工程結(jié)算審計標書

目錄第一章、項目組織機構(gòu)及編制依據(jù) 2第二章、結(jié)合本項目情況制定工程結(jié)算目標、原則和質(zhì)量標準 4第三章、內(nèi)部審核流程(三級審核制度) 9第四章、咨詢服務(wù)方案 12第五章、已審結(jié)項目的管理建議書 15第六章、咨詢審核方法 17第七章、咨詢審核流程 22第八章、電力工程項目的審計重點關(guān)注環(huán)節(jié)及審計措施 27第九章、質(zhì)量保障措施 34第十章、進度保障措施 44第十一章、造價咨詢服務(wù)保密措施 48第十二章、服務(wù)承諾 501、誠信承諾 502、質(zhì)量承諾 503、服務(wù)承諾 504、保密承諾 505、廉潔承諾 506、各階段人員到位承諾 517、咨詢成果完成時間承諾 528、咨詢成果質(zhì)量承諾及違約經(jīng)濟處罰承諾 53第一章、項目組織機構(gòu)及編制依據(jù)一、項目組織機構(gòu)及專業(yè)人士配置情況為做好該項目結(jié)算審計工作，我公司決定成立項目領(lǐng)導(dǎo)小組，精選責(zé)任心強、專業(yè)水平高的造價工程師組成項目班子；選拔德才兼?zhèn)洹⒔M織協(xié)調(diào)能力強的同志為項目經(jīng)理和副經(jīng)理；具體職責(zé)分工見下表：序號崗位工作職責(zé)1項目部全面負責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮整個咨詢工作；定期檢查、指導(dǎo)、督促項目組按咨詢方案、咨詢合同約定開展工作；幫助解決項目組工作中遇到的各種困難和問題，保證咨詢?nèi)蝿?wù)全面完成。2項目經(jīng)理在項目業(yè)主的直接領(lǐng)導(dǎo)下，在公司領(lǐng)導(dǎo)小組的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下組織全體專業(yè)工程師開展各項具體工作；編制咨詢工作方案和計劃；布置檢查各專業(yè)咨詢工作；協(xié)調(diào)業(yè)主、各咨詢機構(gòu)、承包商的工作關(guān)系；解答咨詢工作中的具體問題；為咨詢?nèi)藛T提供生活生產(chǎn)保障，對項目咨詢質(zhì)量復(fù)制。3項目組成員在項目獎勵帶領(lǐng)下，按要求完成各自承擔(dān)的具體造價審計任務(wù)，對本人承擔(dān)范圍的工作質(zhì)量負責(zé)。暫定土建3人，給排水1人，電氣4人，消防1人。如有需要，可根據(jù)實際情況增加人員。二、審計的指導(dǎo)思想以“誠信、公正、專業(yè)、高效”為宗旨，在工程實施各個階段依法維護建設(shè)單位利益，通過審計，確定項目的編制是否真實、準確、完整地反映了工程、服務(wù)類項目投資的實際情況，揭示工程、服務(wù)類項目投資和建設(shè)中存在的問題，評價工程、服務(wù)類項目的投資效益，促進電力公司不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強工程、服務(wù)類項目管理，保障建設(shè)資金的合理、合法和有效使用，為以后的工程、服務(wù)類項目建設(shè)提供有益的參考依據(jù)，確保建設(shè)單位工程、服務(wù)類項目投資效果的真實體現(xiàn)。三、審計目標及范圍目標：1．審定工程施工結(jié)算，合理確定工程造價，提高項目投資的經(jīng)濟效益和社會效益;2．通過對項目初步設(shè)計審查意見和項目批準概算執(zhí)行情況的對比、分析、審計，確定工程投資的合法性、合規(guī)性:3．通過審計，確定工程建設(shè)是否履行相應(yīng)的基建程序，項目建設(shè)管理是否嚴格按相關(guān)制度執(zhí)行，工程投資的確認是否合法、合規(guī)，審定工程施工結(jié)算，確定工程總造價，提出審計意見、出具審計報告，針對審計中發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理不足之處出具管理建議書，提出改進建議，為工程竣工財務(wù)決算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。范圍：工程、服務(wù)類工程項目自開工起至正式竣工投產(chǎn)的投資經(jīng)濟活動。四、審計依據(jù)1.《基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》（財政部）；2.《國家電網(wǎng)公司工程項目審計辦法》（國家電網(wǎng)企管〔2014〕1606號）；3.省物價局、省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳《關(guān)于規(guī)范工程造價咨詢服務(wù)收費標準及有關(guān)事項的通知》（蘇價服〔2014〕383號）；4.《江蘇省電力公司審計工作辦法》(蘇電審〔2012〕1885號)；5.《江蘇省電力公司委托社會中介機構(gòu)審計管理實施細則（試行）》（蘇電審〔2012〕1918）號）；6.現(xiàn)行的計價規(guī)范、江蘇省計價定額和計價文件以及合同約定的有關(guān)定額及費用標準、地方政府有關(guān)部門頒發(fā)的工程結(jié)算中有關(guān)人工、材料、機械及取費標準的法規(guī)性文件；7.《電力建設(shè)工程預(yù)算定額》及相關(guān)預(yù)算規(guī)定及解釋；8.工程施工結(jié)算資料（包括項目可研批文、初步設(shè)計審查意見、批準的投資概算書、招投標文件和澄清答疑文件、供貨及施工合同、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證資料等）9.《江蘇省電力公司委托中介機構(gòu)審計質(zhì)量控制與考核辦法》10.國網(wǎng)江蘇省電力公司的其他有關(guān)規(guī)定11.招標文件及技術(shù)要求規(guī)范第二章、結(jié)合本項目情況制定工程結(jié)算目標、原則和質(zhì)量標準工作目標工程結(jié)算審計的目的是通過審核、比對、查證，對發(fā)現(xiàn)的送審工程終點不符合施工合同，或違反相關(guān)政策文件、現(xiàn)行計價取費標準及工程量計算規(guī)則的差錯，以及其他人為高予在糾正，從而有效地控制工程造價、規(guī)范工程造價管理。工程結(jié)算審計一般包括幾點：1.審核竣工結(jié)算編制據(jù)：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議；施工圖預(yù)算或招標工程合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證；合同的規(guī)定的定額、材料預(yù)算價格（材料價格可直接上造價通查詢獲?。?、構(gòu)件、成品價格等。2.審核工程量：重點審核投資比較大的分項工程、容易混淆出漏洞的工程（如基礎(chǔ)工程中的土方工程）；材料用量及價差；隱蔽驗收記錄；工程定額的套用、取費。3.審核施工企業(yè)資質(zhì)及工程合同的合規(guī)性。工作原則建筑工程結(jié)算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤和問題，應(yīng)該把握住以下幾項原則：1.必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據(jù)計算。審核工程量必須嚴格依據(jù)竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規(guī)范,按照各專業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進行。例如在計算建筑工程量時,綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨計算,在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算長度在管件的扣除上有區(qū)別,水、暖、衛(wèi)設(shè)備安裝定額中包含了設(shè)備本身所帶的閥門、管道部分等。2.必須以施工圖設(shè)計加現(xiàn)場簽證為依據(jù)，必要時現(xiàn)場對實際工程量進行復(fù)核，以現(xiàn)場實測取得的數(shù)據(jù)為依據(jù)。在施工圖工程量的審核過程中，應(yīng)查看現(xiàn)場，對工程的環(huán)境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復(fù)雜、規(guī)則多,容易出現(xiàn)多算、重復(fù)算或漏算，必須現(xiàn)場對實際工程量進行復(fù)核，以現(xiàn)場實測取得的數(shù)據(jù)為依據(jù),并做到與“勘察”環(huán)節(jié)的成果相結(jié)合,確保工程量計算的真實性和正確性。3.必須按照設(shè)計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結(jié)合設(shè)計變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責(zé)任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現(xiàn)簽證的工程量比實際工程量大的情況。對隱蔽工程,必須要有監(jiān)理單位和建設(shè)單位現(xiàn)場管理檢驗合格簽證,必要時可以采用攝像的方式進行記錄。4.無論是施工圖、竣工圖、還是設(shè)計變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可。5.工程量的計算依據(jù)、單位的取定、數(shù)字的取舍，應(yīng)按建筑工程量計算規(guī)則和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結(jié)果難以準確判斷。質(zhì)量標準1、計算精度承諾（1）我方保證每一單位工程結(jié)算審核誤差不得大于2%。（2）若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。（3）若本公司中標，我們將按照招標文件的有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)完成合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)；如發(fā)現(xiàn)上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合同要求進行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。（4）我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢，為業(yè)主提供各種其它咨詢服務(wù)。可以為業(yè)主免費提供本項目材料價格咨詢等服務(wù)。此外，我們還將采取以下措施，完成質(zhì)量控制目標2、選擇最有效的審核方法針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性和完整性、工程合同的執(zhí)行結(jié)果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內(nèi)容，同時也是投資控制的重要環(huán)節(jié)。4、審核結(jié)算綜合單價套用是否正確,也是審核結(jié)算工作的主要內(nèi)容之一。（1）結(jié)算中所列各分項工程結(jié)算單價是否與計價表相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與計價一致。（2）對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。（3）對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價表計算是否正確。5、審核其他有關(guān)費用措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個方面：（1）是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。（2）計取基礎(chǔ)是否符合規(guī)定。（3）有無將不需要安裝的設(shè)備計取為安裝工程的綜合單價中。6、審核的方法審核方法是否得當(dāng)，將直接關(guān)系到審核質(zhì)量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內(nèi)容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質(zhì)量，加快審核速度。結(jié)算審核的主要審核方法為：全面逐項審查法。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審查的工程預(yù)算差錯比較少，質(zhì)量比較高。審核工作的著手點有以下幾方面入手：（1）合同條款。首先，工程內(nèi)容是否符合合同條件要求。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款進行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整方可列入結(jié)算。（3）落實設(shè)計變更簽證。設(shè)計修改變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別是調(diào)減變更。通常由于建設(shè)單位的要求提出的變更，損失一般由建設(shè)單位承擔(dān)；由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價變動等，產(chǎn)生的工程變更，在合同規(guī)定范圍之內(nèi)的，按合同規(guī)定處理，否則應(yīng)由雙方協(xié)商解決。屬包干費解決的則由施工企業(yè)自行承擔(dān)。合理的原則是：①合同中有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款；②合同中只有類似于變更情況的價格，可以此作為基礎(chǔ)，確定變更價格，變更合同價款；③合同中沒有類似和適用的價格，由施工企業(yè)提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，由審核組審核，批準的變更價格，應(yīng)與業(yè)主和施工單位達成一致。（4）按圖核實工程數(shù)量。按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。（5）嚴格執(zhí)行定額單價。結(jié)算單價應(yīng)按合同約定或招投標規(guī)定的計價定額與計價原則執(zhí)行。（6）甲供材。甲供材按定額價計入工程結(jié)算，財務(wù)決算時按定額價扣回，市場價與定額價之差在財務(wù)帳目內(nèi)部調(diào)整。（7）注意各項費用計取。建安工程的取費標準應(yīng)按合同要求或建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，再核實特殊費用和計算程序。7、做好結(jié)算審核證據(jù)的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作審核工作組要收集一定數(shù)量的審核證據(jù)來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核證據(jù)進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結(jié)論的正確性。（1）審核證據(jù)的收集審核證據(jù)的收集工作是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，它關(guān)系到一項審核工作的成敗，關(guān)系到審核工作的實際作用，因而收集證據(jù)時對審核人員的要求如下：堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。堅持周密嚴謹?shù)淖黠L(fēng)和合理謹慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應(yīng)實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。配備具有相應(yīng)技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當(dāng)?shù)厥占瘜徍俗C據(jù)的基本條件。在審核工作中根據(jù)審核事項具體情況，選派具有相應(yīng)技能的審核人員。選擇科學(xué)合理的取證方法是確保證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。不同類型的審查，不同審核目標，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方法。（2）審核證據(jù)的鑒定因為鑒定工作實際上是對證據(jù)質(zhì)量的確認，只有符合質(zhì)量特征的證據(jù)才可以用來對審核事項做出結(jié)論。因此要選用客觀性最強的證據(jù)。（3）審核證據(jù)的分析分析審核證據(jù)，就是對審核證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性等進行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。（4）審核證據(jù)的綜合在對個別證據(jù)的質(zhì)量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據(jù)進行綜合。（5）審核證據(jù)的整理和利用要對審核證據(jù)進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個審核事項及總體形成審核結(jié)論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對審查事項的結(jié)論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅實的基礎(chǔ)。8、加強審核工作底稿的編制工作對審核工作底稿的編制做好如下要求：（1）結(jié)構(gòu)完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結(jié)論等內(nèi)容；又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復(fù)核人等要素。（2）內(nèi)容真實完整，重點突出?？陀^地反映被審核單位的審核方案的實施情況。（3）觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準確無誤。（4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應(yīng)當(dāng)注明交叉索引號。（5）手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審核單位有關(guān)當(dāng)事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。9、建立嚴格的審核工作底稿的復(fù)核制度實行審核工作底稿的復(fù)核制度。（1）審核工作底稿三級復(fù)核制度對審核工作底稿的復(fù)核采取三級復(fù)核制度，審核工作底稿由項目主審、技術(shù)負責(zé)人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業(yè)主審定前進行復(fù)核。在復(fù)核時，各復(fù)核人員做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審核組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，參考復(fù)核意見，對審核工作底稿進行補充、修改或作出說明。三級復(fù)核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風(fēng)險，提高審核質(zhì)量；二是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審核進度，節(jié)約審核時間，提高審核效率；四是對審核工作進行質(zhì)量監(jiān)督并對審核人員的業(yè)績進行考核。（2）審核工作底稿復(fù)核內(nèi)容審核工作底稿采取項目主審、技術(shù)負責(zé)人和審核組長三級復(fù)核。不同層次復(fù)核人的復(fù)核重點不同，復(fù)核的內(nèi)容包括：所引用資料是否翔實可靠，是否客觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據(jù)，審核結(jié)論是否正確。10、保證咨詢報告的編寫高質(zhì)量為了保證咨詢報告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告我們將做到：事實清楚，數(shù)據(jù)真實內(nèi)容完整，重點突出層次清晰，結(jié)構(gòu)合理證據(jù)充分，定性準確文字簡練，表述準確堅持原則，實事求是11、制定嚴格的審核紀律審核組和審核人員必須嚴格遵守如下紀律：（1）不準由被審核單位安排住宿。（2）不準接受被審核單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付。（3）不準無償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時，要據(jù)實付費。工具，自行解決。（4）不準參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。（5）不準無償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。（6）不準接受被審核單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準向被審核單位提出與審核工作無關(guān)的要求。（8）不準在被審核單位報銷任何因公因私的費用。第三章、內(nèi)部審核流程(三級審核制度)我們將嚴格執(zhí)行國家及地方相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及委托人的要求開展工作，實行三級審核制度，確保工作質(zhì)量，公平、公正、合理、合法的編制咨詢成果文件，提高使用效益且保證最大限度的高于要求。項目造價咨詢的復(fù)核稽查（三級審核復(fù)核制）（1）審計人員應(yīng)嚴格按照審計程序進行審計工作，將審計思路和審計軌跡做出全面記錄，并獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成完整的審計工作底稿。（2）公司應(yīng)實行嚴格的審計工作底稿三級復(fù)核制度，即項目經(jīng)理、公司項目負責(zé)人、質(zhì)量監(jiān)管部負責(zé)人三級復(fù)核。重大項目應(yīng)指定技術(shù)總監(jiān)進行再復(fù)核。（3）各級復(fù)核人員在復(fù)核工作底稿時，應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄，書面表示復(fù)核意見，并在其復(fù)核過的審計工作底稿上簽名和簽署日期。（4）項目經(jīng)理復(fù)核為一級復(fù)核，應(yīng)采用在工作現(xiàn)場復(fù)核的方式對審計工作底稿逐頁復(fù)核。三級審核復(fù)核的把控對本公司出具的每項業(yè)務(wù)報告均實行三級審核復(fù)核制1）主審人員為一級審核復(fù)核主體，主要工作內(nèi)容：熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面復(fù)核，對所復(fù)核的咨詢內(nèi)容的質(zhì)量負責(zé)。復(fù)核咨詢使用的各種資料和咨詢依據(jù)是否正確合理，引用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)及計價方式是否正確。復(fù)核咨詢業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)引用、計算公式、計算數(shù)量、軟件使用是否符合規(guī)定的咨詢原則和有關(guān)規(guī)定，主要計算數(shù)字是否正確無誤，咨詢成果文件的內(nèi)容與深度是否符合規(guī)定，能否滿足使用要求，各分項內(nèi)容是否一致，是否完善，有無漏項復(fù)核人員在校審記錄單上列述校核出的問題進行修改，修改后進行復(fù)核，復(fù)核后方能簽署并提交二級復(fù)核。復(fù)核工作結(jié)束后，編寫復(fù)核工作總結(jié)，交付部門經(jīng)理審閱；2）技術(shù)負責(zé)人為二級審核復(fù)核主體，主要工作內(nèi)容：1，參與咨詢業(yè)務(wù)準備階段的工作，協(xié)調(diào)制訂咨詢實施方案，復(fù)核咨詢條件和成果文件，對所復(fù)核的咨詢內(nèi)容和質(zhì)量負責(zé)。2，重點復(fù)核咨詢成果的內(nèi)容是否齊全、有無漏項，咨詢成果的說明是否規(guī)范，論述是否通順；復(fù)核咨詢原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同的要求與有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、重要計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確，檢驗關(guān)鍵性的結(jié)果。3，復(fù)核采用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)與標準是否恰當(dāng)，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟標準是否一致，檢查關(guān)鍵數(shù)據(jù)及相互關(guān)系。4，復(fù)核人員在校審記錄單上列述復(fù)核出的問題，交咨詢成果原編制人員進行修改，修改后進行復(fù)核，復(fù)核后方可簽署。3）項目負責(zé)人為三級審核復(fù)核主體，主要工作內(nèi)容：1，核定咨詢條件、咨詢原則；負責(zé)處理工程造價咨詢業(yè)務(wù)實施過程中的技術(shù)分歧意見。2，重點復(fù)核咨詢成果文件是否滿足咨詢合同的要求與范圍，且所有咨詢成果文件的格式、內(nèi)容、深度是否符合國家及行業(yè)的相關(guān)規(guī)定的標準。3，復(fù)核采用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)與標準是否恰當(dāng)，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟標準是否一致，檢查關(guān)鍵數(shù)據(jù)及相互關(guān)系。4，根據(jù)成果文件，進行項目造價經(jīng)濟指標的統(tǒng)計和分析。針對咨詢成果文件的三級審核復(fù)核人員，我公司將安排不同人員擔(dān)任，咨詢成果文件經(jīng)三級審核復(fù)核后交公司負責(zé)人登記簽發(fā)。第四章、咨詢服務(wù)方案1）結(jié)算審核工作內(nèi)容及方案工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。我公司將根據(jù)不同工程情況進行具體的工作部署。我公司將首先針對四方面嚴格把控，一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接取費中計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調(diào)整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復(fù)計算。防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)算是一項非常細致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價。2）項目定案并出具項目終審報告對量溝通等工作結(jié)束后，我公司造價專業(yè)人員將根據(jù)工程竣工實際情況與溝通結(jié)果，結(jié)合相關(guān)資料，對工程結(jié)算造價中審結(jié)果及時作出相應(yīng)調(diào)整，編制投資項目結(jié)果定案表，撰寫項目終審報告。嚴格把控質(zhì)量，通過公司內(nèi)部三級復(fù)核制度后方可出具最終報告，不然需要重復(fù)進行再度修改。我公司將項目終審報告按規(guī)定程序書面征求建設(shè)單位意見，工程結(jié)算審計結(jié)果應(yīng)同時征求施工單位意見，由建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章確認。3）竣工審計資料的整合及移交內(nèi)容我公司將根據(jù)審計結(jié)論和項目建設(shè)單位反饋意見，出具審計報告，并及時整理審計工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項目審計資料與項目建設(shè)單位意見資料登記歸檔并移交。最后我公司將對審計依據(jù)、資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。其中出具的審計報告，我公司將嚴格按照委托人的要求出具：其中正文內(nèi)容包括：目錄；項目概況；建設(shè)規(guī)模和建設(shè)，內(nèi)容，項目實施情況，投資總額及來源，設(shè)計、施工及監(jiān)理等情況，在項目概況中作詳細說明；審計依據(jù)；范圍及程序。對項目審計的具體內(nèi)容、范圍和程序作說明；審計結(jié)論。項目預(yù)算審計結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計內(nèi)容擬定，并對審定后項目預(yù)算投資額與報審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進行比較，分析說明審減（增）原因；項目竣工結(jié)算審計結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計內(nèi)容擬寫，并對概（預(yù)）算執(zhí)行審定、核減（增）原因等情況作說明、分析；重要事項說明。對項目審計中發(fā)現(xiàn)或有異議的重要事項，應(yīng)作重點說明；項目評價。項目竣工結(jié)算審計應(yīng)對項目建成后的經(jīng)濟、社會環(huán)境等綜合效益做出客觀評價；問題及建議。對項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題客觀說明并提出具體改進建議；簽章。審計報告應(yīng)簽署審計單位全稱、并加蓋審計單位公章；審計報告日期。審計報告日期是審計結(jié)論確定并經(jīng)審計單位負責(zé)人簽署意見的日期，報告日期應(yīng)與被審計項目單位確認和簽署建設(shè)項目預(yù)（概）算或決（結(jié)）算審計結(jié)論日期一致。第五章、已審結(jié)項目的管理建議書電力工程項目審計管理建議書審計部各位領(lǐng)導(dǎo):2016年度供電公司審計工作已完成，江蘇建威建設(shè)管理有限公司有幸為蘇州張家港供電公司做了修理項目和農(nóng)網(wǎng)項目的兩項審計工作。在審計工作實施的過程中我們公司專門成立了針對張家港供電公司的專項審計小組共8人，從我們接受審計資料開始至出具最終的審計報告，我們都做了詳細的檢查和現(xiàn)場勘查。在整個2016年度的審計工作中，我們根據(jù)自己的實際情況以及張家港供電公司的要求，有些地方也做了實時的調(diào)整和改進，比如人員的遞增、電力工程營改增之后的專項研究、現(xiàn)場施工工藝的學(xué)習(xí)等，旨在更好的提高審計質(zhì)量，更好的為甲方提供高效的服務(wù)，更好的樹立自己的品牌，當(dāng)然，有時候也會碰到很多棘手的問題我們也會請?zhí)K州審計部派駐張家港審計專職常海峰協(xié)調(diào)、溝通，對我們的審計工作也做了許多指導(dǎo)，需要糾正和完善的地方能及時進行改進，在此表示感謝。2017年度的審計工作已經(jīng)開始，我們需要徐主任，蘇州審計部各位領(lǐng)導(dǎo)更多的支持和指導(dǎo)，同時在2016年度審計的過程中我們認為也有一些外部需要改進和完善的地方：一、部分土建項目送審資料不齊全：完整的送審資料應(yīng)該包括：1、蓋有委托方單位公章、編制單位公章和結(jié)算編制人資格專用章的工程結(jié)算書2、工程量計算書3、工程承包合同、補充合同（補充協(xié)議書）及中標通知書4、開竣工報告、竣工圖紙及施工做法說明4、簽證資料（隱蔽及拆除工程附圖片證明）5、蓋有委托方單位公章及簽字的品牌名稱及材料規(guī)格、使用部位的確認單6、甲供材料明細7、如有替甲方代購物品，需提供委托方簽字的清單明細。目前土建項目送審資料中普遍缺少工程量計算書，這會影響審計結(jié)果的嚴謹性，建議委托方在送審時就進行相關(guān)資料的檢查，對不符合送審資料要求的直接退回給施工方。 二、對于一些零星項目發(fā)生的人工、臺班，建議全蘇州市給出一個統(tǒng)一的價格，以方便審計結(jié)果的統(tǒng)一，同時對于這些零星項目發(fā)生的人工及臺班的工程數(shù)量，甲方現(xiàn)場管理人員應(yīng)該嚴格把控，實事求是，并以簽證的形式進行核實。三、工程審核工作需要一定合理的時間，希望委托方考慮項目的特點，預(yù)留審計時間，不要過分追求審計速度，當(dāng)然我公司審計人員一定積極配合委托方的要求，爭取把審計工作做得盡善盡美。四、中大型項目建議增加跟蹤審計業(yè)務(wù)，在審計過程中發(fā)現(xiàn)許多隱蔽工程我們無法計算，隱蔽工作內(nèi)容如果在實施過程偷工減料會影響最終審計結(jié)果，如果增加了跟蹤審計業(yè)務(wù)，在隱蔽工程施工階段我們會進行現(xiàn)場勘查留影像資料，以便結(jié)算審計時保證其準確性。五、希望委托方能夠多組織審計工作的交流活動，使得我司在審計過程中不斷發(fā)現(xiàn)自身的不足，向優(yōu)秀的審計事務(wù)所學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)知識水平，為委托方創(chuàng)造更快更好更大的價值空間。江蘇建威建設(shè)管理有限公司2017年2月12日第六章、咨詢審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。針對工程造價咨詢（補招）的“造價咨詢服務(wù)”招標的工作內(nèi)容，我們要從整體方面入手。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項工程的細目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細致、質(zhì)量高、差錯比較少，但費時、工作量太大；重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核，一般選擇工程量大或造價較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求我公司審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程結(jié)算審計的始終。觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、監(jiān)理員，業(yè)主，知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程結(jié)算審計最直接、最常用的一種有效的方法。調(diào)查法它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析，對基建工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程結(jié)算審計一種切實可行的有效方法。取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實基建工程結(jié)算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。核對法指在基建工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。我公司將根據(jù)現(xiàn)場實際情況以及結(jié)算項目的具體情形，利用不同的方法量身定做一套切實可行的工作方案，從而更好的控制結(jié)算任務(wù)的保質(zhì)保量按時的完成。結(jié)算審核復(fù)核的手段工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復(fù)核是審計的主要方法之一，是由審計人員對工程結(jié)算造價文件的主要內(nèi)容及計算情況進行檢查核對，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準確性。分析性復(fù)核分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析，確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。工程結(jié)算是否與預(yù)算存在重大差異。單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。工程量復(fù)核計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。工程量單位是否與清單定額單位一致。工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標高）。工程量計算精確度是否符合規(guī)定。工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。清單定額選套復(fù)核套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對下列幾項進行復(fù)核：分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的，復(fù)核其單價、人工、材料用量是否正確。不能完全套用清單定額子目的，清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補充清單定額編制是否合理。人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷合同是否真實。工程取費復(fù)核不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同，對項目費率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容如下：工程取費確定是否與工程實際相符。工程費用項目組成是否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費用項目是否已剔除。取費基數(shù)是否正確。各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。計價程序是否符合規(guī)定。甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。機械準確性復(fù)核機械準確性是指工程造價文件中有關(guān)數(shù)字、計算、加總及邏輯關(guān)系的正確性，其主要復(fù)核內(nèi)容如下：各分步分項工程量計算是否正確。各分步分項工程量與相應(yīng)單價乘積計算是否正確。各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數(shù)一致。計算程序中各費用項目計算是否正確。工程總造價計算是否正確。我公司認為五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機的聯(lián)系。分析性復(fù)核是為后四項復(fù)核確定審計重點，以提高審計效率；工程量、套項、取費是計算工程造價的三要素，對三者的復(fù)核是為了確定工程造價文件的編制是否符合定額的有關(guān)規(guī)定；而機械準確性復(fù)核主要是確定工程造價文件中的數(shù)據(jù)是否準確。我公司認為造價文件經(jīng)過上述五步復(fù)核后，既符合有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)計算又準確無誤，則達到了真實性、公允性要求，可以作為確定工程造價的依據(jù)。我公司將嚴把工程量計算關(guān)。如審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求一致；核實圖紙與有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實一致。同時我公司還將嚴把定額套用關(guān)。如結(jié)算選用的定額是否正確；相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；定額缺項的相關(guān)造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；結(jié)算單價是否與中標時的報價相一致等。嚴把工程取費關(guān)。重點審計結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等。嚴把材料價差關(guān)。如材料質(zhì)量是否合格；材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù)算價是否正確；施工企業(yè)自行采購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時的市場指導(dǎo)價扣回等。通過嚴格的竣工驗收和結(jié)算審計，鎖定工程造價，合理確定工程項目建設(shè)成本。與此同時，工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，除了認真審核工程量、清單定額套用及費率標準外，尚需認真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作:認真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認真閱讀施工合同文件，仔細理解施工合同條款的準確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與江蘇省的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，我公司審計人員一定要認真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。認真審核材料價格，做好身價調(diào)研工作認真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細辨認，分清真?zhèn)巍Ｒ驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。認真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料事后踏勘施工現(xiàn)場雖然不能像全過程造價控制踏勘現(xiàn)場那么具有代表性，有些隱蔽工程不能實時查看，（事后可以通過竣工檔案、隱蔽工程驗收記錄查看）但事踏勘現(xiàn)場的必要性還是很重要的，現(xiàn)場踏勘可以反映出圖紙上難以反映或是無法直觀反映的現(xiàn)場情況。有時候就是這些不能直觀反映的細節(jié)將對工程造價有重大的影響。同時咨詢?nèi)说默F(xiàn)場踏勘可以杜絕施工方的一面之詞，可以直接客觀的審查工程項目。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件工程結(jié)算審核工作應(yīng)嚴格按照按合同約定和實際履約事項進行，并符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及工程造價計價辦法和規(guī)定要求及相應(yīng)的方法、標準、規(guī)范、技術(shù)文件要求，體現(xiàn)公正、公平、公開執(zhí)業(yè)原則。第七章、咨詢審核流程我公司認為項目竣工結(jié)算階段的控制目標及任務(wù)是按照招投標文件、施工合同、現(xiàn)場基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、國家及省市有關(guān)工程造價管理規(guī)定、基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審計制度，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，對整個工程項目進行工程結(jié)算審計，以確定建安工程造價和工程總投資。以下是我公司經(jīng)多年經(jīng)驗總結(jié)出的結(jié)算程序圖。一、工程結(jié)算審核的工作流程分解送審項目資料的接受為做好初步接受審查工作，我公司將安排專業(yè)造價檔案管理人員統(tǒng)一對擬派項目的資料進行接受，并在工程結(jié)算資料接受時確定審查其資料是否符合收件標準，例如：送審工程結(jié)算資料是否裝訂成冊，送審工程結(jié)算資料是否明確，是否有不完整、不規(guī)范的情況存在。如有不合規(guī)的資料，我公司將第一時間通知送審單位返回并整理好一并送達。工程結(jié)算送審時，施工單位應(yīng)對送審工程結(jié)算資料的完整性、真實性作出書面承諾。我公司將當(dāng)場清點移交資料并填寫送審項目資料移交清單。我公司專業(yè)造價人員將對送審資料進行及時的登記并填寫至結(jié)算資料接受情況臺賬里。我公司內(nèi)部要求接受人員每月一次定期向公司領(lǐng)導(dǎo)上報送審項目資料接受情況匯總表，并嚴格執(zhí)行公司內(nèi)部記錄體系。送審項目資料的預(yù)審查所有所接項目的送審工程結(jié)算資料，我公司都將逐一嚴格的進行資料預(yù)審查工作，完成預(yù)審查工作后方可進行分配審計。送審工程結(jié)算資料預(yù)審工作由項目負責(zé)人指導(dǎo)，主審負責(zé)一同完成，確保預(yù)審工作做到萬無一失。預(yù)審查工作結(jié)束后，我公司造價小組人員將及時填寫送審項目預(yù)審查意見，根據(jù)不同審查情況提出同意受理審計、限時補件、不予受理退回的處理建議及具體理由，上報公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意，并及時和甲方溝通從而確保信息傳達的有效性和及時性。對經(jīng)審查同意受理工程結(jié)算的工程項目，應(yīng)及時向施工隊單位發(fā)受理審計工程結(jié)算通知。對經(jīng)審查需要補報資料的，及時發(fā)出限時補件通知；對經(jīng)審查不符合審計條件不予受理的，及時發(fā)出不予受理審計通知。送審工程結(jié)算資料預(yù)審查工作應(yīng)在收到施工單位送審工程結(jié)算資料之日起4個工作日內(nèi)完成。我公司將及時登記送審工程結(jié)算資料預(yù)審查情況臺帳，并向委托方及公司領(lǐng)導(dǎo)匯報工程結(jié)算資料預(yù)審查情況。已受理審計項目委托審計任務(wù)的分配工作對于已受理審計工程項目，我公司將在24小時內(nèi)結(jié)合擬派項目我公司做出科學(xué)安排，及時明確審計組人員組成，由項目負責(zé)人統(tǒng)一管理并明確提出完成各項審計項目時限及其他相關(guān)要求，確保責(zé)任到人、專業(yè)齊全、人數(shù)充足。對于項目負責(zé)人及主審人員，我公司將安排較有經(jīng)驗、有資格出具審計報告的造價工程師擔(dān)任。同時項目負責(zé)人將對內(nèi)部協(xié)調(diào)，外部協(xié)調(diào)，進度和質(zhì)量的把關(guān)以及與各方參建的聯(lián)系溝通負責(zé)。只有這樣才能更好的將結(jié)算工作推進。組織實施項目初審所有參審人員對竣工結(jié)算資料進行熟悉并提出質(zhì)疑，做好記錄為后續(xù)的現(xiàn)場勘探和與各方溝通做下伏筆。在此過程中，我公司將對工程量的審核進行初步把關(guān)，反復(fù)對照圖紙并了解隱蔽工程的具體情況。同時，公司內(nèi)部定期舉行項目初審情況討論會，集思廣益為后面的工作打下基礎(chǔ)。初審階段結(jié)束后，帶著問題我方的造價人員將進入現(xiàn)場勘查階段。組織實施現(xiàn)場勘探和查驗為確保工程的真實性，我公司將在工程現(xiàn)場勘查過程中與建設(shè)單位、監(jiān)理單位以及施工單位人員一同參加，只有在共同監(jiān)督下，此項工作才可以被予以確認。造價相關(guān)人員根據(jù)工程竣工圖及其他資料，在竣工現(xiàn)場對工程的概況、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)地和品牌等進行綜合的認真的勘探與查驗。現(xiàn)場踏勘工作應(yīng)認真、細致、高效，切忌搞形式、走過場?，F(xiàn)場踏勘時，要對現(xiàn)場踏勘與查驗的內(nèi)容做認真記錄并編號。特別是對竣工圖與實際竣工情況不一致的，應(yīng)通過拍照、丈量、記錄等方式取得充分證據(jù)。對于隱蔽工程，我方造價人員將結(jié)合竣工圖紙、聯(lián)系單情況、監(jiān)理記錄和施工記錄，認真研究竣工現(xiàn)場實際情況，并進行判斷。采用先進技術(shù)或手段進行實地查驗。確需破壞性檢查的，報審計機關(guān)同意后方可實施?，F(xiàn)場踏勘和查驗是保證審計質(zhì)量的重要手段之一，也是考核的重點。復(fù)核發(fā)現(xiàn)未實施現(xiàn)場踏勘、記錄和簽證不全、記錄與事實嚴重不符等情況的，均一票否決?？辈槌绦蜇瀼卣麄€結(jié)算工作，如之后算量中有疑問，我方工作人員將不定期去現(xiàn)場核實。結(jié)算審核工作內(nèi)容及方案工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。我公司將根據(jù)不同工程情況進行具體的工作部署。我公司將首先針對四方面嚴格把控，一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接取費中計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調(diào)整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復(fù)計算。防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)算是一項非常細致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價。項目定案并出具項目終審報告對量溝通等工作結(jié)束后，我公司造價專業(yè)人員將根據(jù)工程竣工實際情況與溝通結(jié)果，結(jié)合相關(guān)資料，對工程結(jié)算造價中審結(jié)果及時作出相應(yīng)調(diào)整，編制投資項目結(jié)果定案表，撰寫項目終審報告。嚴格把控質(zhì)量，通過公司內(nèi)部三級復(fù)核制度后方可出具最終報告，不然需要重復(fù)進行再度修改。我公司將項目終審報告按規(guī)定程序書面征求建設(shè)單位意見，工程結(jié)算審計結(jié)果應(yīng)同時征求施工單位意見，由建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章確認。竣工審計資料的整合及移交內(nèi)容我公司將根據(jù)審計結(jié)論和項目建設(shè)單位反饋意見，出具審計報告，并及時整理審計工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項目審計資料與項目建設(shè)單位意見資料登記歸檔并移交。最后我公司將對審計依據(jù)、資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。其中出具的審計報告，我公司將嚴格按照委托人的要求出具：其中正文內(nèi)容包括：目錄；項目概況；建設(shè)規(guī)模和建設(shè)，內(nèi)容，項目實施情況，投資總額及來源，設(shè)計、施工及監(jiān)理等情況，在項目概況中作詳細說明；審計依據(jù)；范圍及程序。對項目審計的具體內(nèi)容、范圍和程序作說明；審計結(jié)論。項目預(yù)算審計結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計內(nèi)容擬定，并對審定后項目預(yù)算投資額與報審?fù)顿Y和批復(fù)概算或調(diào)整概算進行比較，分析說明審減（增）原因；項目竣工結(jié)算審計結(jié)果應(yīng)按本規(guī)程規(guī)定的審計內(nèi)容擬寫，并對概（預(yù)）算執(zhí)行審定、核減（增）原因等情況作說明、分析；重要事項說明。對項目審計中發(fā)現(xiàn)或有異議的重要事項，應(yīng)作重點說明；項目評價。項目竣工結(jié)算審計應(yīng)對項目建成后的經(jīng)濟、社會環(huán)境等綜合效益做出客觀評價；問題及建議。對項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題客觀說明并提出具體改進建議；簽章。審計報告應(yīng)簽署審計單位全稱、并加蓋審計單位公章；審計報告日期。審計報告日期是審計結(jié)論確定并經(jīng)審計單位負責(zé)人簽署意見的日期，報告日期應(yīng)與被審計項目單位確認和簽署建設(shè)項目預(yù)（概）算或決（結(jié)）算審計結(jié)論日期一致。第八章、電力工程項目的審計重點關(guān)注環(huán)節(jié)及審計措施一、項目招投標管理審計項目招投標管理審計主要是“程序性”審計，其主要內(nèi)容是:(1)審查工程項目招投標程序的合法性、公正性、規(guī)范性；(2)審查有無應(yīng)實行招投標的項目未實施招投標的，有無采取直接發(fā)包且未經(jīng)招投標監(jiān)督機構(gòu)審批的；(3)審查有無附屬工程達到招標條件未招標或?qū)⒏綄俟こ讨?逃避招投標的；(4)審查招投標是否在具備招投標條件時實施，分析了解造成招標不按規(guī)定實施的主要原因，評價由此造成的項目管理不利國素和造價控制難點；(5)審查招投標文件及工程量清單、澄清答疑資科的完整性、一致性，是否存在因招投標資料的欠缺、矛盾造成工程造價確定存在爭議的現(xiàn)象。二、合同管理審計在招標文件中載明的合同主要條款，是合同管理的重要基礎(chǔ)，一份嚴謹、完善的合同，內(nèi)容必須是全面的、可操作的，簽訂合同前應(yīng)仔細閱讀并理解招投標文件，不能把招、投標文件只作為一個確定工程造價和工期的載體，從而忽視了其它信息，對中標人在投標文件中所承諾的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在合同文本修訂時列入并加以完善，正式的合同文本中的條款應(yīng)和招標文件、投標文件中有關(guān)內(nèi)容保持高度的一致性。由于電力工程項目的建設(shè)周期(從項目立項審批到達標投產(chǎn)日期)要求較高，招標文件一般約定為固定總價合同，但項目建設(shè)過程中的可變、干擾因素較多，主要有如下幾方面：A、存在招標條件欠缺現(xiàn)象(時間緊、招標圖紙不全):B、招標圖與施工圖存在較大差異(工程量清單工程量與竣工圖工程量量差較大，施工單位投標報價又多采用不平衡報價)；C、招標文件約定的開工日期和實際開工日期間隔時間較長(主要原因是拆遷困難造成開工滯后);D、農(nóng)田、道路補償?shù)日咛幚碓斐傻妮旊娋€路路徑變更等;在竣工結(jié)算時或直接在合同簽訂階段將結(jié)算方式修改為按實結(jié)算，同時存在著即使按實結(jié)算仍約定不清或約定嚴重背離招標文件實質(zhì)性條款或違背合同實質(zhì)性內(nèi)容現(xiàn)象，針對上述情況提出如下審計措施:（1）結(jié)算方式與招標文件或合同約定不一致時要求合同雙方進行洽商，洽商結(jié)果必需報經(jīng)主管部門審批備案后方可修改，修改內(nèi)容必須以補充協(xié)議的形式確定,補充協(xié)議應(yīng)履行和原合同相同的會簽程序；（2）補充協(xié)議重新約定的結(jié)算方式的主要內(nèi)容不得背離招標文件實質(zhì)性條款、施工單位投標文件的承諾或合同約定的主要內(nèi)容；（3）優(yōu)惠方式、優(yōu)惠出處、優(yōu)惠幅度必須和投標報價中承諾的保持一致性(省、市建設(shè)主管部門有相關(guān)規(guī)定),特別應(yīng)注意不能將優(yōu)惠方式修改為總價優(yōu)惠，投標承諾的具體讓利方式、讓利幅度在竣工結(jié)算中應(yīng)得到充分的休現(xiàn)；（4）采用工程量清單招標的，施工合同或補充協(xié)議中必須約定固定總價合同或固定單價合同，同時應(yīng)約定固定單價的調(diào)整原則。若約定固定總價合同的，合同簽訂時應(yīng)共同對工程量清單的準確性書面確認或在合同中明確存在工程量量差的合同價款調(diào)整辦法,不能簡單地約定為固定價款合同，約定不清的或工程量清單的準確性沒有書面確認的一律參照工程量清單招標法的規(guī)定理解為固定單價合同；（5）對招標文件或施工合同中已約定市場風(fēng)險并明確風(fēng)險金計取辦法的，在項目建設(shè)過程中更不應(yīng)改變材料供應(yīng)、計價方式,杜絕施工單位通過供應(yīng)方式的改變轉(zhuǎn)嫁市場風(fēng)險。對建設(shè)單位認質(zhì)認價的而又在施工單位承擔(dān)風(fēng)險范圍內(nèi)的各種材料，如合同或補充協(xié)議未約定須由建設(shè)單位認質(zhì)認價的，盡管有簽證，但實際上是違反了合同實質(zhì)性內(nèi)容，應(yīng)一-律不予調(diào)整；（6）采用工程量清單招標的，招標文件和合同中應(yīng)明確“材料的品牌、規(guī)格、標準、規(guī)范及有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)要求”，應(yīng)當(dāng)對具體工程質(zhì)量提出要求，缺少現(xiàn)行標準、規(guī)范的要求予以明確約定，如因約之不清引起工程造價爭議時應(yīng)以批準后的施工組織設(shè)計為準；（7）合同如未明示合同外項目或招標工程量清單中沒有的子目的計價原則時，應(yīng)參照有關(guān)規(guī)定處理，其計價程序、費率標準、材科價格、優(yōu)惠幅度等均應(yīng)和投標報價水平一致或相當(dāng)；（8）項目建設(shè)過程中的合同雙方簽訂的補充協(xié)議或往來文件的4約定如與合同實質(zhì)性內(nèi)容背離的，應(yīng)提議合同雙方重新商定，如協(xié)商不一致且影響工程造價幅度較大的應(yīng)報請招標人審計部征求意見。三、工程量計量及竣工圖的審計竣工圖是竣工驗收的重要組成部分，是竣工結(jié)算中工程量計量的基礎(chǔ)，雖然設(shè)計和監(jiān)理單位是具有獨立性的中介服務(wù)企業(yè)，保證竣工圖的真實性本是他們的職責(zé)，但由于種種原因他們忽視了竣工圖的編制和審查，結(jié)果目前普遍存在設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證未能全面在竣工圖中體現(xiàn)(特別是變更后造價減少的內(nèi)容)，甚至存在竣工圖做假的情況，因此在工程造價審核中除應(yīng)用各種復(fù)核技術(shù)手段保證計量準確外，還應(yīng)在嚴格控制工程量計量中的多算、重復(fù)計算、錯算、串算等高估胃算現(xiàn)象的同時增加竣工圖審查的程序，主要措施如下：（1）加強項目建設(shè)過程中的事中控制，所有的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證必須進行分類、編號并在竣工前整理成冊,有效防止施工單位的故意遺漏。設(shè)計變更發(fā)出后建設(shè)、監(jiān)理、施工單位應(yīng)共同以書面形式對變更內(nèi)容是否實施、如何實施加以確認，如取消變更亦應(yīng)以書面形式確認；現(xiàn)場簽證也應(yīng)客觀的按簽證程序辦理，防止施工單位以此虛報變更、簽證造價；（2）建議在設(shè)計委托合同和監(jiān)理合同明確并細化其對竣工圖審核職責(zé)和相應(yīng)的處罰條款，促進設(shè)計和監(jiān)理單位的責(zé)任心以保證竣工圖編制的準確性以及和工程實休的一致性；（3）工程造價審計過程中還應(yīng)著重設(shè)計變更、工程簽證內(nèi)容以及實施情況的書面確認內(nèi)容和竣工圖進行比對、分析，雖對構(gòu)成工程實體又未能在竣工圖中體現(xiàn)的變更一律不予計取(審查前應(yīng)和建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位溝通確認，如施工單位提出異議應(yīng)在竣工圖審查前要求自行校核)；（4）如重新繪制竣工圖應(yīng)委托原設(shè)計單位進行并加蓋設(shè)計單位圖簽和設(shè)計人員簽字確認，防止施工單位借竣工圖繪制的機會、故意修改構(gòu)件尺寸或配筋規(guī)格、砼標號或?qū)ρb飾性材料進行規(guī)格、等級涂改而達到工程造價的突破(在很多項目上有類似情況發(fā)生)，同時應(yīng)加強對招標圖紙的保存、歸檔，必要時應(yīng)對招標工程量進行校核；（5）在工程量計量時除應(yīng)用通常的計量方法外,還應(yīng)適當(dāng)采用綜合分析法進行工程量計量審計，具體方法為:通過分析施工圖紙、隱藏工程記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關(guān)性、連續(xù)性、可行性來驗證工程項目的各種數(shù)據(jù)(特別是工程簽證)的真實性，進而核實實際工程量并合理確定工程造價。四、工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證的審計工程項目在實施過程中，由于自然環(huán)境制約、建設(shè)要求或標準變化、設(shè)備型號變更等原國，往往會出現(xiàn)諸多的工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證。由于工程變更和工程簽證屬于合同中的正常管理工作，工程師可以根據(jù)需要在必要時發(fā)布變更指令，故可從以下方面重點審計:（1）工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證的程序規(guī)范性審計,工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證應(yīng)分別由建設(shè)單位、監(jiān)理草位、施工單位共同簽字確認(設(shè)計變更應(yīng)由設(shè)計單位確認),同時應(yīng)注意不同的變更、簽證應(yīng)由不同的單位提出,通過程序的規(guī)范性和手續(xù)的完備性保證其真實性；（2）工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證的時效性審計，審計時應(yīng)通過對施工日記、監(jiān)理日記、隱蔽工程驗收記錄等查閱印證變更、簽證的及時性,通過時效性審計可辨別有無回憶性簽證、虛假簽證,對虛假簽證必須糾正取締，對回憶性簽證應(yīng)進一步與竣工圖、隱蔽工程驗收記錄和完工實際內(nèi)容進行對比分析，確保內(nèi)容的真實性、計量的準確性,從而合理確定變更、簽證工程造價；（3）應(yīng)注意合同中關(guān)于變更、簽證的優(yōu)惠條款，達不到合同約定計取標準的一律不予計取；（4）如存在提高或降低合同約定的質(zhì)量標準的，審計時應(yīng)收集這方面的資料并分析比較,測算質(zhì)量標準變化引起的工程造價變化，結(jié)合合同相關(guān)條款分析并確定工程造價的調(diào)整；（5）應(yīng)關(guān)注變更、簽證引起的合同內(nèi)工程量的增減，特別是因標高、位置和尺寸變更引起的合同內(nèi)工程量的減少，該費用的調(diào)整應(yīng)參照投標書的計價程序和費用標準扣減；（6）工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證綜合單價的確定：①合同中已有適用于簽證工程和變更工程價格的,按合同巳有的價格執(zhí)行，未引起工程施工組織和施工方法發(fā)生實質(zhì)性變化時，該單價不得調(diào)整；②合同中已有類似于工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證價格的，后參照類似價格執(zhí)行；③合同中沒有適用或類似價格的，應(yīng)按照與合同價格水平相一致的原則確定簽證工程和變更工程價格；(7)工程設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證應(yīng)根據(jù)合同相關(guān)條款明