2022年高級會計師之高級會計實務(wù)模擬題庫及附答案

2022年高級會計師之高級會計實務(wù)模擬題庫及附答案大題（共15題）一、2019年初，甲公司預(yù)計通過權(quán)益融資調(diào)整公司資本結(jié)構(gòu)，截止2019年年末，甲公司總股本為1億股，前20個交易日公司股票價格均價為10元/股，現(xiàn)有以下兩個融資方案可供選擇：1.配股。假定以2018年12月31日為配股除權(quán)登記日，擬每10股配2股，配股價格為2018年年末前20個交易日公司股票價格均價的85%。2.定向增發(fā)新股。假定以2018年12月31日為定價基準日，增發(fā)相關(guān)內(nèi)容如下：（1）向包括現(xiàn)有股東和關(guān)聯(lián)方共計15名投資人定向增發(fā)普通股。（2）發(fā)行價格8元/股。（3）要求發(fā)行12個月內(nèi)各位股東不得轉(zhuǎn)讓，12個月以后方可進行交易。（4）該定向增發(fā)符合國家產(chǎn)業(yè)政策。要求：1.假設(shè)公司選擇通過配股籌集權(quán)益資金，計算配股除權(quán)價格及配股權(quán)價值。2.假設(shè)公司選擇通過定向增發(fā)籌集權(quán)益資金，請你判斷定向增發(fā)的相關(guān)內(nèi)容是否恰當，如不恰當，請說明理由。【答案】1.配股除權(quán)價格=（10+10×85%×2/10）/（1+2/10）=9.75（元/股）配股權(quán)價值=（9.75-10×85%）/5=0.25（元）2.（1）內(nèi)容（1）不恰當。理由：定向增發(fā)的發(fā)行對象要求不超過10名，且須符合股東大會決議設(shè)定的相關(guān)條件。（2）內(nèi)容（2）不恰當。理由：發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%，即不低于10×90%=9（元/股），所以發(fā)行價格定于8元/股不恰當。（3）內(nèi)容（3）不恰當。理由：發(fā)行股份12個月內(nèi)（上市公司的控股股東、實際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人；通過認購本次發(fā)行的股份取得上市公司實際控制權(quán)的投資者；董事會擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者認購的為36個月）不得轉(zhuǎn)讓，所以要求發(fā)行12個月內(nèi)各位股東不得轉(zhuǎn)讓不恰當。（4）內(nèi)容（4）恰當。二、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并對固定資產(chǎn)計提折舊，2017年3月，甲單位審計處對該單位2016年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行審計時，關(guān)注到如下事項：(1)2016年3月，甲單位收到以財政授權(quán)支付方式撥付的“M實驗室建設(shè)”項目經(jīng)費500萬元。該項目實施周期為1年，財政批復(fù)的項目支出預(yù)算包括設(shè)備費、會議費和專家咨詢費。截至2016年10月末，該項目預(yù)算執(zhí)行率為9%，實施工作進展緩慢。為加快預(yù)算執(zhí)行進度，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位于2016年11月使用該項目資金300萬元，用于另一實驗室建設(shè)項目的新增設(shè)備購置。(2)2016年4月，甲單位收到以財政授權(quán)支付方式撥付的“業(yè)務(wù)辦理大廳改造”項目經(jīng)費600萬元，項目實施周期為2年。甲單位按規(guī)定程序?qū)嵤┕_招標并于2016年6月同中標公司簽訂了600萬元的施工合同。合同約定，工程款按施工進度支付。2016年6月至12月，甲單位根據(jù)該工程施工進度累計支付工程款500萬元。2016年末，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位將該改造項目尚未列支的預(yù)算資金100萬元作為結(jié)轉(zhuǎn)資金處理。(3)2016年8月，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，甲單位以公開招租形式對外出租閑置辦公樓。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位確定該閑置辦公樓的年出租價格不低于450萬元，出租期限不超過5年。通過公開招租，X公司以年租金500萬元的最高價格獲得承租權(quán)。甲單位隨后按程序與X公司簽訂了5年期的辦公樓租賃協(xié)議。(4)甲單位閑置的一套大型專用設(shè)備賬面原值為900萬元，已提取折舊300萬元，賬面價值為600萬元。2016年9月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位隨即與具有戰(zhàn)略合作關(guān)系的乙事業(yè)單位簽訂了捐贈協(xié)議，并將該套大型專用設(shè)備捐贈給乙事業(yè)單位。(5)2016年10月，甲單位按規(guī)定采用競爭性談判方式采購一套大型專用設(shè)備，并成立了由1名本單位采購代表、6名資格符合要求的評審專家共7人組成的競爭性談判小組。甲單位2016年11月10日發(fā)出談判文件后5個工作日內(nèi)，共有6家符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商提交響應(yīng)文件。2016年11月20日，考慮到6家供應(yīng)商都屬于按財政部要求確定的供應(yīng)商庫中的企業(yè)，甲單位從中隨機抽取了2家供應(yīng)商參與競爭性談判，并隨后按相關(guān)規(guī)定程序確定了成交供應(yīng)商。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)部門預(yù)算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理等國家有關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項(1)至(4)中甲單位的處理是否正確，如不正確，分別說明理由；指出事項(5)中甲單位處理存在的不當之處，并說明理由?！敬鸢浮?.事項(1)的處理不正確。理由：項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，單位應(yīng)嚴格執(zhí)行，未經(jīng)批準不得自行調(diào)整。2.事項(2)的處理正確。3.事項(3)的處理正確。4.事項(4)的處理不正確。理由：一次性處置賬面原值在800萬元以上的國有資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)上級主管部門審核后報財政部審批。5.事項(5)處理存在的不當之處：隨機抽取了2家供應(yīng)商參與競爭性談判。理由：應(yīng)隨機抽取不少于3家供應(yīng)商參與競爭性談判。三、甲單位是一家中央級科研事業(yè)單位，2017年9月，甲單位內(nèi)部審計部門對其部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：(1)2月，甲單位經(jīng)主管部門審批、財政部門備案后處置報廢限額以下的存貨資產(chǎn)一批，資產(chǎn)賬面價值30萬元，甲單位在會計處理時，將存貨賬面價值作為損失列入事業(yè)支出，將處置凈收入作為其他收入。(2)3月，實驗室修繕項目完成，結(jié)余項目資金20萬元，甲單位6月將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。(3)4月，甲單位報經(jīng)主管部門審批后，以一棟閑置的辦公樓進行對外投資；隨后取得的投資收益，甲公司在進行會計處理時計入了事業(yè)收入。(4)5月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領(lǐng)導(dǎo)的親屬。(5)6月，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，用一臺以前年度購置的儀器設(shè)備對外進行投資。該儀器設(shè)備的賬面價值為60萬元(未計提折舊)，經(jīng)評估確認的價值為70萬元。甲單位增加60萬元的長期投資，并減少固定資產(chǎn)60萬元。(6)6月，甲單位將附屬獨立核算單位按照協(xié)議約定上繳的管理費300萬元列入往來賬，并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出100萬元購置了一臺專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。(7)甲單位在編制下年度的預(yù)算工作中，對依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定發(fā)放給職工的購房補貼支出，擬安排預(yù)算250萬元。對該項支出，甲單位建議按照政府支出功能分類科目列入“科學(xué)技術(shù)支出”類；按照政府支出經(jīng)濟分類科目列入“工資福利支出”類。要求【答案】事項(1)處理不正確。理由：報經(jīng)批準報廢存貨時，應(yīng)將存貨賬面價值計入其他支出，將處置凈收入部分的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)繳國庫款。事項(2)處理不正確。理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項目目標完成，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部收回。事項(3)處理不正確。理由：①甲單位以國有資產(chǎn)對外投資，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批；②取得的投資收益應(yīng)計入其他收入。事項(4)處理不正確。理由：①該擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商；②政府采購中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。事項(5)處理不正確。正確會計處理：甲單位應(yīng)按評估價值增加70萬元的長期投資，增加非流動資產(chǎn)基金(長期投資)70萬元；同時，減少非流動資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))和固定資產(chǎn)60萬元。事項(6)處理不正確。四、2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經(jīng)濟損失。據(jù)調(diào)查，該市個別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問題；該項工程未經(jīng)主管部門立項，無可行性研究報告；設(shè)計屬于個人行為；工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量；不具有合法的市政工程施工資質(zhì)；工程施工、設(shè)計不達標，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)理；1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗收；養(yǎng)護管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷?！敬鸢浮浚?）在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進行審批和可行性研究；（2）在工程設(shè)計上，聘用的設(shè)計者沒有相應(yīng)資質(zhì)；（3）在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督；（4）在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用。（5）在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時的補救措施。五、甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位下屬事業(yè)單位，均已實行國庫集中支付制度。甲單位執(zhí)行《行政單位會計制度》，乙、丙、丁單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。2017年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬單位2017年上半年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進行了檢查。8月30日，檢查組向甲單位財務(wù)負責(zé)人反饋檢查情況，部分事項如下：(1)2017年3月，甲單位結(jié)合工作實際，在財政部批復(fù)本年度部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，將本部門預(yù)算批復(fù)下達至下屬單位；同時，要求下屬單位在本單位年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi)，按規(guī)定做好內(nèi)部預(yù)算指標分解與批復(fù)，嚴格控制預(yù)算追加和調(diào)整。(2)甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2017年公用經(jīng)費預(yù)算中安排了專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費共計18萬元。2017年4月，甲單位組織實施了首期專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實際發(fā)生培訓(xùn)費支出9萬元。為避免經(jīng)費不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)費支出9萬元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費中列支。(3)丙單位經(jīng)財政批復(fù)的“M科技創(chuàng)新平臺建設(shè)”項目于2017年5月31日前完成，項目資金已按合同及相關(guān)規(guī)定完成結(jié)算，形成財政項目支出結(jié)余資金18萬元(財政授權(quán)支付額度)。2017年6月，丙單位將“M科技創(chuàng)新平臺建設(shè)”項目支出結(jié)余資金18萬元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設(shè)備購置”項目。(4)丁單位2017年計劃開展的某國際合作項目因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2017年6月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。(5)丙單位在履行了規(guī)定的政府采購程序后，向A公司購買了一臺價值650萬元的專用設(shè)備。2017年5月，丙單位需要為該專用設(shè)備添購專門配套設(shè)備，經(jīng)批復(fù)的配套設(shè)備政府采購預(yù)算為100萬元。2017年6月，考慮到A公司社會信譽度高、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)有保證，為提高采購工作效率，丙單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，繼續(xù)直接從A公司添購該配套設(shè)備。(6)乙單位經(jīng)批準舉借的大額銀行借款5000萬元(分期付息、到期一次還本)到期日為2018年11月30日。2017年5月，乙單位財務(wù)部門對提前償還借款進行了充分論證，認為提前償還借款可行。2017年6月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并履行必要報批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請。(7)丁單位財務(wù)部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負責(zé)收款，李某負責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作，張某負責(zé)票據(jù)和會計檔案保管。2017年5月，張某因病經(jīng)批準休假半年，財務(wù)部門負責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽滿，責(zé)成王某負責(zé)張某休假期間的工作。(8)2017年6月15日，甲單位經(jīng)過公開招標程序，與中標的B公司簽訂合同，購買一批價值200萬元的設(shè)備。按照合同約定，合同簽訂之日起15日內(nèi)甲單位支付合同價款的25%；設(shè)備到貨驗收合格后，支付合同價款的70%；設(shè)備正常運行3個月后，支付剩余的5%價款。2017年6月23日，甲單位采用財政授權(quán)支付方式將首筆合同款50萬元支付給B公司。據(jù)此，甲單位財務(wù)部門增加預(yù)付賬款50萬元、減少零余額賬戶用款額度50萬元?！敬鸢浮?.事項(1)的處理正確。2.事項(2)的處理不正確。理由：甲單位發(fā)生的培訓(xùn)費不屬于乙單位的預(yù)算支出范圍，不應(yīng)在乙單位經(jīng)費中列支。3.事項(3)的處理不正確。理由：項目支出結(jié)余資金原則上由財政收回，單位不得自行安排使用。4.事項(4)的處理不正確。理由：行政單位出借國有資產(chǎn)，應(yīng)報同級財政部門審批。5.事項(5)的處理不正確。理由：該項目添購金額超出前一合同采購金額的10%，不符合單一來源采購條件。6.事項(6)的處理正確。7.事項(7)的處理不正確。理由：不符合不相容崗位分離設(shè)置原則。8.事項(8)的處理不正確。正確的會計處理：增加經(jīng)費支出50萬元，減少零余額賬戶用款額度50萬元；同時，增加預(yù)付賬款和資產(chǎn)基金各50萬元。六、甲單位2016年上半年計劃引進10名優(yōu)秀人才，并按相關(guān)政策安排引進人才保障性住房租金補貼預(yù)算15萬元。2016年6月，人事處同10名引進人才簽訂了聘用合同，經(jīng)履行相關(guān)報批程序，財務(wù)處支付了引進人才住房租金補貼15萬元。財務(wù)處認為，保障性住房租金補貼屬于引進人才薪酬待遇的一部分，遂將15萬元引進人才住房補貼確定支出并按政府支出經(jīng)濟分類科目列入“工資福利支出?！币螅赫埜鶕?jù)《政府收支分類科目》，判斷上述事項支出經(jīng)濟分類是否正確；如不正確，分別指出正確的分類科目?！敬鸢浮看嬖诓划斨?。保障性住房租金補貼應(yīng)列入“對個人和家庭的補助”。七、甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股分公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面著著沿嚴峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整。2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下，公司宜擴大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達12%以上，而本公司同期年均銷售增長率僅為4%，仍有市場拓展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取近兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴大生產(chǎn)能力。考慮到當前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走向內(nèi)涵式發(fā)展道路。財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將積極配臺公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2013年年末資產(chǎn)總額50億元，負債總額為25億元，所有者權(quán)益為25億元；2012年度銷售總額為40億元，凈利潤為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負債率和50%股利支付率財務(wù)政策?？偨?jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展，也要積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負債率不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。假定不考慮其他因素。要求：分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型【答案】市場部經(jīng)理的建議屬于成長型{或：發(fā)展型；或：擴展型}戰(zhàn)略。八、甲單位為一家省級事業(yè)單位(研究所)，按其所在省財政部門的要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理和國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。2017年9月20日，甲單位新任總會計師謝某召集由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處負責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會議，了解到以下情況：(1)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：①貨幣資金控制措施：財務(wù)專用章由專人保管，分管財務(wù)的處長個人印章由其授權(quán)的綜合科科長李某保管；對重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策；銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某負責(zé)定期編制。②實物資產(chǎn)控制措施：設(shè)備采購由采購部門確定需要量并提出設(shè)備購置申請書；采購的設(shè)備到貨后，由設(shè)備管理部門組織驗收；設(shè)備驗收合格后，由采購部門開具付款通知書，交財務(wù)部門辦理付款手續(xù)。(2)關(guān)于2017年預(yù)算執(zhí)行及重大事項的會計處理：③5月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預(yù)算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領(lǐng)導(dǎo)決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。④對一個在公開招標過程中因?qū)φ袠宋募鲗嵸|(zhì)性響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家而導(dǎo)致廢標項目的處理，會議建議為了加快預(yù)算執(zhí)行進度，將招標方法變更為競爭性談判，并責(zé)成采購部門馬上實施。(3)關(guān)于2018年預(yù)算編制：⑤甲單位擬申請財政專項資金，于2018年購置一臺大型設(shè)備，購置費預(yù)算1000萬元。財務(wù)處建議將該項支出列入2018年度預(yù)算草案，并在向上級主管部門報送預(yù)算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。⑥2018年，甲單位提取修購基金預(yù)算550萬元。財務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué)技術(shù)支出”類；按支出經(jīng)濟分類科目，列入“資本性支出(各單位安排的)”類。要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、政府采購、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定：依據(jù)事項①和②，分析甲單位在內(nèi)部控制中存在的不當之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮恳罁?jù)事項①和②，分析甲單位在內(nèi)部控制中存在的不當之處，并簡要說明理由。(1)事項①收支業(yè)務(wù)控制措施存在的不當之處：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某定期編制。理由：違反了不相容職務(wù)分離的要求(或：違法了制衡性原則)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期編制。(2)事項②實物資產(chǎn)控制措施存在的不當之處：設(shè)備的采購由采購部門確定需要量，并提出購置申請書。理由：不符合不相容職務(wù)分離要求，應(yīng)由設(shè)備使用部門提出購置申請。九、大宇公司生產(chǎn)各種類型的彩色激光打印機，公司的生產(chǎn)設(shè)施自動化程度非常高，而且固定成本也很高。激光打印機市場的競爭非常激烈。市場上的各種彩色激光打印機的性能和價格都具有競爭力。大宇公司要實現(xiàn)公司的目標利潤率，就必須為客戶提供高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品。2011年，大宇公司計劃通過提高公司產(chǎn)量以及減少制造過程的次品率來實現(xiàn)高質(zhì)量、低成本的目標。大宇公司將對員工進行培訓(xùn)，鼓勵并授權(quán)于他們采取必要的措施?，F(xiàn)在大宇公司的大量生產(chǎn)能力都浪費在生產(chǎn)那些有缺陷而且無法出售的產(chǎn)品之上。大宇公司預(yù)計，提高產(chǎn)量會降低大宇公司用來制造產(chǎn)品的生產(chǎn)能力。大宇公司認為由于公司的固定成本高，提高制造質(zhì)量并不會自動導(dǎo)致成本的降低。為了降低單位固定成本，大宇公司可以裁減一些員工、出售一些設(shè)備，或利用公司生產(chǎn)能力生產(chǎn)和銷售更多的現(xiàn)有產(chǎn)品或改進后的產(chǎn)品。下面是大宇公司2011年會計年度的平衡計分卡。為了簡潔起見，我們省略了為實現(xiàn)每個目標而采取的計劃。要求：大宇公司是否成功地實施了2009年度的戰(zhàn)略計劃？請說明原因?！敬鸢浮坎噬す獯蛴C的市場競爭相當激烈。大宇公司的戰(zhàn)略是以低成本生產(chǎn)并銷售高質(zhì)量激光打印機。提高質(zhì)量的關(guān)鍵是減少制造過程中的殘次品。而管理成本的關(guān)鍵是應(yīng)付大宇公司自動化制造設(shè)備的高固定成本。為了降低單位產(chǎn)品的成本，大宇公司必須生產(chǎn)更多的產(chǎn)品或消除過剩生產(chǎn)能力。平衡計分卡正確衡量并評估了大宇公司通過生產(chǎn)率利得和成本領(lǐng)先實現(xiàn)增長的戰(zhàn)略。當然，后面所布置的問題也反映出了一些不足。從計分卡上，我們了解到大宇公司2009年度的戰(zhàn)略實施并不成功。雖然公司達到了學(xué)習(xí)和增長方面以及內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)期績效，但它遠沒有達到客戶和財務(wù)方面的預(yù)期績效。大宇公司沒有在目標市場上取得成功，也未能降低固定成本。一十、乙公司是天津的一家大型民營科技企業(yè)，成立于2015年，其主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)再生纖維素。盡管成立時間不長，但發(fā)展非常迅速，目前實現(xiàn)年銷售收入超過1000萬元，利潤超過200萬元，公司董事會經(jīng)過分析認為，盡管公司目前的市場占有率還不是很高，但由于本公司產(chǎn)品具有其他產(chǎn)品無法比擬的優(yōu)點，未來前景會十分廣闊，高速增長態(tài)勢可保持至少5年。乙公司在進行企業(yè)籌資戰(zhàn)略規(guī)劃會議時，有兩種不同的觀點：一種觀點認為，公司目前資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)比重很低，應(yīng)當在維持資本規(guī)?；静蛔兊那疤嵯拢{(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加大債務(wù)比重；另外一種觀點認為，應(yīng)當進一步增加投資，擴大資本規(guī)模，促進增長。乙公司在生產(chǎn)運營中非常重視對風(fēng)險的管理，對于重大的風(fēng)險，避免采用風(fēng)險承擔(dān)，對于容易發(fā)生風(fēng)險影響經(jīng)營的情況，采用合適的風(fēng)險應(yīng)對策略。要求：1.指出乙公司最恰當?shù)娜谫Y戰(zhàn)略是什么，并簡要說明理由。2.簡述公司在選擇籌資工具時，采用哪些方法比較適宜。3.簡述按照風(fēng)險內(nèi)容可分為哪些風(fēng)險?！敬鸢浮?.乙公司最恰當?shù)娜谫Y戰(zhàn)略是快速增長和保守融資戰(zhàn)略。理由：乙公司是快速增長型企業(yè)，創(chuàng)造價值最好的方法是新增投資，而不是僅僅考慮可能伴隨著負債籌資的稅收減免所帶來的杠桿效應(yīng)。2.在選擇籌資工具時，可以采用以下方法：（1）維持一個保守的財務(wù)杠桿比率，它具有可以保證企業(yè)持續(xù)進入金融市場的充足借貸能力；（2）采取一個恰當?shù)?、能夠讓企業(yè)從內(nèi)部為企業(yè)絕大部分增長提供資金的股利支付比率；（3）把現(xiàn)金、短期投資和未使用的借貸能力用作暫時的流動性緩沖品，以便于在那些投資需要超過內(nèi)部資金來源的年份里能夠提供資金；（4）如果必須采用外部籌資，那么選擇舉債的方式，除非由此導(dǎo)致的財務(wù)杠桿比率威脅到財務(wù)靈活性和穩(wěn)健性；（5）當上述方法都不可行時，采用增發(fā)股票籌資或者減緩增長的方式。3.按照風(fēng)險內(nèi)容可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險。一十一、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權(quán)投資有關(guān)的情況如下：(1)光明能源經(jīng)過可行性論證，為進軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達公司(簡稱B)、興達公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權(quán)，B擁有30%表決權(quán)，C擁有20%表決權(quán)。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關(guān)活動的決定至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經(jīng)過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權(quán)，E和F各擁有25%的表決權(quán)。三方之間的合同安排規(guī)定的合營協(xié)議，對安排的相關(guān)活動作出決策至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者E和F公司的一致行動。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，光明能源與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為5500萬元，光明能源以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為對價。光明能源作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為1500萬元。2010年6月30日，光明能源以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。④光明能源和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。【答案】情形(2)處理錯誤。根據(jù)合營安排，盡管光明能源能夠否決所有決策，但是光明能源沒有控制該安排，因為光明能源需要獲得E或F的同意。在本例中，三方集體控制該安排。但是，存在多種參與方之間的聯(lián)合能夠達到75%表決權(quán)的要求(即光明能源和E，或光明能源和F)。在此情況下，三方簽訂的該合同安排要成為合營安排，需要在安排中指明，要求哪一種參與方之間的聯(lián)合的一致同意才能對相關(guān)活動作出決策。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者光明能源和F公司的一致行動。一十二、平安股份有限公司(以下簡稱“平安公司”)同時在上海證券交易所及香港聯(lián)交所等四地上市。2017年4月，平安公司內(nèi)部審計部門對平安公司內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立健全和有效實施進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)平安公司對內(nèi)部控制工作極為重視，在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會對公司內(nèi)部控制負責(zé)，并制定公司內(nèi)部控制手冊。為了提高審計委員會的權(quán)威性，由平安公司總經(jīng)理親自兼任審計委員會主任，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。(2)平安公司在每個季度召開的工作進度總結(jié)會上，董事長一再強調(diào)，通過內(nèi)部控制，絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。為此，要求內(nèi)部控制部門不惜一切代價，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手，認真梳理各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，采取SWOT分析、頭腦風(fēng)暴等風(fēng)險識別技術(shù)，從風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度兩個方面進行風(fēng)險評估。通過評估發(fā)現(xiàn)，公司生產(chǎn)系統(tǒng)自動控制設(shè)備存在重大安全風(fēng)險，但由于時間緊任務(wù)重，為確保按時交貨，公司未采取進一步行動。(3)在企業(yè)層面控制上，平安公司嚴格按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，明確規(guī)定了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，對企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離、形成制衡。董事長主要決定對外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營的重大戰(zhàn)略決策，凡是對外投資額500萬元以上項目，一律由董事長審批；總經(jīng)理執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營具體工作，凡是日常支出在200萬元以上的，一律由總經(jīng)理審批。(4)鑒于社會上不斷出現(xiàn)的食品安全和生產(chǎn)安全事故，平安公司意識到作為一個企業(yè)履行社會責(zé)任的重要性，不斷提高風(fēng)險意識。根據(jù)社會責(zé)任內(nèi)部控制要求，平安公司建立了嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制，切實做到安全生產(chǎn)；建立了嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。平安公司董事會決定，每年向社會公布一次社會責(zé)任報告，從經(jīng)濟、社會和環(huán)境三方面披露企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略、政策、管理和績效。(5)企業(yè)文化控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，平安公司在生產(chǎn)經(jīng)營中培育積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。為了堅持做到誠實守信，董事會強調(diào)，根據(jù)公司風(fēng)險目標，對外簽訂的合同應(yīng)該慎之又慎，沒有百分之百的把握不要簽訂，以免失信于客戶。多年來的堅守，使平安公司獲得了高度的社會評價。(6)資金是企業(yè)的血液，平安公司根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂籌資計劃。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財務(wù)部制定籌資方案，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后，通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會強調(diào)，應(yīng)當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴禁改變資金用途。(7)平安公司內(nèi)部控制評價應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通等四個要素人手(內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評價的對象)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容和評價的核心指標體系。在評價方法上，著重采用調(diào)查問卷法和實地查驗法，認為不適宜采用個別訪談法、專題討論法，因為這些方法占用業(yè)務(wù)人員時間較多，耽誤本職工作；穿行測試法因過于復(fù)雜，也沒有采用。在評價過程中，應(yīng)著重評價內(nèi)部控制的運行缺陷，因為涉及面廣，執(zhí)行力度參差不齊；而對設(shè)計缺陷沒有過多關(guān)注，因為內(nèi)部控制設(shè)計缺陷經(jīng)過內(nèi)部專家和外部咨詢機構(gòu)的反復(fù)論證后幾乎不可能存在。對財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷不僅應(yīng)向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告，也會該向社會公開披露；但對于非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷因涉及內(nèi)部商業(yè)秘密或企業(yè)信譽，而且與對外披露的財務(wù)報告無關(guān)，因此只對董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告，不向社會公開披露。(8)平安公司2016年度財務(wù)報表審計由A會計師事務(wù)所出具了無保留意見審計報告。結(jié)束年度財務(wù)審計后，平安公司與A會計師事務(wù)所簽訂了承接2017年度財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)約定書。雙方約定，為了節(jié)約時間和人力，A會計師事務(wù)所只需對平安公司內(nèi)部控制評價機構(gòu)工作底稿進行復(fù)核，無須進行單獨測試。鑒于出具否定意見或無法發(fā)表審計意見審計報告將對平安公司造成重大不利影響，A會計師事務(wù)所依據(jù)對平安公司多年度審計中的了解，承諾將會出具無保留意見內(nèi)部控制審計報告，而且只側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對注意到的非財務(wù)報告重大缺陷增加描述段進行披露。(9)平安公司為了擴大企業(yè)規(guī)模，需要補充大量流動資金，從工商銀行借入10億美元貸款，【答案】根據(jù)資料(9)，指出平安公司采取了何種方法進行風(fēng)險評估？并指出屬于定性技術(shù)還是定量技術(shù)？計算該筆外幣借款的匯率風(fēng)險敞口(假設(shè)不考慮時間價值)，并提出風(fēng)險應(yīng)對策略。①風(fēng)險管理部門采取的風(fēng)險評估方法為情景分析法。②情景分析法屬于定量技術(shù)(非概率技術(shù))。一十三、強力公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機械、采油設(shè)備的生產(chǎn)。為了增強對鋼鐵市場需求變化的敏感性，控制關(guān)鍵生產(chǎn)所用的原材料，強力公司決定：（1）參股海城礦山機械公司；（2）與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議；（3）投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)。假定不考慮其他因素。要求：1.指出企業(yè)一體化戰(zhàn)略的具體類型。2.根據(jù)上述資料，分別指出強力公司一體化戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由?！敬鸢浮恳皇?、甲公司和乙公司為兩家高新技術(shù)企業(yè)，適用的