帳冊核銷培訓(xùn)資料

賬冊核銷培訓(xùn)第一部分、區(qū)內(nèi)企業(yè)賬冊核銷須明確的一些問題第二部分、核銷工作基本方法、容易產(chǎn)生的問題及如何解決第一頁，共三十二頁。?區(qū)內(nèi)企業(yè)賬冊核銷須明確的一些問題加工企業(yè)H賬冊理論核銷問題：核銷周期：前期賬冊核銷的盤點(diǎn)日----2358賬冊的切換日核銷要求：核算核銷平衡表核算出本期理論庫存，并據(jù)此轉(zhuǎn)入H2358賬冊期初數(shù)；原H2336、2347賬冊申請注銷第二頁，共三十二頁。?區(qū)內(nèi)企業(yè)賬冊核銷須明確的一些問題H2358賬冊（含物流企業(yè)）核銷的問題：1、核銷周期：賬冊切換之日起順延一年2、核銷要求：期末庫存盤點(diǎn)（會計師事務(wù)所參與，并出具盤點(diǎn)報告；海關(guān)有選擇地參與盤點(diǎn)核查）盤點(diǎn)時點(diǎn)確定：2011年12月初確定第三頁，共三十二頁。?區(qū)內(nèi)企業(yè)賬冊核銷須明確的一些問題3、關(guān)于規(guī)范園區(qū)海關(guān)綜保區(qū)企業(yè)賬冊核銷工作的通知區(qū)內(nèi)各企業(yè)：為了提高區(qū)內(nèi)賬冊的報核率和核銷結(jié)案率，根據(jù)南京海關(guān)規(guī)范管理的工作要求，結(jié)合園區(qū)海關(guān)綜保區(qū)的賬冊管理現(xiàn)狀，園區(qū)海關(guān)駐綜保區(qū)辦事處將試行“到期賬冊催核約談制度”，現(xiàn)將有關(guān)情況通知如下：1、企業(yè)確定賬冊核銷工作聯(lián)絡(luò)員，以加強(qiáng)與海關(guān)在賬冊報核與核銷過程中的日常聯(lián)系和配合。第四頁，共三十二頁。?區(qū)內(nèi)企業(yè)賬冊核銷須明確的一些問題2、符合以下情形的企業(yè)列入約談名單：（1）預(yù)報核和正式報核在催報核階段，催核超過2次的企業(yè)；（2）完成預(yù)報核但過了正式報核承諾期限的企業(yè)；（3）正式報核階段，退回錯誤報核數(shù)據(jù)超過3次且仍無法提交正確報核數(shù)據(jù)的企業(yè)；（4）在確認(rèn)報核數(shù)據(jù)后，十五個工作日內(nèi)無法提供真實(shí)、完整、有效的差異原因分析的企業(yè)；（5）在通過海關(guān)審核后的賬冊，如需作后續(xù)補(bǔ)稅處理的，超過十五天仍未完成繳稅入庫的企業(yè)。第五頁，共三十二頁。?區(qū)內(nèi)企業(yè)賬冊核銷須明確的一些問題3、上述被列為約談名單的企業(yè)，須提供書面解釋說明并承諾最后期限，同時，企業(yè)部門經(jīng)理及以上管理人員須在3天內(nèi)找核銷科長作解釋。4、在科長層面過了最后承諾期限的企業(yè)，仍完成不了承諾事項(xiàng)的，科長將提交給辦事處主任處置。5、列入約談名單的企業(yè)在申請業(yè)務(wù)延期及其他備案業(yè)務(wù)時，實(shí)行稅款擔(dān)保管理。6、對認(rèn)定有超期未報核行為的，海關(guān)將按有關(guān)規(guī)定作移交處理。本通知由蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)綜保辦負(fù)責(zé)解釋，并自通知之日起試行。第六頁，共三十二頁。?第二部分、核銷工作基本方法、容易產(chǎn)生的問題及如何解決一、電子賬冊核銷原則和基本方法二、企業(yè)實(shí)際庫存的確定過程中容易產(chǎn)生的問題三、理論應(yīng)存數(shù)量的確定過程中容易產(chǎn)生的問題第七頁，共三十二頁。?一、電子賬冊核銷原則和基本方法核銷的主體是報關(guān)進(jìn)區(qū)的保稅料件核銷的基本原則是理論應(yīng)存數(shù)量與企業(yè)實(shí)際庫存數(shù)量的比對核銷的方法是先確定理論應(yīng)存數(shù)量、企業(yè)實(shí)際庫存數(shù)量，后確認(rèn)差異第八頁，共三十二頁。?電子賬冊核銷中容易產(chǎn)生的問題企業(yè)實(shí)際庫存的確定過程中容易產(chǎn)生的問題理論應(yīng)存數(shù)量的確定過程中容易產(chǎn)生的問題第九頁，共三十二頁。?二、企業(yè)實(shí)際庫存的確定過程中容易產(chǎn)生的問題

企業(yè)實(shí)際庫存的確定通常采用庫存盤點(diǎn)的方式。盤點(diǎn)的要求盤點(diǎn)的對象為企業(yè)保稅倉庫的料件（包括在線料件、應(yīng)納入盤點(diǎn)的報廢料件半成品等）為保持盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，企業(yè)最低要保證保稅倉庫的進(jìn)出處于靜止?fàn)顟B(tài)，最好是生產(chǎn)線停線盤點(diǎn)第十頁，共三十二頁。?盤點(diǎn)的步驟1、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備2、盤點(diǎn)實(shí)施3、盤點(diǎn)后數(shù)據(jù)整理第十一頁，共三十二頁。?1、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備企業(yè)自行確定聘請的會計師事務(wù)所，并上報海關(guān)備案企業(yè)各部門協(xié)調(diào)后制定盤點(diǎn)計劃，并于盤點(diǎn)之前提交海關(guān)與會計師事務(wù)所企業(yè)整理單耗等數(shù)據(jù)，確認(rèn)后提交海關(guān)與會計師事務(wù)所第十二頁，共三十二頁。?盤點(diǎn)計劃1、盤點(diǎn)的具體時間（包括企業(yè)自盤時間、會計師監(jiān)盤與抽盤時間、海關(guān)監(jiān)盤與抽盤時間、會計師事務(wù)所報告提交時間）2、盤點(diǎn)貨物的區(qū)域分布（包括殘次品與邊角料等特殊料件的區(qū)域分布）3、如何組織落實(shí)存貨盤點(diǎn)工作（盤點(diǎn)實(shí)施流程，是否采用停線盤點(diǎn)，產(chǎn)線、倉庫等何時將數(shù)據(jù)提交何人，確定盤點(diǎn)人員，盤點(diǎn)方式，數(shù)據(jù)如何產(chǎn)生，何時海關(guān)和會計師事務(wù)所復(fù)盤等）第十三頁，共三十二頁。?盤點(diǎn)前整理確認(rèn)提交的數(shù)據(jù)1、電子賬冊項(xiàng)號與企業(yè)料號歸并關(guān)系表2、本期核銷出口成品單耗表（料號級）3、生產(chǎn)過程中替代料情況4、物料報廢、補(bǔ)稅出區(qū)情況5、企業(yè)其他需要調(diào)整數(shù)據(jù)的情況6、上述資料真實(shí)與完整性的書面聲明第十四頁，共三十二頁。?2、盤點(diǎn)實(shí)施企業(yè)預(yù)盤：組織落實(shí)存貨盤點(diǎn)工作，并在盤點(diǎn)當(dāng)天之前（含當(dāng)天）將盤點(diǎn)清冊（紙本）報海關(guān)和會計師事務(wù)所。1、原材料庫存情況2、成品庫存情況3、半成品、在制品庫存情況4、殘次品、報廢品、邊角料等庫存情況5、在途數(shù)據(jù)情況會計師事務(wù)所根據(jù)企業(yè)提供的盤點(diǎn)清冊復(fù)盤，并檢查核實(shí)企業(yè)盤點(diǎn)前提供數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確海關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定是否需要參與復(fù)盤第十五頁，共三十二頁。?盤點(diǎn)清冊要求盤點(diǎn)清冊格式由企業(yè)自身的系統(tǒng)決定，但是海關(guān)用于現(xiàn)場盤點(diǎn)的清冊至少要包含如下字段：按金額由高到低排序，便于海關(guān)抽盤金額較大的料件；序號料號詳細(xì)庫位數(shù)量單位金額（幣制）第十六頁，共三十二頁。?3、影響盤點(diǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素我們盤點(diǎn)得到的數(shù)據(jù)大致分為四類：1）直接原材料；2）成品；3）半成品；4）報廢品。原材料等漏盤、多盤、錯盤（單位）成品、半成品、報廢品還原為料件時單耗不準(zhǔn)第十七頁，共三十二頁。?盤點(diǎn)時容易忽視的因素已申報進(jìn)口，但倉庫未及時收料已申報出口，但倉庫未及時出貨外發(fā)加工的保稅貨物外設(shè)倉庫的保稅貨物集中報關(guān)貨物第十八頁，共三十二頁。?解決辦法做好盤點(diǎn)前中后基礎(chǔ)工作關(guān)務(wù)部門做好與倉庫管理、財務(wù)部門溝通工作減少在途貨物第十九頁，共三十二頁。?電子賬冊核銷流程企業(yè)盤點(diǎn)確定實(shí)際庫存企業(yè)預(yù)報核審核單證和電子數(shù)據(jù)初審單證和電子數(shù)據(jù)企業(yè)正式報核復(fù)審并提出復(fù)審意見提出初審意見提出下廠意見并實(shí)施后續(xù)補(bǔ)稅移交調(diào)查核銷結(jié)案第二十頁，共三十二頁。?報核應(yīng)提供資料預(yù)報核預(yù)報核申請表，企業(yè)進(jìn)出口報關(guān)單清單，報關(guān)單核銷聯(lián)（預(yù)報核提交資料時限：盤點(diǎn)后一個月內(nèi)）正式報核核銷申請，正式報核申請表，核銷核算表及附表，其他海關(guān)要求提供的資料（正式報核提交資料時限：預(yù)報核審批通過后一個月內(nèi)）第二十一頁，共三十二頁。?三、理論應(yīng)存數(shù)量的確定過程中容易產(chǎn)生的問題本期結(jié)余公式本期結(jié)余=期初數(shù)量+本期進(jìn)口數(shù)量-出口成品耗用數(shù)量+其他應(yīng)調(diào)整數(shù)量出口成品耗用數(shù)量=實(shí)際出口成品數(shù)量×成品單耗本期結(jié)余=期初數(shù)量+本期進(jìn)口數(shù)量-本期退運(yùn)數(shù)量-實(shí)際出口成品數(shù)量×成品單耗+其他應(yīng)調(diào)整數(shù)量報關(guān)單進(jìn)出口數(shù)據(jù)第二十二頁，共三十二頁。?影響本期結(jié)余的因素1、報關(guān)單進(jìn)出口數(shù)據(jù)2、成品單耗3、其他應(yīng)調(diào)整數(shù)量第二十三頁，共三十二頁。?1、報關(guān)單進(jìn)出口數(shù)據(jù)不正確進(jìn)出口報關(guān)單統(tǒng)計不準(zhǔn)確進(jìn)出口數(shù)據(jù)報關(guān)錯誤1、料號、項(xiàng)號報錯2、數(shù)量報錯3、單位報錯第二十四頁，共三十二頁。?解決方法核對進(jìn)出口單證認(rèn)真、細(xì)致關(guān)務(wù)與采購部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系第二十五頁，共三十二頁。?2、成品單耗不正確數(shù)量錯誤項(xiàng)號錯誤料號錯誤第二十六頁，共三十二頁。?解決方法規(guī)范電子賬冊備案關(guān)務(wù)與生產(chǎn)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系第二十七頁，共三十二頁。?3、其他應(yīng)調(diào)整數(shù)量不準(zhǔn)確邊角料、殘次品、報廢品補(bǔ)稅出區(qū)替代料情況其他情況第二十八頁，共三十二頁。?解決方法關(guān)務(wù)與生產(chǎn)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系及時與海關(guān)溝通保存各種證明文檔第二十九頁，共三十二頁。?小結(jié)規(guī)范電子賬冊備案加強(qiáng)日常基礎(chǔ)工作：建立臺賬、報關(guān)單數(shù)據(jù)整理、廢料審批單證留存關(guān)務(wù)部門加強(qiáng)與企業(yè)各部門聯(lián)系及時與海關(guān)溝通保存各種證明文檔第三十頁，共三十二頁。?謝謝2023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/282023/4/28第三十一頁，共三十二頁。內(nèi)容總結(jié)賬冊核銷培訓(xùn)。第二部分、核銷工作基本方法、容易產(chǎn)生的問題及如何解決。第二部分、核銷工作基本方法、容易產(chǎn)生的問題及如何解決。?。核算核銷平衡表核算出本期理論庫存，并據(jù)此轉(zhuǎn)入H2358賬冊期初數(shù)。2、核銷要求：期末庫存盤點(diǎn)（會計師事務(wù)所參與，并出具盤點(diǎn)報告。盤點(diǎn)時點(diǎn)