2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對(duì)外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

2.

3.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

4.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

5.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，計(jì)稅價(jià)格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135萬元，該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

6.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬元，公允價(jià)值為1100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

7.

第

2

題

按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入（）科目。

8.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）

A.支出B.利潤C(jī).凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益

9.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

10.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

11.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

12.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的說法中，不正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類

C.持有至到期投資不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

D.持有至到期投資符合條件時(shí)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

13.2011年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為350萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，累計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。該項(xiàng)交易對(duì)甲公司損益的影響是()萬元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

14.甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2013年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2013年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2013年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.30B.6C.24D.5

15.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

16.

第

10

題

企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，計(jì)人可供出售金融資產(chǎn)的金額為重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的（）。

17.

18.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

19.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

20.某企業(yè)采用成本模式計(jì)量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

二、多選題(20題)21.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于委托方收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.收取手續(xù)費(fèi)方式下，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

23.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

24.

25.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運(yùn)營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計(jì)量

D.丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計(jì)量

26.下列交易中，不考慮其他因素，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

A.以400萬元應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))換取生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

B.以持有的一項(xiàng)1000畝土地使用權(quán)換取一棟辦公樓

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

D.以公允價(jià)值為100萬元的一批存貨換取一臺(tái)設(shè)備并支付25萬元補(bǔ)價(jià)

27.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

28.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

29.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

30.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債，下列說法中錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)對(duì)銷售的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

31.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

32.

第

22

題

資本化期間內(nèi)，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。

A.該一般借款的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)全額資本化

B.應(yīng)予資本化的利息金額為實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款存入銀行取得的利息收入

C.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率

D.資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款以及專門借款的加權(quán)平均利率共同計(jì)算確定

33.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

34.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

35.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

36.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

37.第

16

題

下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會(huì)計(jì)處理D.售后租回的會(huì)計(jì)處理

38.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

39.下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

40.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

三、判斷題(20題)41.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

43.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

44.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

46.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)人所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費(fèi)用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

48.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

50.企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

51.購買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

53.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)一累計(jì)折舊)”的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

54.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

57.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.對(duì)于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.第

38

題

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

A.是B.否

60.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬元的價(jià)格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費(fèi)200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計(jì)10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對(duì)該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào))。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會(huì)計(jì)分錄)。

(3)計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤的影響金額，并列出計(jì)算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異)。

(4)計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過程。

63.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨(dú)立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件購人原價(jià)為350萬。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

64.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個(gè)月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價(jià)格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2x19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元。2x19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對(duì)外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為20萬元，每臺(tái)銷售成本為16萬元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

2.A

3.B選項(xiàng)ACD屬于，選項(xiàng)B不屬于，遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，在報(bào)表上屬于負(fù)債的一項(xiàng)，不屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C對(duì)于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入；在此之前預(yù)收的貨款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時(shí)候，預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)作負(fù)債處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A計(jì)算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)的比例：

補(bǔ)價(jià)比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

這時(shí)該企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款40

固定資產(chǎn)133.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（140×17%）23.8

借：主營業(yè)務(wù)成本120

貸：庫存商品120

從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬元）。

6.D甲公司債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價(jià)值(200＋1100)＝80(萬元)。

7.A

8.C選項(xiàng)ABD不屬于，選項(xiàng)C屬于，民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

10.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。

11.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120=720（萬元）。

12.A交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A不正確。

13.C【答案】C

【解析】判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)

該采用公允價(jià)值模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40(萬元)。

甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn)380

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益40

貸：固定資產(chǎn)清理390（500-100-20+10）

銀行存款30

14.D甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，A原材料本期應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

15.B2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

16.C

17.C

18.D

19.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

20.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

21.ACD收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C、D不正確。

22.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

23.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

24.ABD

25.AD與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。

26.BD選項(xiàng)AC，應(yīng)收票據(jù)和持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)比例=25÷(25+100)×100％=20％，小于25％，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

27.AC【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

28.ABC選項(xiàng)A，客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，不滿足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

29.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

30.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，企業(yè)未來經(jīng)營虧損不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B說法正確；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下3個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

31.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

32.ABD資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

33.CD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

34.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

35.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)人初始投資成本。

36.ABC借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

37.ACD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與實(shí)質(zhì)重于形式要求無關(guān)。

38.BC選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。

39.CD選項(xiàng)A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，屬于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

40.ABD選項(xiàng)C，初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

41.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

42.N財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

43.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款

44.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

45.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理。

46.N應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

47.Y固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對(duì)于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費(fèi)用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

48.N還應(yīng)考慮購買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

49.Y

50.N企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

51.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

52.N

53.N一般情況下，兩者的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，兩者金額不相等。

54.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

55.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

56.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

57.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

58.Y

59.Y

60.N交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。

61.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃，理由：租賃期屆滿時(shí)A寫字樓的具體售價(jià)不確定，因此租賃開始時(shí)乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％；對(duì)于A寫字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價(jià)1600萬元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購買選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬30萬元，并計(jì)入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時(shí)，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊550萬元，并沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備550萬元。(4)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負(fù)債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費(fèi)用147貸：遞延所得稅負(fù)債195

62.(1)事項(xiàng)(3)和事項(xiàng)(6)屬于關(guān)聯(lián)交易。

(2)編制會(huì)計(jì)分錄

①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計(jì)需支付的罰息和訴訟費(fèi)用

借：管理費(fèi)用15

營業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用及實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用

第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用100(10000×1%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債50

貸：應(yīng)付職工薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用450(500×50×1.8%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450

借：預(yù)計(jì)負(fù)債250

貸：應(yīng)付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用20[(800×(2%+3%)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費(fèi)用570(100+450+20)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債570

借：預(yù)計(jì)負(fù)債300

貸：應(yīng)付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計(jì)的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)2277(6900×33%)

貸：以前年度損益調(diào)整2277

借：利潤分配——未分配利潤4623

貸：以前年度損益調(diào)整4623

借：盈余公積——法定盈余公積693.45

貸：利潤分配——未分配利潤693.45

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤的影響金額(減少凈利潤)

=(165+570+6900)×67%

=5115.45(萬元)

(4)產(chǎn)品保修費(fèi)用年末余額

=(60+150)十10000X1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/2-(50+250)

=480(萬元)

63.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)

64.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于回購價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購價(jià)高于銷售價(jià)格，所以