2022-2023年高級會計師之高級會計實務(wù)自我檢測試卷B卷附答案

2022-2023年高級會計師之高級會計實務(wù)自我檢測試卷B卷附答案

大題（共10題）一、甲公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技類上市公司，為大宗煤炭現(xiàn)貨交易提供電子商務(wù)平臺服務(wù)。2015年初，為拓展服務(wù)鏈條，擴大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高盈利水平，甲公司擬收購倉儲物流商F公司。一旦并購業(yè)務(wù)完成，甲公司將積極籌劃并購?fù)瓿珊蟮恼瞎ぷ?，尤其是財?wù)整合。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司并購后財務(wù)整合的主要內(nèi)容?！敬鸢浮坎①徍筘攧?wù)整合的主要內(nèi)容：（1）財務(wù)管理目標(biāo)的整合；（2）會計人員及組織機構(gòu)的整合；（3）會計政策及會計核算體系的整合；（4）財務(wù)管理制度體系的整合；（5）存量資產(chǎn)的整合；（6）資金流量的整合；（7）業(yè)績評估考核體系的整合。二、經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2017年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2017年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2018年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%；從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。乙公司2017年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計乙公司截止2018年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2017年1月1日為9元；2017年12月31日為10元；2018年12月31日為12元。1、根據(jù)上述資料,分析判斷2017年甲公司與乙公司對股權(quán)激勵計劃應(yīng)進行的會計處理?！敬鸢浮咳?、霍克公司的預(yù)算編制方案如下：(1)銷售預(yù)算。①5月上旬，各分部預(yù)測下一年度銷售和資金需求，報總部。②5月下旬，總部綜合考慮宏觀經(jīng)濟形勢對產(chǎn)品市場的影響和分部的價格、新產(chǎn)品、滯銷、壞賬等情況，制定分部銷售預(yù)算草案。③6月份，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測分月度的全年銷售額，作為其下一年度銷售業(yè)績評價的初步標(biāo)準(zhǔn)。④7月份，分部負責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達標(biāo)。⑤8月上中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達標(biāo)預(yù)算。⑥8月下旬，總部批準(zhǔn)銷售預(yù)算，并將之分解為各工廠的生產(chǎn)計劃(包括價格、銷量等)。(2)生產(chǎn)預(yù)算。①9月中上旬，各工廠確定固定費用和變動成本標(biāo)準(zhǔn)，報分部。②10月中旬～11月，各工廠確定固定費用和變動費用標(biāo)準(zhǔn)，報分部。③11～12月，總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達標(biāo)預(yù)算?！敬鸢浮繘]有按照統(tǒng)一、明確的“游戲規(guī)則”分解目標(biāo)。預(yù)算的制定中，銷售部門先由下到上預(yù)測銷量，然后從上到下地編制預(yù)算。因此沒有體現(xiàn)公平、公正的原則，可能挫傷“先進”，保護“后進”。預(yù)算的編制必須以目標(biāo)的實現(xiàn)為前提，否則容易出現(xiàn)預(yù)算編制過程中的討價還價、“寬打窄用”，不利于提高預(yù)算編制效率。四、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，執(zhí)行《政府會計制度》。2×19年3月，甲單位審計處對該單位2×18年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進行審計時，關(guān)注到如下事項：（1）2×18年4月，甲單位財務(wù)部門主管因病休長假，考慮到出納一直都不負責(zé)會計憑證和賬簿的登記工作，故將由其一直保管的存放憑證、報表和其他會計資料的檔案柜的鑰匙交給出納保管，以備工作中財務(wù)部門人員查閱資料時使用，待主管返回工作崗位時再將鑰匙收回。（2）2×18年5月，材料采購部門人員小李到外地采購實驗用材料，由于對方堅持只收現(xiàn)金，小李只好向部門領(lǐng)導(dǎo)申請后用持有的公務(wù)卡提現(xiàn)12000元，并發(fā)生提現(xiàn)手續(xù)費50元。5月末，小李到財務(wù)部門進行費用報銷時，財務(wù)人員拒絕對提現(xiàn)手續(xù)費進行報銷，理由是小李用公務(wù)卡提現(xiàn)并未事先經(jīng)過財務(wù)部門批準(zhǔn)。（3）為了進一步推進預(yù)算績效管理，甲單位于2×18年下半年開始制定本單位的預(yù)算績效管理辦法，并準(zhǔn)備于2×19年開始實施。辦法中指出，對于各項預(yù)算績效指標(biāo)，必須進行量化表述，以方便績效目標(biāo)的監(jiān)控和評價。（4）2×18年10月，甲單位在編報2×19年預(yù)算的“二上”階段中，根據(jù)財政部下達的項目支出預(yù)算控制數(shù)6500萬元，擬安排二級項目－“實驗樓內(nèi)外部改造”4500萬元、“實驗室配套家具購置”600萬元、“實驗室專用設(shè)備購置”1400萬元。其中“實驗室配套家具購置”在“一上”中審核并未通過，財政部明確標(biāo)識“不予安排”，理由是甲單位實驗室家具的成新度在60%，不需要采購新家具。（5）2×18年末，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，甲單位將某項目預(yù)算資金尚未支付的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，準(zhǔn)備在2×19年度按原用途繼續(xù)使用。已知該項目從2×17年1月1日開始實施，截至2×18年末尚未實施完畢。（6）2×18年7月，甲單位以其一項大型實驗設(shè)備投資于一家實驗機構(gòu)，甲單位和該機構(gòu)根據(jù)實驗設(shè)備的現(xiàn)時市場價格協(xié)商確定其投資價值為130萬元。該實驗設(shè)備為2×17年度甲單位以項目預(yù)算資金購置。（7）甲單位閑置的一套大型專用設(shè)備賬面原值為900萬元，已提取折舊300萬元，賬面價值為600萬元。2016年9月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位隨即與具有戰(zhàn)略合作關(guān)系的乙事業(yè)單位簽訂了捐贈協(xié)議，并將該套大型專用設(shè)備捐贈給乙事業(yè)單位。（8）2×18年8月，甲單位接受捐贈一項公共基礎(chǔ)設(shè)施，沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，也未經(jīng)資產(chǎn)評估，于是，甲單位比照同類資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費確定其成本。（9）2×18年9月，甲單位使用上年度財政直接支付恢復(fù)的額度45萬元用于實驗材料的采購，于賬面增加事業(yè)支出45萬元、減少財政應(yīng)返還額度45萬元。1、假定不考慮其他因素。根據(jù)部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制、會計核算等國家有關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項（1）至（9）的處理是否正確。對于事項（1）－（6），如不正確，分別說明理由；對于事項（7）－（9），如不正確，分別指出正確的會計處理?！敬鸢浮课?、甲事業(yè)單位（高等學(xué)校）為一家中央級事業(yè)單位，已經(jīng)實行國庫集中支付制度和政府采購制度。關(guān)于2019年預(yù)算編制部分內(nèi)容如下：4月份財政部門核定的基本支出用款計劃數(shù)為200萬元，其中120萬元采用財政直接支付方式，用于支付甲單位人員工資；80萬元采用財政授權(quán)支付，用于辦公等一般性支出。關(guān)于2018年預(yù)算執(zhí)行：（1）甲單位在5月10日由財政直接支付發(fā)放了工資120萬元；12日授權(quán)支付額度80萬元也已經(jīng)到賬。（2）年終甲單位尚有零余額賬戶用款額度15萬元未使用，甲單位將其轉(zhuǎn)入了自行開設(shè)的銀行存款賬戶。（3）甲單位有一施工項目，計劃于2018年5月到11月實施。甲單位5月份與施工方簽訂合同，并支付首付款。10月份發(fā)現(xiàn)施工設(shè)計存在問題，該項目處于停滯狀態(tài)，合同無法如期實施。2018年12月10日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進度，將該項目資金用于正在實施的其他工程項目。要求：1.根據(jù)2019年的預(yù)算編制，按照部門預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，分別指出工資支出應(yīng)列入的支出功能分類和支出經(jīng)濟分類的類別。2.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項（1），指出上述發(fā)放工資和收到授權(quán)支付額度的入賬依據(jù)以及會計處理方法。3.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項（2），指出甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶是否妥當(dāng)；如不妥當(dāng)，應(yīng)如何處理。4.根據(jù)2018年預(yù)算執(zhí)行的事項（3），指出甲單位的做法是否正確，并說明理由?！敬鸢浮?.根據(jù)支出功能分類，支付的工資應(yīng)歸入“教育支出”類，根據(jù)支出經(jīng)濟分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類。2.在財政直接支付方式下，事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認收入和確認支出，即借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“財政撥款收入”科目。在財政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認收入，即借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目。3.甲單位將年末零余額賬戶用款額度結(jié)余轉(zhuǎn)入自行開設(shè)的銀行存款賬戶不妥當(dāng)。正確的做法：年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；下年度恢復(fù)額度時，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，借記“零余額賬戶用款額度”科目；貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。4.甲單位的做法不正確。理由：應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目的實施，項目資金按照規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。如因特殊原因確需調(diào)整的，必須按照規(guī)定程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整。六、甲公司是一家集規(guī)劃設(shè)計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團公司。2015年初，甲公司召開總經(jīng)理會議，提出要進一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃—年度計劃—預(yù)算管理—績效評價”全過程的管理水平。會議主要內(nèi)容如下：會議提出要貫徹落實董事會制定的以“國際業(yè)務(wù)優(yōu)先發(fā)展”為主導(dǎo)的密集型戰(zhàn)略。公司應(yīng)積極響應(yīng)國家“一帶一路”建設(shè)規(guī)劃，在“一帶一路”沿線國家（包括已開展業(yè)務(wù)和尚未開展業(yè)務(wù)的國家）爭取更多業(yè)務(wù)訂單，一方面提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)在現(xiàn)有市場的占有率，另一方面以現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)積極搶占新的國別市場。要求：根據(jù)以上資料指出甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由?！敬鸢浮考坠静扇〉拿芗蛻?zhàn)略的類型：市場滲透戰(zhàn)略及市場開發(fā)戰(zhàn)略。理由：提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)的市場占有率屬于市場滲透戰(zhàn)略；將現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)打入新的國別市場屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略。七、甲公司系一家大型房地產(chǎn)開發(fā)上市公司，成立于上個世紀末。2018年4月，甲公司宣布“AI生態(tài)養(yǎng)殖場”完成項目主體建設(shè)，預(yù)計年內(nèi)投產(chǎn)運行，該戰(zhàn)略于2015年首次提出。為了發(fā)揮大集體的智慧，甲公司總經(jīng)理和其他各層級管理者一起進行了充分的討論，各抒己見，最終形成了一致意見，制定出“AI＋農(nóng)業(yè)”戰(zhàn)略。2019年2月，甲公司決定開發(fā)C市中心高檔住宅項目，該項目需投資20億元。為順利完成該項目，甲公司召集總經(jīng)理、項目經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理為代表的融資研討會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：總經(jīng)理：公司進行融資時，一定要做好前期的規(guī)劃工作，加強對融資目標(biāo)和過程的控制，還要搞好融資的危機管理，多方面考慮融資風(fēng)險。財務(wù)部經(jīng)理：2018年公司總資產(chǎn)為120億元，負債總額50億元，稅前年債務(wù)利率為10%，股本總額7億股；本年度銷售收入總額為100億元，凈利潤為20億元，分配現(xiàn)金股利4億元。近年來，公司的資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策一直保持不變。經(jīng)分析目前有兩種融資方式可供選擇：（1）以10元/股公開發(fā)行普通股；（2）向銀行借款10億元，并且新增債務(wù)的利率因資產(chǎn)負債率的提高而提升到了15%，剩余10億元以8元/股向公司原股東配售。項目經(jīng)理：建議公司制定新的股利分配政策，優(yōu)先考慮投資的需要，有多余的資金才考慮發(fā)放股利，盡量降低融資成本。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料，指出甲公司進入“AI生態(tài)養(yǎng)殖場”領(lǐng)域所采取的成長型戰(zhàn)略類型（寫出細分類型），并說明理由。<2>?、根據(jù)資料，指出甲公司實施“AI＋農(nóng)業(yè)”戰(zhàn)略的模式，并說明理由。<3>?、根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，指出甲公司在選擇融資戰(zhàn)略時應(yīng)遵循的原則。<4>?、根據(jù)財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，假定新項目預(yù)計的息稅前利潤為21.5億元，利用EBIT—EPS無差別點分析法分析判斷甲公司應(yīng)該采取哪種融資方案。<5>?、指出項目經(jīng)理建議采用的股利分配戰(zhàn)略類型，并說明理由?！敬鸢浮?.成長型戰(zhàn)略類型：多元化戰(zhàn)略（具體類型為不相關(guān)多元化戰(zhàn)略）。（1.5分）理由：“AI生態(tài)養(yǎng)殖場”與現(xiàn)有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域房地產(chǎn)開發(fā)沒有關(guān)系，不存在相關(guān)性。（2分）2.合作型模式。（1.5分）理由：合作型模式的特點包括為發(fā)揮集體的智慧，企業(yè)總經(jīng)理要和其他管理人員一起對企業(yè)戰(zhàn)略問題進行充分的討論，形成較為一致的意見，制定出戰(zhàn)略，進一步落實和貫徹戰(zhàn)略，使每個層級管理者都能夠在戰(zhàn)略制定及實施的過程中做出各自的貢獻。（2分）3.融資風(fēng)險可控原則。（1.5分）4.兩種融資方案下使EPS相等的EBIT值計算：（EBIT－50×10%）×（1－25%）/（7＋20/10）＝（EBIT－50×10%－10×15%）×（1－25%）/（7＋10/8）EBIT＝23（億元）（2分）新項目預(yù)計的息稅前利潤為21.5億元，低于每股收益無差別點23億元，所以應(yīng)該采取公開發(fā)行普通股的融資方式進行融資，即方案（1）。（1.5分）5.剩余股利戰(zhàn)略。（1.5分）理由：剩余股利戰(zhàn)略在發(fā)放股利時，優(yōu)先考慮投資的需要，如果投資過后還有剩余則發(fā)放股利，如果沒有剩余則不發(fā)放。（1.5分）八、甲公司是一家從事電腦配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司。近年來，隨著各大公司格局的不斷標(biāo)準(zhǔn)化和國家對于企業(yè)的規(guī)范化要求，甲公司管理層想要進行公司內(nèi)部控制情況的自我檢測，通過檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）甲公司按照規(guī)定建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。（2）甲公司為乙公司提供了一項擔(dān)保業(yè)務(wù)，提供擔(dān)保的時候乙公司已經(jīng)進入破產(chǎn)清算程序。由于乙公司是甲公司的長期合作公司，所以也提供了此項擔(dān)保業(yè)務(wù)。（3）甲公司規(guī)定對于重大的投資項目，必須由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后才可以進入實施階段。（4）甲公司重視無形資產(chǎn)的管理，定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。（5）為實現(xiàn)資金的有效利用，增加收益，公司決定將大部分資金投資于股票和金融衍生品。但是市場不景氣，公司的大部分投資都已被套牢，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)一度陷入困境。要求：1.分析判斷甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。2.指出資金活動可能引發(fā)的風(fēng)險?！敬鸢浮?.（1）不存在不當(dāng)之處。（2）存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：①擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；③財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的；④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的；⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。（3）存在不當(dāng)之處。理由：重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。（4）不存在不當(dāng)之處。（5）存在不當(dāng)之處。理由：根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源，重點關(guān)注投資項目的風(fēng)險和收益。投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。2.資金活動中的主要風(fēng)險（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。（4）資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。九、（2019年真題）2021年6月，為探索產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和多元化經(jīng)營，甲公司并購了A公司。A公司是一家從事生命技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，并購前A公司的業(yè)務(wù)與甲公司的電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)彼此沒有關(guān)聯(lián)。要求：根據(jù)資料按照并購雙方行業(yè)相關(guān)性劃分，指出甲公司并購A公司的并購類型，并說明理由?！敬鸢浮恳皇⒓坠臼且患覍ｉT從事網(wǎng)約車平臺經(jīng)營的初創(chuàng)企業(yè)。公司主要以互聯(lián)網(wǎng)為載體為客戶和城市客運公司提供信息服務(wù)和自動撮合訂單成交系統(tǒng)。公司發(fā)展初期聚集了一批精通軟件開發(fā)的技術(shù)人員和一批營銷人員。該公司已經(jīng)在北京、上海、廣州等大型城市和中心城市落地并開展業(yè)務(wù)。2015年7月，公司召開半年度經(jīng)濟形勢分析會，與會人員發(fā)言如下：總經(jīng)理：公司以免費模式迅速占領(lǐng)市場的戰(zhàn)略實施順利，目前面臨的問題是要盡快形成有特色的商業(yè)模式。近期我們已經(jīng)完成了新的軟件平臺的上線，公