基本建設項目財務管理制度

根本建立工程財務管理制度1總那么1.1為了加強XXX公司〔以下簡稱投資公司〕根本建立財務管理，提高公司根本建立財務管理水平，依據(jù)國家有關法律法規(guī)及《國家開發(fā)投資公司根本建立工程財務管理指導看法》和《國投煤炭公司根本建立工程〔工程〕竣工決算管理方法》，結合公司的實際狀況，特制定本制度。1.2本制度所稱根本建立工程是指以擴大生產實力或新增運用效益為主要目的，通過新建、擴建、和更新改造等形式實現(xiàn)的固定資產再生產活動，包括固定資產的擴大再生產和局部簡潔再生產。2職責2.1資產財務部是公司根本建立財務工作的歸口管理部門，負責建立健全內部財務管理制度，籌措工程資金，幫助協(xié)作或參和根本建立的合同管理、招投標管理、年度投資準備的制定和調整、以及工程結算、竣工驗收和決算等工作，并對工程建立活動實施財務監(jiān)視。3管理要求3.1公司根本建立財務管理實行統(tǒng)一管理、分項核算的管理體制，即根本建立財務工作由投資公司資產財務部集中統(tǒng)一管理，并在資產財務部內分別以熱電、水電、煤炭等工程設置各子公司賬套分工程核算。3.2建立工程資金的籌措和管理3.2.1根本建立工程的資金籌措是指為滿足企業(yè)建立工程投資活動的資金需求而籌措的大額長期性資金，包括各股東出資投入的工程資本金和通過融資借入的工程貸款、發(fā)行企業(yè)債券等長期3.2.23.2.3債務性融資應依據(jù)工程特點、投資需求、建立期限等具體狀況確定建立資金的籌措規(guī)模和形式，合理支配債務資金構造，降低資金本錢。3.2.3.1該融資業(yè)務總融資規(guī)模到達10億元以上3.2.3.23.2.3.33.2.3.43.2.4資產財務部應依據(jù)相關法規(guī)制度和股東投資協(xié)議、經批準的工程可行性探究報告等文件，結合本企業(yè)的實際狀況，分工程編制工程投資融資準備，并納入年度財務預算，保證建立資金的合理有效運用，確保?？顚Ｓ?.3建立工程工程結算付款管理3.3.1根本建立工程工程價款結算必需符合國家政策和有關法規(guī)，嚴格遵照公司和施工單位簽訂的施工合同辦理。各工程應聘請具有相應資質的工程〔設備〕監(jiān)理公司和工程造價審核機構3.3.2建立工程依據(jù)招投標法的相關規(guī)定，通過工程招標工作確定中標人后。在規(guī)定時間內依據(jù)招標文件、中標人的投標文件和中標人訂立合同約定合同價款。非招標工程的合同價款依據(jù)審定的工程預〔概〕算書和承包人在合同中約定，合同價款一經約定，3.3.3根本建立工程勘察設計階段、施工階段，公司基建管理部、準備經營部等部門應剛好向資產財務部供應相關設計、施工合同等文件。資產財務部依據(jù)經批準的設計文件及設計、施工、訂貨等有關合同和結算資料，按規(guī)定的付款方式付款。資產財務部付款時要謹慎審核每筆支出的合理性、合規(guī)性、審批手續(xù)是否完備、憑證是否合法。對不符合規(guī)定的支出，財務部門有權拒絕支付，并剛好向上級3.3.4工程預付款應嚴格按施工合同約定條款執(zhí)行。工程預付款支付比例通常狀況下約定為合同總價的5%，接受包工包料方式的原那么上最多不應超過當年準備完成施工預算的50%。接受包工不包料方式的原那么上最多不應超過當年準備完成施工預算的10%。特殊狀況需超出上述范圍的，應報告董事長3.3.5支付工程預付款應具備以下條件后，承包人向監(jiān)理人取得工程預付款付款證書并經報經子公司工程部審核，按公司工程款付款流程批準后，提交資產財務部核準后付款.1工程發(fā)(承)包協(xié)議書已經簽訂；.2承包人向公司提交的工程履約保函已經公司準備經營部和監(jiān)理公司認可并送達資產財務部收存。3.3.6工程預付款應從月進度付款中扣回。合同對扣回工程預付款有規(guī)定的按合同執(zhí)行，合同中沒有規(guī)定的，在工程進度款支付至合同總價款的20%起先起扣，在累計支付的進度款到達合同總金額65%時扣清3.3.7扣回工程預付款有以下兩種方法，公司.1分月平均法，即在工程進度到達規(guī)定起扣比例到扣清比例之間的個月中平均扣回。起扣時間和扣清時間可由監(jiān)理公司查閱施工進度準備后供應應準備經營部核準。.2公式法，即每月應扣回工程預付款金額按以下公式計算：R=[(C-F?S)/(F?S-F?S)]×A-KR——當月進度付款中應扣回工程預付款金額;C——累計實際完成的工程進度價款；F?——工程預付款起扣比例〔應在20%至40%之間〕；F?——工程預付款扣清比例〔應在65%至80%之間〕;S——合同總價；A——預付工程款總額；K——累計已扣回工程預付款金額。3.3.8施工合同中約定材料預付款的，依照合同規(guī)定預付比例，按以下程序審核支付.1材料已經到達工地并經承包方、監(jiān)理方、子公司工程部共同驗收入庫，辦理手續(xù)。.2承包方提出書面申請并按監(jiān)理人的要求提交材料的訂貨單、材料合格證以及發(fā)票或價格證明文件。.3材料的質量和儲存條件符合合同規(guī)定的技術條款要求并經監(jiān)理方、子公司工程部書面認可后報公司基建管理部核準。.4遵照公司工程款付款流程批準后，資產財務部核準后付款。3.3.9材料預付款的扣回方法：該批材料在進場后6個月之內可全部用于工程建立的，由工程部和監(jiān)理方依據(jù)施工進度準備供應材料預付款扣回準備，報公司基建管理部批準后資產財務部按批準的準備從應付工程進度款中扣回。耗用時間超過六個月的，應當從付款后的次月起在6個月內平均扣回。無論何種狀況都應確保在累計工程進度款結算至合同總價的80%時將材料預付款全部扣回工程進度款按合同規(guī)定分月結算〔或分工程部位結算〕，月工程進度款按審定的承包方實際完成進度金額的85%付款。在工程竣工驗收之前累計支付的工程款總額應不高于合同總包價的85%，即竣工前保存金應限制在合同價值的15%或以上。工程進度價款的審定：.1承包人按合同規(guī)定的計量方法，按月對已完成的質量合格的工程進展精確計量，向監(jiān)理工程師提交完成工程量月報表和有關計量資料。.2監(jiān)理工程師、對承包人提交的工程進度月報表進展復核簽字，并出具工程進度款付款證書。.3子公司工程部收到并審核承包人供應的工程進度月報表和監(jiān)理人出具的付款證書，簽注審核看法后遵照工程概預算〔結算〕審批流程報送投資公司相關部門、領導審批。.4工程概預算〔結算〕審批流程：a)子公司報送相關資料，并負責審核工程量；b)基建管理部就工程平安、質量、進度等方面審核簽字；c)準備經營部工程進度結算價款；d)準備經營部經理審核簽字；e)主管基建的副總經理審批；f)大于100萬元及以上的報總經理審批。g)子公司將審批資料原件報送資產財務部核算已完工程本錢并列入次月資金付款準備。支付工程進度款：.1按月向承包人支付工程進度款時，應編制工程進度付款申請表，報總監(jiān)理工程師審核簽字并加蓋建立公章；.2子公司工程部收到經監(jiān)理人審核的“工程進度付款申請”表后編制“工程進度付款申請單”，執(zhí)行工程款付款流程。.3工程進度付款申請單應包括以下內容：a)經審核確認的累計已完工程進度價款，其中當月已完工程進度價款；b)工程預付款本次扣回、累計扣回和剩余金額；c)材料預付款本次扣回、累計扣回和剩余金額；d)甲供材料本次扣回、累計結算價款；e)按合同規(guī)定的價風格整金額；f)按合同規(guī)定承包人應有權得到的其它金額；g)按合同規(guī)定應由發(fā)包方扣除的保存金額；h)按合同規(guī)定應由承包人付給發(fā)包人的其它金額；i)稅務機關認定建立單位為建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務人的工程應列示累計應繳稅費、累計實繳稅費和本次付款應繳稅費；j)其他應抵扣工程〔在付款申請單中應列示具體工程內容，不行以列示“其他”項〕。.4工程付款審批流程a)子公司〔或工程承辦部門〕收集付款資料，填寫“工程進度付款申請單”；b)資產財務部主辦會計復核簽字。主辦會計應依據(jù)工程合同、付款資料和相關規(guī)定，謹慎復核進度結算和各項預付款、代扣款金額和實際付款金額的精確性，確保保存金符合規(guī)定比例；c)資產財務部經理審核簽字；d)主管財務副總經理審批；e)付款金額在100萬元及以上的報總經理審批；f)資產財務部辦理付款手續(xù)。根本建立工程工程竣工驗收后，應按以下主要程序辦理工程竣工結算：.1總承包人編制單項工程竣工結算或建立工程竣工總結算相關資料。.2監(jiān)理工程師對上述資料進展審查簽字；.3子公司工程部復核工程量。.4公司準備經營部對竣工結算資料進展全面審核，并簽批審核看法。.5公司基建管理部負責人審核簽字；.6主管基建副總經理審批簽字；.7100萬元級以上的報總經理審批簽字；.8公司托付獨立第三方審計機構在實施跟蹤審計的根底上進展竣工結算審計。單項工程竣工結算或建立工程總結算相關資料須經審計并出具審計報告前方可確認工程結算總值，.9資產財務部依據(jù)經審計的工程竣工結算資料和審計報告確認相關負債和單項工程價值?？⒐そY算付款額的確定：.1依據(jù)經審計確認的竣工結算報告和審計報告，按合同規(guī)定比例拘留工程質量保證金〔不低于竣工結算總值的5%〕后為工程竣工結算后應付給工程承包人的累計應付工程價款，累計應付工程價款扣除已付工程款及各項預付款、代扣款、代繳款后的余額為單項工程完工驗收后實際支付的竣工結算付款額〔亦稱完工結算尾款〕。.2竣工結算累計應付工程款=經審計確認的竣工結算總額×〔1-工程質量保證金扣除比例〕；.3竣工結算付款額=竣工結算累計應付工程款-〔已付工程進度款+預付工程款+預付材料款+甲供材料款+其他代扣代繳款〕.4其他代扣代繳款包括但不限于以下工程：a)工程用水費、電費；b)施工單位運用建立單位資產價值及其運用費；c)建立單位統(tǒng)一支付的保險費應向施工單位收回的金額；d)代扣代繳的各項稅費；e)其他代扣代繳款項。.5支付竣工結算付款額的審批流程除遵照上述工程進度款審核流程辦理的同時，須要增加竣工結算會簽表，要求施工單位取得全部之間和間接相關的職能部門和公司主要領導的簽字，間接部門包括綜合管理部、商務管理部、人力資源部等部門，目的在于檢查和防止特殊規(guī)結算工程被遺漏。全部工程價款結算的原始單據(jù)，須經工程負責人及工程管理人員簽字，資產財務部審核確認前方可付款。在工程竣工結算期間，基建管理部和準備經營部應協(xié)作資產財務部清理發(fā)生的全部工程支出。凡工程價款結算中由于自然災難造成的凈損失、國家統(tǒng)一調價及設計變更等追加費用的，按合同規(guī)定執(zhí)行。工程總承包人將局部工程分包給第三方施工單位施工的，其行為應確保符合相關法規(guī)和工程合同的規(guī)定，除合同另有規(guī)定者外，分包工程進度結算及工程款的支付照舊由總包單位向公司統(tǒng)一辦理。3.4大中型設備的選購 付款3.4.1大型設備選購 按合同規(guī)定分次付款的，嚴格遵照合同規(guī)定執(zhí)行。分次付款通常分為預付款、進度款、交貨款和質保金四段方式.1設備預付款通常規(guī)定在合同價款的10%以內，應在滿足以下條件后1各月內付款：a)合同已生效；b)供應商已提交10%的不行撤銷的履約保函；c)供應商已供應本次付款財務收據(jù)；d)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經相關部門、領導審批。.2進度款通常為合同價款的30%，應在滿足以下條件后1個月內付款：a)合同設備主要原材料已經進廠并經駐廠監(jiān)造和買方確認；b)已供應經業(yè)主監(jiān)造代表簽字確認的進度完成證明；c)供應商已供應本次付款財務收據(jù)。d)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經相關部門、領導審批。.3交貨款是在設備到貨檢驗后支付合同價款的50%，在滿足以下條件后1個月內付款：a)供應商已按規(guī)定時間將每批設備〔部組件〕運到交貨地點；b)已供應業(yè)主授權代表簽署的該批設備的“驗貨證明”；c)已供應業(yè)主監(jiān)造代表簽署的該批設備的“出廠前檢驗記錄文件”；d)已供應該批設備的裝箱清單；e)已供應該批設備的質量檢驗合格證；f)供應商已供應本次付款財務收據(jù)。g)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經相關部門、領導審批。.4剩余合同價款的10%為設備保證金，應在滿足以下條件后1個月內付款〔如有問題應扣除相應金額〕：a)每套設備保質期已滿且沒有問題；b)已供應該套合同設備最終驗收證明；c)供應商已供應本次付款財務收據(jù)。d)承辦部門已填制“合同付款申請單”并經相關部門、領導審批。3.4.2在實際操作中由于合同標的不同等緣由，設備選購 付款方式還有預付款、交貨付款和質保金三段式等多種付款方式，選購 中小型設備亦可接受交貨付款、質保金兩段付款，選購 小型通用設備還可以接受驗貨一次付款方式結清貨款。無論接受何種方式均主辦會計均應謹慎審核付款依據(jù)的合法性、合規(guī)性、完整性、真實性，3.5建立工程會計核算特點3.5.1公司在根本建立期間和投產運營以后統(tǒng)一執(zhí)行新企業(yè)會計準那么，遵照權責發(fā)生制原那么進展會計核算，3.5.2針對根本建立期間會計業(yè)務的特殊性，在嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準那么的前提下，對局部會計科目的運用作如下規(guī)定.1在建工程科目下設置建筑工程、安裝工程、設備投資、待攤投資和其他投資二級科目，其中建筑工程、安裝工程應按單項工程設三級明細賬核算。設備投資設置需安裝設備、不需安裝設備、工具器具三個二級科目后再按單臺設備建立設備臺賬核算。待攤投資設置建立管理費、建立場地征用費等三級明細賬核算，為滿足財務報告和經濟活動分析的須要，建立管理費等應進一步劃清晰細賬戶。.2工程物資科目核算已為建立工程購入尚未領用的各種建材和設備等在庫物資，本科目可依據(jù)實際狀況選擇設置建筑材料、待安裝設備、儀器、電子設備和工具器具等明細科目分類核算，倉庫應按資產品名設置數(shù)量金額式明細賬核算。.3應付賬款科目核算按合同規(guī)定應支付給施工單位的已完工工程價款和按合同規(guī)定應支付給供應商的設備、材料款。本科目應分別按施工單位和器材供應商設明細賬戶核算。.4按合同規(guī)定應預付的工程款和預付的器材款在預付賬款科目核算，按規(guī)定從工程進度款中扣回的預付工程〔器材〕款項借記應付賬款科目，貸記預付賬款科目。3.5.3核算過程中，假設工程物資已經到達并驗收入庫但當月尚未收到發(fā)票賬單，貨款尚未支付的，按暫估價入賬，下月初在用紅字分錄予以沖3.5.4遵照新增值稅法關于一般納稅人購入固定資產進項稅額可抵扣的規(guī)定，公司為建立工程購入的設備在取得增值稅專用發(fā)票時，將設備的進項稅額記入應交稅費科目應交增值稅/進項稅賬戶，3.5.5依照財政部、國家稅務總局《關于建筑業(yè)營業(yè)稅假設干政策問題的通知》〔財稅〔2006〕177號〕規(guī)定，稅務機關可以建立單位作為建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務人。為此，資產財務部主辦會計應負責剛好和稅務機關及工程總承包人溝通，3.5.5.13.5.5.2代扣代繳義務人確定為建立單位的，由公司資產財務部負責和稅務機關簽訂代扣代繳協(xié)議書，擬定《代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅操作規(guī)那么》，3.5.5.3代扣代繳義務人確定為總承包人的，公司資產財務部應向總承包人索取其在施工地稅務機關辦理的3.5.6根本建立工程在驗收前須要試運行的，在試運行期間發(fā)生的本錢計入在建工程本錢，形成的產品可供銷售的，在該局部產品銷售或轉為庫存商品時3.5.7因基建工程借款而發(fā)生的借款利息，在工程驗收之前發(fā)生的符合資本化條件的應予以資本化計入基建工程本錢。工3.5.8應合理劃分資本性支出和收益性支出，備品備件、儀器儀表、維護用工具等收益性支出3.5.9應定期對工程物資進展盤點，季度可以選擇重點類別和品種進展抽查盤點，年終必需全面盤點。如出現(xiàn)盤盈、盤虧、報廢、毀損物資的，按賬面價值扣除保險理賠和過失人賠償后的差額，3.5.10建立工程已到達預定可運用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，公司應當自該工程到達預定可運用3.5.11公司應在資產負債表日對根本建立工程進展全面檢查，假如有證據(jù)說明基建工程已經發(fā)生了減值，應由基建管理部牽頭會同相關部門，提出減值依據(jù)并測定減值金額，由基建管理部擬定在建工程減值報告報董事會批準，資產財務部據(jù)以計提在建工程減值準備。存在以下情形3.5.11.1根本建立工程3.5.11.2根本建立工程無論在性能上還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益3.5.11.33.6建立工程工程保險管理3.6.1為確保公司資產平安，防范風險，公司根本建立應當全面實行保險管理制度。公司資產財務部作為公司保險業(yè)務的歸口管理部門，應3.6.2公司應當3.7建立工程竣工決算管理3.7.1建立工程竣工決算報告是工程工程建成后，用實物和貨幣計量，報告竣工工程實際本錢、投資效果和財務狀況的總結性文件，是正確核定新增固定資產等各種資產價值，辦理固定資產等3.7.2建立工程竣工3.7.3公司向上級公司報送竣工結算報告，中介機構審核報告、竣工決算相關資料及建立工程竣工決算報告?zhèn)浒干暾垼浬霞壒巨k理完有關備案手續(xù)后，應將建立工程竣工決算報告報送公司董事會審批，由董事會對建立工程竣工決算進展批復確認。對建立3.7.43.7.53.7.5.1收集整理和分析有關資料。系統(tǒng)整理全部的技術資料、工程結算的經濟文件、施工圖及變更和簽證材料，并3.7.5.2清理各項債權債務和節(jié)余物資，主要包括建立工程賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬3.7.5.33.7.63.7.6.1建立工程竣工結