2022-2023年遼寧省盤錦市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省盤錦市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)且不喪失控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的有（）

A.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處置，處置損益計(jì)入投資收益

B.處置后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的子公司凈資產(chǎn)的份額的差額作為商譽(yù)

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的差額計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）

2.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

3.下列事項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為或有事項(xiàng)的是（）

A.未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害B.未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

4.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

5.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬(wàn)元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1％提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬(wàn)元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元；（4）與承租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.216D.236

6.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬(wàn)元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬(wàn)元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.60B.160C.260D.360

7.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購(gòu)買1萬(wàn)元以上(合1萬(wàn)元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬(wàn)元的商品)，1萬(wàn)元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購(gòu)貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬(wàn)元，其中不能獲取積分的單筆1萬(wàn)元以下銷售金額合計(jì)800萬(wàn)元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

8.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元;取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。

甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元

B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元

C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元

9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價(jià)包含可區(qū)分的、在售后一定期限內(nèi)提供相關(guān)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，在銷售商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入

B.托收承付方式銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，不需考慮其他因素

C.期末應(yīng)該將收入等損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無(wú)余額

D.預(yù)收款銷售商品方式下，通常應(yīng)該在收到最后一筆款項(xiàng)且發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

11.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

12.只有在何種情況發(fā)生時(shí)，存在供給大于需求?（）

A.實(shí)際價(jià)格低于均衡價(jià)格B.實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格C.實(shí)際價(jià)格等于均衡價(jià)格D.消除了稀缺性

13.下列資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，需要計(jì)算可收回金額的是()。

A.庫(kù)存商品B.商譽(yù)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

14.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

15.甲企業(yè)于2015年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元

A.25B.30C.36D.40

16.第

19

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000方元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。在合并日甲公司資本公積原有借方余額100萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.10（借方）

B.10（貸方）

C.70（借方）

D.70（貸方

17.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

18.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

19.2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

20.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬(wàn)元B.一1612萬(wàn)元C.一237萬(wàn)元D.一197萬(wàn)元

21.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

22.下列與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）

A.與甲企業(yè)的主要投資者（乙）享有其60%股權(quán)和控股70%的D企業(yè)

B.與甲企業(yè)一同受到B企業(yè)重大影響的C公司

C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者丙

D.與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者乙

23.第

10

題

甲公司從2005年1月1日開始分?jǐn)偰硨＠麢?quán)的價(jià)值，該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為500萬(wàn)元，攤銷年限為5年。2006年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為210萬(wàn)元，2007年末的可收回價(jià)值為160萬(wàn)元，則2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.160B.140C.200D.230

24.2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一棟寫字樓，銷售價(jià)格為10000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，5年之后，甲公司將以6000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）

A.融資交易B.租賃交易C.捐贈(zèng)交易D.銷售退回

25.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價(jià)款5．2元／件，銷售費(fèi)用為0．1元／件。如果在市場(chǎng)上出售，則售價(jià)為5．3元／件，銷售費(fèi)用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()。

A.25萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.5萬(wàn)元

26.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬(wàn)元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬(wàn)元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬(wàn)元

27.2018年5月，甲公司以其一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，交換日的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，同時(shí)甲公司支付補(bǔ)價(jià)給乙公司10萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元A.0B.5C.15D.59.2

28.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年底此股權(quán)的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元(其中成本280萬(wàn)元，損益調(diào)整50萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)20萬(wàn)元)，由于乙公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬(wàn)元的價(jià)格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.0D.一20萬(wàn)元

29.第

19

題

國(guó)人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，國(guó)人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬(wàn)元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。在這種情況下，國(guó)人公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.102B.60C.100D.40

30.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。

A.變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)改良后預(yù)計(jì)使用年限由原來(lái)的7年變?yōu)?0年

32.下列關(guān)于每股收益的表述中正確的有（）

A.稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量

B.潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)每股收益的影響

C.對(duì)于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用

D.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，無(wú)需考慮其稀釋性

33.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的

C.應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.無(wú)需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

34.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

35.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入其入賬價(jià)值

36.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應(yīng)交稅金”C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”D.“庫(kù)存商品”E.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

37.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購(gòu)入l0（30萬(wàn)元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

38.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認(rèn)收入200萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.該事項(xiàng)應(yīng)沖減2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)減少2017年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)減少2018年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元

39.第

26

題

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入"長(zhǎng)期股權(quán)投資一×公司"科目借方的有（）。

A.初始投資成本

B.收到分得的現(xiàn)金股利

C.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

D.根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失

40.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目的有（）

A.減免稅款B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.已交稅金D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

41.關(guān)于企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

B.企業(yè)接受控股股東代為償債，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）

C.企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積

42.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊

43.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

44.下列項(xiàng)目中，可能通過(guò)“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

45.下列關(guān)于報(bào)表的調(diào)整和披露，處理正確的有()。

A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元

B.2008年2月21日，調(diào)整減少報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬(wàn)元

C.2008年2月21日，調(diào)整增加報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目20萬(wàn)元

D.對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

E.甲公司應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.鄭遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鄭遠(yuǎn)公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％。適用的所得稅稅率為25％。假定除特殊說(shuō)明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。鄭遠(yuǎn)公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為l0％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

(2)12月5日，收到8公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年l月10日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予10％的折讓(鄭遠(yuǎn)公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入l00萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。鄭遠(yuǎn)公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月9日，收到A公司本月購(gòu)買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用鄭遠(yuǎn)公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)l50萬(wàn)元；鄭遠(yuǎn)公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存人銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至l2月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。鄭遠(yuǎn)公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收入銀行。

(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入l20萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬(wàn)元)。

(9)12月31日，鄭遠(yuǎn)公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。

(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有有關(guān)賬戶發(fā)生額如下

(12)假定鄭遠(yuǎn)公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2010年12月的變化情況如下表所示（其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致)：

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計(jì)算鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤(rùn)表。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60%0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。

51.確定長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司為上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

(1)因乙公司無(wú)法支付前欠甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2009年6月8日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權(quán)轉(zhuǎn)換為對(duì)乙公司的投資，轉(zhuǎn)換后.甲公司持有乙公司6%的股權(quán)，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為3300萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。

2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過(guò)債務(wù)重組方式取得乙公司股權(quán)前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為4500萬(wàn)元。

(2)2009年i月1日，乙公司按面值購(gòu)人甲公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。甲公司收到款項(xiàng)3500萬(wàn)元(假設(shè)未發(fā)生交易費(fèi)用)，該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購(gòu)入的甲公司債券分類為持有至到期投資，2009年I2月31日，乙公司將所持有甲公司債券的5%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元。除甲公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。

(3)乙公司自2009年初開始自行研究開發(fā)－項(xiàng)非專利技術(shù)，2010年6月獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2009年在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)160萬(wàn)元、職工薪酬100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)290萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元；2010年發(fā)生材料費(fèi)80萬(wàn)元、職工薪酬20萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì)120萬(wàn)元，發(fā)生的所有支出均符合資本化條件。乙公司無(wú)法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來(lái)為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為310萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

(4)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)6%，截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金。

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來(lái)－年將有2名管理人員離職。

2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前－年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2011年12月31日三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到1%，未來(lái)－年將有4名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料－批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為5萬(wàn)元。甲公司完工收回時(shí)支付加工費(fèi)0.4萬(wàn)元(不含增值稅)，乙公司實(shí)際加工費(fèi)用0.3萬(wàn)元。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。消費(fèi)稅稅率為1%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

要求(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對(duì)乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

(2)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料(2)，做出金融資產(chǎn)重分類在乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并簡(jiǎn)述合并報(bào)表中該業(yè)務(wù)的處理原則。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度和2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額。

53.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬(wàn)元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬(wàn)元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬(wàn)元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫(kù)存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

55.

分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

56.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；20×7年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中：

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.

計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計(jì)提的折舊額。

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D表述正確，C表述錯(cuò)誤，母公司處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資但不喪失控制權(quán)的，仍采用成本法核算，母公司應(yīng)分別個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容處理；

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

3.C選項(xiàng)A、B不符合題意，或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害、經(jīng)營(yíng)虧損不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，或有事項(xiàng)主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項(xiàng)D不符合題意，以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

5.C甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬(wàn)元)。

6.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬(wàn)元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

7.C獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬(wàn)元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬(wàn)元)。

8.ABCD長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+(7500×30%-2200)+(3500-400)×30%+650×30%=3375(萬(wàn)元)，甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800-3375+650×30%=620(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;丙公司換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值3800萬(wàn)元入賬，選項(xiàng)B正確;甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D正確。

9.B選項(xiàng)B，在托收承付銷售方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

10.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

11.C發(fā)行債券產(chǎn)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用，但折價(jià)或溢價(jià)的本身并不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

12.B實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格必然使生產(chǎn)者有利可圖，導(dǎo)致供給增加。故選B。

13.B選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)需要比較賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)C，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，需要考慮的是賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

14.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

15.D甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬(wàn)元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬(wàn)元）；

至2017年12月31日該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝250－100－60＝90（萬(wàn)元）；

自2018年1月1日開始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A甲公可應(yīng)確認(rèn)的資本公積=810—1000×80%=10萬(wàn)元（借方）

17.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

18.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

19.B2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(萬(wàn)元)。次年銷售時(shí)，應(yīng)將以前年度確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)損益加回。

20.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬(wàn)元)

21.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬(wàn)元)。

22.A選項(xiàng)A符合題意，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，某一個(gè)企業(yè)直接地和通過(guò)一個(gè)或若干中間企業(yè)間接地控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)。本題甲的主要投資者（乙）享有甲60%股權(quán)，乙又控股D企業(yè)70%股權(quán)，則甲乙、甲D、乙D存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，而同受一方重大影響的不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)C不符合題意，與甲企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)D不符合題意，與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選A。

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：①與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)、以及應(yīng)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商；②與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間；③僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)；④受同一方重大影響的企業(yè)。

23.B（1）2006年末應(yīng)提準(zhǔn)備90萬(wàn)元[（500-100-100）-210]；

（2）2007年應(yīng)分?jǐn)偟臒o(wú)形資產(chǎn)價(jià)值=210÷3=70（萬(wàn)元）；

（3）2007年末的可收回價(jià)值為160萬(wàn)元，此時(shí)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元，說(shuō)明其價(jià)值有所恢復(fù)，但2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值一旦貶值不得恢復(fù)，所以該無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)維持140萬(wàn)元不動(dòng)。

24.B根據(jù)合同甲公司在5年后回購(gòu)寫字樓，因此乙公司并未取得該機(jī)器設(shè)備的控制權(quán)。該交易的回購(gòu)價(jià)款（6000萬(wàn)元）低于原售價(jià)（10000萬(wàn)元），故甲公司應(yīng)將此交易作為租賃交易處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

（1）回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，按照租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入。

25.B對(duì)于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬(wàn)元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于無(wú)合同部分，成本=5．0×200=1000(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬(wàn)元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000一980=20(萬(wàn)元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=0+20=20(萬(wàn)元)。

26.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

27.B本題屬于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬(wàn)元)，分錄為：借：銀行存款330長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50資本公積——其他資本公積20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動(dòng)20投資收益50

29.A敗訴的可能性有60%，說(shuō)明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬(wàn)元）。

30.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

31.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)E，屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

32.ABC選項(xiàng)A表述正確，稀釋程度根據(jù)增量的每股收益衡量，即假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為普通股的情況下，將增加的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以增加的普通股股數(shù)的金額；

選項(xiàng)B表述正確，潛在普通股是否具有稀釋性的判斷標(biāo)注是看其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)每股收益的影響，也就是說(shuō)，假定潛在普通股當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，如果會(huì)減少持續(xù)經(jīng)營(yíng)每股收益或增加持續(xù)經(jīng)營(yíng)每股虧損，表明具有稀釋性，否則，具有反稀釋性；

選項(xiàng)C表述正確，對(duì)于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的假設(shè)行權(quán)一般不影響凈虧損，但增加普通股股數(shù)，從而導(dǎo)致每股虧損金額的減少，實(shí)際上產(chǎn)生了反稀釋作用；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，與認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)的計(jì)算思路恰好相反。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABC確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：

（1）應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)；

（2）應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的；

（3）應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會(huì)計(jì)處理。

35.ABD選項(xiàng)A正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

選項(xiàng)B正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本。

選項(xiàng)D正確，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ABD

37.BD如果2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。如果2012年度的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B、D正確。

38.ABC選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度（2017年）報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，本題中，應(yīng)調(diào)減2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，甲公司因該事項(xiàng)減少2017年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元（200－150）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.AC收到分得的現(xiàn)金股利，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利"；根據(jù)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損確認(rèn)的投資損失、股權(quán)投資借方差額的攤銷，應(yīng)記入"長(zhǎng)期股權(quán)投資一×公司"科目貸方。

40.ACD選項(xiàng)A、C、D均屬于，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

選項(xiàng)B不屬于，是與應(yīng)交增值稅平級(jí)的科目，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.ABD企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

42.ACEE也得達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個(gè)月開始計(jì)提折舊的.

43.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

44.ABCDE

45.AE解析：調(diào)整減少銀行存款27萬(wàn)元，應(yīng)該作為2008年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。

46.Y

47.Y

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.(1)12月有關(guān)計(jì)算如下：

營(yíng)業(yè)收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1140(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)稅金及附加=60(萬(wàn)元)

銷售費(fèi)用=30(6)+20=50(萬(wàn)元)

管理費(fèi)用=35(萬(wàn)元)

財(cái)務(wù)費(fèi)用=15．24(3)+lO=25．24(萬(wàn)元)

資產(chǎn)減值損失=30(萬(wàn)元)

投資收益=35(8)+20(8)=55(萬(wàn)元)

公允價(jià)值變動(dòng)損益=40(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)外收入=30(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)外支出=50(萬(wàn)元)

利潤(rùn)總額=1140—750—60—50—35—25．24—30+55+40+30一50=264．76(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額一公允價(jià)值變動(dòng)損益+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額)×25％=(264．76—40+30,4-50)×25％=76．19(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用76．19

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅76．19

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25％一230×25％=20(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25％=10(萬(wàn)元)

應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=20×25％=5(萬(wàn)元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

所得稅費(fèi)用10

資本公積5

(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤(rùn)表。

50.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過(guò)半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

51.①長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬(wàn)元)。

②會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價(jià)52000

借：資本公積－股本溢價(jià)1000

貸：銀行存款1000

52.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。該項(xiàng)企業(yè)合并屬于非同－控制下的企業(yè)合并，因?yàn)榧?、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3300－4500×60%＝600(萬(wàn)元)

(3)乙公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資－成本1750

資本公積－其他資本公積100

甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理：

借：資本公積100

應(yīng)付債券1750

貸：可供出售金融資產(chǎn)1850

借：投資收益210

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用210

從合并報(bào)表的角度來(lái)看合并報(bào)表中不認(rèn)可乙公司確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)、資本公積和投資收益，不認(rèn)可甲公司確認(rèn)的應(yīng)付債券和財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此要進(jìn)行抵消。

(4)非專利技術(shù)研發(fā)成功時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝200+120＝320(萬(wàn)元)，因無(wú)法預(yù)見這－非專利技術(shù)未來(lái)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，屬于使用期限不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷，2010年底對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，所以，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為310萬(wàn)元。

(5)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響＝(50-2)×1×10×1/2＝240(萬(wàn)元)

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬240萬(wàn)元。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響＝(50-3-4)×1×12×2/3-240＝104(萬(wàn)元)

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬104萬(wàn)元。

(6)本題中，甲、乙公司雖然同屬－個(gè)企業(yè)集團(tuán)，但是對(duì)于實(shí)際發(fā)生的加工成本以及實(shí)際發(fā)生的消費(fèi)稅，企業(yè)集團(tuán)也是認(rèn)可的，所以甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝5+0.3+(5+0.4)/(1-10%)×10%＝5.9(萬(wàn)元)。

53.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后l年內(nèi)以固定價(jià)格回購(gòu)。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題。至2012年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元．實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25萬(wàn)元(=40×62．5％)，不應(yīng)僅按預(yù)收款確ix24萬(wàn)元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)(3)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。事項(xiàng)(4)A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(5)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(6)A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

54.(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。①2002年借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出780貸：銀行存款780借：銀行存款3(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。①2002年借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出780貸：銀行存款780借：銀行存款3

55.計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額：①年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響=8900×25%=2225(萬(wàn)元)②年末可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響：(6300-3000)×25%=825(萬(wàn)元)計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額：①年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響=8900×25%=2225(萬(wàn)元)②年末可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響：(6300-3000)×25%=825(萬(wàn)元)

56.0(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序：

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性：

*發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)=2000+1000×6/12-500×3/12=2625(萬(wàn)股)根據(jù)上述計(jì)算，甲公司稀釋的每股收益為0.58元。

57.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露內(nèi)容：或有事項(xiàng)：對(duì)于事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(3)應(yīng)披露或有事項(xiàng)形成的原因、已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘?。日后事?xiàng)：對(duì)事項(xiàng)2作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)鑒于其重要性應(yīng)說(shuō)明此項(xiàng)事件的原因財(cái)務(wù)影響等。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：對(duì)于事項(xiàng)(4)應(yīng)說(shuō)明會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露內(nèi)容：或有事項(xiàng)：對(duì)于事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(3)，應(yīng)披露或有事項(xiàng)形成的原因、已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘?。日后事?xiàng)：對(duì)事項(xiàng)2作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，鑒于其重要性，應(yīng)說(shuō)明此項(xiàng)事件的原因，財(cái)務(wù)影響等。重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：對(duì)于事項(xiàng)(4)應(yīng)說(shuō)明會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)，對(duì)當(dāng)期損益的影響金額等。

58.2011年廠房計(jì)提的折舊額=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(萬(wàn)元)。2011年廠房計(jì)提的折舊額=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(萬(wàn)元)。2022-2023年遼寧省盤錦市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)且不喪失控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的有（）

A.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處置，處置損益計(jì)入投資收益

B.處置后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的子公司凈資產(chǎn)的份額的差額作為商譽(yù)

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司按