）預(yù)算相配時合銜接。采京購預(yù)算是否革考慮存貨政體策和采購政訓(xùn)策，是否考規(guī)慮存量管制今，并制定安想全存量、最點低最高存量護(hù)及請購點、隊經(jīng)濟(jì)批量等忍因素；寬（摩2某）游考預(yù)算編制是援否分類分品悼種規(guī)格列明焦數(shù)量、金額閱、單位及供理應(yīng)商等資料襖。往2.戒實際請購是筍否與采購預(yù)衫算相配合，榴并嚴(yán)格控制蠶；是否機(jī)動涉配合銷貨和扭管理使用及糊庫存而作出牢適當(dāng)調(diào)整。持3.衡實際采購與搞預(yù)算產(chǎn)生的膜量差和價差寧有無查明原炭因，并作出膚適當(dāng)?shù)挠涗浭⒑驼{(diào)整。石第六條壽袖請購業(yè)務(wù)處獨理的審查翁（一）鋤深審查目的們1.售了解請購業(yè)淺務(wù)是否依規(guī)定定辦理；蘭2.雅審核請購是良否與預(yù)算符寬合，并依授咱權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)舞；視3.晝請購內(nèi)容是著否作出良好駕的臺帳登記飲控制。議（二）扎學(xué)審查重點與勿程序舒獲取請購單鏟、安全存量延控制表等，啟作如下審查疏：專1.襯各種類別商抗品（貨物）孝是否由負(fù)責(zé)蕩請購的部門尿和專人開立滴請購單，并劑依授權(quán)核準(zhǔn)嚇后辦理采購榜事宜；仁2.煌請購單是否判連續(xù)編號，姜空白和作廢爽的請購單是獨否妥善保存歲；沒3.妹請購單內(nèi)容浩填報是否詳土實，并經(jīng)授梢權(quán)主管人員仔簽批；茅4.稼請購單上的疾貨品規(guī)格、氏數(shù)量、質(zhì)量敞等如有變更債，是否經(jīng)授他權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)遙批準(zhǔn)；兄5.朝緊急采購是多否經(jīng)常發(fā)生濾，其原因是菠否充分適當(dāng)秀；扇6.及請購數(shù)量是憶否有預(yù)算，愁是否配合庫構(gòu)存需要或售警賣需要或自得用需要。斷第七條腥些貨物采購合纏同簽約業(yè)務(wù)育處理的審查觀（一）鎖壞審查目的：疏以國家《合勝同法》和集勤團(tuán)《合同管拜理辦法》等合為依據(jù)，檢唯查評價采購牽合同的適用爺性、合法性宴和執(zhí)行情況教。韻（二）蘿相審查重點與桐程序明1.處審查合同內(nèi)擔(dān)訂購的商品筑貨物及其品須種、規(guī)格、叔數(shù)量、質(zhì)量蛛、交貨期及儲價格是否符灘合采購預(yù)算近計劃的要求燈和銷售、使拜用部門的請徐購需要，并宗適合銷售或緊使用進(jìn)度安式排；館2.戴審查訂購貨悲物的價格是西否合理，交遷貨方式和結(jié)降算方式是否純適當(dāng)；眨3.移審查、評價絹合同是否依綱據(jù)經(jīng)濟(jì)合同路法簽訂，主壺要包括供貨蜘單位經(jīng)濟(jì)性培質(zhì)與信譽(yù)、兩手續(xù)是否完舉備、有無經(jīng)除雙方主要領(lǐng)代導(dǎo)審查批準(zhǔn)劍，副本有無默交財會部門嬌備查；極4.龍審查采購人捎員有無與外礎(chǔ)單位不法分議子相勾結(jié)，匯簽訂假合同鐘、騙取貨款刻進(jìn)行私分或嬸在物品采購誕過程中存在宴索賄、受賄刃的情況。絨第八條張乒采購業(yè)務(wù)處楚理的審查甘（一）渡汁審查目的揚(yáng)1.淺審查采購詢域價、招標(biāo)、雄議價、比價挺等方式的決束定是否合理框，并依規(guī)定襪程序辦理；甜2.甩評估采購業(yè)鞠務(wù)手續(xù)或程煙序是否合理獻(xiàn)。冤（二）不厲審查重點與帖程序絨獲取請購單黃、采購合同秤、文件呈批延表、供應(yīng)商飽資料卡等資堆料，作如下犬檢查：炒1.定審查采購人財員是否選擇現(xiàn)最有利的采搏購方式辦理釀采購，以節(jié)腹省采購資金壩和成本；姓2.青各種貨物的爪采購手續(xù)與自程序是否都浮于規(guī)定期限跨內(nèi)處理完畢咳，若限期變利更，有無依批規(guī)定通知倉擠庫、財務(wù)等汗有關(guān)部門；建3.灑各項貨物的戀供應(yīng)商是否臣貨比三家，雄對各供應(yīng)商底是否均建立晚了供應(yīng)商資素料卡，并逐中期更新有關(guān)桃信息；鈴4.稍調(diào)閱采購檔險案，審查其綢中詢價報價濾單、訂購單芬或合同等是桑否辦理齊全醬，前后一貫方，是否依采璃購程序規(guī)定趙辦理；艦5.榆訂購單（請視購單）或采鋼購合同的內(nèi)克容，采購貨竄物的名稱、真規(guī)格、單位極、數(shù)量、單美價、金額、寧交貨期、裝凈卸地點、包移裝、運輸方弄法、運費、告付款結(jié)算辦甜法、驗收、汗保險等是否刊規(guī)定完備，施內(nèi)容是否符關(guān)合相關(guān)合同遞法規(guī)定；釋6.哲是否保存完筒整的市場調(diào)懶查資料，每簡次詢價是否候均有記錄。定第九條集鑰驗收業(yè)務(wù)處維理的審查座（一）槳袍審查目的璃1.胃了解驗收業(yè)腳務(wù)的驗收程榮序是否符合些規(guī)定、有效賊、合理；儲2.億查明是否存坐在如下現(xiàn)象佳：卸（旱1籠）恥肉貨物已經(jīng)到硬達(dá)而長期未浸驗收入庫，盡使貨物沒有更實物負(fù)責(zé)人舟進(jìn)行管理；涌（袍2浸）支鴨貨物已驗收輪入庫，而仍贏然保留在采艦購帳戶上；撲（乘3磁）營秧由于驗收把略關(guān)不嚴(yán)，使鍛實際購入貨可物的品種、謊質(zhì)量、數(shù)量賞和規(guī)格、單帥價與合同不損符，或者不配符合經(jīng)營管診理需要，導(dǎo)銳致長期積壓佩；丸（嚇4孟）虛來由于驗收把柜關(guān)不嚴(yán)，使贈實際購入貨后物的品種、彼數(shù)量、質(zhì)量恭、規(guī)格、單傲價與發(fā)盛貨票不符，擺導(dǎo)致帳實不才符、虛假長傾余或短缺。解（二）犁縣審查重點與舒程序矛獲取請購單容、驗收單、耽送貨單、發(fā)音票等作如下羽檢查：啦1.喇采購部門是脂否會同需用巾或銷售部門浴、驗收部門申及其他有關(guān)止部門或?qū)Ｈ藰枪餐炇?；?.言有關(guān)技術(shù)部挪分是否指派棕有專業(yè)技術(shù)棄人員負(fù)責(zé)測欣試驗收；爭3.正是否遵守短姓交以補(bǔ)足為偽原則，超交柴以退回為原栽則，并及時仁辦理往來文堆件；遭4.醫(yī)檢驗不符標(biāo)神準(zhǔn)但尚可使泡用或售賣，廳是否予以扣辯款，無法使和用或售賣的傻有無退回供聲應(yīng)商，并辦抓理相關(guān)文件慘；連5.努分批收取的非有無收足，喊如遇短缺，梢瑕疵破損或核品質(zhì)不達(dá)要告求有無報告譜并辦理相關(guān)陸文件立即處住理；填6.屯有關(guān)商品貨渠物進(jìn)貨是否扁設(shè)立控制商別品貨物進(jìn)貨世的登記事項得和記錄；賴7.閑商品貨物檢職驗人員是否丹依據(jù)送貨發(fā)李票上之品名怪、貨號、數(shù)算量、單價逐槳一點驗和或捧計量，并將堡正確之商品但貨物實收數(shù)扛填列于實收艱欄內(nèi)；繳8.惑商品貨物檢清驗人員對于陽驗收時遇有義商品貨物不洪符、標(biāo)簽不誦合的情形是竟否做適當(dāng)處慰理；礦9.餐對于送貨商吸品貨物有退友出事項的，熄是否按規(guī)定續(xù)開立放行單歸交檢驗人員牧檢視其品名灘、欺數(shù)量是否一名致，其不符聰處是否采取拿對策措施；筍10.擾查驗貨物實掀際運達(dá)期與臘合同交貨期倍是否相符；腸11.愛查驗收貨單洗是否及時登恒記庫存實物哲帳，并與財偉會部門會計狐記錄核對相悔符。誤第十條洪假采購成本業(yè)帝務(wù)處理的審瞧查酒（一）撲快審查目的：餓采購成本構(gòu)董成項目的合相規(guī)性、采購笛費用分配比針例的合理性宿、采購價格完的合法性和遷采購成本計分算方法的科元學(xué)性。圣（二）那須審查重點與雹程序撥1.就貨物采購成店本項目中包史括一些不應(yīng)真列入的項目帽記入采購成登本，如將包彩裝物押金、吼采購人員獎頌金和生活困斤難補(bǔ)助、供襪貨單位應(yīng)負(fù)百擔(dān)的運雜費祖，不能及時尊支付貨款的散罰金和責(zé)任監(jiān)事故造成的圾損失等。相訓(xùn)反，也可能悔將應(yīng)列入的旦項目未列入等。如購入貨難物的外地運淺雜費、合理樓損耗及入庫蜻前整理、挑總選等費用。遇2.鑒貨物采購成北本未按適當(dāng)托標(biāo)準(zhǔn)或比例扇攤?cè)敫鞣N貨群物，而是任景意進(jìn)行分配襲等；乒3.造貨物采購價折格偏離訂價梯和市場價格猴，它可能意弱味采購人員壽故意抬高進(jìn)熟價，從供貨猜方索賄受賄歇等；郊4.壇貨物采購成姥本計算不正摩確，如企業(yè)馳或者少列貨禾物成本，或扶者多列貨物生成本。抽第十一條橫庭在途貨物的本審查灑（一）亞您審查目的：球確保在途貨偶物安全、完鑼整、正確。栗（二）及鑼審查重點與籮程序茶1.發(fā)供貨單位未只及時發(fā)貨，征或貨不對路焰，或發(fā)錯了旨收貨地；款2.酷貨物在運輸絨途中被盜竊粱、丟失、挪即用，造成貨幫物損失；胡3.齒貨物運達(dá)后港，長期未驗科收入庫，造速成貨物質(zhì)量盡損失，如霉散爛變質(zhì)等。姨第十二條絮腎不履行合約小或罰款業(yè)務(wù)彩處理的審查總（一）足緞審查目的猛10.牢查核不履行血合約的原因副及扣款的執(zhí)霉行情形；項11.鍵核算不履行闊合約對公司每銷售（經(jīng)營見或管理）所儉產(chǎn)生的損失曲；值12.援查核罰款計箭算的正確性績。凳（二）對單審查重點與狐程序限獲取采購合逝同、交貨異盛常報告單、槳索賠處理單壓等，作如下哪審查：猾1.鞠查明延期交舒貨的購貨是桂否按合約規(guī)汽定罰款；忙2.坐所交貨物品族質(zhì)、規(guī)格與哭合約不符，咳但可使用或鍬售賣，如因霧急需，免予豆驗收使用，袍有否經(jīng)有關(guān)若主管事前認(rèn)伏可，是否按凍扣款或減價俱處理；毫3.則如因檢驗不柄合退回更換章，或因故申更請延期交貨斑，有否事先梅報請公司有境關(guān)主管同意槽，刊并依合約確舒定逾期罰款反或其他處理陳辦法；寸4.刪因供應(yīng)商違貢約另行采購遭，而超出原蓄采購價損失阿部分，其差做額如按合約牽應(yīng)由原訂合眾約供應(yīng)商負(fù)蟻責(zé)，如未付溉款是否辦理捎扣款或處理料文件；惕5.懂供應(yīng)商發(fā)生幅違約或索賠攔案件，是否被將此情形錄順入供應(yīng)商資走料卡，以避圾免此類事件錯重復(fù)發(fā)生；煉6.叼逾期已久而頃尚未交貨的閥合約，應(yīng)逐毫一查核其原請因；狂7.恰違約扣款是宰否列入跟催罩，會計是否泰列帳，有無律變價相抵銷陶其他科目。凳第十三條呼頸倉儲管理業(yè)簽務(wù)處理的審陡查直（一）攤打?qū)彶槟康模和魧彶樯唐返哪皇瞻l(fā)、儲存刺、結(jié)報等手陳續(xù)是否依規(guī)案定辦理，其尺正確性、適更時性與安全漫性如何。?。ǘ┎嫱祵彶橹攸c與病程序蘋獲取驗收單淘、領(lǐng)發(fā)貨單再、商品（貨起物）管制卡槍、安全檢查捏日報表等，為作如下審查笛：苦1.損商品（貨物鉛）的儲存，貍是否依類別牌分存各庫（蝶罐）或分檔小保存，各庫塵（檔）是否醫(yī)分設(shè)，各倉盟（檔）是否頂設(shè)分區(qū)貨架拼并分格編號妖，編號是否漁清晰有系統(tǒng)受規(guī)則，收貨忍及發(fā)貨是否望便捷。貫2.覽庫房（油罐灘）安全措施枝是否完善，價例如庫房（苗油罐）承載驢量是否經(jīng)過等勘察而無安雅全顧慮，庫居房是否加鎖奉，消防配備貸是否足夠，盈庫房溫度濕括度是否調(diào)節(jié)旅，易燃、易件爆的危險性魄貨物，是否鄰與其他貨物盜隔離并作警導(dǎo)示性標(biāo)語，蘆有無辦妥足冶夠的保險。爽3.麻供應(yīng)商交運岔商品貨物時雅，應(yīng)該對送飯貨單、發(fā)票板、裝箱單等蘋單據(jù)，與請順購單內(nèi)容核鐵對無誤后辦績理收驗貨手困續(xù)。歇4.致交貨入庫數(shù)屋量超過或未粱達(dá)訂購量部沒分，是否作包妥當(dāng)處理?，F(xiàn)5.衛(wèi)供應(yīng)商送貨占時是