政府投資項目跟蹤績效審計的重點

政府投資項目跟蹤績效審計的重點

一、政府投資項目開工前跟蹤績效審計的重點1、政府投資項目審批環(huán)節(jié)的審查。著重檢查項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批復(fù)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全?？煞乐骨捌跍蕚洳蛔闩R時動議、項目倉促上馬，減少損失浪費和工程成本，確保項目決策、立項的科學(xué)、有效，有效防范決策過程中出現(xiàn)的“獻禮工程”等問題，以切實提高工程質(zhì)量和效率，從根本上防止投資項目失敗。2、項目可行性研究報告審計。審查政府投資項目是否進行了充分必要的可行性研究，前提是否具備，是否編制并上報需要進行可行性研究的項目建議書，審核批準是否符合基本建設(shè)程序?？尚行匝芯績?nèi)容是否齊全，資源、水文、地質(zhì)等配套條件是否具備，建設(shè)地點的選擇是否經(jīng)過綜合研究、是否進行綜合經(jīng)濟技術(shù)比較，投資估算是否科學(xué)、準確，資金籌措計劃是否符合規(guī)定，社會、經(jīng)濟及環(huán)境效果的預(yù)測評價是否客觀。通過審計，有助于促進提高投資項目經(jīng)濟上的合理性和技術(shù)的可行性，防止立項失誤。3、設(shè)計及概算審計。著眼滿足功能要求、審美要求、質(zhì)量要求和投資效益要求，必須從更高層次上對項目設(shè)計的科學(xué)性、合理性進行審計。同時應(yīng)對工程設(shè)計概預(yù)算的全面、準確性進行審查，力求不漏項，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見的因素。通過審計，控制工程造價及總投資、建設(shè)工程效果標準和考核評價，有助于提高項目質(zhì)量和資金使用效率。4、工程招投標審計。主要檢查招標文件是否完整嚴密、評標辦法是否科學(xué)合理、招標程序是否合法合規(guī)、招標過程是否公正公平，是否存在規(guī)避招標或假招標行為等。通過審計規(guī)范政府投資項目發(fā)包和造價控制，有助于選擇真正條件優(yōu)越的競爭者中標工程，切實提高項目質(zhì)量，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。5、工程量清單編制及套用定額審計。審計定額的選用是否正確、合理；定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套、高套定額現(xiàn)象。工程決算中選用的定額編號所對應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價所包含的項目內(nèi)容是否重計算，定額基價的換算過程是否完整正確等。該項審計關(guān)系工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議，減少投資損失。二、政府投資項目施工階段跟蹤績效審計的重點1、拆遷審計。重點檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理；有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題，拆遷所付資金是否真正付到拆遷戶手中。該項審計直接影響工程的拆遷成本，并可從跟蹤建設(shè)資金流向發(fā)現(xiàn)是否有違法規(guī)行為。2、前期財務(wù)審計。檢查賬簿的設(shè)立是否符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，特別是工程成本的核算是否符合會計制度的要求，是否有利于政府投資項目的管理及竣工決算的需要；政府投資項目的賬戶設(shè)立是否符合有關(guān)規(guī)定，資金來源是否合法、到位，是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)應(yīng)完成工作量的需要。3、內(nèi)部控制制度審計。一是審查內(nèi)控制度的建立情況，二是審查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。主要檢查工程簽證、驗收制度；設(shè)備及材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷等制度的建立及執(zhí)行情況。尤其對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格要進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要查明原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。通過審計有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過完善制度加強質(zhì)量控制、成本控制、防止損失浪費，提高效率，保證建設(shè)資金合法有效使用。4、工程量清單執(zhí)行情況審計。結(jié)合已編制的工程量清單。對多計工程和重復(fù)計算工程量以及只增項不減項，或多增項少減項等較為突出問題，通過賬表核對，賬實核對，審查有無多列、少列或錯列現(xiàn)象。該項審計有利于促進提高工程質(zhì)量，有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進控制工程成本，也有助于通過工程量清單索賠事項的審計，促進提高工程效率。5、項目變更審計。政府投資項目的變更必然涉及工程價款的變動。目前國內(nèi)建筑市場競爭激烈，施工單位常常采用低價策略謀求中標。中標后又通過大量的變更來提高工程造價，從中獲利。在竣工決算時，又使決算價格嚴重突破預(yù)算，形成了名副其實的“釣魚”工程。鑒此，必須對變更事項進行嚴格審查。重點審查項目變更理由是否充分、合理，變更論證是否科學(xué)嚴密，審批手續(xù)是否完備，資料是否齊全、設(shè)計變更費用的計算是否符合要求，從而合理控制工程造價。6、待攤投資審計。檢查待攤投資有無超支，明確超支幅度和原因，檢查費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，費用支出的范圍和標準是否合規(guī)，有助于直接控制投資成本。7、監(jiān)理履職情況審計。審查監(jiān)理單位的選擇方式和資質(zhì)，檢查施工單位質(zhì)量保證體系和監(jiān)督檢查制度的建立及是否有效運行。重點檢查監(jiān)理單位對隱蔽工程及其他檢查內(nèi)容是否進行了監(jiān)理并辦理了有關(guān)簽證手續(xù)，有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量并控制投資支出。8、建設(shè)工程（分期）投資支出審計。檢查建設(shè)資金是否專款專用，是否按照合同規(guī)定的工程進度付款，有無擠占、挪用政府投資項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長期不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象，以直接控制投資支出。三、政府投資項目竣工決算階段跟蹤績效審計重點1、建設(shè)工程總投資審計。主要是指工程竣工結(jié)算審計，對工程竣工結(jié)算、工程財務(wù)決算、生產(chǎn)準備及聯(lián)合試運行和交付使用財產(chǎn)進行審計監(jiān)督，重點是施工單位工程結(jié)算和建設(shè)單位財務(wù)決算的審計，控制建設(shè)工程總投資及總造價。2、進行綜合性績效評價。政府重大投資項目應(yīng)兼顧項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益。政府投資項目的審計對象主要是社會公共工程項目，社會公共工程項目應(yīng)審查的不僅是項目本身的投入產(chǎn)出效益，更重要的是要審查項目建成后對社會的影響程度，檢查是否滿足國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的要求。在社會效益評價中既要考慮效益原