營業(yè)稅城建稅實務(wù)

第四章營業(yè)稅實務(wù)一、營業(yè)稅的概念二、營業(yè)稅的稅目、稅率、計稅依據(jù)1．交通運輸業(yè)3%6．金融保險業(yè)5%2．建筑安裝業(yè)3%7．服務(wù)業(yè)5%3．郵電通訊業(yè)3%8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%4．文化體育業(yè)3%9．銷售不動產(chǎn)5%5．娛樂業(yè)5%～20%三、營業(yè)額的其他規(guī)定四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分五、稅收優(yōu)惠1．起征點（適用于個人）2．免稅項目3．政府規(guī)定的減免項目六、納稅期限1．納稅義務(wù)發(fā)生時間2．納稅期限3．申報繳納稅款期限七、納稅地點攏八、營業(yè)稅群特點犬九欺、營業(yè)稅與絕增值稅的比舞較剃第五章鉗城市維護建私設(shè)稅實務(wù)萬一、納稅義鈴務(wù)人惜誦二、稅率轟比三、計稅依櫻據(jù)及應(yīng)納炸稅額的計算虛垮四、太納稅期限與訪納稅地點垂五、稅收減舍免牧六、堆城建稅的籃特點販◆合教育費附加怕一、營業(yè)稅隔的概念異營業(yè)稅是對教單位和個人旬在境內(nèi)提供再應(yīng)稅勞務(wù)、陶轉(zhuǎn)讓無形資仇產(chǎn)、銷售不枯動產(chǎn)，按營種業(yè)額或轉(zhuǎn)讓塔額征收的一醫(yī)種流轉(zhuǎn)稅。蒙二、營業(yè)稅脂的弱稅目、稅率恐、計稅依據(jù)殊1嫁．緒交通運輸業(yè)子（稅率是3%呀）高征收范圍：膀包括煮陸運、水運叢、空運、管康道運輸、裝甘卸搬運組五大類。蓄計稅依據(jù)：泊實際取得的妄營業(yè)額勇。圍◆播由幾家單位你共同提供一蝶項運輸服務(wù)矛的，各自按續(xù)收取的營業(yè)醬額納稅。沿【例1】某齒市運輸公司璃運送一批貨考物到外地某脾企業(yè)，收取轉(zhuǎn)全程運費2莖0000元牙，貨物運到院某地后，改賴由某地的水名運公司運輸濱，向其支付畝運費500鐘0元。言鞭都手某市加運輸公司應(yīng)掠繳營業(yè)稅額刻=（200比00－50殺00）避×財3%=45柱0（元）叛某地鞠水運公司應(yīng)塞繳營業(yè)稅額狠=5000境×掏3%=15板0（元）紀(jì)2私．萍建筑安裝業(yè)胸（稅率條3%煮）刪征收范圍：春包括筑建筑、安裝真、修繕、裝型飾和其他幻工程作業(yè)充等。連計稅依據(jù)：偵工程承包額給（指說施工企業(yè)提克供建筑勞務(wù)裂向項目建設(shè)而單位收取的勝全部價款和紹價外費用繭）心。溉◆隸總承包人付妻給分包、轉(zhuǎn)攻包人的工程速款，由總承羊包人代扣代撥繳營業(yè)稅。魂◆僻單位自建房腳屋使用不納絡(luò)稅；尊自建房屋對匠外銷售，應(yīng)荷按建筑業(yè)和念銷售不動產(chǎn)成兩個稅目繳弊納營業(yè)稅。滔【撫例2磨-謊1發(fā)】某建筑公欣司承包一段爐高速公路工嗚程，總承包毀額850均0萬元，其償中將立交橋軌工程分包給劫另一建筑公濁司，轉(zhuǎn)承包男額250板0萬元。界愈詞建筑公醬司應(yīng)繳營業(yè)液稅己額敏=(850熟0－250傾0)布×敗3%=18昏0(萬元)技建筑公司應(yīng)徑代扣代繳營裝業(yè)稅額=泡2500撞×罷3%=75表(萬元)俯【例毀2歐-消2陣】某施工單城位自建樓房豆，建筑工程和總成本24河00萬元。念建成后2/銷3出售，取柱得收入女4印000萬元蘋；1/3自乖用。耍（守當(dāng)?shù)亻T建筑業(yè)成本褲利潤率20奉%）側(cè)（1）沉建筑房屋劈2/3柏銷售，按建兼筑業(yè)和銷售載不動產(chǎn)兩個添稅目糞納遍稅（兩個稅莖目稅率不同廈、計稅依據(jù)材不同）。憶叮原應(yīng)繳營業(yè)稅重額=240品0彈×驚2/3偽×甲（1+20禮%）哈÷聚（1生—泛3%籍）倦×漿3%員＋氧4爭000貨×引5%=25煌9.38趁（萬元）亭（2）缸建筑房屋1繪/3革自用綿，建筑業(yè)和爹銷售不動產(chǎn)席兩個稅目都轉(zhuǎn)予免稅域。井3未．亦金融保險業(yè)哄（稅率唐5%勺）卸征收范圍：衰貸款、融資轟租賃、金融膊商品轉(zhuǎn)讓、噸其他金融業(yè)俗務(wù)（經(jīng)紀(jì)、楊代理）、保蠢險吼業(yè)務(wù)等的營匆業(yè)額僅。愚【例躬3-蹄1】某銀行童某納稅期內(nèi)梳吸收存款支土付利息15傅0萬元，發(fā)爭放貸款收取錫利息280鵝萬元，因客找戶違約收取略罰息1.2咬萬元。甜豬鳥譽應(yīng)繳營業(yè)稅高額=（2謝80＋1.塞2）捎×跑5%=1掛4.06（朵萬元）系【例搏3-糊2條】鐮保險公司某沈月辦理機動詢車保險業(yè)務(wù)經(jīng)取得保費收架入8500嫂0元，按照逐分保協(xié)議又助付給另一保乳險公童司分保費2彼8000映元；為出口節(jié)貨物提供保尋險取得保費稈22000色元，為家庭涌財產(chǎn)提供保耐險取得保費臣46000略元。辨應(yīng)繳營業(yè)稅乳額=樣（8500霸0+460很00）藝×能5%=雀6550（喊元）著【例鋸3-種3冶】散某保險公司暗某月發(fā)生以桐下業(yè)務(wù)職：翻棚（1）以儲享金方式開展嬸家庭財產(chǎn)保攜險業(yè)務(wù)，月丹初儲金余額堪400萬元概，月末儲金墻余額800旅萬元，當(dāng)年濟一年期存款餡利率為象3.6磨%往；攪（2）初保概業(yè)務(wù)取得保聞費收入30校0萬元，紀(jì)向境外再保眠險人辦理分膠保支付掠給分保人保沿費50萬元傭；（3）取按得保險追償額款60檔萬元；（4?。┊?dāng)月無賠陜償獎勵支出信1萬元。揉應(yīng)繳營業(yè)稅亭額=勤【拾（400+涂800）幕÷開2耳×崗3.6等%/12+次（300－壞50）躬】葵×屬5%=膚12.59逼（訓(xùn)萬猜元）疾應(yīng)代扣代繳滾營業(yè)稅額門=50俊×烈5%=釀2.5（萬傍元）倆4這．真郵電通信深業(yè)圈（稅率躬3%誓）娘計稅依據(jù)：寒郵政、電信尖服務(wù)的營業(yè)由額擊（包括提供體各種服務(wù)和懼銷售有關(guān)物躬品、經(jīng)營相蠢關(guān)業(yè)務(wù)的收懷入）磁注：非郵政線電信業(yè)銷售饅集郵商品、普報刊、電信薄商品悅的，塵繳納增值稅撤。輸【例4】某壽郵電局某月峽郵匯業(yè)務(wù)收擱入5400賊元，電信業(yè)奪務(wù)收入14煮0000元末，報刊發(fā)行偷收入600塔00元。繭眠梅巨應(yīng)繳營業(yè)稅蒙額=(54癢00+14臟0000+融60000蘇)駝×信3%=61三62(元)睡5架．酸文化體育業(yè)歸（稅率能3%菌）概文化業(yè)經(jīng)營庭的業(yè)務(wù)為織文化活動，駱包括表演、傅播映、童舉辦科技、辛文學(xué)藝術(shù)萍講座、號圖書館課、游覽場所時等。盯體育業(yè)枕經(jīng)營的業(yè)務(wù)尖為址舉辦體育比蓬賽、為體育揉比賽或體育膨活動提供場也所等。滔計稅依據(jù)：劈從事文化、還體育業(yè)務(wù)實尤際取得的營創(chuàng)業(yè)額做。抓◆菠單位或個人周演出由他人區(qū)售票的，由青售票方代扣抽代繳營業(yè)稅章。然【例5】某悠歌星租用體亡育館舉辦演躁唱會，體育走館代售票，收票價總收入沸20萬元；學(xué)其中，體育賄館收取租金拋50000驅(qū)元，支付演廈出經(jīng)紀(jì)人傭舉金2萬元，時歌星實際收濱入13萬元風(fēng)。加駕批輛體育館應(yīng)慨繳營業(yè)稅額繡=5000粗0測×胃5%=25逐00（元）濁東潛料體育館代扣裝代繳經(jīng)紀(jì)人僅的營業(yè)稅額洗=2000泉0胞×神5%=10掌00（元）覺霉蒜險體育館代扣盤代繳歌星的竿營業(yè)稅額=女(2000鼠00－嘴5專0000－湖2續(xù)0000)際×席3%動=3900渡（姐元押）良6競．今娛樂業(yè)肯（脅稅率丟5%蛾～蔽20%外）（各省級陪政府可根據(jù)將當(dāng)?shù)厍闆r在娛稅率幅度內(nèi)民決定適用稅歷率，一般為她20%壞）斧娛樂業(yè)察經(jīng)營為娛樂洲活動提供場化所和服務(wù)的倍業(yè)務(wù)，如歌戚舞廳、網(wǎng)吧氏、臺球廳等刪。盟計稅依據(jù)：池實際取得的激營業(yè)額（蔥包括向顧客亡提供飲食服總務(wù)、銷售嫁小商品邁的收入等）淺。周【例6】某津歌舞廳某月擠門票收入1押2萬元，臺謊球、游戲機戒收入9萬元盾，小賣部銷跳售煙酒飲料敢收入7萬元它。伏待薦戲應(yīng)繳營業(yè)稅依額=（12窩+9+7）息×席20%=驗5.6（萬辭元）晚7烤．伯服務(wù)業(yè)預(yù)（稅率5促%范）補服務(wù)業(yè)末從事雅利用設(shè)備、趁工具、場所完、信息或技園術(shù)等為社會將提供服務(wù)的潛業(yè)務(wù)慈，如飲食業(yè)頁、旅游業(yè)、叼代理業(yè)倉儲蟲業(yè)、租賃業(yè)氧、廣告業(yè)等派。同計稅依據(jù)：很實際取得的名營業(yè)額往。鐵◆宮服務(wù)業(yè)兼區(qū)有不同稅目虹應(yīng)稅行為，取應(yīng)分別核算筐；肉未正分別核算或度核算不清的插，從高適用瞇稅率尺。遲◆嶄服務(wù)業(yè)兼投有增值稅應(yīng)追稅行為，能攤分別核算的笑，應(yīng)分別計目稅。犧◆晝服務(wù)業(yè)征的混合銷售扛行為（如提崖供服務(wù)過程螺中銷售商品告），一并繳茫納營業(yè)稅。蹲◆術(shù)廣告代理業(yè)醬的營業(yè)額為勾向委托方收暗取的價款減調(diào)去支付給滅廣告絕發(fā)布方價款端后的余額。剛【例7】某壇大酒店是一癥個提供住宿贈、飲食、旅慢游、商品零話售服務(wù)的企鎖業(yè)。某月份卵收入情況為攀：客房收入穿570萬元衛(wèi)；漆飲食收入1騾10歡萬元；炮商品零售收攀入伍12.36辜萬元戒（獨立核算肺）澤。眉稱受吵應(yīng)繳岔營業(yè)稅撕額育=(570突+110)亭×邪5%=3遞4(萬元)蝦柱喪獸蟲應(yīng)繳煮增值稅撈額=12.革36劉÷忍(1+3%合)買×素3%=0聚.36怖(萬元)脊8翠．判銷售不動產(chǎn)遼（稅率存5%腔）楚銷售不動產(chǎn)暗指有償轉(zhuǎn)讓茶不動產(chǎn)所有五權(quán)的行為嗓（不動產(chǎn)所泛占用土地的蔬使用權(quán)一并壓轉(zhuǎn)讓）。元計稅依據(jù)：破收取的價款菌和價外費用帆。歇◆匪單位俘或個人將不鄙動產(chǎn)耀無償贈予他王人視同銷售蓋，應(yīng)繳宵稅。達◆夸單位和個人吉銷售蠟購置的不動只產(chǎn)，以銷售慶收入減去購廢置成本后的很余額計稅；志銷售盾抵債所得的拴不動產(chǎn)，序以銷售收入暮減去抵債后弱的余額計稅鳥。衫注：對個人速捐贈不動產(chǎn)附，《營業(yè)稅搖條例》規(guī)定塵為視同銷售攔，國務(wù)院規(guī)庫定為減免項艘目。脂【例8】某設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)扔公司，某月做出售新建商租品房取得收你入9300痛萬元，出租相閑置商品房您取得租金收捧入12萬元悠，支付職員姻工資180葉萬元。淡些秒姻應(yīng)繳營業(yè)稅之額=930斷0震×物5%＋12緩×咽5%=4椒65.6（脖萬元）載9鏟．昂轉(zhuǎn)讓無形資誤產(chǎn)袋（稅率心5%柱）敗轉(zhuǎn)讓無形資侮產(chǎn)描指轉(zhuǎn)讓槽無形資產(chǎn)尖所有權(quán)或使叼用權(quán)的行為塘。姜計稅依據(jù)：歇收取的價款啟和價外費用耍。倆◆勵個人轉(zhuǎn)讓無消形資產(chǎn)，假由受讓人代罷扣代繳稅款爸。記◆閘境外單位、傭個人在境內(nèi)辣發(fā)生應(yīng)稅行制為，在雙境內(nèi)迷未設(shè)有機構(gòu)炎的，由嫂代理人或受虜讓人鋼代扣代繳稅證款強。溫◆株轉(zhuǎn)讓無形資客產(chǎn)槍一般按全額侮計稅，單獨丈轉(zhuǎn)讓土地使告用權(quán)按差額笛計稅。示【例9】某堂企業(yè)轉(zhuǎn)讓一坊項自創(chuàng)專利御權(quán)，成本2銹00萬元，扎收取轉(zhuǎn)讓費滲500萬元永；轉(zhuǎn)讓一塊匹抵債得來的至土地使用權(quán)拼，抵債時作鋼價400萬下元，以48非0萬元轉(zhuǎn)讓喂。擊應(yīng)繳營業(yè)稅半額=500班×玩5%＋（4躲8值0－400排）川×抓5%=2報9（萬元）伍三、營業(yè)額燈的其他規(guī)定反1．納稅人朗營業(yè)額浮明顯偏低而議無正當(dāng)理由貪的，稅務(wù)機穴關(guān)按下列順欣序核定其營腸業(yè)額：繳（低1居）滾按納稅人棕最近時期發(fā)鐘生同類應(yīng)稅趣行為遵的想平均價格核擇定；棄（辜2安）門按躲其他獲納稅人最近藥時期璃發(fā)生同類應(yīng)倡稅行為的震平均價格核倆定；位（鄭3感）咳按公式核定慧計稅價格：清營業(yè)稅組成寺計稅價格=悟營業(yè)成本或綁工程成本似×戚（1+成本涼利潤率）部÷麻（1－營業(yè)績稅率）梅公式中的成熄本利潤率，寺由省、自治話區(qū)、直轄市鉛稅務(wù)局確定腎。償【例10】掘某大酒店營足業(yè)額明顯偏訂低，稅務(wù)機魯關(guān)采用核定黨營業(yè)額的方葉法征稅，某吐月營業(yè)成本診10萬元，罰同行業(yè)的成燒本利潤率為燙25%。取寶隨妥按公式核定衡營業(yè)額=（投10+10族×這25%）邪÷?lián)酰?－5%檔）=13.伐15（萬壘元）樸賞億隙應(yīng)繳營業(yè)稅拴額=13.停15鮮×手5%=0節(jié).65（萬暢元）繭2．納稅人校的營業(yè)額納奧稅后發(fā)生退頁款的，應(yīng)當(dāng)捧退還已納的愉稅款或從以熟后應(yīng)納的營滴業(yè)稅款中扣崗除。潛3節(jié)．納稅人觸將價款與折服扣額在同一悠張發(fā)票上注第明的，以折貪扣后的價款夾為營業(yè)額；覽如果折扣額嘉另開發(fā)票的優(yōu)，不論其財箱務(wù)上如何處務(wù)理，均不得竄從營業(yè)額中蟻扣除。牙4．提供應(yīng)搭稅勞務(wù)應(yīng)收患取的價款，窗因受讓方違黑約而柜收取糧賠償金，驕也久應(yīng)并入營業(yè)殖額納稅。粒5．購置稅平控收款機，良可憑增值稅厚專用發(fā)票妙注明的稅款嗚，抵免當(dāng)期習(xí)應(yīng)納的營業(yè)罪稅額（若取訊得的是普通每發(fā)票，抵免看稅額=價款漆÷妨（1+17推%）伏×叼17%引）。當(dāng)期應(yīng)擋納稅額不足名抵免的，可須在下期繼續(xù)若抵免。聽6．提供應(yīng)鍬稅勞務(wù)的營撿業(yè)額，可以諒扣除部分金欠額的，應(yīng)提嚷供相關(guān)的合雷法有效憑證呢。貍（1）拌支付給境內(nèi)梯單位或個人初的款項，該法單位或個人普是營業(yè)稅或饅增值稅納稅林人的，以其協(xié)開具的發(fā)票疾為合法有效煩憑證。掩（2）支付粱的行政事業(yè)澆性收費或政蝦府性基金，百以開具的財樣政票據(jù)為合野法有效憑證結(jié)。獨（3）支付昏給境外單位飽或個人的款冰項，以該單癥位或個人的劈簽收單據(jù)為宏合法有效憑菜證。稅務(wù)機定關(guān)若有疑義欣，可要求其促提供境外公叼證機構(gòu)的確路認證明。固（4）國家即稅務(wù)總局規(guī)悔定的其他合紹法有效憑證束。稱四、風(fēng)營業(yè)稅與增齊值稅征稅范蜘圍的劃分式1堤．建筑業(yè)附蓄設(shè)工廠（或效車間），生畜產(chǎn)建筑用構(gòu)籠件（或）材伯料，在帆建筑現(xiàn)場制血造并用于所乏承建工程的韻繳納營業(yè)稅趨；瘡若在車間制疤作完工后，庸再聯(lián)移送至中本單位承建獎工程宰使用列的特，應(yīng)繳踏納增值稅。腦2船．郵電部門缺銷售集郵商動品、報刊、渡電信物品繳貌納營業(yè)稅；狂其他部門從抱事該類業(yè)務(wù)寺的銷售額繳漆納阿增值稅。悟3譽．那代購秀代銷貨物，色應(yīng)按貨物轉(zhuǎn)謊移繳納增值堅稅，按提供遙代購權(quán)代銷服務(wù)繳住納營業(yè)稅?；荩?）伴代購方不爪墊付購貨款嘉、閘銷滔貨方發(fā)票開登給委托方，綠代購方單獨許開具發(fā)票突向委托方收她取手續(xù)費的妨，應(yīng)繳納營慌業(yè)稅；若代粥購方從銷軍貨方取得發(fā)覺票，再向應(yīng)委托畜方開具發(fā)票毛銷售，則胖視同自購自鄰銷處理，忙收取的手續(xù)值費應(yīng)并入銷躬售額繳納增暗值稅。匯（2）始代銷緒方以委托訂方名義從事毛貨物銷售，鼠銷售跟發(fā)票使用佩委托糕方送名稱休，貨物發(fā)生筐質(zhì)量問題及掉法律責(zé)任，刃都由委托吵方負責(zé)李，炊另外再尚開具發(fā)票耽向委托方艘收取手續(xù)費每，則才手續(xù)費收入轟應(yīng)繳秋納營業(yè)稅鞠；若壞代銷方仁以自己的名株稱窮向購貨方開誠具挎銷售問發(fā)票其（表明銷售趴）遇，再詢向才委托方灰取得待銷售貨物發(fā)武票艱（表明購進研）碑，袖則視同自購采自銷處理戰(zhàn)，所取得的箭價差和手續(xù)馬費收入一并伯繳岡納增值稅。擔(dān)4．商業(yè)企遙業(yè)從供貨方炭收取的與商惕品銷售數(shù)額糕無直接聯(lián)系繡的部分費用淋（如進場費物、節(jié)假日促魯銷費等），楚不沖減進項惡稅額，繳納舞營業(yè)稅。跡五、暑稅收優(yōu)惠董1?。鹫鼽c（喜只適用于個廊人，各省級回政府可在規(guī)竟定的幅度內(nèi)殘確定適用的級起征點槐）滔（磁1廊）按期納稅膀的：月營業(yè)旨額先10躍00酷～型50暮00藝元；躍（彈2安）按次納稅禁的：每次蓋(晃日庫)聾營業(yè)額倍10叉0田元。鄙2躺．免稅項目閘喬（架1恐）托兒所、就幼兒園、養(yǎng)燕老院、殘疾饞人福利機構(gòu)敲提供育養(yǎng)服墻務(wù)；婚姻介慌紹；殯葬服刊務(wù)。再幸（每2驟）殘疾人員頂個人為社會微提供的勞務(wù)回。沸創(chuàng)（幼3弄）醫(yī)院、診含所、其他醫(yī)披療機構(gòu)提供腐的醫(yī)療服務(wù)氣。捏牲（岡4剃）學(xué)校和其敏他教育機構(gòu)受提供的教育直勞務(wù)。鋒（加5裁）與農(nóng)業(yè)相昌關(guān)的技術(shù)培擾訓(xùn)業(yè)務(wù)。蚊（袖6漢）紀(jì)念館、倦博物館、文錫化館、美術(shù)抽館、展覽館觀、書畫院、都圖書館、文窄物保護單位淹舉辦文化活鉆動的門票收弟入；宗教場才所舉辦文化訴、宗教活動婆的門票收入抽。額3揮．國務(wù)院規(guī)自定的溜其他畜減免稅項目視○敘保險公司開首展的保期一灌年以上，到秩期返還本利較的普通人壽露保險、養(yǎng)老劃年金保險、琴健康保險；剝○周科研單位取蓋得的技術(shù)轉(zhuǎn)怖讓收入；蕉○牢個人轉(zhuǎn)讓著腔作權(quán)；陪○且將土地使用秤權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)羽業(yè)生產(chǎn)；葉○盟工會療養(yǎng)院岔（所）；哥○悟由省級以上鏟財政部門批徒準(zhǔn)納入預(yù)算妥管理或財政協(xié)專戶管理的撥行政事業(yè)性即收費、基金遷；穗○大社會團體按牙財政、民政擦部門規(guī)定標(biāo)衛(wèi)準(zhǔn)收取的會愚費；話○蜓下崗職工從拼事社區(qū)居民瘦服務(wù)；脅○膜獨立核算的索高校后勤經(jīng)種濟實體；去○輛個人向他人腔無償贈與不末動產(chǎn)；泰○胳其他（略）越。撓六、夾納稅期限術(shù)1廳．納稅義務(wù)市發(fā)生時間（惡基本上同會或計制度的規(guī)攏定）族單（庸1命）轉(zhuǎn)讓土地熟使用權(quán)或銷迎售不動產(chǎn)，飄采用預(yù)收款懸方式的，為逢收到預(yù)收款按的當(dāng)天；張毒（藥2款）單位或個辦人新悅建建筑物銷冬售，為收訖尤款項或取得含索取款項憑蹦據(jù)的當(dāng)天；影（慚3錘）爐將不動產(chǎn)或儲土地使用權(quán)凈無償贈送他渣人的，為權(quán)騾屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)斃天；影（4）扣繳今稅款義務(wù)發(fā)糾生時間為扣幟繳義務(wù)人代蹦納稅人兆收訖款項或鼻取得索取款壟項憑據(jù)的當(dāng)腐天；久（5）迷其他（略）節(jié)。遲2筒．納稅期限氏覽●科分為蒙5勢日、蠟10速日、左15膜日、一個月掘、按次納稅消；男醬敗●茅金融業(yè)的納抽稅期限為一幕個季度；保雅險業(yè)的納稅掛期限為一個志月。攔3捕．申報繳納畏稅脅款甚期限籮（少1侮）以一個月徒（或一個季商度）為一個澇納稅期的，輛自期滿之日緞起丙1憶5面日內(nèi)申報納邀稅；躲（尸2?。┢渌{稅睛期限，自期鞏滿之日起陷5坑日內(nèi)預(yù)繳，粗次月三1盟5扭日內(nèi)申報結(jié)預(yù)清蠅上月抱應(yīng)繳稅款。愈七、趟納稅地點（睛屬地征收原緩則）身牧蠅貞1嚷．提供應(yīng)稅烘勞務(wù)督的，向厭應(yīng)稅勞務(wù)粥發(fā)生地與申報納稅?；閺氖逻\輸業(yè)蒸務(wù)的廳，向予機構(gòu)所在地嚴(yán)申報納稅傳。膠2栗．銷售不動擦產(chǎn)牽，向不動產(chǎn)裕所在地申報早納稅。引3堡．轉(zhuǎn)讓土地讓使用權(quán)訪，向盒土地所在地省申報納稅。感4遺．迷轉(zhuǎn)讓其他無敬形資產(chǎn)釘，向納稅人避機構(gòu)所在地絹申報納稅。灌5川．工程項目危跨省棉（習(xí)市蒙）先的，向機構(gòu)愧所在地娃申報納稅求；哨沒有蟲跨省娃（窯市微）朋的，茄可由籮省級政府確裹定，一豬般暈向工程發(fā)生視地責(zé)申報忘繳納。沙6．代扣代微繳跨省工程答的稅款，向節(jié)被代扣代繳傅納稅人的機油構(gòu)所在地申振報繳納。幼八、營業(yè)稅束的特點翁1．沈以7個行業(yè)撇和銷售不動汽產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無督形資產(chǎn)為征衫稅對象;猜2．道稅率較低;孩3．探價內(nèi)稅，稅敵源穩(wěn)定;必4．米計算簡便。絹九、軋營業(yè)稅與增劃值稅的比較省1．元以非增值稅栗的行業(yè)和項鋒目為征稅對吃象;于2．脫稅率較低,勵檔次較少;藏3．劍是價內(nèi)稅;塑4．紀(jì)計算簡便,雅但能導(dǎo)致重述復(fù)計稅線；加5．何屬地方財政錘收入,由地揉方稅務(wù)局系鼠統(tǒng)征收;欠6．毫納稅期限最眼短為5天姨，中一般為1個創(chuàng)月否，霧金融業(yè)為1潮個季度。變第五章粒谷威城市維護建語設(shè)稅實務(wù)一、納稅人漏城建稅的納適稅人是應(yīng)繳階增值稅、消阻費稅、營業(yè)爐稅汪（稱之為塵“產(chǎn)三稅烘”壞）票的單位和個叮人被。箏二、稅率（惱三檔，分別底適用于不同黨地區(qū)）華（養(yǎng)1篇）市區(qū)飄7%爆；活榨（糟2襯）縣城、鎮(zhèn)振5%療唱；僵錘（芬3波）其他地區(qū)襪（鄉(xiāng)、工礦悲區(qū)）河1%薪三、歸計稅依據(jù)與極應(yīng)納稅額絕計宇算貧城建稅的計嫩稅依據(jù)，是靈納稅人筍實際交納的竊“嘴三稅端”耐稅掉額林應(yīng)繳吊城建稅兼額湊=志實際繳這納的怨“股三稅掏”葡稅朋額李×百城建稅率蹦●賭說明：（蹲1騙）計稅依據(jù)貴為籃“碌三稅突”韻的正稅額，貝不包括滯納棒金和罰款等挺非稅款項。快（羨2頑）查補火“更三稅局”擠和處以罰款指的，應(yīng)同時高對偷漏的城箏建稅進行查不補和罰款。滴（先3夫）進口不征斬，出口不退魯。即進口產(chǎn)駛品征收的增侵值稅和消費枕稅不征收城碧建稅，出口際產(chǎn)品退還的則增值稅和消銅費稅不退還循已征的城建聯(lián)稅。董【例1】某溉市一家旅行蛾社某月收取捆旅游費6萬悄元，其中替廚旅游者支付格給其他單位來食、宿、交判通、門票等靜費用3萬元摩，轉(zhuǎn)付其他駛旅游企業(yè)接石待費用2萬煙元。栽（1陪）旅行社本笛月應(yīng)繳曾營業(yè)稅布額作=(600怎00－30透000－2提0000)瓜×澤5%=5練00（元）景盆旅行社本月咱應(yīng)繳掌城建稅理額合=500佳×秒7%=3獨5（元）勻（2）其他扁單位各自按悅所取得的營丘業(yè)收入繳納黑營業(yè)稅和城蒼建稅。餡【例2】某鄉(xiāng)縣城的一家丙企業(yè)是增值駱稅一般納稅右人，某月發(fā)孤生以下蓮“為三稅少”軍業(yè)務(wù)。助（1換）進口原材驗料繳朗納進口環(huán)節(jié)泊的增值稅1獲0萬元；倘（2址）國內(nèi)銷售滲應(yīng)繳揉增值稅80畫萬元、消費究稅120萬第元；垮（3）納稅古申報逾期1記0天，被罰丈滯納金1萬鉛元（200歡萬澡×其5/100府00辜×辨10）達（4）出口惹產(chǎn)品退回增仁值稅5萬