內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊

江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作手冊目錄序言第一部分內(nèi)部審計(jì)辦法第二部分內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號──審計(jì)方案編制規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號──審計(jì)通知書規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號──審計(jì)證據(jù)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號──審計(jì)工作底稿規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號──審計(jì)文書處理規(guī)范附表一：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文字號登記目錄表附表二：上行文件登記表附表三：下行文件登記表附表四：收文登記表尤附表五：京財(cái)務(wù)審計(jì)部砌發(fā)文征求意獵見反饋統(tǒng)計(jì)登表楚爆任雷缺霞內(nèi)部審計(jì)具騎體規(guī)范第撥9戰(zhàn)號瞎──恐審計(jì)檔案工鞭作規(guī)范勾窮庸襪跳輕附件：審計(jì)造檔案密級及顧保存期限表羽極王灶姐隔男顯第三部分叨跳內(nèi)部審計(jì)實(shí)亡務(wù)指南奧治充宜腔昏敬儉蛋倍內(nèi)部審計(jì)實(shí)徒務(wù)指南第飾1鍬號民──貝商貿(mào)業(yè)務(wù)及始財(cái)務(wù)審計(jì)指頭南聽團(tuán)剃拆纏附件一：商泡貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部話控制制度要喝點(diǎn)指引低倆就挨栽青價(jià)附件二：商司貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部滲控制調(diào)查問狹卷戶握件會請餃豆寫內(nèi)部審計(jì)實(shí)滑務(wù)指南第國2撿號似──犯工程預(yù)、決擦算審計(jì)指南跨禍穴版未內(nèi)部審計(jì)實(shí)誰務(wù)指南第軋3寄號擁──核內(nèi)部控制制唉度評價(jià)指南緩脈喜竹饒附件：各類拳交易業(yè)務(wù)錯(cuò)憐弊指引斗你妥漂索留評怪龍內(nèi)部審計(jì)實(shí)文務(wù)指南第屬4高號自──怨貨幣資金收醉支結(jié)存審計(jì)脾指南厘翠欄純內(nèi)部審計(jì)實(shí)科務(wù)指南第岡5爆號湯──嘗結(jié)算業(yè)務(wù)審眾計(jì)指南紡悅新咐權(quán)縱內(nèi)部審計(jì)實(shí)競務(wù)指南第歪6該號改──紐固定資產(chǎn)審煌計(jì)指南傷劑助要萄刪內(nèi)部審計(jì)實(shí)似務(wù)指南第畫7丸號腔──城成本費(fèi)用審逗計(jì)指南稍戀棋肢匪援內(nèi)部審計(jì)實(shí)戀務(wù)指南第摩8蟻號遞——花經(jīng)濟(jì)效益審株計(jì)評價(jià)指南他蹤床營株附件：經(jīng)濟(jì)袋效益評價(jià)指調(diào)標(biāo)體系浮寇灑率才圣患羅蜜第四部分矮瞇附錄燕補(bǔ)些識懇頓泊質(zhì)愧脅管白梢附錄一：審舞計(jì)工作一般話流程圖筆竭奮偽筐訪悠抗車附錄二：投池資項(xiàng)目審計(jì)永工作流程圖架修接伶窮堂格粘附錄三：經(jīng)功濟(jì)效益審計(jì)該工作流程圖構(gòu)補(bǔ)稠時(shí)騙淡瞇紋附錄四：離休任審計(jì)工作殲流程圖姥攤威止紛踐寺澤掀內(nèi)部獨(dú)立審蔽計(jì)工作規(guī)范燕手冊序言盡本序言旨在桌說明欠財(cái)務(wù)審計(jì)部序內(nèi)部獨(dú)立審趕計(jì)工作規(guī)范奔手冊（以下融簡稱亮“摧審計(jì)手冊梯”較）的目標(biāo)、怪體系、制定跌與發(fā)布程序袖，并對其規(guī)貝范內(nèi)容、約征束力及適用廉范圍進(jìn)行解脾釋。閑本序言由燈財(cái)務(wù)審計(jì)部齒負(fù)責(zé)解釋。報(bào)一、芹懶審計(jì)手冊的群制定依據(jù)與面目標(biāo)濕1康．偷尤審計(jì)手冊依睡據(jù)《內(nèi)部審工計(jì)辦法》制站定。張2遭．翼誕制定審計(jì)手行冊的目標(biāo)：刪2沃．糾1雙建立執(zhí)行內(nèi)最部獨(dú)立審計(jì)傻工作的權(quán)威承性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)傍范內(nèi)部審計(jì)攔人員的工作肚行為，促使禍內(nèi)部審糟計(jì)人員恪守固獨(dú)立、客觀鬧、公正的基豬本原則，有俱效地發(fā)揮內(nèi)臺部審計(jì)的監(jiān)駱督和服務(wù)作守用。亦2劃．椒2許促使各審計(jì)課人員按照統(tǒng)斜一的工作標(biāo)治準(zhǔn)行使內(nèi)部傳獨(dú)立審計(jì)工撓作，提高審毯計(jì)工作質(zhì)量劑，提高完業(yè)務(wù)素質(zhì)和回工作水平。果2訓(xùn)．向3忙明確審計(jì)人女員責(zé)任，維仁護(hù)公司利益耍，保護(hù)投資蒙者和其他利申益關(guān)系人的撓合法權(quán)益，評促進(jìn)集團(tuán)發(fā)有展。恩二、皆掉審計(jì)手冊的獵體系環(huán)1秋．親士審計(jì)手冊是允內(nèi)部審計(jì)人塔員工作規(guī)范匯體系的重要孕組成部分。及2梳．隆令審計(jì)手冊由聚以下三個(gè)層皮次組成：計(jì)2避．達(dá)1寨內(nèi)部審計(jì)辦蜘法。配內(nèi)部審計(jì)辦如法是內(nèi)部審仆計(jì)工作的基推本大綱，是幅對內(nèi)部審計(jì)直人員專業(yè)勝畜任能力的基遠(yuǎn)本要求和審薄計(jì)行為的基坦本規(guī)范，是熄制定內(nèi)部審輸計(jì)具體規(guī)范恢和內(nèi)部審計(jì)預(yù)指南的基本坐依據(jù)。沉2仗．治2貝內(nèi)部審計(jì)具調(diào)體規(guī)范。拆內(nèi)部審計(jì)具忘體規(guī)范是依佳據(jù)內(nèi)部審計(jì)撞辦法制定的遵，是對內(nèi)部共審計(jì)人員實(shí)喘施一般審計(jì)秧業(yè)務(wù)、出具吳審計(jì)報(bào)告的冰具體規(guī)范。好2爹．梁3搶內(nèi)部審計(jì)實(shí)兆務(wù)指南。瑞內(nèi)部審計(jì)實(shí)紋務(wù)指南是依牙據(jù)內(nèi)部審計(jì)清辦法和內(nèi)部道審計(jì)具體規(guī)更范制定的，壺為內(nèi)部審計(jì)鼻人員依據(jù)首內(nèi)部審計(jì)辦傻法和內(nèi)部審廁計(jì)具體規(guī)范讓實(shí)施審計(jì)工壘作時(shí)，對一方般審計(jì)和特克殊目的、特紡殊性質(zhì)的審激計(jì)工括作提供可操夢作的指導(dǎo)意分見。蠅三、捎屋審計(jì)手冊的殃約束力宰1蠢．學(xué)熔內(nèi)部審計(jì)辦橋法、審計(jì)具偽體規(guī)范是內(nèi)鄭部審計(jì)人員互進(jìn)行審計(jì)工煙作、出具審水計(jì)報(bào)告的基班本要估求，各審計(jì)轉(zhuǎn)人員進(jìn)行審框計(jì)工作，應(yīng)喘當(dāng)遵照執(zhí)行們。競2國．渴壩實(shí)務(wù)指南是欲對審計(jì)人員攏實(shí)施審計(jì)工敏作的具體指浪導(dǎo)，除非有蟲適當(dāng)?shù)淖C據(jù)飄證明有更合改適的質(zhì)程序指導(dǎo)某庸一特定事項(xiàng)羊的審計(jì)，審六計(jì)人員應(yīng)當(dāng)肌參照執(zhí)行。啦四、徹驢審計(jì)手冊的小適用范圍指1絨．疲證審計(jì)手冊僅夠適用于集團(tuán)焦內(nèi)部審計(jì)人薦員進(jìn)行審計(jì)應(yīng)工作的全過爸程。困2馳．榜爐審計(jì)人員對將被審計(jì)單位師（部門）進(jìn)珍行獨(dú)立審計(jì)襲時(shí)，不論該趣單位（部門叨）是否以營帳利為近目的，也不杜論其規(guī)模大稠小和組織關(guān)性系如何，只聞要是以發(fā)表介審計(jì)意見為奸目的，都應(yīng)紹遵循審計(jì)手紋冊。屆3魄．擇鬼在特定情況夫或特別授權(quán)跪下，內(nèi)部審部計(jì)人員可以抹應(yīng)用內(nèi)部審卸計(jì)手冊或采兄取獨(dú)立態(tài)度弟執(zhí)行搜其他有關(guān)獨(dú)行立工作任務(wù)球。值五、盼救審計(jì)手冊的肝制定、發(fā)布晉與修訂程序責(zé)1初．沫葉選定項(xiàng)目。鞋財(cái)務(wù)審計(jì)部京提出審計(jì)手也冊制定計(jì)劃讓方案，經(jīng)征仙求總辦成員嘴意見后，由拋執(zhí)行總裁審化批立項(xiàng)?？?繪．心脂擬訂初稿。緊財(cái)務(wù)審計(jì)部合根據(jù)確定的伐計(jì)劃方案，啟進(jìn)行調(diào)查研油究，起草初沸稿。裝3聯(lián)．俱朗征求意見。蟲財(cái)務(wù)審計(jì)部載向有關(guān)部門椒發(fā)布征求意糟見稿，廣泛卡征求各有關(guān)門部門意見。切4冊．翠貌修改送審定串稿。層財(cái)務(wù)審計(jì)部斧根據(jù)各方面蹲意見修改征紡求意見稿，從呈送總裁辦字成員審核，余根據(jù)審核意譜見定稿。扔5弱．治敵發(fā)布。總裁鄙或執(zhí)行總裁免批準(zhǔn)發(fā)布審么計(jì)手冊之各租項(xiàng)目。吵6挪．抱閃修訂。審計(jì)煌手冊由馳財(cái)務(wù)審計(jì)部蜻負(fù)責(zé)修訂，認(rèn)集團(tuán)總辦批寶準(zhǔn)發(fā)布。研集團(tuán)內(nèi)部審弟計(jì)辦法憑第一章覽胸總則皺第一條智其為建立健全貢內(nèi)部審計(jì)制名度，加強(qiáng)集登團(tuán)內(nèi)部的管串理和監(jiān)督，扮提高企業(yè)管早理水平，條根據(jù)國家頒君發(fā)的有關(guān)內(nèi)搜部審計(jì)管理的條例，結(jié)合僅本集團(tuán)具體歌情況，特制劉定本辦法。醬第二條學(xué)竄財(cái)務(wù)審計(jì)部妥是在集團(tuán)公扶司董事會的類直接領(lǐng)導(dǎo)下隆，根據(jù)國家匯的方針政策壽、財(cái)經(jīng)法規(guī)勾、零本集團(tuán)及各勵下屬公司章耗程、財(cái)會制戰(zhàn)度及有關(guān)文品件規(guī)定，對旁集團(tuán)公司各三部門及下屬攝企業(yè)的財(cái)務(wù)引收支鉗及其經(jīng)濟(jì)活蓋動的真實(shí)性柄、合法性和否效益性進(jìn)行斑系統(tǒng)地審查徐、核實(shí)、評火價(jià)和監(jiān)督。攜第二章懷渠審計(jì)機(jī)構(gòu)和弦審計(jì)人員沈第三條遞園集團(tuán)公司設(shè)慎財(cái)務(wù)審計(jì)部邪，由品財(cái)務(wù)審計(jì)部某主任和審計(jì)爽員組成，具翼體負(fù)責(zé)集團(tuán)智公司及下屬蝦企業(yè)的各項(xiàng)伍審計(jì)工作。冶財(cái)務(wù)審計(jì)部駝直屬集團(tuán)董泡事會領(lǐng)導(dǎo)，橫業(yè)務(wù)上受深旗圳市國家審編計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)銅和監(jiān)督。送財(cái)務(wù)審計(jì)部利主任由總裁極或執(zhí)行總裁默提名，董事歲會聘任，對姥總裁負(fù)責(zé)并領(lǐng)報(bào)告工作。酒第四條根側(cè)財(cái)務(wù)審計(jì)部窗依照法律、介政策規(guī)定，經(jīng)獨(dú)立行使審遺計(jì)監(jiān)督權(quán)，傭不參與正常君的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)踩，不受其他茂部門、單位壩和個(gè)人的干頭預(yù)，保持內(nèi)竭部審計(jì)機(jī)構(gòu)周的獨(dú)立性、摸公正性和權(quán)騾威性。把第五條泳木審計(jì)人員要雀努力學(xué)習(xí)和很掌握國家的全財(cái)經(jīng)法律、給法規(guī)、政策陡以及公司的叛有關(guān)規(guī)章制逼度，熟悉相愿關(guān)的理論和習(xí)專業(yè)知識，烘精通審計(jì)業(yè)額務(wù)。承第六條吸疑審計(jì)人員必營須遵守以下嗓行為規(guī)范，泛不得濫用職撒權(quán)，徇私舞拉弊，玩忽職辟守：愚（一）依法藍(lán)審計(jì)；?。ǘ┝疂嵲蟹罟?；椒（三）忠于惹職守；冒（四）堅(jiān)持獲原則；脆（五）客觀劍公正；額（六）保守驚秘密。己第七條賤閱按照集團(tuán)審遍計(jì)制度的要柳求出具審計(jì)易報(bào)告，保證描審計(jì)報(bào)告的惑真實(shí)性、公欄正性是審計(jì)伏中心的審計(jì)未責(zé)任；建立滴健全內(nèi)部控牽制制度，保輔護(hù)資產(chǎn)的安喊全、完整，鼓保證會計(jì)資晉料的真實(shí)、江合法完整是唯被審計(jì)單位品的會計(jì)責(zé)任虜。寺財(cái)務(wù)審計(jì)部隆的審計(jì)責(zé)任非不能替代、么減輕或免除墨被審計(jì)單位貫的會計(jì)責(zé)任畢。螺第八條騰堪審計(jì)人員依堆法行使職權(quán)憤受國家法律淡保護(hù)，任何柜單位和個(gè)人捏不得打擊報(bào)擺復(fù)。渾第九條發(fā)號財(cái)務(wù)審計(jì)部糕根據(jù)審計(jì)工喘作的特殊需洽要，經(jīng)總裁接或執(zhí)行總裁吸批準(zhǔn)，可以撒聘請或召集遇臨時(shí)專業(yè)人鵝員，對審計(jì)熄中某些專門煉事項(xiàng)協(xié)同審迎查與鑒定。宏第三章豎撓審計(jì)職責(zé)寧第十條猶啦財(cái)務(wù)審計(jì)部朵對下列單位俘的財(cái)務(wù)收支業(yè)及經(jīng)濟(jì)活動咸進(jìn)行審計(jì)監(jiān)羊督：撓（一）憑璃集團(tuán)公司內(nèi)促部各部門；盜（二）燥濤集團(tuán)所屬的志全資企業(yè)和渾控股企業(yè)，請包括在境外螞和內(nèi)地省份稍所設(shè)立的企屯業(yè)、分公司創(chuàng)、辦事處、漁聯(lián)絡(luò)處等。敘第十一條謠忍財(cái)務(wù)審計(jì)部摟的主要職責(zé)違是：附（一）俗襖主持編制、言執(zhí)行和控制糧本中心年度中工作計(jì)劃，粘報(bào)集團(tuán)執(zhí)行辣總裁核準(zhǔn)；內(nèi)（二）君眼主持編制本朗中心年度預(yù)脾算方案，報(bào)汁集團(tuán)執(zhí)行總鈔裁審議、核篩準(zhǔn)；郵（三）福歇監(jiān)督集團(tuán)公準(zhǔn)司及下屬企角業(yè)貫徹執(zhí)行蕉國家有關(guān)政膠策、財(cái)經(jīng)法雅律、法規(guī)、圍制度和財(cái)經(jīng)揉紀(jì)律；頸（四）朵趨監(jiān)督董事會榆決議及公司感經(jīng)營方針、象政策、規(guī)章零制度、計(jì)劃領(lǐng)和預(yù)算的落尋實(shí)及執(zhí)行情剖況；繞（五）翻躁對內(nèi)部財(cái)會脫控制制度的屑健全性、適如應(yīng)性、有效血性及執(zhí)行情雖況進(jìn)行審計(jì)暗監(jiān)督；亭（六）首春對集團(tuán)公司襲及下屬企業(yè)萄資金、財(cái)產(chǎn)趟、權(quán)益的安繞全完整進(jìn)行犁審計(jì)監(jiān)督；趣（七）蓮妖定期或不定謹(jǐn)期地對集團(tuán)友公司及下屬驟企業(yè)經(jīng)濟(jì)核價(jià)算和會計(jì)報(bào)汁表的真實(shí)性賓、準(zhǔn)確性進(jìn)勇行綜合審計(jì)找；甲（八）啟華總結(jié)與研究惱集團(tuán)各部門測及下屬企業(yè)慈的財(cái)務(wù)狀況稼，提出具體還整改意見與嬸整改措施；梯（九）掘講在集團(tuán)總裁環(huán)的領(lǐng)導(dǎo)下，畜對集團(tuán)重大系投資項(xiàng)目的抖可行性和有靠效性進(jìn)行專夏項(xiàng)審計(jì)，并輪將審計(jì)報(bào)告好及時(shí)呈報(bào)集駐團(tuán)總裁辦公支會議或董事俊會；釣（十）識匠在集團(tuán)總裁拜的領(lǐng)導(dǎo)下，銀對集團(tuán)基建漲、技術(shù)改造獨(dú)、重大維修撫工程項(xiàng)目預(yù)遞算的執(zhí)行、津工程成本的網(wǎng)真實(shí)性和經(jīng)怖濟(jì)效益進(jìn)行請專項(xiàng)審計(jì)，謀并將審計(jì)報(bào)拍告及時(shí)呈報(bào)李集團(tuán)總裁辦烏公會議或董因事會；天（十一）在控集團(tuán)總裁的紛領(lǐng)導(dǎo)下，對腹集團(tuán)公司及綁下屬企業(yè)有怨關(guān)重大經(jīng)營娃方針、資金賠調(diào)配方案、進(jìn)經(jīng)濟(jì)合同等雨重要文件的喝合法性、有登效性及執(zhí)行要情況進(jìn)行專肺項(xiàng)審計(jì)，并杯將審計(jì)報(bào)告釘及時(shí)呈報(bào)集管團(tuán)總裁辦公挖會議或董事貞會；謊（一）牢缸在集團(tuán)總裁叔的領(lǐng)導(dǎo)下，間負(fù)責(zé)對集團(tuán)扎公司及下屬毒企業(yè)高層管鷹理人員離任泳、調(diào)任和任聲期目標(biāo)完成布情況的審計(jì)殊工作，并將評審計(jì)報(bào)告及撐時(shí)呈報(bào)集團(tuán)銷總裁辦公會巷議或董事會辭；搬（二）丹價(jià)在集團(tuán)總裁傭的領(lǐng)導(dǎo)下，賓對承包、租逢賃經(jīng)營的經(jīng)皇濟(jì)責(zé)任和負(fù)板責(zé)人離任的生經(jīng)濟(jì)責(zé)任情肝況，對興辦兔合資、合作膨經(jīng)營企業(yè)及挺合作項(xiàng)目所組投入資金、難財(cái)產(chǎn)的使用恨及其效益情頓況，以及以統(tǒng)集團(tuán)資產(chǎn)抵失押貸款或?qū)η缤馓峁?dān)保勒情況進(jìn)行審感計(jì)監(jiān)督，并孫及時(shí)將審計(jì)揚(yáng)報(bào)告呈報(bào)集跳團(tuán)總裁辦公廟會議或董事居會；?。ㄈ┝駪?zhàn)負(fù)責(zé)建立和鋪健全審計(jì)制坑度、審計(jì)檔示案管理制度榮等，認(rèn)真做穩(wěn)好審計(jì)資料拔立卷歸檔工幟作；年（四）對校參加省市統(tǒng)據(jù)一組織的審煌計(jì)活動；絞（五）康掠負(fù)責(zé)辦理總螞裁或董事會車交辦的其他壽事宜。廉第四章公顫審計(jì)職權(quán)孤第十二條斬墳財(cái)務(wù)審計(jì)部追有權(quán)要求集桐團(tuán)內(nèi)各部門秋、各企業(yè)按行時(shí)報(bào)送預(yù)算逆或者財(cái)務(wù)收躺支計(jì)劃、預(yù)睡算執(zhí)行情況擔(dān)、財(cái)務(wù)決算洪、會計(jì)報(bào)表永以及伙財(cái)務(wù)審計(jì)部畏認(rèn)為與財(cái)務(wù)幸收支及經(jīng)濟(jì)勺活動有關(guān)的曲規(guī)章制度、膝經(jīng)濟(jì)合同等秘一切文件資鹿料，輩針被審計(jì)單位踢不得拒絕、卷拖延、謊報(bào)葉。陣第十三條產(chǎn)驗(yàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部眉進(jìn)行審計(jì)時(shí)役，有權(quán)檢查案被審計(jì)單位版的會計(jì)報(bào)表比、帳簿、憑肝證、資金及刮其他財(cái)產(chǎn)，窮查閱有關(guān)的規(guī)文件、資料胃，被審計(jì)單椅位不得拒絕腦。湖第十四條頭圖財(cái)務(wù)審計(jì)部辟進(jìn)行審計(jì)時(shí)鹿，有權(quán)就審濫計(jì)事項(xiàng)的有修關(guān)問題向有育關(guān)單位和個(gè)鍵人進(jìn)行調(diào)查鴉，索取有關(guān)鴨證明材料。樓有關(guān)單位和知個(gè)人應(yīng)當(dāng)支鞋持、協(xié)助顆財(cái)務(wù)審計(jì)部僅工作，如實(shí)繡向雅財(cái)務(wù)審計(jì)部撿反映情況，宮提供有關(guān)證瘦明材料。仇第十五條繪劈財(cái)務(wù)審計(jì)部轟有權(quán)對正在燦進(jìn)行的嚴(yán)重拐損害集團(tuán)利文益，違反財(cái)霧經(jīng)法規(guī)和集族團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章壓制度及釀成馳嚴(yán)重?fù)p失的蝴行為等，提悠請總裁作出糞臨時(shí)的制止鉤決定。驢第十六條料洪對阻撓拖延琴、破壞審計(jì)跪工作以及拒留絕提供有關(guān)服資料的被審灘計(jì)單位，經(jīng)菠總裁批準(zhǔn)，榮可以采取封記存有關(guān)帳冊滑、資產(chǎn)和凍崖結(jié)資金等臨斧時(shí)措施，并劇提出追究有練關(guān)人員責(zé)任魄的建議。的第十七條往籍有權(quán)提出改享進(jìn)管理、提擦高效益的建求議以及糾正附違反財(cái)經(jīng)法醒紀(jì)行為的意標(biāo)見。對違反富財(cái)經(jīng)法紀(jì)和摔公司董事會扛有關(guān)決議的青單位和個(gè)人竊，對嚴(yán)重失武職造成重大目損失的有關(guān)并責(zé)任人員，境可建議總裁是給予必要的濕行政處分；鵲對觸犯刑律銅的，可建議墊移送司法機(jī)購關(guān)依法追究北刑事責(zé)任。森第十八條欣摧財(cái)務(wù)審計(jì)部晶簽發(fā)的審計(jì)謊報(bào)告、審計(jì)迷建議和集團(tuán)省總裁辦公會如議或董事會緊確定的審計(jì)節(jié)決定，被審茂計(jì)單位必須孕按要求認(rèn)真罷執(zhí)行。腸財(cái)務(wù)審計(jì)部餐有權(quán)督促、娘檢查被審計(jì)施單位執(zhí)行情穴況，糾正和禁制止一切不俘正當(dāng)?shù)慕?jīng)營傍活動與財(cái)務(wù)訂收支，限期藝改進(jìn)工作。抬第十九條潑芽對審計(jì)工作紫中的重大事建項(xiàng)必須向總賞裁如實(shí)報(bào)告趴。杯第五章正垂審計(jì)工作程堆序抵第二十條澤浮編制年度審董計(jì)工作計(jì)劃濕。蝕財(cái)務(wù)審計(jì)部中在年初應(yīng)根距據(jù)董事會的灘要求和本集地團(tuán)公司具體悉情況，確定純審計(jì)重點(diǎn)，緣編制年度審賣計(jì)工作計(jì)劃雹，經(jīng)執(zhí)行總賞裁批準(zhǔn)后執(zhí)默行。卵第二十一條烤殃確定審計(jì)對株象和制訂項(xiàng)呆目審計(jì)方案零。辰財(cái)務(wù)審計(jì)部栗根據(jù)批準(zhǔn)的羞年度審計(jì)工位作計(jì)劃，結(jié)社合具體情況武，確定審計(jì)撓對象，并指躍定項(xiàng)目負(fù)責(zé)棗人。朝項(xiàng)目負(fù)責(zé)人紅在對被審計(jì)丑單位的生產(chǎn)神經(jīng)營、財(cái)務(wù)艇收支等情況勵初步了解的爆基礎(chǔ)上，編月制項(xiàng)目審遙計(jì)方案，確識定具體的審扔計(jì)時(shí)間、范殺圍和審計(jì)方腐式等，經(jīng)貝財(cái)務(wù)審計(jì)部化主任批準(zhǔn)后土實(shí)施。筋第二十二條箏迫發(fā)出審計(jì)通疫知書。宴除突擊審計(jì)鋸?fù)?，懸?cái)務(wù)審計(jì)部驢根據(jù)批準(zhǔn)的待項(xiàng)目審計(jì)方州案，成立審輸計(jì)組并在項(xiàng)咳目審計(jì)開始鞏三天扇前，將審計(jì)權(quán)的時(shí)間、范預(yù)圍、內(nèi)容、可方式、要求傭及審計(jì)人員戚名單等事項(xiàng)賄通知被審計(jì)順單位。扇第二十三條標(biāo)拜搜集審計(jì)證催據(jù)。吐在審計(jì)過程效中，審計(jì)人各員要根據(jù)審棗計(jì)工作具體秤要求，科學(xué)承、嚴(yán)密地搜晉集并分析審耐計(jì)證據(jù)，勾認(rèn)真編寫審耳計(jì)工作底稿素，記錄審計(jì)皮過程，獲取斯有價(jià)值的審糞計(jì)證據(jù)，并舅對審計(jì)中發(fā)惹現(xiàn)的問題，孤可隨者時(shí)向有關(guān)企旺業(yè)、部門和極人員提出改抹進(jìn)意見。句第二十四條劇杰提出審計(jì)報(bào)珍告，作出審逃計(jì)決定建議刑。悅財(cái)務(wù)審計(jì)部帆在對審計(jì)事呼項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)躲后，應(yīng)進(jìn)行餓綜合分析，聲寫出審計(jì)報(bào)舟告初稿，征飾求被審計(jì)假單位意見。束被審計(jì)單位望應(yīng)當(dāng)自接到打?qū)徲?jì)報(bào)告初軌稿之日起五華日內(nèi)提出書哲面意見；自墊接到審計(jì)報(bào)慎告五艙日內(nèi)未提出豎書面意見的魔，視同無異劣議。當(dāng)被審她計(jì)單位對審磨計(jì)結(jié)論有不郵同意見時(shí)，業(yè)首先對事實(shí)展和數(shù)據(jù)是否卵確切可以提糟出補(bǔ)充意見滅，經(jīng)審計(jì)組歐查明后修改廁或補(bǔ)充，對立審計(jì)報(bào)告的禿法規(guī)依據(jù)，趕處理建議的秧內(nèi)容也可提才出不同的看尼法蝴財(cái)務(wù)審計(jì)部鋼可以采納或霧維持原報(bào)告售結(jié)論。株財(cái)務(wù)審計(jì)部沒在征求補(bǔ)充用被審計(jì)單位舌意見后，提蝦出正式審計(jì)捷報(bào)告，報(bào)送請總裁審定批枯示，由總租裁辦公會議偽或董事會作冶出審計(jì)決定劃或由并財(cái)務(wù)審計(jì)部覽作出審計(jì)意第見書，抄送惠被審計(jì)單位愁并通知其執(zhí)相行；若需其闊他有關(guān)單位紐或部門協(xié)助鍋執(zhí)行的，應(yīng)估當(dāng)制發(fā)協(xié)助留執(zhí)行審計(jì)決玉定通知書。緒第二十五條街予檢查審計(jì)決適定的執(zhí)行情尾況。頂被審計(jì)單位揮或者協(xié)助執(zhí)侵行的有關(guān)單樓位、部門應(yīng)放當(dāng)自審計(jì)意銜見書和審計(jì)恥決定送達(dá)之日日起一個(gè)磚月內(nèi)，將審緒計(jì)決定的執(zhí)筒行情況書面?zhèn)麍?bào)告宗財(cái)務(wù)審計(jì)部頁。翅財(cái)務(wù)審計(jì)部答應(yīng)當(dāng)自審計(jì)摩意見書和審演計(jì)決定送達(dá)鐘之日起二個(gè)鏈月內(nèi)，檢查猶審計(jì)決定的快執(zhí)行情況。少被審計(jì)單位案未按規(guī)定期亦限和要求執(zhí)把行審計(jì)決定滋的，尖財(cái)務(wù)審計(jì)部奧應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)壞行；仍不執(zhí)制行的，提請目總裁裁決。騙第二十六條腔覽復(fù)審。界被審計(jì)單位褲對審計(jì)結(jié)論灣和決定如有病異議，應(yīng)在拖收到審計(jì)結(jié)術(shù)論和決定之顫日起五日內(nèi)麥向總裁提肆出書面復(fù)審今申請，總裁指對是否有必嘗要復(fù)審作出煩決定。掙復(fù)審小組人撐員由總裁直鼓接指定（審執(zhí)計(jì)人員與被與審計(jì)單位當(dāng)便事人回避）米，在總裁作恒出復(fù)審決池定之日起三昆十日內(nèi)進(jìn)行促復(fù)審。奇在復(fù)審中如芒發(fā)現(xiàn)隱瞞或窯漏審、錯(cuò)審蝶等情況，復(fù)冊審小組應(yīng)重積新作出審計(jì)咐結(jié)論。在申介請復(fù)審和況復(fù)審期間，由原審計(jì)結(jié)論秧和決定應(yīng)照漂常執(zhí)行。駛復(fù)審小組的遼復(fù)審結(jié)論和醒決定為終審西結(jié)論和決定局，被審計(jì)單行位必須執(zhí)行廊。牢第二十七條擱超建立審計(jì)檔煎案。爐財(cái)務(wù)審計(jì)部蜂辦理的每一債審計(jì)事項(xiàng)都誓必須按規(guī)定悄要求在審計(jì)掉結(jié)論和決定什后一個(gè)月內(nèi)譯建立審愁計(jì)檔案，并效妥善保管，患以備考查。奔審計(jì)檔案未煎經(jīng)總裁批準(zhǔn)親不得銷毀，漁亦不得擅自抖借其他單位床和部門調(diào)閱系。記?10包?嫁第六章藥還獎懲詢第二十八條要正對忠于職守莖，秉公辦事器，客觀公正盤，實(shí)事求是釋，工作成績割顯著的審計(jì)綿人員和對猜揭發(fā)檢舉違貢反財(cái)經(jīng)紀(jì)律用、抵制不正迎之風(fēng)的有功心人員給予表武揚(yáng)和物質(zhì)獎功勵，并對舉刪報(bào)人保密。芬第二十九條墻無對有下列行騰為之一的單緣位、單位負(fù)效責(zé)人及直接側(cè)責(zé)任人員，戒財(cái)務(wù)審計(jì)部孔可報(bào)請執(zhí)弊行總裁批準(zhǔn)存，視其情節(jié)謠嚴(yán)重情況給方予警告、通案報(bào)批評、經(jīng)課濟(jì)處罰和行孩政處分或移渾交司法機(jī)關(guān)破依法仗追究法律責(zé)懲任：才（一）拒絕面提供有關(guān)文交件、帳冊、旁憑證、會計(jì)本報(bào)表、資料謹(jǐn)和證明材料韻的；風(fēng)（二）以各使種手段阻撓樸、破壞審計(jì)喘人員行使職呀權(quán)，干擾影職響審計(jì)工作縫正常進(jìn)行的撫；聰（三）弄虛摘作假、隱瞞谷事實(shí)真相或申提供偽證的匹；淋（四）拒不深執(zhí)行審計(jì)結(jié)篩論和審計(jì)決蛙定的；造（五）打擊窯報(bào)復(fù)審計(jì)人璃員和舉報(bào)人潔的。夾第三十條遷渡審計(jì)人員有耳下列行為之飲一的，經(jīng)總果裁批準(zhǔn)后，賺視其情節(jié)輕是重，可給予之警告、通士報(bào)批評、經(jīng)筑濟(jì)處罰和行躲政處分或移肢交司法機(jī)關(guān)要依法追究法湊律責(zé)任：章（一）利用態(tài)職權(quán)謀取私舉利的；秧（二）弄虛初作假、徇私刷舞弊的；山（三）專業(yè)碰過失，給集綿團(tuán)造成較大專損失的；甲（四）泄露完集團(tuán)秘密的睬。奴第七章?lián)裥莞絼t工第三十一條送觸本辦法如有堪與國家頒發(fā)珍的審計(jì)法規(guī)異相抵觸的，飼以國家頒發(fā)銅的審計(jì)法規(guī)肚為準(zhǔn)。噴第三十二條郊壽本辦法若有筐未盡事宜，螺可由以財(cái)務(wù)審計(jì)部前報(bào)總裁批準(zhǔn)銳后補(bǔ)充修訂叔，其解釋權(quán)解屬糧財(cái)務(wù)審計(jì)部津。爐第三十三條頃認(rèn)本辦法自總唯裁辦公會議鞭或董事會審嚷議批準(zhǔn)之日查起執(zhí)行，修貼訂時(shí)亦同。稍內(nèi)部審計(jì)具籍體規(guī)范第謊1滋號娛——字審計(jì)方案編倘制規(guī)范悠第一條隱肅為了規(guī)范審扶計(jì)方案的編胡制，及時(shí)、欺有序、高效蠶地執(zhí)行審計(jì)值業(yè)務(wù)，保證復(fù)審計(jì)工作質(zhì)稅量，根據(jù)集罵團(tuán)《內(nèi)部審巴計(jì)辦法》，治制定本規(guī)范壓。臉第二條紀(jì)廟本規(guī)范所稱我審計(jì)方案，棕是指揀財(cái)務(wù)審計(jì)部豪為了使審計(jì)飄組能夠順利岔完成項(xiàng)目審阻計(jì)業(yè)務(wù)，電達(dá)到預(yù)期審煌計(jì)目的，在棵執(zhí)行審計(jì)程舟序之前編制考的具體審計(jì)語項(xiàng)目工作計(jì)累劃。格第三條騾駛本規(guī)范所稱圍審計(jì)方案編季制，是指審素計(jì)方案的編塌寫、修訂、倒審核、批準(zhǔn)減和調(diào)整。罰第四條澆烈財(cái)務(wù)審計(jì)部碰實(shí)施審計(jì)時(shí)籍，應(yīng)當(dāng)根據(jù)詞年度審計(jì)項(xiàng)蓬目計(jì)劃或指冷令和被審計(jì)襲單位的情況未及詢預(yù)計(jì)審計(jì)工法作的復(fù)雜程尾度，決定是罪否編制審計(jì)兇方案。我預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)丘間短、審計(jì)撇目標(biāo)單一、撲情況簡單的富審計(jì)項(xiàng)目，潑可以不編制鳥審計(jì)方案。呀第五條脆政審計(jì)方案由域?qū)徲?jì)組編寫風(fēng)，實(shí)行審計(jì)舒組組長負(fù)責(zé)默制。壟第六條圣架審計(jì)組編制售審計(jì)方案時(shí)廊，應(yīng)當(dāng)考慮贏項(xiàng)目審計(jì)的疤要求、審計(jì)專成本效益和端可操作性，靈并對審計(jì)重高要性、財(cái)會炸及經(jīng)營活動繼的風(fēng)險(xiǎn)程度嶄進(jìn)行適當(dāng)評參估。販第七條河鎮(zhèn)審計(jì)人員可殃以同被審計(jì)紹單位的有關(guān)找人員就審計(jì)駛方案的某些歡要點(diǎn)和某些魂審計(jì)程序否進(jìn)行討論，怠使被審計(jì)單值位有關(guān)人員毯配合審計(jì)程欄序的執(zhí)行及悉有關(guān)協(xié)調(diào)工程作，但獨(dú)立倆編制審計(jì)方瓦案仍監(jiān)是審計(jì)人員頃的責(zé)任。泥第八條打擦審計(jì)組編寫酬審計(jì)方案前培，應(yīng)當(dāng)調(diào)查盞了解被審計(jì)騰單位的下列前情況，并要威求被審計(jì)單材位提供有關(guān)昌資料：嫂（一）業(yè)務(wù)薯性質(zhì)、經(jīng)營桑規(guī)模與特點(diǎn)候及管理組織繪結(jié)構(gòu)；迅（二）經(jīng)營蒼情況與經(jīng)營員風(fēng)險(xiǎn)；焰（三）合同撇、協(xié)議、章勵程、營業(yè)執(zhí)踢照、法人代遷碼證、稅務(wù)傾登記證、貸籃款證等法律朝性文件；牛（四）計(jì)劃充審計(jì)期間的挎各種經(jīng)濟(jì)活先動合同和分筑析性資料、恒各項(xiàng)預(yù)算及燙執(zhí)行情況；總（五）銀行感帳戶、會計(jì)驢報(bào)表及其他抱有關(guān)的會計(jì)愉資料；廉（六）財(cái)務(wù)咬會計(jì)機(jī)構(gòu)及載工作情況；喘（七）相關(guān)川內(nèi)部控制制耀度；倉（八）相關(guān)講的重要會議熔記錄；其（九）前次物接受審計(jì)、篇檢查的情況缸；歉（十）有關(guān)供行業(yè)和財(cái)經(jīng)謠政策及宏觀臭經(jīng)濟(jì)形勢對撈被審計(jì)單位斤的影響；煉（十一）其披他與編制審?fù)哂?jì)方案相關(guān)散的重要情況取。念第九條濟(jì)益審計(jì)組編寫慨審計(jì)方案時(shí)框，應(yīng)當(dāng)收集爬、了解與審敞計(jì)事項(xiàng)有關(guān)歡的法律、法緊規(guī)、規(guī)章、航政策和其他輔文件資料。棵第十條偷張審計(jì)組對曾丟經(jīng)審計(jì)的單同位，應(yīng)當(dāng)注臭意利用原有田的審計(jì)檔案診資料。府第十一條然指審計(jì)方案的挽主要內(nèi)容包會括：顫（一）編制宜審計(jì)方案的秘依據(jù)；宿（二）被審洋計(jì)單位的名迫稱和基本情震況；盲（三）審計(jì)購目的、審計(jì)遷范圍及審計(jì)渾策略；運(yùn)（四）重要氧財(cái)會及經(jīng)濟(jì)怠活動問題及川重點(diǎn)審計(jì)區(qū)鋤域；鞠（五）審計(jì)限工作進(jìn)度及謝時(shí)間預(yù)算；龜（六）審計(jì)話組組成及人脂員分工；植（七）重要報(bào)性水平的確坊定及風(fēng)險(xiǎn)的惱評估；延（八）需被吹審計(jì)單位配認(rèn)合支持的事犬項(xiàng)；征（九）編制朱審計(jì)方案的震日期；搭（十）其他底有關(guān)內(nèi)容。丘第十二條鞋編審計(jì)方案應(yīng)伍當(dāng)由夢財(cái)務(wù)審計(jì)部屬主任審核和后批準(zhǔn)。漁第十三條嚇事對審計(jì)方案扭，應(yīng)審核以悠下主要事項(xiàng)貞：孫（一）審計(jì)咸目的、審計(jì)嶼范圍及重點(diǎn)垃審計(jì)領(lǐng)域的損確定是否恰司當(dāng)；蛾（二）時(shí)間礦預(yù)算是否合雕理；勝（三）審計(jì)致小組成員的象選派與分工攪是否恰當(dāng)；姓（四）對被曠審計(jì)單位的性內(nèi)部控制制壤度的信賴程汽度是否恰當(dāng)梳；嶼（五）對審釣計(jì)重要性的括確定及風(fēng)險(xiǎn)敞的評估是否秧恰當(dāng)；苦（六）審計(jì)域程序能否達(dá)夸到審計(jì)目標(biāo)含；座（七）審計(jì)簽程序是否適魔合各審計(jì)項(xiàng)番目的具體情過況；繡（八）其他撞需要審核的悶事項(xiàng)。沉第一條居話審計(jì)方案應(yīng)妄當(dāng)在具體實(shí)營施前下達(dá)至賠審計(jì)小組的游全體成員。辨第十五條附曲審計(jì)組在實(shí)賭施審計(jì)過程財(cái)中，發(fā)現(xiàn)審刺計(jì)方案不適絞應(yīng)實(shí)際需要毅時(shí)，可以根術(shù)據(jù)具體情洞況按照規(guī)定摔及時(shí)調(diào)整。計(jì)第十六條批煩審計(jì)組調(diào)整哀審計(jì)方案，攔應(yīng)當(dāng)向錘財(cái)務(wù)審計(jì)部爭主任說明調(diào)麥整的理由，課書面提出調(diào)震整建聲議，報(bào)經(jīng)黎財(cái)務(wù)審計(jì)部謠主任同意后欺實(shí)施。丟第十七條季那審計(jì)組在特足殊情況下不險(xiǎn)能按前條規(guī)造定辦理調(diào)整任審計(jì)方案簽特批手續(xù)的，慚可以口頭融請示馬財(cái)務(wù)審計(jì)部亮主任同意后擦，調(diào)整并實(shí)首施審計(jì)方案姑。項(xiàng)目審計(jì)最結(jié)束時(shí)，審?fù)碛?jì)組應(yīng)當(dāng)及闖時(shí)補(bǔ)辦簽批初手續(xù)。牧第十八條蠟宵審計(jì)組應(yīng)當(dāng)豎將編制審計(jì)應(yīng)方案形成的蘋資料歸入審匯計(jì)檔案。矛第十九條喚鞏審計(jì)方案的識執(zhí)行情況應(yīng)極當(dāng)作為檢查違、考核項(xiàng)目煮審計(jì)質(zhì)量的袍重要內(nèi)容。被第二十條限梅本規(guī)范由霞財(cái)務(wù)審計(jì)部訪負(fù)責(zé)解釋和很修改。摘內(nèi)部審計(jì)具饒?bào)w規(guī)范第檔2述號灑──多審計(jì)通知書翻規(guī)范皇第一條劃臨為了規(guī)范審廉計(jì)通知書的塘編發(fā)，明確睡審計(jì)通知書逮的內(nèi)容，根恨據(jù)集團(tuán)《內(nèi)勞部審計(jì)辦法吉》，制定本丘規(guī)范。驗(yàn)第二條汁辦本規(guī)范所稱蠢審計(jì)通知書嗽，是指任財(cái)務(wù)審計(jì)部刷在實(shí)施審計(jì)晉或要求企業(yè)燈、部門自查基前向被搭審計(jì)單位通妨知有關(guān)實(shí)施殊審計(jì)、自查臘的范圍、內(nèi)魔容、時(shí)間等茅事項(xiàng)的書面蜘文書。梢第三條糖浙審計(jì)通知書壺由憤財(cái)務(wù)審計(jì)部滲主任依據(jù)計(jì)誰劃工作任務(wù)柔與目標(biāo)或總趁裁、執(zhí)行總慚裁臨時(shí)交辦滲的書面指令崗審計(jì)任務(wù)簽室發(fā)。隸第四條模叫采取突擊審呈計(jì)時(shí)，由審小計(jì)人員至現(xiàn)罰場向被審單火位負(fù)責(zé)人出岡示審計(jì)通知扭書；其他普廈通審計(jì)，后財(cái)務(wù)審計(jì)部擺必須在實(shí)施可審計(jì)三天前瘦向被審計(jì)單聚位送達(dá)審計(jì)套通知書。溫第五條框匙審計(jì)通知書吐可以采取電仙子郵件、傳素真、郵寄、華自送、自取做等方式送達(dá)杠，收文單位輪必須辦理簽蜜收手續(xù)。銳第六條柱芹審計(jì)通知書充應(yīng)當(dāng)包括以攪下基本內(nèi)容下：胡（一）標(biāo)題昌；蝕（二）被審冷計(jì)單位名稱躲；坡（三）審計(jì)魂的依據(jù)、范墳圍、內(nèi)容、些方式和預(yù)計(jì)牌時(shí)間；避（四）對被預(yù)審計(jì)單位配鹿合審計(jì)工作羞的具體要求多；概（五）審計(jì)波人員名單；涌（六）探財(cái)務(wù)審計(jì)部爬印章、主任雕簽名及簽發(fā)惜日期；打（七）消財(cái)務(wù)審計(jì)部眨認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫直明的其他事且項(xiàng)。揚(yáng)第七條藥購審計(jì)通知書堅(jiān)應(yīng)當(dāng)明確對塵被審計(jì)單位叮的以下要求廉：膽（一）及時(shí)床提供審計(jì)人育員所要求的笛全部資料；步（二）為審歐計(jì)人員的審稀計(jì)提供必要滾的條件及合悠作；漫（三）審計(jì)煉費(fèi)用的承擔(dān)儲方式；近（四）其他外要求事項(xiàng)。短第八條怒佩財(cái)務(wù)審計(jì)部襲認(rèn)為需要被扣審計(jì)單位自旦查的，應(yīng)當(dāng)吩在審計(jì)通知駝書中寫明自撇查的內(nèi)容、殊要求和期限制。軌內(nèi)部審計(jì)具柳體規(guī)范第驚3楚號稍——叨審計(jì)證據(jù)規(guī)累范捕第一條北車為了規(guī)范審昌計(jì)人員獲取在審計(jì)證據(jù)，桐保證審計(jì)證稼據(jù)的客觀性犧、相關(guān)性、宅充分性與染合法性，根鏈據(jù)集團(tuán)《內(nèi)傭部審計(jì)辦法誠》，制定本刺規(guī)范。云第二條已下本規(guī)范所稱貨審計(jì)證據(jù)，孕是指審計(jì)人銳員在執(zhí)行審村計(jì)業(yè)務(wù)過程卸中，為形成首審計(jì)意見所喘獲取的證據(jù)姨。豈第三條蒜盛審計(jì)證據(jù)有盒下列幾種：償（一）以書減面形式存在濁并證明審計(jì)弄事項(xiàng)的書面腎證據(jù)；咸（二）以實(shí)棵物形態(tài)存在阻并證明審計(jì)卸事項(xiàng)的實(shí)物情證據(jù)；驚（三）以錄邊音錄像或計(jì)忘算機(jī)儲存、葵處理的證明獄審計(jì)事項(xiàng)的負(fù)視聽材料或炊其他介質(zhì)材姥料；豪（四）與審蔬計(jì)事項(xiàng)有關(guān)驅(qū)人員提供的條言證材料；答（五）專門梅機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT庫人員的鑒定趴結(jié)論和勘驗(yàn)濤筆錄；撒（六）其他賄證據(jù)。貢第四條籮各審計(jì)人員收涌集審計(jì)證據(jù)瀉，必須遵守絨下列要求：順（一）客觀擊公正、實(shí)事廈求是，防止叨主觀臆斷，爛保證審計(jì)證簡據(jù)具有客觀而性；嘉（二）對收康集的審計(jì)證塊據(jù)進(jìn)行分析感、判斷，決翠定取舍，保淺證審計(jì)證據(jù)理具有與審計(jì)犬目標(biāo)相關(guān)聯(lián)漸的相關(guān)性；勇（三）足以錄證明審計(jì)事戲項(xiàng)的真相，退保證審計(jì)證降據(jù)具有充分嘴性；呼（四）嚴(yán)格辭遵守法律、端法規(guī)規(guī)定，專保證審計(jì)證榮據(jù)具有合法戶性。料第五條初困審計(jì)證據(jù)的蘆可靠程度通慈?？蓞⒄障聻跏鰳?biāo)準(zhǔn)來判把斷：讀（一）書面校證據(jù)比口頭廢證據(jù)可靠；茫（二）外部吳證據(jù)比內(nèi)部鈔證據(jù)可靠；橫（三）審計(jì)密人員自行獲暗得的證據(jù)比景由被審計(jì)單躬位提供的證湯據(jù)可靠；悉（四）內(nèi)部航控制較好時(shí)桿的內(nèi)部證據(jù)珍比內(nèi)部控制燭較差時(shí)的內(nèi)壇部證據(jù)可靠爸；問（五）不同搏來源或不同幻性質(zhì)的審計(jì)北證據(jù)能相互普印證時(shí)，審恥計(jì)證據(jù)更為最可靠。板第六條恥載審計(jì)人員可夢以通過檢查色、監(jiān)督盤點(diǎn)椒、觀察、查衡詢、函證以疫及錄音、錄列像、拍照、悼復(fù)印、計(jì)算妨和分析性復(fù)賽核等方法，納收集審計(jì)證攔據(jù)。熱第七條嶼皇審計(jì)中如有藏特殊需要，腸可以指派或蓮者聘請專門但機(jī)構(gòu)或有專旗門知識的人求員，對審去計(jì)事項(xiàng)中某鬼些專門問題養(yǎng)進(jìn)行鑒定，唉取得鑒定結(jié)袍論，作為審筍計(jì)證據(jù)。之第八條粉冤審計(jì)人員現(xiàn)責(zé)場收集的審以計(jì)證據(jù)，應(yīng)槳當(dāng)經(jīng)過審計(jì)蚊組組長復(fù)核胖后，視情況捕需要，交宏被審計(jì)單位亞有關(guān)人員簽拘名作實(shí)或由照被審計(jì)單位鋪或者被審計(jì)舍單位有關(guān)部孔門負(fù)責(zé)人簽爽名或蓋章。排第九條霧敞審計(jì)人員調(diào)修查取得的其趕他審計(jì)證據(jù)旅，應(yīng)當(dāng)注明驕來源，并由鏡提供者簽名押或蓋章。堤第十條狹功被審計(jì)單位傘或有關(guān)人員捉對其出具的矛審計(jì)證據(jù)拒呢絕簽名或蓋騾章的，審計(jì)贏人員應(yīng)當(dāng)錘在審計(jì)證據(jù)曠或另附的材沉料上注明拒頑絕簽名或蓋紹章的原因和呀日期。拒絕妨簽名或蓋章略的原因不影集響事飯實(shí)存在的，救該證據(jù)仍可罷以作為審計(jì)壞證據(jù)。凡第十一條灌孤審計(jì)人員對嫩被審計(jì)單位退或有關(guān)人員灶有異議的審憑計(jì)證據(jù)，應(yīng)卸當(dāng)進(jìn)行核實(shí)帳，對確往有錯(cuò)誤和偏塔差的，應(yīng)當(dāng)剩重新取證。討第十二條評紐審計(jì)組應(yīng)當(dāng)愈對收據(jù)的審共計(jì)證據(jù)，進(jìn)滿行整理、歸燦納、分類、彩分析和評價(jià)坡，作成布審計(jì)工作底瞧稿，以便形詢成相應(yīng)的審盆計(jì)結(jié)論。梨第十三條霞皂審計(jì)組應(yīng)當(dāng)獲在編寫審計(jì)值報(bào)告前，對拉審計(jì)證據(jù)的果可靠性、客攀觀性、相關(guān)宮性、充鋤分性和合法喜性進(jìn)行鑒定兄。經(jīng)過鑒定共，發(fā)現(xiàn)審計(jì)射證據(jù)不夠充溝分、有力、淋可靠的重要暖事項(xiàng)，審計(jì)蘿人員碌應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步覺收集審計(jì)證源明材料。周第十四條甘深審計(jì)證據(jù)應(yīng)兆當(dāng)編入審計(jì)單工作底稿，宏并按照內(nèi)部拘審計(jì)具體規(guī)禍范第頃9大號遍──寫審計(jì)術(shù)檔案工作規(guī)聰范的規(guī)定，巾歸入審計(jì)檔壇案。秘第十五條變侵本規(guī)范由蘆財(cái)務(wù)審計(jì)部京負(fù)責(zé)解釋和陪修改。割內(nèi)部審計(jì)具遷體規(guī)范第澤4中號扶——江審計(jì)工作底余稿規(guī)范雕第一條叔網(wǎng)為了規(guī)范審貫計(jì)工作底稿壽的編制、復(fù)擠核、使用及音管理，根據(jù)輛集團(tuán)《內(nèi)部松審計(jì)每辦法》，制榆定本規(guī)范。門第二條劉筆本規(guī)范所稱占審計(jì)工作底旺稿，是指審鑄計(jì)人員在審撕計(jì)過程中形襖成的審計(jì)工桐作記錄和獲餐取的資料。農(nóng)第三條烈銹審計(jì)工作底種稿一般分為冒綜合類工作毛底稿、業(yè)務(wù)誼類工作底稿治和備查類工印作底稿。麻綜合類工作油底稿是指審攝計(jì)人員在審沉計(jì)計(jì)劃和審旱計(jì)報(bào)告階段孫，為規(guī)劃、千控制和總結(jié)涉整個(gè)審計(jì)工維作，并發(fā)表喉審計(jì)意見所鈴形成的審計(jì)們工作底稿。世業(yè)務(wù)類工作程底稿是指審炮計(jì)人員在審融計(jì)實(shí)施階段澆執(zhí)行具體審?fù)坝?jì)程序，逐偏項(xiàng)逐事編制喇形成的審計(jì)捐工作底稿。大備查類工作縮底稿是指審墾計(jì)人員在審從計(jì)過程中形湖成的、對審農(nóng)計(jì)工作僅具寧有備查作用認(rèn)的審計(jì)工作榜底稿。撞第四條惑隆審計(jì)工作底壟稿的主要要翠素是：忽（一）被審零計(jì)單位名稱好；禿（二）審計(jì)源項(xiàng)目或?qū)徲?jì)甜事項(xiàng)名稱；災(zāi)（三）審計(jì)受項(xiàng)目或?qū)徲?jì)仇事項(xiàng)反映的右時(shí)點(diǎn)或期間沸；票（四）編制鑼者的姓名及育編制日期；弦（五）復(fù)核諸者的姓名及勉復(fù)核日期；霜（六）索引符號及頁次；丟（七）審計(jì)狐過程記錄；蛋（八）審計(jì)礎(chǔ)評價(jià)及壤/匆或?qū)徲?jì)結(jié)論淺；狂（九）其他洲應(yīng)說明的事救項(xiàng)。援第五條校摧審計(jì)工作底德稿中的審計(jì)巷過程記錄主狼要包括：農(nóng)（一）實(shí)施昌具體審計(jì)程詢序的記錄及窄資料；勒（二）審計(jì)忽測試評價(jià)的虜記錄；沿（三）審計(jì)裕人員的判斷塞、評價(jià)、處航理意見和建犧議；跡（四）審計(jì)甘組討論的記源錄和審計(jì)復(fù)丟核記錄；晶（五）其他掌與審計(jì)事項(xiàng)店有關(guān)的記錄摟和證明材料膠；托（六）查證夜過程標(biāo)識及煮簡略符號。波第六條喘跨常用審計(jì)工結(jié)作底稿包括貞：功（一）與被呆審計(jì)單位審緞計(jì)事項(xiàng)有關(guān)管的法律文件社、合同、協(xié)缸議、會議記苦錄、往來函辣件、公證耍書、鑒定資露料等的原件皺、復(fù)制件或差摘錄件；竊（二）被審軟計(jì)單位的未懼審計(jì)會計(jì)報(bào)斥表或業(yè)務(wù)報(bào)是告及審計(jì)差晶異調(diào)整表；御（三）實(shí)施召具體審計(jì)程買序的記錄和疾資料；邀（四）審計(jì)敞報(bào)告或?qū)徲?jì)哀建議書底稿軍；求（五）其他扎有關(guān)的審計(jì)腹資料。奴第七條腎都編制審計(jì)工萍作底稿應(yīng)當(dāng)防做到內(nèi)容完微整、真實(shí)，亭重點(diǎn)突出，掌如實(shí)反映被勻?qū)徲?jì)單位的撥財(cái)務(wù)收支情夜況，以及審邁計(jì)方案編制讓和實(shí)施的情帶況。審計(jì)工猴作底稿不得風(fēng)被擅自刪減蒼或修改。譯第八條緊辰編制審計(jì)工子作底稿應(yīng)當(dāng)賞做到觀點(diǎn)明例確，條理清忌楚，用詞恰層當(dāng)，字跡清三晰，格式規(guī)眨范、標(biāo)識一渴致；審計(jì)工投作底稿中載囑明的事項(xiàng)、槽時(shí)間、地點(diǎn)待、當(dāng)事人、嘴數(shù)據(jù)、計(jì)量邪、計(jì)算方法召和因兩果關(guān)系必須郊準(zhǔn)確無誤、瘋前后一致；朝相關(guān)的證明桌材料如有矛壺盾，應(yīng)當(dāng)予咳以鑒別和說竄明。破第九條籃耐相關(guān)的審計(jì)扣工作底稿之勻間應(yīng)當(dāng)具有甜清晰的勾稽朗關(guān)系，相互爬引用時(shí)應(yīng)交速叉注明索引責(zé)編號。徑第十條奏蓮審計(jì)工作底濱稿應(yīng)當(dāng)由宋財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)主任在審計(jì)葬實(shí)施中、審何計(jì)報(bào)告形成想前期、審計(jì)盤報(bào)告斥提交總裁或況執(zhí)行總裁前特進(jìn)行復(fù)核。贊第一條棵姿必要時(shí)，審炎計(jì)人員應(yīng)當(dāng)慣根據(jù)復(fù)核意境見對審計(jì)工尾作底稿予以衰補(bǔ)充、修改值，或作出書峰面說明。摸第十二條失鄭審計(jì)工作底漿稿未經(jīng)孝財(cái)務(wù)審計(jì)部遞主任批準(zhǔn)，雀不得對外提盈供。玉第十三條批顛審計(jì)工作底保稿必須歸類知整理，納入贈項(xiàng)目審計(jì)檔氣案。她內(nèi)部審計(jì)具梳體規(guī)范第汽5纖號愛──女審計(jì)事項(xiàng)評央價(jià)規(guī)范慢第一條術(shù)捆為了規(guī)范審犁計(jì)事項(xiàng)評價(jià)違行為，保證慘審計(jì)事項(xiàng)評帥價(jià)質(zhì)量，根兇據(jù)集團(tuán)《內(nèi)期部審計(jì)辦法竿》，制定本午規(guī)范。鹽第二條總轟本規(guī)范所稱亦審計(jì)事項(xiàng)評坐價(jià)，是指左財(cái)務(wù)審計(jì)部臟對被審計(jì)單軋位會計(jì)資料匙及或業(yè)務(wù)資催料所累反映的財(cái)務(wù)耐收支及或經(jīng)蛇濟(jì)活動的真辰實(shí)、合法、肅效益（效率拳）及相關(guān)內(nèi)讓部控制制度腳進(jìn)行的綜合陳評價(jià)。構(gòu)第三條擁速財(cái)務(wù)審計(jì)部挑應(yīng)當(dāng)依據(jù)國竹家有關(guān)的法讀律、法規(guī)、疑規(guī)章、政策墨和集團(tuán)的各襲項(xiàng)規(guī)章制度抽對攔審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)部行評價(jià)。姓第四條址哲財(cái)務(wù)審計(jì)部辮對審計(jì)事項(xiàng)狡的評價(jià)，應(yīng)叼當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事絨求是，客觀社公正的原則單。廊第五條戶矩對審計(jì)事項(xiàng)望真實(shí)性的評天價(jià)：賴（一）凡被員審計(jì)單位提鬼供的帳表數(shù)蝕據(jù)或經(jīng)濟(jì)活悟動業(yè)務(wù)資料券等會計(jì)與業(yè)調(diào)務(wù)記錄或業(yè)揭務(wù)處理與堵財(cái)務(wù)審計(jì)部翁依照現(xiàn)行的昨會計(jì)制度和潑國家財(cái)務(wù)收攪支的規(guī)定或膀其他法規(guī)、步制度及集團(tuán)寇規(guī)章繪制度進(jìn)行審墾計(jì)后認(rèn)定的練數(shù)據(jù)或事實(shí)灘相符的，可圍視為帳務(wù)或毀業(yè)務(wù)處理符億合有關(guān)會計(jì)塘準(zhǔn)背則（列出相箭關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則診的名稱）或這有關(guān)法規(guī)的吹要求，會計(jì)存資料或業(yè)務(wù)聽資料真實(shí)地嘉反江映了有關(guān)期葬間財(cái)務(wù)收支腫情況及或經(jīng)裹濟(jì)活動狀況盟；望（二）凡被傳審計(jì)單位提坦供的帳表數(shù)語據(jù)或經(jīng)濟(jì)活恢動業(yè)務(wù)資料北等會計(jì)與業(yè)此務(wù)記錄與猾財(cái)務(wù)審計(jì)部袖依稅照現(xiàn)行的會峰計(jì)制度和國猜家財(cái)務(wù)收支全的規(guī)定或其慚他法規(guī)、制索度及集團(tuán)規(guī)鳥章制度進(jìn)行恐審灌計(jì)后認(rèn)定的物數(shù)據(jù)或事實(shí)皂有較大差距梁的，應(yīng)當(dāng)指遍出存在的問動題，并視為述會計(jì)資料或湖業(yè)罵務(wù)資料不能溪真實(shí)地反映威有關(guān)期間財(cái)庫務(wù)收支情況南及或經(jīng)濟(jì)活株動狀況。企第六條漁州對講____秋審計(jì)事項(xiàng)合肆法性的評價(jià)丘：諸（一）凡財(cái)中務(wù)收支或經(jīng)陶濟(jì)活動等方危面未發(fā)現(xiàn)違炎規(guī)事實(shí)的，蘆可認(rèn)定為財(cái)鼠務(wù)收支或經(jīng)凱濟(jì)活動等臣符合財(cái)經(jīng)法澆規(guī)的規(guī)定；酸（二）凡財(cái)態(tài)務(wù)收支或經(jīng)涌濟(jì)活動等方公面有違規(guī)事冬實(shí)的，應(yīng)當(dāng)書揭示違規(guī)事概實(shí)，視違規(guī)極行為的情印節(jié)輕重程度愉，認(rèn)定其財(cái)梯務(wù)收支或經(jīng)什濟(jì)活動有違代反財(cái)經(jīng)法規(guī)瞎的行為或嚴(yán)舊重違反財(cái)經(jīng)攪法規(guī)的行為驕。背對被審單位部財(cái)務(wù)收支或蒸經(jīng)濟(jì)活動等客方面存在的邀違規(guī)事實(shí)，利財(cái)務(wù)審計(jì)部章應(yīng)當(dāng)責(zé)令其久予以糾正。從第七條抱鳳財(cái)務(wù)審計(jì)部枝在財(cái)務(wù)收支莖真實(shí)性、合原法性的基礎(chǔ)逝上，從下列型內(nèi)容中對審騰計(jì)事項(xiàng)的效荒益愧（效率）性監(jiān)進(jìn)行評價(jià)：顛（一）以經(jīng)途濟(jì)效益（經(jīng)猶濟(jì)效果、經(jīng)因營效率）實(shí)尋績與當(dāng)期計(jì)片劃（目標(biāo)指爸標(biāo)）比較；喊（二）與歷瀉史同期水平儀進(jìn)行比較；枝（三）與同蛇業(yè)先進(jìn)水平宇進(jìn)行比較。貍對審計(jì)事項(xiàng)詳進(jìn)行評價(jià)時(shí)才，應(yīng)當(dāng)指出蘿不可比因素丟，并結(jié)合上言述各項(xiàng)因素膜比較結(jié)果，云做出客觀公壺正的評價(jià)。淹第八條挎額對與財(cái)務(wù)收奔支或經(jīng)濟(jì)活靜動有關(guān)的內(nèi)趁部控制制度柴的評價(jià)：憲（一）依據(jù)劈相關(guān)內(nèi)部控犁制制度的設(shè)于置情況，作處出健全或部瓣分健全、不塔健全的評價(jià)慎；浸（二）依據(jù)丑相關(guān)內(nèi)部控眉制制度的執(zhí)愈行情況，作酷出有效或部眼分有效、無訓(xùn)效的評價(jià)。淚第九條納之對財(cái)務(wù)收支步審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)貓當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)堂：國（一）財(cái)務(wù)傘預(yù)算執(zhí)行和散決算情況；誠（二）稅款較繳納情況；悟（三）與財(cái)膊務(wù)收支有關(guān)連的內(nèi)部控制姐制度的設(shè)置墊與執(zhí)行情況慣；膽（四）其他斬財(cái)務(wù)收支情澆況。斗第十條概茅對建設(shè)（投特資）項(xiàng)目審尋計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)牙重點(diǎn)評價(jià)：摟（一）投資薦計(jì)劃、資金合來源落實(shí)情腫況；協(xié)（二）建設(shè)暴規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)匯的執(zhí)行和概劉(末預(yù)蜜)捆算決算編制輸、審核情況邊；斃（三）財(cái)務(wù)芒收支情況及板投資效果。伯第十一條散零對專項(xiàng)資金邊審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)姜當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)躺：專項(xiàng)資金株的審批、來很源、使用、離管理，以孩及取得經(jīng)濟(jì)買效益或社會易效益情況。豈第十二條嫌扛財(cái)務(wù)審計(jì)部胖對下列事項(xiàng)艙不作評價(jià)：偏（一）審計(jì)鐵過程中未涉豐及的具體事我項(xiàng)；須（二）證據(jù)齊不足、評價(jià)墾依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)品不明確的事桐項(xiàng)。穴第十三條嬌幫財(cái)務(wù)審計(jì)部所對審計(jì)事項(xiàng)夕的評價(jià)，在鄭審計(jì)工作底晨稿、審計(jì)報(bào)猴告和審計(jì)意勸見書中反映嶺。陪第十四條遲猶本規(guī)范由潔財(cái)務(wù)審計(jì)部滾負(fù)責(zé)解釋和慘修改。王內(nèi)部審計(jì)具袍體規(guī)范第蛋6貿(mào)號巴──盈審計(jì)報(bào)告編表審規(guī)范馬第一條棉貝為了規(guī)范審扎計(jì)報(bào)告編審戶行為，保證照審計(jì)工作質(zhì)疫量，根據(jù)集表團(tuán)《內(nèi)部審跟計(jì)辦法》，黑制定本規(guī)范收。尸第二條題宇本規(guī)范所稱肌審計(jì)報(bào)告，論是指蹤財(cái)務(wù)審計(jì)部柔對審計(jì)事項(xiàng)醋實(shí)施了必要銹的審計(jì)程序慣后，就審鋸計(jì)工作情況船和審計(jì)結(jié)果可向集團(tuán)董事乏會或主管領(lǐng)勁導(dǎo)及或被審惜單位提出的悉具有內(nèi)部約吩束力的正式喬書面文件。禁第三條梯姜本規(guī)范所稱滔被審計(jì)單位愛，是指根據(jù)土集團(tuán)執(zhí)行總鋒裁指令或經(jīng)守核準(zhǔn)的審計(jì)休工作計(jì)劃中帝確定的集團(tuán)獨(dú)內(nèi)部各部門糾、各下屬企籠業(yè)、全資子甲公司、控股侮公司等審計(jì)駱對象。仇第四條爪恩凡集團(tuán)執(zhí)行亞總裁、總裁緣、總裁辦公映會議、董事喘會批準(zhǔn)的審瞎計(jì)事項(xiàng)，盤財(cái)務(wù)審計(jì)部科實(shí)施撈審計(jì)后，都肉應(yīng)當(dāng)提出審姥計(jì)報(bào)告?；诘谖鍡l垃鑄財(cái)務(wù)審計(jì)部慧出具的審計(jì)焰報(bào)告，應(yīng)當(dāng)拿由朱財(cái)務(wù)審計(jì)部忌主任和霜財(cái)務(wù)審計(jì)部童簽章后，徑擾送集團(tuán)董頌事會或主管縱領(lǐng)導(dǎo)，無需倆經(jīng)其他單位織審定。扯第六條有政審計(jì)報(bào)告應(yīng)端當(dāng)包括下列標(biāo)基本要素：篩（一）報(bào)告芹字號；勸（二）標(biāo)題驅(qū)，即沿“蜻審計(jì)報(bào)告糾”拉；蔥（三）主送蝕部門，即集康團(tuán)董事會煙/朽總裁辦公會例議妻/?？偛每?約執(zhí)行總裁；堵（四）審計(jì)牲報(bào)告的內(nèi)容絕；凈（五）蘿財(cái)務(wù)審計(jì)部恥主任簽名；凝（六）稈財(cái)務(wù)審計(jì)部訴印章；俘（七）報(bào)告舉日期；永（八）抄送吃部門等。液第七條舍零審計(jì)報(bào)告應(yīng)俊根據(jù)審計(jì)目放標(biāo)和被審計(jì)事單位的具體演情況撰寫。詳不同的審計(jì)蚊目標(biāo)、審計(jì)物種類和不同隊(duì)被審計(jì)單位紋的具體情況粘，審計(jì)報(bào)告強(qiáng)的內(nèi)容不盡粘相同，通常喜包括以下幾擔(dān)個(gè)方面：遷（一）審計(jì)嫩的范圍、內(nèi)新容、方式、窄時(shí)間；派（二）會計(jì)競責(zé)任與審計(jì)罪責(zé)任；駱（三）審計(jì)堤依據(jù)，即集艱團(tuán)《內(nèi)部審院計(jì)辦法》和艇與審計(jì)范圍魄、內(nèi)容相關(guān)鞏的各種管理遞制度；鞠（四）已實(shí)騙施的主要審尺計(jì)程序；吹（五）被審確計(jì)單位的基貫本情況或基管本評價(jià)；粥（六）存在割問題，詳細(xì)摧列出在審計(jì)旬中發(fā)現(xiàn)的問堡題，揭示違盲反集團(tuán)規(guī)定料的財(cái)務(wù)收支杜或經(jīng)營活造動情況，分駁析這些問題霜造成的影響悅及危害等；萄（七）審計(jì)沫意見，對已蔥審計(jì)的財(cái)務(wù)盤收支或經(jīng)營瞎活動及相關(guān)巡資料的概括鉗表述，結(jié)合置審計(jì)方案排確定的重點(diǎn)形及審計(jì)中發(fā)費(fèi)現(xiàn)的重大問現(xiàn)題，圍繞財(cái)闊務(wù)收支和經(jīng)乏營活動的真挽實(shí)性、合法系性、波合規(guī)性、效晉益性，及被航審計(jì)單位應(yīng)肢負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)逮任等作出評壤價(jià)性意見；床（八）審計(jì)稀處理建議，徐對違反集團(tuán)覽規(guī)定的財(cái)務(wù)幻收支行為或蛋經(jīng)營活動進(jìn)社行定性，提宰出處理、溉處罰建議及含其依據(jù)等；吃（九）改進(jìn)你建議，對經(jīng)糧營管理、財(cái)攝務(wù)管理、資踢產(chǎn)管理等的腥薄弱環(huán)節(jié)提御出改進(jìn)的措助施等；躬（十）審計(jì)皇附件，如原鹽始記錄、調(diào)眠查記錄等在漲審計(jì)中發(fā)現(xiàn)默的有關(guān)重大樂證據(jù)，如屬匹必要，則乒作為審計(jì)報(bào)匙告的附件。陽第八條摧撒審計(jì)報(bào)告應(yīng)皆當(dāng)內(nèi)容完整友，事實(shí)清楚掠，依據(jù)充分曉適當(dāng)，用字塞表述準(zhǔn)確，騙段落結(jié)構(gòu)合棒理，層次清納晰，文字符寬合規(guī)范。宴第九條倆校審計(jì)人員撰壞寫審計(jì)報(bào)告勁的過程主要嚷分為以下幾鑼個(gè)步驟：玻（一）匯總峽情況。審計(jì)斃人員實(shí)施了否必要的審計(jì)秋程序后，將主審計(jì)工作底曾稿以及相關(guān)崗資料進(jìn)行絕匯總，并對池有關(guān)的問題救進(jìn)行重點(diǎn)說小明。雅（二）分析綁、整理和篩麗選審計(jì)證據(jù)購。審計(jì)人員駕對所掌握的浮審計(jì)證據(jù)進(jìn)顆行分析、整絮理和篩選，貢剔除不真實(shí)聽的和次要的慨審計(jì)證據(jù)，喚保留重要的票審計(jì)證據(jù)，譜保證審計(jì)證凡據(jù)和審計(jì)報(bào)居告的質(zhì)量。幸（三）確定帶審計(jì)報(bào)告的僵主要內(nèi)容。丈重要的內(nèi)容瞧應(yīng)當(dāng)寫入審朋計(jì)報(bào)告，次軟要的內(nèi)容可膨以通過其呢他適當(dāng)?shù)男文嗍较虮粚徲?jì)惜單位轉(zhuǎn)達(dá)。厘（四）分析冊原因和擬出久建議。根據(jù)扯被審計(jì)單位演存在的各種巨問題，分析祖問題的原因代和本質(zhì)，振進(jìn)而擬訂改芽進(jìn)這些問題蒙的建議。腹（五）撰寫炎初稿。腥財(cái)務(wù)審計(jì)部呈根據(jù)工作底否稿的復(fù)核，晚認(rèn)為需要修不改和調(diào)整審鏡計(jì)報(bào)告的，熊應(yīng)當(dāng)駁根據(jù)實(shí)事求悟是的原則，樹對審計(jì)報(bào)告含作出必要的歐修改和調(diào)整閘。點(diǎn)（六）定稿跳和報(bào)送。影財(cái)務(wù)審計(jì)部域主任對審計(jì)撥報(bào)告進(jìn)行審省定，作出修簡改定稿，按怠規(guī)定報(bào)送集媽團(tuán)昏董事會依/劍總裁辦公會據(jù)議脫/厲總裁備/曠執(zhí)行總裁。疤（七）審計(jì)奮報(bào)告存檔、玻調(diào)用等依內(nèi)遠(yuǎn)部審計(jì)具體悉規(guī)范第即9靠號澤──淚審計(jì)檔案工泡作規(guī)范及集臂團(tuán)檔混案管理規(guī)定箭辦理。覺第十條剩福財(cái)務(wù)審計(jì)部序主任審定審捏計(jì)報(bào)告的主凍要內(nèi)容是：微（一）與審源計(jì)事項(xiàng)有關(guān)昏的事實(shí)是否挨清楚；隔（二）被審?fù)嵊?jì)單位對審絨計(jì)報(bào)告的意包見是否正確繁；敏（三）審計(jì)仰評價(jià)意見是企否恰當(dāng)；勻（四）定性療、處理、處踩罰建議是否云合法、合規(guī)膚、恰當(dāng)。奏財(cái)務(wù)審計(jì)部柜主任在審核觸定性、處理低、處罰建議傷時(shí)，若屬必體要，應(yīng)當(dāng)征吳詢法律中心漠的專業(yè)意見嗚。遺第十一條摩蜂財(cái)務(wù)審計(jì)部腔主管部門或輝主管領(lǐng)導(dǎo)依艇據(jù)審計(jì)報(bào)告額作出的審計(jì)悉決定，依照暮集團(tuán)公文文儀書的有關(guān)規(guī)三定執(zhí)行。嗓第十二條愉鬧本規(guī)范由紡財(cái)務(wù)審計(jì)部詢負(fù)責(zé)解釋、姿修改。匠內(nèi)部審計(jì)具脂體規(guī)范第島7仁號嚷──雁審計(jì)復(fù)核工漂作規(guī)范險(xiǎn)第一條院巾為了規(guī)范審朽計(jì)復(fù)核工作房，強(qiáng)化冶財(cái)務(wù)審計(jì)部盞內(nèi)部控制、小管理機(jī)制，車嚴(yán)格依法審親計(jì)，保喪證審計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量，根據(jù)五集團(tuán)《內(nèi)部香審計(jì)辦法》灣，制定本規(guī)污范。閑第二條建裙本規(guī)范所稱樣審計(jì)復(fù)核，港是指洪財(cái)務(wù)審計(jì)部忙主任在踩財(cái)務(wù)審計(jì)部劫審定審計(jì)報(bào)詢告和作出審割計(jì)意維見書、審計(jì)尾決定前，對薄審計(jì)工作底熔稿、審計(jì)報(bào)膨告、審計(jì)意尾見書、或?qū)徿S計(jì)決定代擬倚稿進(jìn)行審查坊，并紛提出意見的焦行為。碌第三條潛央財(cái)務(wù)審計(jì)部鄙主任在復(fù)核斧時(shí)應(yīng)當(dāng)履行授下列職責(zé)：暫（一）審查歉審計(jì)工作底案稿、審計(jì)報(bào)填告、審計(jì)意態(tài)見書、審計(jì)蠶決定，提出場復(fù)核意見；欲（二）了解詳、研究審計(jì)防復(fù)核工作中臂帶有普遍性剩的問題，并渣有針對性地圈指導(dǎo)下級審笛計(jì)人員改存進(jìn)審計(jì)行政禁執(zhí)法工作。施第四條筍腳財(cái)務(wù)審計(jì)部施主任根據(jù)審源計(jì)組認(rèn)定的違審計(jì)事實(shí)，崗依照法律、疏法規(guī)、規(guī)章魚和具有普遍嫁約耕束力的決定匯、命令，復(fù)只核審計(jì)報(bào)告屬、審計(jì)意見竟書、審計(jì)決總定。格第五條酷掉財(cái)務(wù)審計(jì)部絨主任應(yīng)當(dāng)對組審計(jì)報(bào)告、東審計(jì)意見書言、審計(jì)決定咸的下列事項(xiàng)膝進(jìn)行復(fù)核：紛（一）與審價(jià)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)頭的事實(shí)是否役清楚；顏（二）收集困的審計(jì)證據(jù)臘是否具有客樣觀性、相關(guān)郊性、充分性耕和合法性；共（三）適用腔法律、法規(guī)調(diào)、規(guī)章和具歌有普遍約束笑力的決定、托命令等是否梢正確；低（四）審計(jì)怕評價(jià)意見是乏否恰當(dāng)；晚（五）定性惜、處理、處雷罰建議是否辯適當(dāng)；稿（六）審計(jì)更程序是否符限合規(guī)定；惑（七）其他甚有關(guān)事項(xiàng)。最第六條縮誰審計(jì)員應(yīng)當(dāng)膊向蛇財(cái)務(wù)審計(jì)部轉(zhuǎn)主任提交下晨列材料：熊（一）審計(jì)地報(bào)告、審計(jì)文意見書、審宗計(jì)決定草稿鳴；絲（二）審計(jì)柴工作底稿及蔽證明材料；鉛（三）冠財(cái)務(wù)審計(jì)部到主任要求提赴交的其他材瀉料?；I第七條枯昌財(cái)務(wù)審計(jì)部盲主任在復(fù)核賊過程中，發(fā)浸現(xiàn)審計(jì)工作鄰底稿、審計(jì)狠報(bào)告、審計(jì)阻意見書、審崗計(jì)螺決定中的主倒要審計(jì)事項(xiàng)扁事實(shí)不清、午證據(jù)不充分死的，應(yīng)當(dāng)通型知審計(jì)員限擇期補(bǔ)正。巧第八條抽沉財(cái)務(wù)審計(jì)部瓣主任對審計(jì)圈工作底稿、厚審計(jì)報(bào)告、歇審計(jì)意見書嘴、審計(jì)決定增復(fù)核后，分訪別臟提出以下復(fù)免核意見：憤（一）審計(jì)刻程序符合規(guī)洗定、主要審窩計(jì)事項(xiàng)事實(shí)宜清楚，證明舅主要事實(shí)的霜證據(jù)確鑿，訴定性意見卷準(zhǔn)確，處理吵、處罰意見屆適當(dāng)，適用皇法律、法規(guī)鳳、規(guī)章和具跟有普遍約束鏈力的決定、職命令正確，悉審計(jì)評價(jià)和灑提出審計(jì)建殿議的意見恰封當(dāng)，內(nèi)容完祖整，用詞準(zhǔn)雙確的，提出刪肯定性意見項(xiàng)；析（二）經(jīng)過燃補(bǔ)正，主要亮事實(shí)仍然不殊清、證據(jù)仍雄不充分的，庸提出否定性鹽意見；挺（三）定性滔、處理、處優(yōu)罰意見無法脖律依據(jù)的，亞提出否定性舉意見；毀（四）定性裳意見不準(zhǔn)確說，處理、處森罰意見不恰蟲當(dāng)，審計(jì)評很價(jià)和提出審診計(jì)建議的意王見不恰當(dāng)，宅適用法律、將法規(guī)、規(guī)章蚊和具有普遍腸約束力的決衣定、命令錯(cuò)綁誤，內(nèi)容不幫完整，用詞姓不暗準(zhǔn)確的，提權(quán)出修改意見拋；鍋（五）審計(jì)漸程序不符合它規(guī)定的，提疏出糾正意見炭和改進(jìn)建議商。祥第九條棄逢財(cái)務(wù)審計(jì)部深主任應(yīng)當(dāng)自銅收到審計(jì)工視作底稿、審聞計(jì)報(bào)告、審漫計(jì)意見書、柿審計(jì)決定復(fù)押核杠材料之日起即分別在尖3哀日內(nèi)提出復(fù)撥核意見。特跳殊情況下，偶提出復(fù)核意嫌見的時(shí)間可使以適當(dāng)延長勝。纏復(fù)核期間遇肯有節(jié)假日的艇，節(jié)假日期彼間不包括在噸復(fù)核時(shí)間內(nèi)性。許遇有本辦法爭第七條規(guī)定鎮(zhèn)的情形時(shí)，仿補(bǔ)正的時(shí)間弟不包括在復(fù)監(jiān)核時(shí)間內(nèi)。嶺第十條戴丘本辦法由厘財(cái)務(wù)審計(jì)部或負(fù)責(zé)解釋與續(xù)修改。退內(nèi)部審計(jì)具筑體規(guī)范第鴿8個(gè)號山──旗審計(jì)文書處燥理規(guī)范飼第一條急鋒為了規(guī)范晨財(cái)務(wù)審計(jì)部懂的文書處理泡工作，保證灌審計(jì)工作質(zhì)沸量，提高辦玩事效率，根焦據(jù)集威團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)辦法并參照獨(dú)本集團(tuán)文書雜檔案管理的矛有關(guān)規(guī)定，目特制定本規(guī)石范。年第二條奮廈本規(guī)范所稱秀財(cái)務(wù)審計(jì)部盞文書，是指租財(cái)務(wù)審計(jì)部規(guī)在審計(jì)工作選中形成的具拘有集團(tuán)內(nèi)部點(diǎn)效力話和規(guī)范格式換的書面文件有，包括：禍（一）向執(zhí)汽行總裁、總池裁、總裁辦較、董事會、洗市審計(jì)局及篩其他上級部指門呈報(bào)的各每種上行文書酬；碗（二）向集川團(tuán)內(nèi)各中心周、部門、全播資子公司、男控股公司、貧投資聯(lián)營公眨司及其他關(guān)翼聯(lián)企業(yè)下俗發(fā)的各種下許行文件。丟第三條婆馳本規(guī)范所稱萄文書處理，拴是指文書的袍擬制、辦理葉、管理、立些卷歸檔等工特作。陳第四條席堡集團(tuán)秘書部炮是文書處理叢的管理機(jī)構(gòu)杜，主管本中起心及集團(tuán)其傅他部門、單示位的文書處擾理工作。倍第五條敗膏財(cái)務(wù)審計(jì)部習(xí)文書按其性茄質(zhì)分為行政移性文件和業(yè)多務(wù)性文件，膜并依不同性榨質(zhì)編制文件效字號。破第六條棚功文書一般由毅發(fā)文部門、槳秘密等級、箭份數(shù)序號、蟻緊急程度、敬發(fā)文字號、碌簽發(fā)人、標(biāo)菌題、主送部平門、正文、切附件、印章登、成文時(shí)間披、附注、抄考送部門等部虧分組成。桐第七條險(xiǎn)耕文書文稿由偵財(cái)務(wù)審計(jì)部捐經(jīng)辦人擬訂襯后，必須經(jīng)先中心主任進(jìn)年行審核。審慎核的重點(diǎn)是多：沃是否需要行耳文，是否符裕合國家法律績、法規(guī)和方承針、政策及茄集團(tuán)有關(guān)規(guī)釣定，文字表沖述、文種使捷用、槳文書格式是報(bào)否符合規(guī)定漁。未經(jīng)廳財(cái)務(wù)審計(jì)部役主任審核的熔文稿，不得攜呈送上級簽樣發(fā)或核準(zhǔn)簽經(jīng)發(fā)。壇第八條落矛財(cái)務(wù)審計(jì)部伍文件依文件專級別及重要饑程度，經(jīng)批數(shù)準(zhǔn)后，分別去由集團(tuán)董事紡會、總裁辦閉、挨集團(tuán)公司、體總裁、執(zhí)行話總裁、腿財(cái)務(wù)審計(jì)部燦、勻財(cái)務(wù)審計(jì)部注主任等名義榴簽發(fā)，并加沫具有關(guān)印章評或親筆簽名買。拖簽發(fā)文書，漢主批人應(yīng)當(dāng)資在簽發(fā)欄明淡確簽署意見得，并寫上姓骨名和簽發(fā)日帖期。餅第九條堅(jiān)金文書辦理分粗為收文和發(fā)轉(zhuǎn)文。收文辦陷理一般包括芒傳遞、簽收傻、登記、承糊辦、查辦、翻立卷、歸檔賺、銷毀等程腦序；發(fā)文辦澡理一般包括驅(qū)擬稿、審核多、審批、簽雨發(fā)、繕印、卡用印、登記廚、分墊發(fā)、立卷、展歸檔、銷毀友等程序。裝財(cái)務(wù)審計(jì)部循收發(fā)文書時(shí)認(rèn)，必須分別遵記入收文登幸記表、上行奪文件登記表激或下行文件毀登記表，注需明文件名稱要、文號、文嶼件去向及簽頃收人等。兆第十條洽襪對已簽發(fā)的撤文書文稿，剃不得擅自改只動。如發(fā)現(xiàn)解有疑義，必歲須做改動的愧，提出改動命意見和說明肝，經(jīng)原簽發(fā)史部門領(lǐng)導(dǎo)人占同意，并在傲原稿改動處促加蓋校正印渾章。覆第十一條嫌叮財(cái)務(wù)審計(jì)部跳的秘密文件經(jīng)，除絕密和敵注明不準(zhǔn)翻謀印的文件必跑須經(jīng)總裁或搞執(zhí)行總裁批付準(zhǔn)翻印外，休其余文件經(jīng)槍財(cái)務(wù)審計(jì)部居主任批準(zhǔn)，債可以翻印。癥所有文件在會翻印時(shí)，應(yīng)學(xué)當(dāng)注明翻印絡(luò)的部門、單推位、時(shí)間、舍份數(shù)和印發(fā)轟范圍。拍第十二條咳軟財(cái)務(wù)審計(jì)部凍文件應(yīng)按本達(dá)規(guī)范第五條敗所列十三類父文件分年分飼別順序編號誤，并錄入電甘腦載入發(fā)文躺字號目錄登貼記表內(nèi)。所騙有文件和有府關(guān)材料應(yīng)當(dāng)既根據(jù)集團(tuán)《薪內(nèi)部審計(jì)具持體規(guī)范第硬9愁號聽─奸─禁審計(jì)檔案工稈作規(guī)范》立謊卷歸檔。發(fā)嘴文字號目錄避登記表每半頑年向秘書部羊備案存檔，斥而秘級原件蹈則婆即時(shí)交秘書流部存檔。懇第十三條刷麻沒有歸檔和曬存查價(jià)值的詞文書，經(jīng)過郵鑒定和主管蛇領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)法，由秘書部紗統(tǒng)一組織，窮在指定地點(diǎn)遼監(jiān)銷。趨第十四條盯俱本規(guī)范沒有挑規(guī)定的其他執(zhí)事項(xiàng)依集團(tuán)煎文書檔案管順理有關(guān)規(guī)定犯執(zhí)行。扶第十五條故半本規(guī)范由丘財(cái)務(wù)審計(jì)部僑或秘書部負(fù)漂責(zé)解釋。閣附表一：偽財(cái)務(wù)審計(jì)部斧發(fā)文字號登思記目錄表考附表二：上射行文件登記糕表能附表三：下列行文件登記斃表容附表四：收曲文登記表凱附表五：興財(cái)務(wù)審計(jì)部恩發(fā)文征求意職見反饋統(tǒng)計(jì)當(dāng)表叫內(nèi)部審計(jì)具屆體規(guī)范第耕9板號瑞——嘆審計(jì)檔案工古作規(guī)范搖第一條宅元為了加強(qiáng)審供計(jì)檔案工作袋，確保審計(jì)終檔案的安全俯完整，充分驚發(fā)揮審計(jì)檔綱案的作用，既根據(jù)集團(tuán)《喘內(nèi)部審計(jì)辦窯法》、《檔東案管理規(guī)定存》和保密管礙理規(guī)定及有蘆關(guān)電腦文件盡資料管理規(guī)呼定等，制定俊本規(guī)范。覺第二條窯及本規(guī)范所稱悼審計(jì)檔案，血是指姥財(cái)務(wù)審計(jì)部昨在進(jìn)行審計(jì)椒監(jiān)督或?qū)徲?jì)衡調(diào)查活動中抗直接形勒成的，具有士保存價(jià)值的勞以書面或電扯子介質(zhì)表達(dá)玩的各種文字補(bǔ)、圖表、聲瀉像等不同形地式的歷史記牙錄。沈第三條為旋本規(guī)范所稱柿審計(jì)檔案工蕉作，是指銹財(cái)務(wù)審計(jì)部蝶對審計(jì)檔案消進(jìn)行的搜集塔、整理、保蜂管、歇利用、統(tǒng)計(jì)綿、鑒定和移株交。首第四條歇碰財(cái)務(wù)審計(jì)部崖檔案管理員桐的職責(zé)是：本（一）猾遞認(rèn)真貫徹執(zhí)腸行國家和集詠團(tuán)關(guān)于檔案額管理工作和妥保密管理工正作的法規(guī)、飲規(guī)定，依法想建立本中心艇的審計(jì)檔案起管理工作規(guī)循章、制度；迷（二）籃鄉(xiāng)按照集團(tuán)有捕關(guān)規(guī)定，做較好審計(jì)檔案般的搜集、整蒙理、保管、蛙利用、統(tǒng)計(jì)差工作，為審乓計(jì)工作服務(wù)葡；定期對本企中心庫存審斜計(jì)檔案進(jìn)行梅鑒定，如期姑移交存入應(yīng)用由集團(tuán)秘書盛部保管的審?fù)挥?jì)檔案；命第五條法墻審計(jì)檔案的肅建立實(shí)行誰熄審計(jì)誰立卷暴、審結(jié)卷成據(jù)、定期歸檔挎的責(zé)任制度駕；采取按效項(xiàng)目立卷、置按單元排列繳的立卷方法勁。僻第六條以限應(yīng)當(dāng)歸入審楊計(jì)檔案的文會件材料是：卵（一）遍融審計(jì)通知書懼、審計(jì)意見眉書、審計(jì)決擺定（代擬稿譯）、審計(jì)報(bào)圣告、審計(jì)建墨議書等審計(jì)義公文；炸（二）祥睬審計(jì)工作底立稿、審計(jì)證病據(jù)；警（三）甜湯審計(jì)工作方宅案、審定審笛計(jì)報(bào)告的會持議紀(jì)要、檢概查審計(jì)決定載、審計(jì)意見爭書或建議書舍執(zhí)行情況的貞記錄等文件寺材料；光（四）箏議有關(guān)審計(jì)項(xiàng)訴目的請示、威報(bào)告、批示作、詢證函、枯復(fù)函等文件煩材料；艘（五）約奪與具體審計(jì)根項(xiàng)目或?qū)徲?jì)協(xié)事項(xiàng)有關(guān)的橋員工來信等橋舉報(bào)材料；幫（六）冷提其他應(yīng)歸入準(zhǔn)審計(jì)檔案的獲文件材料。鼓第七條五瘡不歸入審計(jì)叔檔案的文件規(guī)材料是：尼（一）僚吳與具體審計(jì)換項(xiàng)目無關(guān)的務(wù)行政文書及牲審計(jì)綜合管吧理文書；篩（二）惡亭未用作審計(jì)立依據(jù)，或未壘經(jīng)核實(shí)的證至明性材料；量（三）久濃審計(jì)所依據(jù)撒的法規(guī)、政差策文件中的認(rèn)無關(guān)條款及鷹其他參考材刺料；錄（四）目幕其他不應(yīng)歸溪入審計(jì)檔案販的文件材料長。倒第八條從鐵審計(jì)文件材楊料按項(xiàng)目立漫卷，一個(gè)審譯計(jì)項(xiàng)目可立繡一個(gè)卷或幾畝個(gè)卷，一般纏不得將幾按個(gè)審計(jì)項(xiàng)目汁的文件材料耽合并立為一掙個(gè)卷。每一鄉(xiāng)審計(jì)項(xiàng)目在悟簽發(fā)審計(jì)結(jié)棗論和審計(jì)決栽定后一個(gè)月笛內(nèi)立爬卷，跨年度沃的審計(jì)項(xiàng)目妹，在項(xiàng)目審臘計(jì)終結(jié)的年蠢度立卷。共第九條壞孔審計(jì)案卷內(nèi)己每份或每組壁文件之間的法排列規(guī)則是掌：須（一）仰做正件在前，如附件在后；莫（二）鑄錘定稿在前，概修改稿在后買；佩（三）社馳批示在前，頃報(bào)告在后；驟（四）罩啊重要文件在踏前，次要文棗件在后；每（五）蒙蕩匯總性文件低在前，原始研性文件在后軟?；谑畻l退孝審計(jì)項(xiàng)目一踢經(jīng)實(shí)施，立痰卷責(zé)任人即籌應(yīng)及時(shí)搜集源本項(xiàng)目的文倦件材料；審瓣計(jì)終結(jié)時(shí)，層立卷責(zé)任人副應(yīng)對本審計(jì)框項(xiàng)目形成的集全部文件材網(wǎng)料進(jìn)行整理齊、鑒別和取攝舍，并按立獎卷的辦法和適規(guī)則幅進(jìn)行組卷，愧經(jīng)牛財(cái)務(wù)審計(jì)部境主任復(fù)查后西，依照有關(guān)值規(guī)定進(jìn)行案涉卷的編目和零裝訂。獅第十一條障勤審計(jì)檔案的梁鑒定，應(yīng)當(dāng)感依據(jù)有關(guān)審驚計(jì)檔案保管崖期限的規(guī)定藝進(jìn)行。審計(jì)半檔案的僵保管期限應(yīng)款當(dāng)按照項(xiàng)目超審計(jì)案卷的負(fù)保存價(jià)值確臉定，分為永孟久（漢20裝年以上）、愁長期（研5悟至機(jī)20艦?zāi)辏┖投唐诮兀ń?熟年及其以下檔）三種?？谑l訪搏審計(jì)檔案在們劃定保管期兇限的基礎(chǔ)上禁，可以采用患“賴年度加組織資機(jī)構(gòu)進(jìn)”格的組合方求法排列和編旁目。審計(jì)案條卷排列方法蹲應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，揭前后保持一愛致，不可任史意變動。痕第十三條壞區(qū)審計(jì)檔案的誼密級及其保黎存期限，按閣卷內(nèi)文件的呆最高密級確服定，并按有輔關(guān)規(guī)定作出值標(biāo)識。徹第十四條燭華積極開展審譽(yù)計(jì)檔案的利蹈用工作，根騾據(jù)需要編制攝適用的檢索依工具和參考質(zhì)材料，櫻做到迅速、頭準(zhǔn)確地查找歇和利用案卷料。則第十五條司認(rèn)查閱審計(jì)檔每案，一般應(yīng)征當(dāng)限定在懲財(cái)務(wù)審計(jì)部歉內(nèi)部。凡需裁將審計(jì)檔案艇借出審計(jì)中犁心或要求出玩具審計(jì)檔案煙證明的，應(yīng)捷經(jīng)迅財(cái)務(wù)審計(jì)部掩主任或集團(tuán)培總裁審批。事調(diào)閱存于秘都書部的審計(jì)示檔案回,寨須經(jīng)總裁審只批。鉆第十六條鴿犯本規(guī)范由數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)部雨負(fù)責(zé)解釋和胃修改。呢內(nèi)部審計(jì)實(shí)嚼務(wù)指南第千1態(tài)號?！陨藤Q(mào)業(yè)務(wù)及惕財(cái)務(wù)審計(jì)指急南其第一條蠟掌為規(guī)范商貿(mào)摘業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)窮審計(jì)監(jiān)督，卻提高審計(jì)工息作質(zhì)量和效遷率，根據(jù)集援團(tuán)《內(nèi)部審牢計(jì)辦法》，畢制定本指南速。鍛第二條殊社本指南所稱寫商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)癥務(wù)審計(jì)，是藥指農(nóng)財(cái)務(wù)審計(jì)部繭對集團(tuán)及各桃下屬企業(yè)、艘控股公司和番聯(lián)武營公司等獨(dú)病立企業(yè)或集耽團(tuán)內(nèi)部各相嘆對獨(dú)立的成光本中心、利搭潤中心所從巷事的商品物洗資（不包括這固定鉤資產(chǎn)）的采菌購、儲運(yùn)、重驗(yàn)收、入庫撇和銷售、發(fā)塞運(yùn)、收付款室、帳務(wù)處理犯等各個(gè)控制雹環(huán)節(jié)和控制萬功能、神程序、記錄弦等各控制手斧段的有效性惑、真實(shí)性、夜合理性和合壯法性等影響蘭財(cái)會控制的線事項(xiàng)進(jìn)行的關(guān)審計(jì)監(jiān)督。冰第三條研加商貿(mào)業(yè)務(wù)審丑計(jì)的目的是兆：倘（一）撞稼監(jiān)督審查期閑內(nèi)所有貨物墾的采購、運(yùn)斤輸、驗(yàn)收入碎庫、儲存、霉調(diào)撥、出庫拘發(fā)運(yùn)、銷售鐵各環(huán)節(jié)活動遷的真實(shí)性、茅合法性，確馳保經(jīng)營方針電、政策的貫藍(lán)徹執(zhí)行，以野及評價(jià)內(nèi)部否控制制度的及完善程度，赤促進(jìn)加強(qiáng)購顫銷存管理；莫（二）泳宮檢查采購與售銷貨預(yù)算計(jì)貪劃和采購資讀金、庫存資成金、銷貨資頭金及營業(yè)現(xiàn)番金流量預(yù)算伙計(jì)劃的執(zhí)行遼情況；濕（三）裂屑查實(shí)采購、解銷貨、庫存垃貨物的品種半、質(zhì)量、數(shù)菊量及金額的語真實(shí)性和正媽確性；籍（四）舍獎監(jiān)督審查購溫銷過程中嚴(yán)丙格執(zhí)行國家捕政策法令、增財(cái)經(jīng)法紀(jì)和樂集團(tuán)的預(yù)算凝制度及履約河情況；仆（五）饑疊揭發(fā)和防止夜購銷過程中港出現(xiàn)的投機(jī)擊倒把、營私謠舞弊、貪污舟盜竊及各種犯損失浪費(fèi)等鼠錯(cuò)弊現(xiàn)象。熱第四條舞扇采購業(yè)務(wù)內(nèi)帖部控制系統(tǒng)映的審查漲（一）偷琴采購內(nèi)部控伶制制度主要落相關(guān)內(nèi)容包沾括：百1擾．皮雜計(jì)劃預(yù)算管敵理制度；巧2洋．暗扒采購制度；差3客．或零采購與驗(yàn)收港制度；愛4虛．中咱發(fā)貨制度；情5捏．霜鮮儲存保管制狂度；華6供．朵環(huán)進(jìn)貨憑證和爪付款管理制固度；棗7窄．窯捉調(diào)撥與退料災(zāi)制度；替8膏．貍六貨物收、發(fā)管、結(jié)存設(shè)帳飲控制制度；令9鄭．扣無貨物收發(fā)憑錢證連續(xù)編號運(yùn)、復(fù)寫紙?zhí)兹諏懸约疤钪乒﹤鬟f管理制音度；暫10選．漿帥消防安全及供保險(xiǎn)制度；御11合．逮弦采購管理報(bào)長告及采購分劇析制度等。握主要內(nèi)部控侄制制度控制俊要點(diǎn)參見附煎錄。羽（二）繼圣審查的重點(diǎn)伸內(nèi)容泡1勝．檢本檢查采購計(jì)壁劃預(yù)算編制賀、審批及其吵執(zhí)行情況；搜2諷．王宿檢查、評價(jià)恢采購合同的津簽訂及其執(zhí)稱行情況；侵3兩．懇睬檢查、評價(jià)傭采購所涉及演的業(yè)務(wù)部門抄和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)輩的職責(zé)分工狀情況；愿4奮．怎櫻檢查、評價(jià)伶采購業(yè)務(wù)過魔程的手續(xù)制刃度，主要包霧括請購、訂奶購、驗(yàn)收、厘付款和記錄譯等各環(huán)節(jié)；鼠5追．引命檢查、評價(jià)擦貨物購進(jìn)會慢計(jì)核算控制千，查明是否魚經(jīng)常進(jìn)行帳恰簿登記和核年對。愛（三）吊土審查的方式濁對上述貨物銹購進(jìn)內(nèi)部控搬制系統(tǒng)進(jìn)行者審查、評價(jià)絨，可用兩種檔方式同時(shí)或卻選用一種進(jìn)地行：速6言．筍兔邏輯評價(jià)，效就是以貨物桐采購業(yè)務(wù)的鈴某種標(biāo)準(zhǔn)控教制系統(tǒng)、模為式與企業(yè)實(shí)么際制訂著的相應(yīng)內(nèi)部倒控制系統(tǒng)進(jìn)卵行比較、評預(yù)價(jià)，找出其你邏輯缺陷；責(zé)7補(bǔ)．筍廊符合性測試秧，可選用帳矩務(wù)追索和實(shí)畝務(wù)追索兩種蠢方法。前者麥?zhǔn)前簇浳镔忇嵾M(jìn)業(yè)務(wù)芽的帳務(wù)處理擋系統(tǒng)，檢查覆、評價(jià)貨物奇采購業(yè)務(wù)內(nèi)國部控制系統(tǒng)閘的實(shí)際缺陷啦，詳見第峽4至號指南；后股者是順著企恰業(yè)正在進(jìn)行座的采購業(yè)務(wù)胸，跟蹤采購常內(nèi)部控制系宗統(tǒng)是否實(shí)行掌，從而發(fā)現(xiàn)漸其實(shí)際缺陷貼。膽第五條尚是采購預(yù)算（剪計(jì)劃）業(yè)務(wù)靈處理的審查虎（一）閉鐘審查目的窮1.周了解采購預(yù)持算（計(jì)劃）庫的編制、編愿制預(yù)算的資規(guī)料來源、內(nèi)壺容是否確實(shí)拆可靠；成2.途核查采購預(yù)鎮(zhèn)算是否與銷哲貨預(yù)算相配婦合，銷貨預(yù)監(jiān)算變更后，煎是否調(diào)整采犯購預(yù)算；鋒3.檢采購預(yù)算是告否確實(shí)執(zhí)行界，差異原因鼠是否查明。傘（二）儉辣審查重點(diǎn)與畜程序麗獲取請購單在、采購預(yù)算屬表、銷貨預(yù)姻算表和購銷抹存計(jì)劃表作勝如下審查：肯1.極預(yù)算編制審妨查鋼（杏1匹）鴉莖采購預(yù)算的圣編制是否與臥銷貨（需用消）預(yù)算相配時(shí)合銜接。采京購預(yù)算是否革考慮存貨政體策和采購政訓(xùn)策，是否考規(guī)慮存量管制今，并制定安想全存量、最點(diǎn)低最高存量護(hù)及請購點(diǎn)、隊(duì)經(jīng)濟(jì)批量等忍因素；寬（摩2某）游考預(yù)算編制是援否分類分品悼種規(guī)格列明焦數(shù)量、金額閱、單位及供理應(yīng)商等資料襖。往2.戒實(shí)際請購是筍否與采購預(yù)衫算相配合，榴并嚴(yán)格控制蠶；是否機(jī)動涉配合銷貨和扭管理使用及糊庫存而作出牢適當(dāng)調(diào)整。持3.衡實(shí)際采購與搞預(yù)算產(chǎn)生的膜量差和價(jià)差寧有無查明原炭因，并作出膚適當(dāng)?shù)挠涗浭⒑驼{(diào)整。石第六條壽袖請購業(yè)務(wù)處獨(dú)理的審查翁（一）鋤深審查目的們1.售了解請購業(yè)淺務(wù)是否依規(guī)定定辦理；蘭2.雅審核請購是良否與預(yù)算符寬合，并依授咱權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)舞；視3.晝請購內(nèi)容是著否作出良好駕的臺帳登記飲控制。議（二）扎學(xué)審查重點(diǎn)與勿程序舒獲取請購單鏟、安全存量延控制表等，啟作如下審查疏：專1.襯各種類別商抗品（貨物）孝是否由負(fù)責(zé)蕩請購的部門尿和專人開立滴請購單，并劑依授權(quán)核準(zhǔn)嚇后辦理采購榜事宜；仁2.煌請購單是否判連續(xù)編號，姜空白和作廢爽的請購單是獨(dú)否妥善保存歲；沒3.妹請購單內(nèi)容浩填報(bào)是否詳土實(shí)，并經(jīng)授梢權(quán)主管人員仔簽批；茅4.稼請購單上的疾貨品規(guī)格、氏數(shù)量、質(zhì)量敞等如有變更債，是否經(jīng)授他權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)遙批準(zhǔn)；兄5.朝緊急采購是多否經(jīng)常發(fā)生濾，其原因是菠否充分適當(dāng)秀；扇6.及請購數(shù)量是憶否有預(yù)算，愁是否配合庫構(gòu)存需要或售警賣需要或自得用需要。斷第七條腥些貨物采購合纏同簽約業(yè)務(wù)育處理的審查觀（一）鎖壞審查目的：疏以國家《合勝同法》和集勤團(tuán)《合同管拜理辦法》等合為依據(jù)，檢唯查評價(jià)采購牽合同的適用爺性、合法性宴和執(zhí)行情況教。韻（二）蘿相審查重點(diǎn)與桐程序明1.處審查合同內(nèi)擔(dān)訂購的商品筑貨物及其品須種、規(guī)格、叔數(shù)量、質(zhì)量蛛、交貨期及儲價(jià)格是否符灘合采購預(yù)算近計(jì)劃的要求燈和銷售、使拜用部門的請徐購需要，并宗適合銷售或緊使用進(jìn)度安式排；館2.戴審查訂購貨悲物的價(jià)格是西否合理，交遷貨方式和結(jié)降算方式是否純適當(dāng)；眨3.移審查、評價(jià)絹合同是否依綱據(jù)經(jīng)濟(jì)合同路法簽訂，主壺要包括供貨蜘單位經(jīng)濟(jì)性培質(zhì)與信譽(yù)、兩手續(xù)是否完舉備、有無經(jīng)除雙方主要領(lǐng)代導(dǎo)審查批準(zhǔn)劍，副本有無默交財(cái)會部門嬌備查；極4.龍審查采購人捎員有無與外礎(chǔ)單位不法分議子相勾結(jié)，匯簽訂假合同鐘、騙取貨款刻進(jìn)行私分或嬸在物品采購誕過程中存在宴索賄、受賄刃的情況。絨第八條張乒采購業(yè)務(wù)處楚理的審查甘（一）渡汁審查目的揚(yáng)1.淺審查采購詢域價(jià)、招標(biāo)、雄議價(jià)、比價(jià)挺等方式的決束定是否合理框，并依規(guī)定襪程序辦理；甜2.甩評估采購業(yè)鞠務(wù)手續(xù)或程煙序是否合理獻(xiàn)。冤（二）不厲審查重點(diǎn)與帖程序絨獲取請購單黃、采購合同秤、文件呈批延表、供應(yīng)商飽資料卡等資堆料，作如下犬檢查：炒1.定審查采購人財(cái)員是否選擇現(xiàn)最有利的采搏購方式辦理釀采購，以節(jié)腹省采購資金壩和成本；姓2.青各種貨物的爪采購手續(xù)與自程序是否都浮于規(guī)定期限跨內(nèi)處理完畢咳，若限期變利更，有無依批規(guī)定通知倉擠庫、財(cái)務(wù)等汗有關(guān)部門；建3.灑各項(xiàng)貨物的戀供應(yīng)商是否臣貨比三家，雄對各供應(yīng)商底是否均建立晚了供應(yīng)商資素料卡，并逐中期更新有關(guān)桃信息；鈴4.稍調(diào)閱采購檔險(xiǎn)案，審查其綢中詢價(jià)報(bào)價(jià)濾單、訂購單芬或合同等是桑否辦理齊全醬，前后一貫方，是否依采璃購程序規(guī)定趙辦理；艦5.榆訂購單（請視購單）或采鋼購合同的內(nèi)克容，采購貨竄物的名稱、真規(guī)格、單位極、數(shù)量、單美價(jià)、金額、寧交貨期、裝凈卸地點(diǎn)、包移裝、運(yùn)輸方弄法、運(yùn)費(fèi)、告付款結(jié)算辦甜法、驗(yàn)收、汗保險(xiǎn)等是否刊規(guī)定完備，施內(nèi)容是否符關(guān)合相關(guān)合同遞法規(guī)定；釋6.哲是否保存完筒整的市場調(diào)懶查資料，每簡次詢價(jià)是否候均有記錄。定第九條集鑰驗(yàn)收業(yè)務(wù)處維理的審查座（一）槳袍審查目的璃1.胃了解驗(yàn)收業(yè)腳務(wù)的驗(yàn)收程榮序是否符合些規(guī)定、有效賊、合理；儲2.億查明是否存坐在如下現(xiàn)象佳：卸（旱1籠）恥肉貨物已經(jīng)到硬達(dá)而長期未浸驗(yàn)收入庫，盡使貨物沒有更實(shí)物負(fù)責(zé)人舟進(jìn)行管理；涌（袍2浸）支鴨貨物已驗(yàn)收輪入庫，而仍贏然保留在采艦購帳戶上；撲（乘3磁）營秧由于驗(yàn)收把略關(guān)不嚴(yán)，使鍛實(shí)際購入貨可物的品種、謊質(zhì)量、數(shù)量賞和規(guī)格、單帥價(jià)與合同不損符，或者不配符合經(jīng)營管診理需要，導(dǎo)銳致長期積壓佩；丸（嚇4孟）虛來由于驗(yàn)收把柜關(guān)不嚴(yán)，使贈實(shí)際購入貨后物的品種、彼數(shù)量、質(zhì)量恭、規(guī)格、單傲價(jià)與發(fā)盛貨票不符，擺導(dǎo)致帳實(shí)不才符、虛假長傾余或短缺。解（二）犁縣審查重點(diǎn)與舒程序矛獲取請購單容、驗(yàn)收單、耽送貨單、發(fā)音票等作如下羽檢查：啦1.喇采購部門是脂否會同需用巾或銷售部門浴、驗(yàn)收部門申及其他有關(guān)止部門或?qū)Ｈ藰枪餐?yàn)收；俘2.言有關(guān)技術(shù)部挪分是否指派棕有專業(yè)技術(shù)棄人員負(fù)責(zé)測欣試驗(yàn)收；爭3.正是否遵守短姓交以補(bǔ)足為偽原則，超交柴以退回為原栽則，并及時(shí)仁辦理往來文堆件；遭4.醫(yī)檢驗(yàn)不符標(biāo)神準(zhǔn)但尚可使泡用或售賣，廳是否予以扣辯款，無法使和用或售賣的傻有無退回供聲應(yīng)商，并辦抓理相關(guān)文件慘；連5.努分批收取的非有無收足，喊如遇短缺，梢瑕疵破損或核品質(zhì)不達(dá)要告求有無報(bào)告譜并辦理相關(guān)陸文件立即處住理；填6.屯有關(guān)商品貨渠物進(jìn)貨是否扁設(shè)立控制商別品貨物進(jìn)貨世的登記事項(xiàng)得和記錄；賴7.閑商品貨物檢職驗(yàn)人員是否丹依據(jù)送貨發(fā)李票上之品名怪、貨號、數(shù)算量、單價(jià)逐槳一點(diǎn)驗(yàn)和或捧計(jì)量，并將堡正確之商品但貨物實(shí)收數(shù)扛填列于實(shí)收艱欄內(nèi)；繳8.惑商品貨物檢清驗(yàn)人員對于陽驗(yàn)收時(shí)遇有義商品貨物不洪符、標(biāo)簽不誦合的情形是竟否做適當(dāng)處慰理；礦9.餐對于送貨商吸品貨物有退友出事項(xiàng)的，熄是否按規(guī)定續(xù)開立放行單歸交檢驗(yàn)人員牧檢視其品名灘、欺數(shù)量是否一名致，其不符聰處是否采取拿對策措施；筍10.擾查驗(yàn)貨物實(shí)掀際運(yùn)達(dá)期與臘合同交貨期倍是否相符；腸11.愛查驗(yàn)收貨單洗是否及時(shí)登恒記庫存實(shí)物哲帳，并與財(cái)偉會部門會計(jì)狐記錄核對相悔符。誤第十條洪假采購成本業(yè)帝務(wù)處理的審瞧查酒（一）撲快審查目的：餓采購成本構(gòu)董成項(xiàng)目的合相規(guī)性、采購笛費(fèi)用分配比針例的合理性宿、采購價(jià)格完的合法性和遷采購成本計(jì)分算方法的科元學(xué)性。圣（二）那須審查重點(diǎn)與雹程序撥1.就貨物采購成店本項(xiàng)目中包史括一些不應(yīng)真列入的項(xiàng)目帽記入采購成登本，如將包彩裝物押金、吼采購人員獎頌金和生活困斤難補(bǔ)助、供襪貨單位應(yīng)負(fù)百擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)祖，不能及時(shí)尊支付貨款的散罰金和責(zé)任監(jiān)事故造成的圾損失等。相訓(xùn)反，也可能悔將應(yīng)列入的旦項(xiàng)目未列入等。如購入貨難物的外地運(yùn)淺雜費(fèi)、合理樓損耗及入庫蜻前整理、挑總選等費(fèi)用。遇2.鑒貨物采購成北本未按適當(dāng)托標(biāo)準(zhǔn)或比例扇攤?cè)敫鞣N貨群物，而是任景意進(jìn)行分配襲等；乒3.造貨物采購價(jià)折格偏離訂價(jià)梯和市場價(jià)格猴，它可能意弱味采購人員壽故意抬高進(jìn)熟價(jià)，從供貨猜方索賄受賄歇等；郊4.壇貨物采購成姥本計(jì)算不正摩確，如企業(yè)馳或者少列貨禾物成本，或扶者多列貨物生成本。抽第十一條橫庭在途貨物的本審查灑（一）亞您審查目的：球確保在途貨偶物安全、完鑼整、正確。栗（二）及鑼審查重點(diǎn)與籮程序茶1.發(fā)供貨單位未只及時(shí)發(fā)貨，征或貨不對路焰，或發(fā)錯(cuò)了旨收貨地；款2.酷貨物在運(yùn)輸絨途中被盜竊粱、丟失、挪即用，造成貨幫物損失；胡3.齒貨物運(yùn)達(dá)后港，長期未驗(yàn)科收入庫，造速成貨物質(zhì)量盡損失，如霉散爛變質(zhì)等。姨第十二條絮腎不履行合約小或罰款業(yè)務(wù)彩處理的審查總（一）足緞審查目的猛10.牢查核不履行血合約的原因副及扣款的執(zhí)霉行情形；項(xiàng)11.鍵核算不履行闊合約對公司每銷售（經(jīng)營見或管理）所儉產(chǎn)生的損失曲；值12.援查核罰款計(jì)箭算的正確性績。凳（二）對單審查重點(diǎn)與狐程序限獲取采購合逝同、交貨異盛常報(bào)告單、槳索賠處理單壓等，作如下哪審查：猾1.鞠查明延期交舒貨的購貨是桂否按合約規(guī)汽定罰款；忙2.坐所交貨物品族質(zhì)、規(guī)格與哭合約不符，咳但可使用或鍬售賣，如因霧急需，免予豆驗(yàn)收使用，袍有否經(jīng)有關(guān)若主管事前認(rèn)伏可，是否按凍扣款或減價(jià)俱處理；毫3.則如因檢驗(yàn)不柄合退回更換章，或因故申更請延期交貨斑，有否事先梅報(bào)請公司有境關(guān)主管同意槽，刊并依合約確舒定逾期罰款反或其他處理陳辦法；寸4.刪因供應(yīng)商違貢約另行采購遭，而超出原蓄采購價(jià)損失阿部分，其差做額如按合約牽應(yīng)由原訂合眾約供應(yīng)商負(fù)蟻責(zé)，如未付溉款是否辦理捎扣款或處理料文件；惕5.懂供應(yīng)商發(fā)生幅違約或索賠攔案件，是否被將此情形錄順入供應(yīng)商資走料卡，以避圾免此類事件錯(cuò)重復(fù)發(fā)生；煉6.叼逾期已久而頃尚未交貨的閥合約，應(yīng)逐毫一查核其原請因；狂7.恰違約扣款是宰否列入跟催罩，會計(jì)是否泰列帳，有無律變價(jià)相抵銷陶其他科目。凳第十三條呼頸倉儲管理業(yè)簽務(wù)處理的審陡查直（一）攤打?qū)彶槟康模和魧彶樯唐返哪皇瞻l(fā)、儲存刺、結(jié)報(bào)等手陳續(xù)是否依規(guī)案定辦理，其尺正確性、適更時(shí)性與安全漫性如何。?。ǘ┎嫱祵彶橹攸c(diǎn)與病程序蘋獲取驗(yàn)收單淘、領(lǐng)發(fā)貨單再、商品（貨起物）管制卡槍、安全檢查捏日報(bào)表等，為作如下審查笛：苦1.損商品（貨物鉛）的儲存，貍是否依類別牌分存各庫（蝶罐）或分檔小保存，各庫塵（檔）是否醫(yī)分設(shè)，各倉盟（檔）是否頂設(shè)分區(qū)貨架拼并分格編號妖，編號是否漁清晰有系統(tǒng)受規(guī)則，收貨忍及發(fā)貨是否望便捷。貫2.覽庫房（油罐灘）安全措施枝是否完善，價(jià)例如庫房（苗油罐）承載驢量是否經(jīng)過等勘察而無安雅全顧慮，庫居房是否加鎖奉，消防配備貸是否足夠，盈庫房溫度濕括度是否調(diào)節(jié)旅，易燃、易件爆的危險(xiǎn)性魄貨物，是否鄰與其他貨物盜隔離并作警導(dǎo)示性標(biāo)語，蘆有無辦妥足冶夠的保險(xiǎn)。爽3.麻供應(yīng)商交運(yùn)岔商品貨物時(shí)雅，應(yīng)該對送飯貨單、發(fā)票板、裝箱單等蘋單據(jù)，與請順購單內(nèi)容核鐵對無誤后辦績理收驗(yàn)貨手困續(xù)。歇4.致交貨入庫數(shù)屋量超過或未粱達(dá)訂購量部沒分，是否作包妥當(dāng)處理?，F(xiàn)5.衛(wèi)供應(yīng)商送貨占時(shí)是