YYDC-ZD-CW-002預算管理制度

預算管理制度編制日期審核日期批準日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內容修改人審核人批準人目的：為全面實施遠洋地產（以下簡稱公司）的品牌戰(zhàn)略，提升公司績效管理水平，強化公司科學管理和目標責任管理，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮預算在生產經營活動中的指導和調控作用，加強財務監(jiān)督，結合公司實際，制定本制度。適用范圍：本制度在本公司以及控股子公司范圍內適用。術語和定義：預算管理：是利用預算對公司內部各部門、各控股子公司的各種財務及非財務資源進行安排、考核、限制，以便有效地組織和協調公司的生產經營活動，完成既定的經營目標。預算：是在預料和決策的基礎上，圍繞公司戰(zhàn)略目標，對肯定時期內公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經營成果及其安排等資金運動所作的具體支配。預算委員會：是為了提高董事會的議事效率而設立的特地機構，其隸屬于董事會，對董事會負責，是公司預算管理的最高管理機構。負責人：對職能部門而言，負責人是指部門經理；對控股子公司而言，負責人是指總經理和財務部經理；對項目部門而言，負責人是指項目總監(jiān)和項目財務經理?；緲I(yè)務預算：是反映預算期內公司可能形成現金收付的生產經營活動的預算，一般包括銷售預算、營業(yè)成本預算、開發(fā)成本預算、期間費用預算等。特別業(yè)務預算：用以規(guī)劃長期投資業(yè)務及與其相關的籌資業(yè)務，包括投資預算和籌資預算。職責：預算管理委員會（辦事機構設在公司財務部）制定有關預算管理的政策、規(guī)定、制度等相關文件；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預料；審議、確定目標利潤，提出預算編制的方針和程序；審查各部門編制的預算草案及整體預算方案，并就必要的改善對策提出建議；在預算編制、執(zhí)行過程中發(fā)覺部門間有彼此抵觸現象時，予以必要的協調；將經過審查的預算提交董事會，通過后下達正式預算；接受預算與實際比較的定期預算報告，在予以仔細分析、探討的基礎上提出改善的建議。依據須要，就預算的調整加以審議并作出相關確定。組織審計、考核預算的執(zhí)行狀況，督促公司完成預算目標。董事會審議批準公司的年度財務預算方案。內容及要求：預算管理體制預算委員會制訂公司的年度財務預算方案，具體由財務部負責預算管理的人員和各預算責任單位的負責人組成預算工作組，在預算委員會的領導下，具體負責組織公司預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督預算的執(zhí)行狀況、分析預算與實際執(zhí)行的差異及緣由，提出改進管理的措施和建議。公司本部各職能部門具體負責本部門業(yè)務所涉及預算的編制、執(zhí)行、分析、限制等工作，并協作財務部（預算工作組）做好公司預算的綜合平衡、協調、分析、限制、考核等工作。其部門經理參加預算工作組的工作，對本部門預算執(zhí)行結果擔當責任。若對控股子公司具有歸口管理職能的部門，還應具體負責各自歸口管理的業(yè)務所涉及預算的編制、執(zhí)行、分析、限制等工作，并協作財務部（預算工作組）做好公司預算的綜合平衡、協調、分析、限制、考核等工作。其部門經理還應對歸口管理部門的預算執(zhí)行結果擔當責任。各控股子公司或項目部的財務部門負責各自單位的預算匯總編制工作，并上報公司本部財務部。控股子公司和項目部所屬基層單位是公司主要的預算執(zhí)行單位，在子公司和項目財務部的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用的編制、限制、分析工作，接受公司的檢查、考核。其單位負責人對本單位預算的執(zhí)行結果擔當責任。預算的內容公司預算依據所涉及的內容分為三類：基本業(yè)務預算；特別業(yè)務預算；財務預算?；緲I(yè)務預算由公司及其控股子公司依據實際狀況編制。銷售（營業(yè)）預算是預算期內預算執(zhí)行單位銷售各種產品或者供應各種勞務可能實現的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算，主要依據年度目標利潤、預料的市場銷量或勞務需求及供應的產品結構和市場價格編制。營業(yè)成本預算是預算期內預算執(zhí)行單位在確認收入預算實現的條件下所應結轉的成本的預算，主要依據配比原則進行，房地產銷售時，對于雖已交付運用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付運用之日起，依據工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入主營業(yè)務成本。開發(fā)成本預算是預算執(zhí)行單位在預算期內進行房地產項目開發(fā)所需支付的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發(fā)間接費用等的預算。期間費用預算是預算期內預算執(zhí)行單位組織生產經營活動必要的管理費用、財務費用、銷售（營業(yè)）費用的預算，公司應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不行控費用的性質，依據上年實際費用水平和預算期內的改變因素，結合費用開支標準和公司降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。公司應當依據實際狀況和國家有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外收支等相關業(yè)務預算。特別業(yè)務預算：包括投資預算和籌資預算。投資預算包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債權性投資預算。固定資產投資預算是公司在預算期內購建、改建、擴建、更新固定資產進行資本投資的預算，應當依據各公司有關投資決策資料和年度固定資產投資支配編制。公司處置固定資產所引起的現金流入，也應列入投資預算。權益性資本投資預算是公司在預算期內為了獲得其他企業(yè)的股權及收益安排權而進行資本投資的預算，應當依據公司有關投資決策資料和年度權益性資本投資支配編制。公司轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位安排的利潤（股利）所引起的現金流入，也應列入投資預算。債權性投資預算是公司在預算期內為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算，應當依據公司有關投資決策資料和證券市場行情編制。公司轉讓債券收回本息所引起的現金流入，也應列入投資預算?；I資預算是公司在預算期內須要新借入的長短期借款、并批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據公司有關資金須要決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。公司經批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當依據股票發(fā)行支配、配股支配和增發(fā)股票支配等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出支配。財務預算以基本業(yè)務預算、特別業(yè)務預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以反映，包括現金流量預算、利潤預算和預料資產負債表?，F金流量預算是依據現金流量表主要項目內容編制的反映公司預算期內一切現金收支及其結果的預算。它以基本業(yè)務預算、特別業(yè)務預算為基礎，是其他預算有關現金收支的匯總。利潤預算是依據利潤表的內容和格式編制的反映預算執(zhí)行單位在預算期內利潤目標的預算報表。一般依據銷售（營業(yè)）預算、營業(yè)成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。預料資產負債表是依據資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般依據預算期初實際的資產負債表、預算期內的基本業(yè)務和特別業(yè)務的經營結果等有關資料分析編制。預算的編制預算編制是實施預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。公司的預算既要體現出前瞻性、指導性，又要具有可操作性和可行性，因此，預算的編制應遵循以下原則：公司戰(zhàn)略導向的原則。上下結合的原則。資源合理配置、內外資源有效利用的原則。全員參加的原則。例外的原則。公司編制預算，一般應依據“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。每年十月初，財務部向本部各部室和各控股公司下達編制下一年度預算的通知，組織預算的編制。每年十月底前，預算委員會依據董事會提出的預算年度的效益目標、風險限制目標等，測算目標利潤，據此下達預算編制任務。十一月中旬前，公司本部各部門（職能和項目部門）以及各控股子公司編制各自對應的預算草案。十一月底前，財務部依據本部各部門（職能和項目部門）提報的業(yè)務預算草案，編制母公司的預算草案；在此基礎上，依據各控股子公司提報的預算編制草案，進行匯總并組織預算專題論證會議，綜合平衡，擬訂公司的合并預算草案，并將草案下達到公司本部各部門（職能和項目部門）以及各控股子公司征求看法，補充修訂后，提請預算委員會審議。十二月中旬前，預算委員會審議各部門、控股子公司和全公司預算草案，并經過反復協調和平衡，制定公司年度財務預算方案，并報董事會審批。董事會審議批準通過公司年度財務預算方案后，股東會審議批準公司年度財務預算方案，逐級下發(fā)執(zhí)行。公司預算可以依據不同的預算項目，分別采納固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。固定預算是依據預算內正常的、可實現的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩(wěn)定的預算項目。彈性預算是在依據成本（費用）習性分類的基礎上，依據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。滾動預算是隨時間的推移和市場條件的改變而自行延長并進行同步調整的預算，一般適用于現金流量預算的編制。零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不常常發(fā)生的或者預算編制基礎改變較大的預算項目，如對外投資等。概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種改變的概率，依據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以精確預料變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業(yè)務等。預算編制時，設立肯定數額或比例的預備費作為預算內的不行預見費用。預算的執(zhí)行與限制預算一經批準下達，各預算執(zhí)行單位就必需仔細組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到公司各部門、各控股子公司、各業(yè)務環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。公司預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，依據管理須要可以分解細化到月份和季度。在預算執(zhí)行過程中，對納入預算范圍的項目由各預算執(zhí)行單位的負責人進行限制，預算委員會授權公司財務部（預算工作組）負責監(jiān)督。不行預見費用在公司預備費數額之內的，由總經理干脆限制。各預算執(zhí)行單位要建立預算管理登記薄，健全憑證記錄，按預算的項目具體記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額，以及累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。對預算執(zhí)行中出現的異樣狀況，預算責任人應剛好查明緣由，提出解決方法?？毓勺庸镜母黝A算執(zhí)行單位應定期向各自所在公司的財務部門和公司本部的歸口管理部門報告預算的執(zhí)行狀況，再由財務部門和歸口管理部門向本部財務部（預算工作組）報告預算的執(zhí)行狀況。公司各項目部應定期由項目財務負責向公司本部財務部（預算工作組）報告預算的執(zhí)行狀況。公司本部各職能部門應定期向公司財務部（預算工作組）報告預算的執(zhí)行狀況。對于預算執(zhí)行中發(fā)生的新狀況、新問題及出現偏差較大的重大項目，公司財務部（預算工作組）以至預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位查明緣由，提出改進經營管理的措施和建議。公司本部財務部（預算工作組）應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行狀況，剛好向預算執(zhí)行單位、預算委員會以至董事會供應財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對公司財務預算目標的影響等財務信息，促進公司完成預算目標。費用預算實行不行突破法，且預算項目之間不得挪用。費用預算如遇特別狀況確需突破時，必需提出申請，說明緣由，經總經理批準后，納入預算內不行預見費用。預算的調整為維護預算的肅穆性和權威性，年度預算作為公司年度生產經營的指導性依據，無特別緣由，一般不作調整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于外部環(huán)境（市場環(huán)境、房地產行業(yè)的政策法規(guī)等）、內部管理和資源條件（公司改制、公司重組、合并、分立等）發(fā)生重大改變，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整預算。對于不影響財務預算目標的基本業(yè)務預算、特別業(yè)務預算之間的調整，公司可以依據內部授權批準制度執(zhí)行，激勵預算執(zhí)行單位剛好實行有效的經營管理對策，保證財務預算目標的實現。對于財務預算目標的調整，其調整權屬于預算委員會，其調整程序為：由預算執(zhí)行單位逐級向預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體狀況、客觀因素改變狀況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算指標的調整幅度。公司財務部（預算工作組）對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制公司年度財務預算調整方案，提交預算委員會審議批準，然后下達執(zhí)行。對于預算執(zhí)行單位提出的財務預算調整事項，公司進行決策時，一般應當遵循以下要求：預算調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標。預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優(yōu)化。預算調整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。反饋與考核預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，駕馭預算執(zhí)行狀況，探討、落實解決預算執(zhí)行中存在的問題，訂正執(zhí)行偏差。開展預算執(zhí)行分析，公司財務部及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、政策、法規(guī)等方面的信息資料，依據不同狀況分別采納比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面反映預算執(zhí)行單位的現狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。針對預算的執(zhí)行偏差，公司財務部（預算工作組）及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產生的緣由，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或預算委員會探討確定預算委員會應當定期組織財務預算審計，訂正財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計。在特別狀況下，公司也可組織不定期的專項審計。審計