第六章一般納稅人代扣代繳與轉(zhuǎn)讓金融商品會(huì)計(jì)處理

新版增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定第二章一般納稅人科目設(shè)置及會(huì)計(jì)核算第一節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)代扣代繳與轉(zhuǎn)讓金融商品的賬務(wù)處理第四節(jié)增值稅繳納與結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理章節(jié)內(nèi)容：一、代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理▲按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，填外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。▲境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”科目。▲實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”科目，貸記”銀行存款“科目。第二章一般納稅人科目設(shè)置及會(huì)計(jì)核算一、代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理【例13】：A企業(yè)為一般納稅人，2017年1月從某外國(guó)企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)10600元。（1）按相關(guān)規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，取得《稅收通用繳款書(shū)》作為抵扣憑證。

（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

貸：應(yīng)付賬款10000

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅600第二章一般納稅人科目設(shè)置及會(huì)計(jì)核算二、轉(zhuǎn)讓金融商品的賬務(wù)處理▲金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓扣失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。▲

交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。▲年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。第二章一般納稅人科目設(shè)置及會(huì)計(jì)核算一、代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理【例14】：恒小房地產(chǎn)公司A小區(qū)于2016年10月30日在公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入恒大地產(chǎn)股票10萬(wàn)股，每股成本價(jià)10元，12月31日全部銷(xiāo)售，售價(jià)每股12元，假設(shè)不考慮其他因素?！?/p>

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（120-100）/1.06*6%=1.13

借：銀行存款120萬(wàn)

貸：交易性金融資產(chǎn)100萬(wàn)

投資收益18.87萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.13萬(wàn)第二章一般納稅人科目設(shè)置及會(huì)