簽訂合同時(shí)企業(yè)應(yīng)如何處理涉稅條款

簽訂協(xié)議時(shí)公司應(yīng)如何解決涉稅條款2023-01-3014:34:08作者：蔡昌來源：中華財(cái)會(huì)網(wǎng)2023.01.28財(cái)會(huì)信報(bào)C3作者：蔡昌20230204上傳公司在簽訂協(xié)議時(shí)，應(yīng)關(guān)注協(xié)議中的涉稅條款以避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。公司在簽訂協(xié)議時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的涉稅條款重要有：價(jià)格條款

在價(jià)格條款中要注意以下方面：

(1)價(jià)格是否包含稅金。

(2)協(xié)議收付款除協(xié)議訂明價(jià)款以外，是否涉及其他款項(xiàng)，如涉及其他款項(xiàng)則應(yīng)送財(cái)務(wù)部門審核。

(3)適當(dāng)運(yùn)用模糊金額。有些協(xié)議在簽訂時(shí)無法擬定計(jì)稅金額，比如，技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓收入，規(guī)定按銷售收入的一定比例收取，或是按其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)多少提成;又如，財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限。按照《印花稅暫行條例》及其實(shí)行細(xì)則的規(guī)定，這類協(xié)議可在簽訂時(shí)先按5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按照實(shí)際的金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。納稅人可以運(yùn)用這一規(guī)定延緩稅款的繳納時(shí)間，即在簽訂數(shù)額較大的協(xié)議時(shí)，即使可以明確協(xié)議金額，也故意使協(xié)議所載金額不最終擬定，以達(dá)成暫時(shí)少繳印花稅稅款的目的。

例如，某設(shè)備租賃公司欲和某生產(chǎn)公司簽訂一租賃協(xié)議。假如在簽訂協(xié)議時(shí)明確規(guī)定年租金為365萬元，則兩公司均應(yīng)繳印花稅為3650元。

假如兩公司在簽訂協(xié)議時(shí)只規(guī)定天天的租金為1萬元，而不擬定租賃協(xié)議的執(zhí)行時(shí)限，則根據(jù)上述規(guī)定，兩公司只須各自先繳納5元印花稅，余下部分等到最終結(jié)算時(shí)才繳納。這樣，公司通過延緩納稅，獲得了貨幣資金的時(shí)間價(jià)值。結(jié)算方式條款

在結(jié)算方式條款中要注意以下方面：

(1)是否明確了收付款的方式;

(2)賒銷協(xié)議是否有明確的賒銷時(shí)間段或者賒銷的天數(shù);

(3)分期收款協(xié)議是否有明確的付款期和每次付款金額或者比例;

(4)按進(jìn)度付款的協(xié)議是否明確了擬定進(jìn)度的方法。

交易雙方采用的結(jié)算方式不同，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不同。

若想獲得結(jié)算方式上的稅收利益，必須將結(jié)算方式體現(xiàn)在協(xié)議中。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在采用賒銷和分期付款結(jié)算方式銷售貨品時(shí)，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天。因此在簽訂協(xié)議時(shí)，公司要做好簽約前的準(zhǔn)備工作，明確協(xié)議條款，特別是要明確結(jié)算方式以及準(zhǔn)確的收款時(shí)間，這樣不僅可以獲得稅收利益，并且可以加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買方的監(jiān)督。公司應(yīng)組織有經(jīng)驗(yàn)的、與銷售有關(guān)(財(cái)務(wù)部門)的人員參與協(xié)議談判。在談判過程中，應(yīng)加強(qiáng)履約管理，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)購(gòu)買方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及鈔票流轉(zhuǎn)情況，做到對(duì)購(gòu)買方的情況了如指掌，避免陷入被動(dòng)的催收貨款的狀態(tài)。假如對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)運(yùn)用代位權(quán)或請(qǐng)求人民法院行使撤消權(quán)等權(quán)利保護(hù)自己的利益。在履行協(xié)議后，應(yīng)加強(qiáng)后協(xié)議管理，比如，建立與購(gòu)買方的長(zhǎng)期聯(lián)系、履行后協(xié)議義務(wù)等。

假如公司有相應(yīng)的資源，可以成立法律委員會(huì)(或小組)，逐條審議協(xié)議條款，以使協(xié)議更有助于己方。比如，將預(yù)收的一部分貨款改為定金方式，這樣可以加大購(gòu)買方的違約責(zé)任，從而有助于貨款的收回;在求得采購(gòu)方諒解的基礎(chǔ)上，采用貨款不到不開發(fā)票，達(dá)成推遲納稅的目的;在購(gòu)銷協(xié)議中，注明按付款額開具銷售額，余款作為借款;在銷售協(xié)議中訂立“所有權(quán)保存條款”，以此保證公司的利益，特別當(dāng)公司無法按協(xié)議收回貨款時(shí)，訂立“所有權(quán)保存條款”不僅可以避免稅款的損失，并且可以保護(hù)銷售方的利益。發(fā)票條款

在發(fā)票條款中要注意以下方面：

(1)是否明確了對(duì)方有按稅務(wù)規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。

(2)是否明確了在取得對(duì)方提供的發(fā)票以后才干支付款項(xiàng)(預(yù)付款協(xié)議除外)。稅務(wù)責(zé)任條款

在稅務(wù)責(zé)任條款中，要注明：由于對(duì)方提供的票據(jù)不符合規(guī)定給本公司導(dǎo)致的損失，由對(duì)方承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。其他涉稅條款

一般協(xié)議中的涉稅條款還應(yīng)注意以下方面：

(1)是否涉及了銷售和服務(wù)兩項(xiàng)內(nèi)容。

(2)是否涉及了合用不同稅率的服務(wù)。

(3)是否涉及了非鈔票結(jié)算支付的方式。

假如涉及不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分開核算，簽兩張協(xié)議。

依據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，同一張憑證，因記載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而合用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。例如，加工承攬協(xié)議的計(jì)稅依據(jù)是加工承攬收入的金額，對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做協(xié)議，凡在協(xié)議中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬協(xié)議”、“購(gòu)銷協(xié)議納稅”兩項(xiàng)稅額的相加數(shù)，即為協(xié)議應(yīng)貼印花;若協(xié)議中未分別記載，則就所有金額依照加工承攬協(xié)議計(jì)稅貼花，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬協(xié)議計(jì)稅貼花。對(duì)委