會計師事務所三級復核制度

會計師事務所三級復核制度為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，增強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部操縱，依據(jù)《》的規(guī)定，特制定本執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復核制度。其流程為：項目——部門復核一一事務所復核。一、復核的整體性要求一、復核的范圍（1）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是不是適當；（2）檢查與項目組作出重大判定及形成結(jié)論是不是正確；（3）復核在審計進程中識別的專門風險和采取的應付方式是不恬當；（4）檢查是不是已就存在的意見不合、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，和咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情形；（5）復核執(zhí)業(yè)人員所作出的判定，尤其是關(guān)于重要性和專門風險的判定是不是存在誤差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處置情形；（7）審計工作草稿是不是反映了針對重大判定執(zhí)行的工作，是不是支持得出的結(jié)論；（8）與治理層、治理層和其他方面溝通的情形。（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是不是完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應當全面復核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員能夠依照項目的具體情形進行重點復核，但不能減輕其復核責任。2、業(yè)務方案、工作打算的復核程序一樣項目的業(yè)務方案、工作打算由項目領(lǐng)導編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務方案、工作打算由項目領(lǐng)導編制，部門負責人復核，副主任會計師或主任會計師審核批準。3、業(yè)務報告的復核程序項目完成后，由項目負責人編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復核簽發(fā)。各級復核人員一一在復核表上簽字。二、各級復核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必需認真履行自己的職位職責。同時，事務所鼓舞全數(shù)人員盡可能地發(fā)揮其主動性、踴躍性和制造性。（一）項目組復核內(nèi)容1、業(yè)務報告（審計報告、稅務代理報告、其他查賬報告）題目、報告文號是不是正確被審單位名稱是不是正確審查時期是不是正確⑷審查范圍是不是明確報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是不是適當報告的結(jié)構(gòu)是不是符合準那么或相關(guān)部門規(guī)定報告的形式是不是符合我所規(guī)定(字號、字體、頁眉、頁腳…)報告的落款是不是正確2、業(yè)務報告附件報告附表及附注常常利用附表報表的單位名稱是不是與業(yè)務報告一致，報表日期是不是正確資產(chǎn)欠債表是不是平穩(wěn)資產(chǎn)欠債表中的未分派利潤是不是與利潤分派表中的未分派利潤一致利潤表的勾稽關(guān)系是不是正確現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是不是等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是不是與補充資料一致現(xiàn)金流量表補充資料的凈利潤是不是與利潤表中的凈利潤一致會計報表附注會計報表附注的單位名稱與業(yè)務報告的單位名稱是不是一致會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務報告的范圍、期間是不是一致有關(guān)會計項目的金額注釋與會計報表相關(guān)欄次金額是不是一致關(guān)聯(lián)交易、重大事項、許諾事項、往后事項的披露是不是齊全、真實3、業(yè)務工作草稿(1)綜合類工作草稿業(yè)務約定書是不是具有業(yè)務打算是不是具有工作總結(jié)是不是具有與客戶互換意見記錄是不是具有企業(yè)內(nèi)部操縱制度的調(diào)查是不是具有分析性復核工作草稿是不是具有未審會計報表是不是具有(2)業(yè)務類工作草稿貨幣資金中的銀行存款詢證函是不是搜集齊全庫存現(xiàn)金是不是進行了抽查、清點存貨監(jiān)盤、抽查資料是不是具有、齊全存貨的計價測試是不是完成應收、應付款項的發(fā)出詢證函匯總表及其記錄是不是具有應收、應付款項未回函的替代程序是不是完成長、短時間投資的協(xié)議、章程、合一樣是不是搜集齊全固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是不是通過測算及檢查無形資產(chǎn)的攤銷是不是通過測算及檢查長期待攤費用的攤銷是不是通過測算及檢查長、短時間借款的合同、銀行詢證函是不是搜集齊全長、短時間借款利息的測算是不是進行，記入費用及工程是不是進行了檢查收入的確認依據(jù)是不是充分收入截止日的測試是不是完成本錢計價的測試是不是完成現(xiàn)金流量表的審計是不是按其審計程序執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易事項是不是搜集到相關(guān)資料并在報表附注中披露或有事項是不是搜集到相關(guān)資料并在報表附注中披露期后事項是不是搜集到相關(guān)資料并在報表附注中披露（二）部門復核內(nèi)容一、是不是對項目組制訂的工作打算進行審核（包括對委托單位情形是不是全面了解，風險評估是不是適當，重點審查領(lǐng)域或項目的判定是不是適當，重要性水平的確信是不是適合，審計執(zhí)行人員是不是勝任，時刻預算是不是適宜等）？二、是不是對項目組的工作進行指導并幫忙解決了執(zhí)業(yè)進程中所碰著的問題，對重大問題已向所負責人請示并獲解決?3、是不是已審核過項目組編寫的業(yè)務工作總結(jié)和工作草稿復核記錄？4、是不是對重點審查領(lǐng)域和重要審查項目的工作草稿進行了詳細復核？五、通過審核是不是定為項目組已充分執(zhí)行了工作打算要求的審查程序？六、工作草稿的編制是不是符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？7、在打算、內(nèi)控和審查中覺察的較大問題是不是已被查清并作了適當?shù)奶幹?？八、是不是已對重大事項（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項和或有欠債等）予以必要的關(guān)注?（三）事務所復核內(nèi)容一、項目組、部門復核人是不是按規(guī)定進行了工作草稿復核?二、項目打算是不是通過核準？3、內(nèi)部操縱評判及風險的評估與操縱是不是