順網(wǎng)科技：杭州順網(wǎng)科技股份有限公司以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的擬進(jìn)行商譽(yù)減值測試涉及的安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回金額資產(chǎn)評估報(bào)告

蘇華評報(bào)字[2023]第214號(共1冊，第1冊)江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司二○二三年四月十八日江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司I聲明 1 人 1二、評估目的 2 四、價(jià)值類型 4五、評估基準(zhǔn)日 5六、評估依據(jù) 5七、評估方法 7八、評估程序?qū)嵤┻^程和情況 12九、評估假設(shè) 13十、評估結(jié)論 15十一、特別事項(xiàng)說明 16十二、資產(chǎn)評估報(bào)告使用限制說明 16十三、資產(chǎn)評估報(bào)告日 17江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司II資產(chǎn)評估報(bào)告附件印件；估對象所涉及的主要權(quán)屬證明資料復(fù)印件；4、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及簽名資產(chǎn)評估專業(yè)人員的備案文件或者資格證明文件；估匯總表或者明細(xì)表。江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司1聲明會發(fā)布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則編制。二、委托人或者其他資產(chǎn)評估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及本資產(chǎn)評估報(bào)告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報(bào)告；委托人或者其他資產(chǎn)評估報(bào)告本資產(chǎn)評估報(bào)告僅供委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報(bào)告本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師提示資產(chǎn)評估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)任。份有限公司申報(bào)并經(jīng)其采用簽名、蓋章或法律允許的其他方式確認(rèn)；其他資料由五、本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師與資產(chǎn)評估報(bào)告中的評估對象沒有現(xiàn)存或六、資產(chǎn)評估師已對資產(chǎn)評估報(bào)告中的評估對象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進(jìn)行了查驗(yàn)。對資產(chǎn)評估對象法律權(quán)屬確認(rèn)或者發(fā)表意見超出資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)范圍，資江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司2七、本資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告中的分析、判斷和結(jié)果受資產(chǎn)評估江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司3資產(chǎn)評估報(bào)告摘要蘇華評報(bào)字[2023]第214號杭州順網(wǎng)科技股份有限公司：江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司接受貴單位的委托，按照法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值法和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額法，按照必要的評估程序，對杭州順網(wǎng)科技股份有限公司以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的編制2022年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表擬進(jìn)行商譽(yù)減值測試涉及的安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組在2022年12月31日報(bào)表商譽(yù)形成的合并報(bào)表商譽(yù)對應(yīng)的資產(chǎn)組。的經(jīng)杭州順網(wǎng)科技股份有限公司、安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)最終幣萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值產(chǎn)江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司4項(xiàng)目賬面價(jià)值使用權(quán)資產(chǎn)無形資產(chǎn)-長期待攤費(fèi)用合計(jì)所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值5資產(chǎn)組的賬面價(jià)值4、價(jià)值類型：可收回金額。5、評估基準(zhǔn)日：2022年12月31日。7、評估結(jié)論及其使用有效期(1)評估結(jié)論(2)評估結(jié)論使用有效期本資產(chǎn)評估報(bào)告僅為杭州順網(wǎng)科技股份有限公司編制2022年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)擬進(jìn)行商譽(yù)減值測試提供專業(yè)意見，評估結(jié)論的使用有效期限自評估基準(zhǔn)日2022商譽(yù)減值測試之目的實(shí)現(xiàn)日止。重要提示以上內(nèi)容摘自資產(chǎn)評估報(bào)告正文，欲了解本評估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和正確理解評估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀資產(chǎn)評估報(bào)告正文。有限公司資產(chǎn)評估報(bào)告正文蘇華評報(bào)字[2023]第214號杭州順網(wǎng)科技股份有限公司：江蘇華信資產(chǎn)評估有限公司接受貴單位的委托，按照法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值法和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額法，按照必要的評估程序，對杭州順網(wǎng)科技股份有限公司以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的編制2022年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表擬進(jìn)行商譽(yù)減值測試涉及的安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組在2022年12月31日(一)委托人概況企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司(上市、自然人投資或控股)經(jīng)營范圍：經(jīng)營第一類增值電信業(yè)務(wù)，經(jīng)營第二類增值電信業(yè)務(wù)(范圍詳見有效《中華人民共和國增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》)；利用互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營游戲產(chǎn)品 (范圍詳見《網(wǎng)絡(luò)文化經(jīng)營許可證》)。計(jì)算機(jī)軟件的技術(shù)開發(fā)、咨詢、成果轉(zhuǎn)元器件、計(jì)算機(jī)及配件、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的銷售。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門展經(jīng)營活動(dòng))。有限公司(二)其他資產(chǎn)評估報(bào)告使用人其他資產(chǎn)評估報(bào)告使用人為資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報(bào)告使二、評估目的以確定安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額。故，本次評估目的是為杭州順網(wǎng)科技股份有限公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)擬進(jìn)行商譽(yù)減值測試三、評估對象和評估范圍(一)評估對象和評估范圍內(nèi)容形成的合并報(bào)表商譽(yù)對應(yīng)的資產(chǎn)組。體以杭州順網(wǎng)科技股份有限公司、安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司確認(rèn)并申報(bào)的資產(chǎn)(二)商譽(yù)初始確認(rèn)及所涉及的資產(chǎn)組范圍根據(jù)管理層的介紹及評估人員的了解，本次擬進(jìn)行減值測試的商譽(yù)初始確認(rèn)為杭州順網(wǎng)科技股份有限公司并購(非同一控制)安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司60%股權(quán)形成的合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)，涉及的資產(chǎn)組為網(wǎng)咖特許經(jīng)營業(yè)務(wù)，具體包括固技股份有限公司在初始合并財(cái)務(wù)報(bào)表口徑中確認(rèn)歸屬其的并購商譽(yù)為5,258.98萬有限公司州順網(wǎng)科技股份有限公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表口徑中歸屬其并購商譽(yù)的賬面價(jià)值為。(三)商譽(yù)減值測試評估范圍的確認(rèn)資產(chǎn)評估專業(yè)人員獲取了企業(yè)提供的評估范圍及其對應(yīng)的資產(chǎn)賬面價(jià)值、資該資產(chǎn)組與購買日所確定的資產(chǎn)組一致；根據(jù)管理層的介紹，上述資產(chǎn)組涉及的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容為網(wǎng)咖特許經(jīng)營業(yè)務(wù)，與商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)的資產(chǎn)組業(yè)務(wù)內(nèi)涵相同，經(jīng)杭州順網(wǎng)科技股份有限公司、安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)最終幣萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)無形資產(chǎn)-長期待攤費(fèi)用合計(jì)所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值5資產(chǎn)組的賬面價(jià)值3、資產(chǎn)組的核查根據(jù)資產(chǎn)評估申報(bào)表，資產(chǎn)組全部可辨認(rèn)的經(jīng)營性資產(chǎn)包含固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和使用權(quán)資產(chǎn)，其中涉及的主要實(shí)物資產(chǎn)為設(shè)備、長期待攤了核查。(1)車輛有限公司(2)電子設(shè)備申報(bào)的電子設(shè)備共77項(xiàng)77臺(套)，主要包括電腦、打印機(jī)、服務(wù)器、路(3)使用權(quán)資產(chǎn)(4)無形資產(chǎn)(5)長期待攤費(fèi)用經(jīng)與杭州順網(wǎng)科技股份有限公司、安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司及其他相關(guān)當(dāng)事方現(xiàn)場訪談及溝通，安徽星云網(wǎng)絡(luò)科技有限公司屬于信息傳輸、軟件和信息技對加盟門店提供日常運(yùn)營、人員培訓(xùn)、市場營銷、數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)指導(dǎo)等增值業(yè)四、價(jià)值類型應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的告為目的的評估指南》第十八條：“執(zhí)行以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則或者相關(guān)會計(jì)核算與披露的具體要求、評估對象等相關(guān)條件明確價(jià)值有限公司類型。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)量屬性可以理解為相對應(yīng)的評估價(jià)值類型?！北敬螆?zhí)行五、評估基準(zhǔn)日托人確定，與資產(chǎn)評估委托合同約定的評估基準(zhǔn)日一致，本次評估工作中所采用六、評估依據(jù)(一)法律法規(guī)依據(jù)1、《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》(2016年7月2日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過)。民共和國公司法》(2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議第四次修正)。企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議第二次修正)。4、《中華人民共和國民法典—第二編物權(quán)》(2020年5月28日十三屆全國人大三次會議表決通過)。5、《中華人民共和國民法典—第三編合同》(2020年5月28日十三屆全國人大三次會議表決通過)。(二)準(zhǔn)則依據(jù)1、《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部財(cái)資[2017]43號)。2、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》(中評協(xié)[2017]30號)。3、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評估程序》(中評協(xié)[2018]36號)。有限公司4、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評估報(bào)告》(中評協(xié)[2018]35號)。5、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評估委托合同》(中評協(xié)[2017]33號)。6、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評估檔案》(中評協(xié)[2018]37號)。7、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》(中評協(xié)[2017]37號)。8、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—機(jī)器設(shè)備》(中評協(xié)[2017]39號)。9、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評估方法》(中評協(xié)[2019]35號)。10、《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)[2017]45號)。11、《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評協(xié)[2017]46號)。12、《資產(chǎn)評估價(jià)值類型指導(dǎo)意見》(中評協(xié)[2017]47號)。13、《資產(chǎn)評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》(中評協(xié)[2017]48號)。(三)權(quán)屬依據(jù)所涉及公司章程。設(shè)備的購貨發(fā)票和付款憑證資料。機(jī)動(dòng)車行駛證。證、著作權(quán)相關(guān)權(quán)屬證明。料。(四)取價(jià)依據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)。2、資產(chǎn)組所涉及公司提供的在手合同(或經(jīng)營計(jì)劃)和其他相關(guān)經(jīng)營資料。組所涉及公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表或者公開財(cái)務(wù)資料。有限公司5、《資產(chǎn)評估專家指引第11號——商譽(yù)減值測試評估》(中評協(xié)[2020]37號)?！?中評協(xié)[2020]38號)。8、中國人民銀行公布的評估基準(zhǔn)日執(zhí)行的貸款市場報(bào)價(jià)利率(LPR)。(五)其他參考依據(jù)七、評估方法的擇評估方法。(一)評估方法的選擇本次評估所選用的價(jià)值類型為可收回金額，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。(1)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額出價(jià)確定。有限公司預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值法預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值通常采用收益法，即按照資產(chǎn)組在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)后的金述兩種方法的評估結(jié)果均低于資產(chǎn)組所對應(yīng)的賬面價(jià)值(包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分)，其“可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定”，并與企業(yè)管理層和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會作為資產(chǎn)組的可收綜上，本次采用資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的評估方法進(jìn)行商譽(yù)減值測(二)資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值評估方法介紹本次預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量采用的現(xiàn)金流口徑為稅前現(xiàn)金流量。計(jì)算公式為：有限公司EBITDA為息稅折舊攤銷前利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售預(yù)測期的確定(1)收益期依據(jù)資產(chǎn)組涉及公司持續(xù)經(jīng)營的意圖，并對公司所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場容量和競爭狀況、地域因素等外部環(huán)境信息及公司在手合同、經(jīng)(2)詳細(xì)預(yù)測期相關(guān)人員、了解企業(yè)管理層確定的評估假設(shè)內(nèi)容和依據(jù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部、外部經(jīng)可行。資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、歷史業(yè)績、發(fā)展前景，同時(shí)考慮宏觀和區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素、所由于不可抗拒因素及不可預(yù)見因素可能對被評估單位的未來經(jīng)營造成重大不利影(1)關(guān)注以前會計(jì)期間企業(yè)預(yù)測財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)現(xiàn)情況。核實(shí)以前會計(jì)期間預(yù)主要原因，關(guān)注當(dāng)期預(yù)測財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否充分考慮了相關(guān)因素的影響，并調(diào)整了當(dāng)有限公司(2)關(guān)注企業(yè)提供的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測基礎(chǔ)是否與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的(3)核實(shí)企業(yè)提供的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測數(shù)據(jù)。訪談企業(yè)相關(guān)人員、了。(4)關(guān)注企業(yè)提供的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)是否以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)、以參數(shù)預(yù)測的合理性。市場的長期平均增長率。以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，對企業(yè)提供的預(yù)算和預(yù)測期(6)核實(shí)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量資本性支出是否以維持商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組正常運(yùn)轉(zhuǎn)或原定正常產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)確定。同時(shí)核實(shí)商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組包括與其業(yè)務(wù)相關(guān)的已發(fā)生支出的在建工程或者開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等事項(xiàng)時(shí)，是否將為使該資產(chǎn)前折現(xiàn)率的測算本次評估先在加權(quán)平均資本成本(WACC)的基礎(chǔ)上測算折現(xiàn)率，再將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率(R)。(1)加權(quán)平均資本成本(WACC)的計(jì)算公式如下：WACC稅后=ke+(1-T)kd有限公司ke=Rf+βLMRP+Q(2)稅前折現(xiàn)率的計(jì)算CCIAS)中提出的迭代法確定稅前加權(quán)平均資本成本。迭代法假設(shè)采用稅后折現(xiàn)率折現(xiàn)稅后現(xiàn)金流量的結(jié)果與采用稅前折現(xiàn)率折現(xiàn)稅前現(xiàn)金流量的結(jié)果就應(yīng)當(dāng)是相同的。(三)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用評估方法介紹計(jì)算公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額時(shí)，會計(jì)準(zhǔn)則允許直接以公平交易中銷售的買方出價(jià)確定。資產(chǎn)組涉及公司主要從事網(wǎng)咖特許經(jīng)營業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)類型、資產(chǎn)規(guī)模等方面有限公司若采用成本法確定商譽(yù)所在資產(chǎn)組的公允價(jià)值，僅僅包含了可辨認(rèn)經(jīng)營性資產(chǎn)的價(jià)值，無法體現(xiàn)作為不可確指的無形資產(chǎn)—商譽(yù)的價(jià)值，因此本次評估也無采用收益法計(jì)算包括商譽(yù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合公允價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)從主要市場(最有力市場)中市場參與者的角度確定評估對象的最佳用途，并考慮其對評估對象未來收益預(yù)測的影響。通常情況下，評估對象的現(xiàn)行用途可以視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用公允價(jià)值。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。本次評估考慮印花稅、產(chǎn)及中介服務(wù)費(fèi)。(1)印花稅：按評估資產(chǎn)組公允價(jià)值的0.05%計(jì)算。(2)產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)：參照浙江省產(chǎn)權(quán)交易所(浙產(chǎn)交所〔2017〕4號)的收費(fèi)八、評估程序?qū)嵤┻^程和情況(一)接受項(xiàng)目委托類型等事項(xiàng)協(xié)商一致，簽訂資產(chǎn)評估委托合同。在此基礎(chǔ)之上由資產(chǎn)評估師擬訂(二)現(xiàn)場調(diào)查核實(shí)等。3、調(diào)查核實(shí)資產(chǎn)組的權(quán)屬、物理、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)等具體特征，合理判斷資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際實(shí)現(xiàn)是否存在重大偏差，了解企業(yè)管理層識別出的導(dǎo)致偏差的主企業(yè)管理層確定的評估假設(shè)內(nèi)容和依據(jù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部、外部經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)性。關(guān)的資料。(三)評定估算(四)評估結(jié)果匯總、評估結(jié)論分析對初步評估結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，在綜合評價(jià)評估結(jié)果的合理性及所使用數(shù)礎(chǔ)上，確定評估結(jié)論。(五)撰寫報(bào)告、內(nèi)部審核根據(jù)評定估算的結(jié)果起草資產(chǎn)評估報(bào)告。根據(jù)本公司評估業(yè)務(wù)流程管理辦法規(guī)定，資產(chǎn)評估