2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

2.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

3.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

4.

第

5

題

某企業(yè)2005年1月10日購買股票進行短期投資，實際支付價款為100萬元。3月30日出售該股票的80%，并以所得全部價款94萬元購買另一種股票，實際支付價款94萬元中包括支付的印花稅、手續(xù)費等1萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬元。假定該企業(yè)只有已提到的短期投資，不考慮其他因素，該企業(yè)2005年3月31日資產(chǎn)負債表上短期投資項目的金額為（）萬元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

5.甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2014年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準備長期持有，購買日還支付了相關(guān)稅費30萬元。乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應確認的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

6.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當期期初即期匯率B.變更當日即期匯率C.資產(chǎn)負債表日的即期匯率D.變更當年平均匯率

7.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

8.

第

14

題

甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應計提的折舊額為（）元。

9.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中債權(quán)人應確認債務重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

10.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時，其對應的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時的市場匯率C.簽定合同時的市場匯率D.收到外幣資本時的月初匯率

11.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業(yè)財務困難，經(jīng)修改債務條件后，A企業(yè)同意將此債務延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.2012.某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

13.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

14.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項總金額為l500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2011年度實際發(fā)生成本945萬元。2011年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的交易結(jié)果能夠可靠估計。2011年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。

A．810和45

B．900和30

C．945和75

D．1050和22．5

15.

第

9

題

下列各項中，計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B.達到預定可使用狀態(tài)前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C.進行日常修理發(fā)生的人工費用

D.安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅

16.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

17.第

13

題

2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

18.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

19.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

20.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

二、多選題(20題)21.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

22.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

23.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

24.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)

25.下列關(guān)于確認和計量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅進行重新計量

B.遞延所得稅負債應以應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對于預期無法實現(xiàn)的應納稅所得額，一般應確認為當期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

26.在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)生重大仲裁

B.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

C.稅收政策發(fā)生重大變化

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

27.下列各項中，不會直接影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

28.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

29.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。A.經(jīng)營租賃租出的機器設(shè)備B.融資租出的辦公樓C.已出租的土地使用權(quán)D.經(jīng)營租賃租出的廠房

30.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

31.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

32.下列事項中。可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報廢無形資產(chǎn)

33.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（）

A.計提未使用固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提財務部門固定資產(chǎn)折舊時，借記“財務費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

34.

35.關(guān)于會計政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益

36.下列有關(guān)債務重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額的，重組后債務的公允價值一定大于重組后債權(quán)的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

37.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

38.對于重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應披露其（）。

A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應說明原因

39.ANGRY公司應付DUIA公司貨款600萬元，因ANGRY公司經(jīng)營不善，難以按時還款。DUIA公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務重組日，該事項對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.ANGRY公司營業(yè)外收入增加200萬元

40.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

三、判斷題(20題)41.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

42.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

44.在進行控制分析時，只有當投資方不僅擁有對被投資方的權(quán)力，并且通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，投資方才能控制被投資方。（）

A.是B.否

45.以無形資產(chǎn)抵償債務的，影響債務人營業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

46.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

49.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

50.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

51.會計期末，民間非營利組織應將“業(yè)務活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

52.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。（）

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。()

A.是B.否

54.對于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等（）

A.是B.否

55.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

28

題

在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定人賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

58.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應將相關(guān)交易費用直接計入當期損益。

A.是B.否

59.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

60.

第

34

題

企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的非減值原因造成的增減變動額應當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日長期應付款的賬面價值，并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.宏圖公司(有限責任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款2000萬元，支付相關(guān)稅費50萬元，款項已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權(quán)的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備，公允價值為6000萬元(不考慮增值稅)。當日A公司個別報表中可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23300萬元(與公允價值相等)。在集團合并財務報表中歸屬于A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元(無商譽)。其他資料：宏圖公司與A公司的會計政策

和會計期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(2)計算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應確認的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(4)計算宏圖公司進一步取得股權(quán)應確認的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應的明細科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計分錄。

63.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經(jīng)預收款項50萬元，實際發(fā)生成本28萬元，估計還會發(fā)生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應支付給F企業(yè)的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：應收賬款——F公司51

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認是否正確，并說明理由。

64.

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

參考答案

1.CABD屬于資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部變動，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

2.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-120=1080(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

3.B選項ACD屬于，選項B不屬于，遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，在報表上屬于負債的一項，不屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應選B。

4.A2005年3月31日資產(chǎn)負債表上列示的短期投資包括1月10日購買股票后剩余的部分，還包括3月30日新購入的部分。因此，短期投資項目的金額=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（萬元）。

5.B【解析】甲、乙公司的合并為同一控制下進行，因此甲公司確認長期股權(quán)投資成本時應以乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值為基礎(chǔ)。初始投資成本=2500×60=1500(萬元)，購買時支付的稅費計入當期損益。相關(guān)賬務處理如下。

借：長期股權(quán)投資——乙公司15000000

管理費用300000

資本公積——股本溢價3000000

貸：銀行存款18300000

6.B企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本。

綜上，本題應選B。

7.D2007年6月30日計算的實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=52000×4%÷2=1040(萬元)；2007年12月31日計算的實際利息收入=[52000-(50000×3%-52000×2%)]×2%=51540×2%=1030.8(萬元)；2007年實際利息收入=1040+1030.8=2070.8(萬元)。

8.D甲公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

9.A債權(quán)人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務重組損失。

10.B接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。

11.A解析：75×(1+20%÷2)-60×(1+8%)=17.70(萬元)

12.AA公司的分錄是：

借：原材料600

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）102

貸：股本200

資本公積——股本溢價502

該材料的入賬價值為600萬元。

【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進行考核】

13.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

14.B【答案】B

【解析】2011年完工進度=[945÷(945+630)]×100%=60%；應確認的營業(yè)收入=1500×60%=900（萬元）；應確認的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)-1500]×(1-60%)=30（萬元）。

15.D固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的支出應該資本化，達到預定可使用狀態(tài)后的支出則要費用化；選項B屬于非正常原因造成的，應計入“營業(yè)外支出”；選項C固定資產(chǎn)的日常修理費用應該費用化，計入到“管理費用”中。

【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

16.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

17.C2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值為：3600-3600/5×3+96=1536(萬元)。

2013年應該計提折舊：1536/4×/12=128(萬元)。對于2013年1月份到3月份應計提的折舊是3600/5/12×3=180(萬元)。所以2013年應計提折舊是180+128=308(萬元)。

18.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

19.B甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1060-10×100×7%+8=998（萬元）。

20.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

21.ACD本題考核可撤銷或可變更的合同。顯失公平的合同屬于可撤銷或可變更的合同；可撤銷的合同在被撤銷之前仍是有效合同。

22.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調(diào)整初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

23.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

24.AC企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動接計人權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應當計人權(quán)益。

25.ABCD選項A說法正確，當企業(yè)適用所得稅稅率與暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應相應調(diào)整遞延所得稅；

選項BC說法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的適用稅率應為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項D說法正確，對于預期無法實現(xiàn)的應納稅所得額，應借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應選ABCD。

26.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D屬于非調(diào)整事項；選項B屬于調(diào)整事項。

27.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

28.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

29.CD選項A，機器設(shè)備不屬于房地產(chǎn);選項B，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物，以融資租賃方式出租的辦公樓不屬于投資性房地產(chǎn)。

30.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈和被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后都會使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

31.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

32.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABD企業(yè)計提的折舊應當根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

選項ABD表述正確；

選項C，財務費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的支出，財務部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應當計入管理費用，而非財務費用，這點一定要注意。

綜上，本題應選ABD。

未使用固定資產(chǎn)仍需要計提折舊大多數(shù)同學都知道，但是折舊應計入什么科目，可能就會難住一部分同學。老師想強調(diào)的有兩點：首先，書上有原文，學習的時候要認真，其次，學習要主動，加入自己的思考，不要停留在教什么學什么的階段。

34.ACD

35.ABD選項AB說法正確；

選項C說法錯誤，會計政策變更時，有兩種會計處理方法，即追溯調(diào)整法和未來適用法。無論采用哪種方法，變更后的會計政策都是可能影響變更當期損益；

選項D說法正確，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重編以前年度的財務報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當期期初留存收益。

綜上，本題應選ABD。

36.ABCD選項A，重組后債務的公允價值與重組后債權(quán)的公允價值一般相等；選項B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益等；選項C，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認為資本公積；選項D，債權(quán)人應當對受讓的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價值入賬。

37.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

38.ABCD

39.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應計入營業(yè)外支出，DUIA公司應確認的營業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬元）；

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務時，債務人重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，ANGRY公司應確認的營業(yè)外收入＝600－400＝200（萬元）。

同學們切記，一般情況下，債務重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

綜上，本題應選CD。

40.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價值不需調(diào)整。

41.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務工具減值損失轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

42.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

43.N對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

44.N只有當投資方不僅擁有對被投資方的權(quán)力、通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力來影響其回報的金額時，投資方才能控制被投資方。

45.N以無形資產(chǎn)抵償債務的，影響營業(yè)外收入的金額還應考慮抵債資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額。

46.N企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。

47.Y

48.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

49.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

50.Y

51.Y

52.Y【該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點進行考核】

53.Y

54.N企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等。

55.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

56.N經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費等。

57.N在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換人各項資產(chǎn)的人賬價值。

58.Y對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當期損益（投資收益的借方）。

59.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

60.Y

61.02013年未確認融資費用的攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)2013年12月31日長期應付款的賬面價值=4000-(454-88．65)=3634．65(萬元)借：財務費用88．65貸：未確認融資費用88．6562.(1)2016年度會計分錄：①借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050

貸：銀行存款2050②借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動150

貸：其他綜合收益150③借：長期股權(quán)投資一投資成本5250(2250+3000)貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本2050一公允價值變動

150銀行存款3000投資收益50借：其他綜合收益150貸：投資收益150借：長期股權(quán)投資一投資成本1050

(18000×35%-5250)貸：營業(yè)外收入1050④借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1225(3500×35%)貸：投資收益1225借：應收股利700貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整700(2000×35%)(2)2016年度該股權(quán)投資相應確認的投資收益=50+150+1225=1425(萬元)。(3)2017年度會計分錄：①借：銀行存款700貸：應收股利700②借：其他綜合收益70(200×35%)貸：長期股權(quán)投資一其他綜合收益70③借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1400(4000×35%)貸：投資收益1400(4)宏圖公司進一步取得A公司股權(quán)應確認的資本公積=20000×(15%+20%+35%)-(5250+1050+1225-700-70+1400)-(5000-1500)=2345(萬元)。⑸借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長斯股權(quán)投資14000(20000×70%)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70

貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300(5250+1050)一損益調(diào)整1925(1225-700+1400)

固定資產(chǎn)清理3500資本公積一資本溢價2345【延伸答案】借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)5000借：長期股權(quán)投資14155(5250+1050+1225-700-70+1400+6000)長期股權(quán)投資一其他綜合收益70貸：長期股權(quán)投資一投資成本6300固定資產(chǎn)清理1925(1225-700+1400)損益調(diào)整6000借：固定資產(chǎn)清理2500貸：資產(chǎn)處置損益2500

63.事項（1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時約定銷售后一年內(nèi)回購，屬于以商品作抵押進行融資，因此，A公司不應確認銷售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項（2）屬于提供勞務收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務的開始和完成分屬于不同期間的勞務收入確認問題。

2008年12月31日，A公司預收款項40萬元。

實際發(fā)生成本28萬元，估計至合同完工尚需發(fā)生成本42萬元，因此，提供勞務的結(jié)果能夠可靠地估計，完工進度為40%[28/（28+42）×100%]，應當采用完工百分比法確認勞務收入40（100×40%）萬元，不應確認100萬元的勞務收入。

事項（3）A公司的會計處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質(zhì)量沒有達到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未就此采取補救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（4）A公司會計處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認條件。

不應確認商品銷售收入。

事項（5）A公司的會計處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（6）A公司的會計處理正確。

理由：A公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時不能確認銷售收入。

64.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：

①借：原材料200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000

貸：應付票據(jù)234000

②借：應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫存商品40000

③借：銀行存款30420

貸：其他業(yè)務收入26000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4420

借：其他業(yè)務成本18000

貸：原材料18000

④借：固定資產(chǎn)清理126000

累計折舊24000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款180000

貸：固定資產(chǎn)清理180000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得54000

⑤借：管理費用292.50

貸：壞賬準備292.50

⑥借：應付票據(jù)20000

貸：銀行存款20000

⑦借：應交稅費——應交所得稅2300

貸：銀行存款2300

⑧借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整138000

貸：投資收益138000

⑨借：管理費用1000

貸：累計攤銷1000

借：管理費用8766

貸：累計折舊8766

⑩借：所得稅費用44530.70

貸：應交稅費——應交所得稅44530.70

(2)計算甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)與期末數(shù)，并填入下表：

資產(chǎn)負債表

編制單位：2007年12月31日單位：元

本題內(nèi)容從有關(guān)科目的年初余額、年度發(fā)生日常經(jīng)濟業(yè)務到編制本年度資產(chǎn)負債表，屬于常

規(guī)性綜合題，由于權(quán)益法下分享被投資單位凈利潤時應當先對其凈利潤進行調(diào)整，故本題具有一定難度。解答本題應注意如下幾點：

(1)按業(yè)務順序逐筆編制會計分錄，留心觀察每筆分錄借貸兩方涉及的各個科目及金額對資產(chǎn)負債表的哪些項目有影響。

(2)在明確各個項目含義的前提下，通?？筛鶕?jù)“年初數(shù)+本年增加數(shù)一本年減少數(shù)=年

末數(shù)”的方法計算各項目的年末數(shù)。

(3)權(quán)益法下，被投資單位凈利潤500000元中已扣除按賬面價值計算的折舊60000元，如按公允價值計算的折舊100000元來扣除，則調(diào)整后的凈利潤=500000-(100000-60000)=460000(元)。因此，投資企業(yè)應確認的投資收益應當=460000×30%=138000(元)，而不能簡單計算為500000×30%=150000(元)。

(4)本年度計提壞賬準備=(150000+58500)×5‰-750=292.5(元)，“應收賬款”年末數(shù)=(150000-750)+58500-292.5=207457.5(元)。注意：本年度業(yè)務對“其他應收款”項目沒有影響，所以本年對其他應收款無計提的壞賬準備。

(5)本年末固定資產(chǎn)=2650000-544766=2105234(元)；無形資產(chǎn)=5000-1000=4000(元)。

(6)本年末未分配利潤=年初未分配利潤7950+本年凈利潤155410.8一本年提取盈余公積15541.08=147819.72(元)。65.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產(chǎn)的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益1002022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

2.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

3.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

4.

第

5

題

某企業(yè)2005年1月10日購買股票進行短期投資，實際支付價款為100萬元。3月30日出售該股票的80%，并以所得全部價款94萬元購買另一種股票，實際支付價款94萬元中包括支付的印花稅、手續(xù)費等1萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬元。假定該企業(yè)只有已提到的短期投資，不考慮其他因素，該企業(yè)2005年3月31日資產(chǎn)負債表上短期投資項目的金額為（）萬元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

5.甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2014年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準備長期持有，購買日還支付了相關(guān)稅費30萬元。乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應確認的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

6.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當期期初即期匯率B.變更當日即期匯率C.資產(chǎn)負債表日的即期匯率D.變更當年平均匯率

7.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

8.

第

14

題

甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應計提的折舊額為（）元。

9.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中債權(quán)人應確認債務重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

10.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時，其對應的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時的市場匯率C.簽定合同時的市場匯率D.收到外幣資本時的月初匯率

11.A公司銷售給B公司一批庫存商品，A公司收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌票據(jù)面值75萬元，年票面利率20%，6個月期限。到期日由于B企業(yè)財務困難，經(jīng)修改債務條件后，A企業(yè)同意將此債務延期一年，并按8%的利率計算延期1年的利息，債務本金減到60萬元，免除原有積欠利息，但附或有條件，如果B企業(yè)取得利潤，原積欠利息也一并歸還，如果虧損則不再歸還。則A企業(yè)債務重組的損失是()萬元。A.A.17.70B.10.20C.22.50D.25.2012.某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

13.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

14.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項總金額為l500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2011年度實際發(fā)生成本945萬元。2011年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的交易結(jié)果能夠可靠估計。2011年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。

A．810和45

B．900和30

C．945和75

D．1050和22．5

15.

第

9

題

下列各項中，計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B.達到預定可使用狀態(tài)前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C.進行日常修理發(fā)生的人工費用

D.安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅

16.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

17.第

13

題

2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

18.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

19.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

20.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

二、多選題(20題)21.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

22.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

23.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

24.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)

25.下列關(guān)于確認和計量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅進行重新計量

B.遞延所得稅負債應以應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對于預期無法實現(xiàn)的應納稅所得額，一般應確認為當期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

26.在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)生重大仲裁

B.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

C.稅收政策發(fā)生重大變化

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

27.下列各項中，不會直接影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

28.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

29.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。A.經(jīng)營租賃租出的機器設(shè)備B.融資租出的辦公樓C.已出租的土地使用權(quán)D.經(jīng)營租賃租出的廠房

30.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

31.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

32.下列事項中?？赡苡绊懏斊诶麧櫛碇袪I業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報廢無形資產(chǎn)

33.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（）

A.計提未使用固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提財務部門固定資產(chǎn)折舊時，借記“財務費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

34.

35.關(guān)于會計政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益

36.下列有關(guān)債務重組會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額的，重組后債務的公允價值一定大于重組后債權(quán)的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

37.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

38.對于重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應披露其（）。

A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應說明原因

39.ANGRY公司應付DUIA公司貨款600萬元，因ANGRY公司經(jīng)營不善，難以按時還款。DUIA公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務重組日，該事項對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.A