2021年江西省上饒市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年江西省上饒市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

甲公司2008年10月10日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年11月10日，甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

2.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

3.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

4.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對(duì)乙公司的其他長期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

5.某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度，2018年3月向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入90萬元

C.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記資金結(jié)存90萬元

6.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計(jì)有80%無法收回，經(jīng)董事會(huì)決議，對(duì)應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

7.2011年1月，某購物中心進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物滿100元贈(zèng)送10個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分為1元，獎(jiǎng)勵(lì)積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分20萬個(gè)，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為該部分獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

8.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進(jìn)行減值測(cè)試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

D.長期股權(quán)投資需要至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

9.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

10.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=6．68元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．88元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

11.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A企業(yè)對(duì)該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

12.事業(yè)單位盤盈的存貨不通過“待處理資產(chǎn)損溢”科目核算，事業(yè)單位盤盈的存貨，應(yīng)()。

A.增加營業(yè)外收入B.增加其他收入C.沖減營業(yè)外支出D.沖減事業(yè)支出或經(jīng)營支出

13.下列各項(xiàng)中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對(duì)發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.售后租回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理C.售后回購的會(huì)計(jì)處理D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元

15.

第

15

題

甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元）另支付交易費(fèi)用l萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

A.16B.12C.4D.2

16.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

17.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

18.

第

7

題

根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在一定數(shù)額以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán)，該數(shù)額為（）。

19.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

20.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

22.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

23.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

24.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）

A.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用由負(fù)債成分負(fù)擔(dān)

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

25.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，不正確的有（）

A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不予確認(rèn)

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同暫時(shí)性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

26.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

27.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應(yīng)按每臺(tái)93萬元的價(jià)格向Y公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2014年12月31日，×公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為216萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為228萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

D.乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

28.

第

20

題

下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

29.

第

39

題

下列選項(xiàng)中，可以成為經(jīng)濟(jì)法主體的有（）。

30.A公司對(duì)外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計(jì)40萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結(jié)算．1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，A公司無其他外幣業(yè)務(wù)，對(duì)于上述業(yè)務(wù)．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應(yīng)收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為2．4萬人民幣元

31.下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)算的有（）

A.材料估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

32.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有()。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間顯著不同

B.換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)顯著不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額顯著不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的

33.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

34.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

35.某股份有限公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會(huì)影響其2013年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2013年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2012年確認(rèn)為資本公積的20萬元計(jì)入了2012年的營業(yè)外收入

D.2012年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

36.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

37.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。X公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。X公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年收入等項(xiàng)目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

38.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議對(duì)下列事項(xiàng)作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有()。

39.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

40.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

42.

第34題以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

43.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)屬于借款費(fèi)用的范圍。（）

A.是B.否

44.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

45.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

46.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

47.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

48.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

49.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

在實(shí)際利率法下，公司債的利息費(fèi)用呈逐年下降趨勢(shì)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。（）

52.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算。（）

A.是B.否

55.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

59.由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

62.

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價(jià)款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評(píng)估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。

64.

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測(cè)，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)

參考答案

1.B購入時(shí)，交易費(fèi)用4萬元應(yīng)確認(rèn)為投資損失；處置時(shí)，應(yīng)確認(rèn)處置收益=960-840=120(萬元)。因此，2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=120-4=116(萬元)。

2.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

3.C甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元，對(duì)于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

4.A

5.D在財(cái)政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

6.C該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對(duì)應(yīng)收甲賬款采用個(gè)別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：11100－200＝10900（元）。

7.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

8.C選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，只需要確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，長期股權(quán)投資存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，而不是至少每年年末測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選C。

9.D應(yīng)確認(rèn)商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實(shí)現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

10.B采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

11.D2021年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

12.B盤盈的存貨，按照入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

13.A選項(xiàng)A，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

14.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

15.B甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益=(216—212)+公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。

16.C當(dāng)出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將其殘料價(jià)值貸記“營業(yè)費(fèi)用”賬戶。

17.C甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當(dāng)年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

18.B本題考核首次公開發(fā)行股票的承銷方式。根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在4億股以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán)。

19.C

20.D由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，不能計(jì)人融資租賃價(jià)款。所以，記入“長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款1000萬元。

21.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

22.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

23.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

24.BCD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)C表述不正確，可轉(zhuǎn)換公司債券既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值（而非債券面值）作為負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；按該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)D表述不正確，認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）而非營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的廣告費(fèi)，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)予以確認(rèn)，調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入損益的金額；

選項(xiàng)C表述正確，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異處理；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，暫時(shí)性差異不一定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

27.AC乙產(chǎn)品成本=216+345=561(萬元)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=216-213=3(萬元)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以213萬元列示。

28.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤會(huì)增加存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值恢復(fù)。

29.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟(jì)法主體的界定。經(jīng)濟(jì)法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟(jì)法而享有權(quán)力或權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的組織或個(gè)人。這里的組織?？赡苁橇⒎C(jī)關(guān)或執(zhí)法機(jī)關(guān)，也可能是各類企業(yè)或非營利組織等；這里的個(gè)人，可以是本國公民、外國人，等等。

30.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

31.ACD選項(xiàng)ACD可能會(huì)，選項(xiàng)B不會(huì)，用于直接銷售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

33.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

34.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，不能將凈利潤計(jì)入投資收益。

35.AC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

36.ABC選項(xiàng)A，客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，不滿足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

37.BCD如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。

38.ABD本題考核有限責(zé)任公司股東會(huì)的表決。更換公司董事屬于公司股東會(huì)的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項(xiàng)。

39.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

40.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

41.Y

42.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算)。

43.N債券折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

44.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。

45.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。

46.Y

47.Y母子公司之間進(jìn)行內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報(bào)表時(shí)要予以抵消。

48.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。

49.Y資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失。

因此，本題表述正確。

50.N只有在溢價(jià)發(fā)行公司債的情況下，實(shí)際利率法下（北京安通學(xué)校提供試卷）的利息費(fèi)用才會(huì)呈遞減趨勢(shì)排列。在折價(jià)前提下，實(shí)際利率法下的利息費(fèi)用呈遞增趨勢(shì)排列。

51.0投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

52.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

53.Y

54.Y

55.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

56.N

57.Y

58.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

59.N直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額。

60.N對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”外，其他項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營報(bào)表折算是對(duì)“別人的”報(bào)表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報(bào)表金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.(1)判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

審項(xiàng)(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對(duì)長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損20

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實(shí)現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(xiàng)(3)：

分析：長江公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計(jì)攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用1

事項(xiàng)(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

事項(xiàng)(5)：

借：長期待攤費(fèi)用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費(fèi)用10

事項(xiàng)(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會(huì)計(jì)利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤29881萬元一事項(xiàng)（1）調(diào)減20萬元一事項(xiàng)（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項(xiàng)（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時(shí)性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項(xiàng)（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項(xiàng)（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項(xiàng)（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補(bǔ)交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負(fù)債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費(fèi)用200200管理費(fèi)用500519財(cái)務(wù)費(fèi)用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)2040投資收益(損失以“-”號(hào)填列)10