2023年高級會計師之高級會計實務通關題庫(附帶答案)

2023年高級會計師之高級會計實務通關題庫(附帶答案)

大題（共10題）一、甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規(guī)劃“轉型升級，提高產業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時期實現經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大，甲公司于2011年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議：（1）積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到新市場，逐步擴大市場占有率。根據公司境外經營的統(tǒng)一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。（2）加大研發(fā)力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車開發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域啟動全方位研發(fā)工作，力爭在較短時間內有所突破。（3）開通國際網絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的基礎上，根據本公司經營管理特點開發(fā)設計網絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。（4）加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當地資源；同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資業(yè)務，以獲取投資收益。（5）在開拓海外市場的同時，不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。要求：1.根據財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中（1）至（5）項改革措施所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在制定風險應對策略時需要考慮的主要因素?！敬鸢浮?.（1）第一項改革措施存在的風險：甲公司在非洲等新興市場開展經營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產生匯率風險（或：外匯風險）?？刂拼胧杭坠究梢圆扇√灼诒Ｖ担ɑ颍哼h期合約；或：提前或延期收付款；或購買保險）等措施來降低或分擔風險。（2）第二項改革措施存在的風險：研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費（或：研究項目立項風險）?？刂拼胧杭坠緫敻鶕l(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權限和程序對研發(fā)項目進行審批。（3）第三項改革措施存在的風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢（或：業(yè)務外包過程管理風險）?？刂拼胧浩髽I(yè)應當加強與承包方的溝通與協調，及時搜集相關信息，發(fā)現和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題；應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產經營活動中斷。（4）第四項改革措施存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失（或：投資決策風險）?？刂拼胧浩髽I(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)（或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產品等高風險投資業(yè)務）。（5）第五項改革措施存在的風險：組織架構設計風險（或：治理機構缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現發(fā)展戰(zhàn)略）?？刂拼胧簩徲嬑瘑T會成員應當具備獨立性（或：審計委員會半數以上成員應當由獨立董事組成）。2.企業(yè)應當在分析相關風險發(fā)生的可能性和影響程度后，結合風險承受度權衡風險與收益，制定風險應對策略。風險應對策略的選擇與企業(yè)風險偏好密切相關，應當避免因個人風險偏好給企業(yè)經營帶來重大損失的情況。二、華春企業(yè)集團是一家多元化經營的綜合性集團，為了更好地實現新常態(tài)形勢下的轉型升級，集團2017年曾經數次專題研究如何優(yōu)化母子管控，通過召開董事會商議選擇合適自身的管理控制模式。為了更好地分析每種管控模式的利弊，分別總結了四種模式的成功案例：1.華春集團旗下的A公司在前期高速增長的過程中，公司的投資活動異?；钴S，不斷投資新項目或設立新公司，此階段管理人員利用制度控制模式對公司投資活動進行有效控制。以方達廣場為例，在新項目籌備過程中，公司就制定了各項財務管理與財務控制制度以對業(yè)務流程實施有效的控制，利用各項完善的制度，公司在擴張過程中沒有出現財務失控的情況，各項投資活動均在既定的戰(zhàn)略計劃下順利推進，確保了價值最大化目標的實現。2.華春集團旗下的乙公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業(yè)務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務部門還共同開發(fā)了網上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預算執(zhí)行情況，實現實時的預算管理。3.華春集團旗下的丙公司利用平衡計分卡建立了管理目標和獎勵系統(tǒng)相結合的評價控制模式。其平衡計分卡包括三個層面的內容：財務指標、效率指標和服務質量指標?？偛扛鶕?zhàn)略目標及網絡的要求確定考核指標的權重及標準，管理人員了解公司的愿景、戰(zhàn)略、目標與績效衡量指標。受益于評價控制模式，丙公司的管理層得以及時跟蹤并修正指標，使管理變得更加便捷有效，近年來，公司業(yè)務年平均增長率300%，營業(yè)額提升50多倍。4.華春集團旗下的丁股份有限公司經過股份制改造后，公司主要經營者持有15%的股份，成為公司的自然人股東，實現了管理人員和股東利益的統(tǒng)一。目前，丁公司的員工持股資格與職務直接掛鉤：除了自然人持股保持不變外，其他員工所持股份和職級直接相關，員工職級變動時，其所持股份的份額也相應發(fā)生改變。持股員工主要集中在管理層，即公司、分公司、管理部門的責任人，共計251人，占管理人員的17.5%。要求：說明乙公司、丁公司采取的哪種管理控制模式？【答案】乙公司采取的是預算控制，丁公司采取的是激勵控制。三、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權投資有關的情況如下：(1)光明能源經過可行性論證，為進軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達公司(簡稱B)、興達公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權，B擁有30%表決權，C擁有20%表決權。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關活動的決定至少需要75%的表決權。據此，能夠行使決策權的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權，E和F各擁有25%的表決權。三方之間的合同安排規(guī)定的合營協議，對安排的相關活動作出決策至少需要75%的表決權。據此，據此，能夠行使決策權的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者E和F公司的一致行動。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對丙公司60%股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權時，光明能源與乙公司不存在關聯方關系。(4)購買丙公司60%股權的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產評估值為基礎，經調整后丙公司2010年6月30日的資產負債表各項目的數據如下：上表中固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產為一項土地使用權，預計該土地使用權自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。③經協商，雙方確定丙公司60%股權的價格為5500萬元，光明能源以一棟辦公樓和一項土地使用權作為對價。光明能源作為對價的固定資產2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產減值準備為200萬元，公允價值為1500萬元。2010年6月30日，光明能源以銀行存款支付購買股權過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。④光明能源和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)?！敬鸢浮抗饷髂茉闯鍪郾?0%股權產生的損益=2500－5700/60%*20%=600(萬元)借：銀行存款2500貸：長期股權投資——丙公司1900投資收益600四、某股份有限公司是一家生產彩電和空調等家用電器的企業(yè)。公司l999年l2月31日的股東權益總額為20億元，負債總額為20億元，資產總額為40億元。2001年至2004年，公司每年1月1日新增長期銀行借款lo億元，年利率為5％，期限為l0年，每年年末支付當年利息。2001年至2004年，公司實現的銷售收入、凈利潤和息前稅后利潤，以及每年年末的股東權益、長期借款和資產總額如下（單位：萬元）：（1）公司適用的所得稅稅率為33％；公司股東權益的資金成本為8％。（2）公司負債除長期銀行借款外，其他均忽略不計；公司長期借款利息（利率均為5％）自2001年起計入當期損益。（3）公司及所在行業(yè)的有關指標如下：（4）公司的經濟利潤及有關指標要求：計算填寫答題紙下面表格中2004年的資產負債率、總資產周轉率、凈資產收益率和銷售增長率，并簡要分析公司的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力?！敬鸢浮浚?）計算相關財務指標：（2）簡要財務分析：從資產負債率來看，公司負債水平逐年提高，且大大高于行業(yè)平均水平，表明公司財務風險較大，償債能力較差。從總資產周轉率來看，公司總資產周轉速度盡管逐年提高，但仍然低于行業(yè)平均水平，表明公司營運能力不強。從凈資產收益率來看，盈利能力逐年提高，但仍未達到行業(yè)平均水平，表明公司盈利能力不強。從銷售增長率來看。公司銷售增長速度逐年降低，但仍然高于行業(yè)平均水平，表明公司發(fā)展能力較強。五、順風電力公司經批準干2010年1月1日溢價發(fā)行了50萬份可轉換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關資料如下：(1)2010年1月1日，順風電網公司收到發(fā)行價款52400萬元，所籌資金用于補充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%。2010年順風電網公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權平均數為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉換公司債券的50%轉為順風電網公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉為順風電網公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。假定：①順風電網公司采用實際利率法確認利息費用，假定順風電網公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為4%；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③不考慮其他相關因素；④利率為4%、期數為5期的普通年金現值系數為4.4518，利率為4%、期數為5期的復利現值系數為0.8219；⑤按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成分的公允價值。要求：2011年1月1日，對支付可轉換公司債券利息業(yè)務，會計的確認是：借記應付利息2500萬元，貸記銀行存款2500萬元，請判斷正確與否？【答案】處理正確。借：應付利息2500貨：銀行存款2500六、華春企業(yè)集團是一家多元化經營的綜合性集團，為了更好地實現新常態(tài)形勢下的轉型升級，集團2017年曾經數次專題研究如何優(yōu)化母子管控，通過召開董事會商議選擇合適自身的管理控制模式。為了更好地分析每種管控模式的利弊，分別總結了四種模式的成功案例：1.華春集團旗下的A公司在前期高速增長的過程中，公司的投資活動異?；钴S，不斷投資新項目或設立新公司，此階段管理人員利用制度控制模式對公司投資活動進行有效控制。以方達廣場為例，在新項目籌備過程中，公司就制定了各項財務管理與財務控制制度以對業(yè)務流程實施有效的控制，利用各項完善的制度，公司在擴張過程中沒有出現財務失控的情況，各項投資活動均在既定的戰(zhàn)略計劃下順利推進，確保了價值最大化目標的實現。2.華春集團旗下的乙公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業(yè)務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務部門還共同開發(fā)了網上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預算執(zhí)行情況，實現實時的預算管理。3.華春集團旗下的丙公司利用平衡計分卡建立了管理目標和獎勵系統(tǒng)相結合的評價控制模式。其平衡計分卡包括三個層面的內容：財務指標、效率指標和服務質量指標?？偛扛鶕?zhàn)略目標及網絡的要求確定考核指標的權重及標準，管理人員了解公司的愿景、戰(zhàn)略、目標與績效衡量指標。受益于評價控制模式，丙公司的管理層得以及時跟蹤并修正指標，使管理變得更加便捷有效，近年來，公司業(yè)務年平均增長率300%，營業(yè)額提升50多倍。4.華春集團旗下的丁股份有限公司經過股份制改造后，公司主要經營者持有15%的股份，成為公司的自然人股東，實現了管理人員和股東利益的統(tǒng)一。目前，丁公司的員工持股資格與職務直接掛鉤：除了自然人持股保持不變外，其他員工所持股份和職級直接相關，員工職級變動時，其所持股份的份額也相應發(fā)生改變。持股員工主要集中在管理層，即公司、分公司、管理部門的責任人，共計251人，占管理人員的17.5%。要求：簡要說明管理控制的模式包括哪幾種？【答案】管理控制的四大模式包括：制度控制、預算控制、評價控制和激勵控制。七、甲集團公司是一家從事家用電器生產和銷售的國有控股公司，為分散經營風險，增強競爭力，甲公司從2014年初進入生物制藥領域，開始生產調節(jié)人體免疫功能的藥物，并成立A投資中心專門負責該業(yè)務。2015年1月15日，甲公司召開2014年度工作總結會議，就公司發(fā)展、業(yè)績等重要問題進行了專題研究。會議要點如下：（1）公司戰(zhàn)略方面。堅定不移地走發(fā)展道路，2015年公司將加大技術研發(fā)力度，推出新一代智能家用中央空調系統(tǒng)，可以實現手機智能控制。憑借慣有的優(yōu)良品質，再加上智能遠程操控，給用戶提供更為便利與舒適的使用體驗。（2）業(yè)績方面。公司2014年獲得的凈利潤為2500萬元，投資占用的資本為5000萬元。加權平均資本成本（稅后）10%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（3）成本控制方面。2014年度A投資中心對M藥物實施了目標成本管理，要求該產品的成本利潤率為10%，目前該類藥品的單位成本為0.6萬元/箱，市場上主要競爭對手同類產品的市場銷售價格為0.5萬元/箱。（4）績效評價計分方法方面。甲公司根據多目標規(guī)劃原理，將所要評價的各項指標分別對照各自的標準，并根據各項指標的權重，通過功效函數轉化為可以度量的評價分數，再對各項指標的單項評價分數進行加總，得出綜合評價分數。假設不考慮其他因素。1、根據資料，判斷甲公司所采取的發(fā)展戰(zhàn)略類型（寫出具體細分類型），并說明理由。2、根據資料（2），根據國資委暫行辦法的規(guī)定，計算甲公司的經濟增加值。3、根據資料（3），依據目標成本法計算原理，參照市場主要競爭對手同類產品的銷售價格，計算M藥物的目標成本。4、根據資料（4），指出甲公司采取的指標體系綜合計分方法，并判斷屬于定性方法還是定量方法。【答案】八、甲公司為一家境內上市的國有集團企業(yè)，主要從事家電、通訊等產品的研發(fā)、生產和銷售業(yè)務。乙公司是一家電子類產品生產商，位于B國。2019年2月，甲公司打算購買乙公司100%的股權。2019年一季度末，甲公司召開境外直接投資決策研討會，有關人員發(fā)言要點如下：（1）總經理：境外直接投資活動是一項極為復雜的工程，必須經過詳盡的調查、研究、分析之后，才能做出決策。（2）運營部經理：購買乙公司股權后，我們可以快速獲得乙公司的核心技術和管理方面的經驗，并且可以充分利用公司自身的優(yōu)勢，提升市場競爭力。（3）風險管理部門經理：雖然境外直接投資能夠獲得很多的利益，但是也會面臨各種風險。在進行境外直接投資之前，公司應該充分分析B國的經營環(huán)境，預計可能面臨的各種問題，進行風險評估，并針對評估出來的風險采取相應的應對措施。假定不考慮其他因素。1、根據資料，指出甲公司進行境外直接投資的方式，并說明理由。2、根據資料（1），指出甲公司境外直接投資決策管理的流程。3、根據資料（2），指出甲公司境外直接投資的動機，并說明理由。4、根據資料（3），指出甲公司可能采取的風險應對措施?！敬鸢浮烤拧⒒艨斯镜念A算編制方案如下：(1)銷售預算。①5月上旬，各分部預測下一年度銷售和資金需求，報總部。②5月下旬，總部綜合考慮宏觀經濟形勢對產品市場的影響和分部的價格、新產品、滯銷、壞賬等情況，制定分部銷售預算草案。③6月份，各分部的地區(qū)銷售經理預測分月度的全年銷售額，作為其下一年度銷售業(yè)績評價的初步標準。④7月份，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區(qū)銷售經理進一步協商，以確保分部預算達標。⑤8月上中旬，總部復查銷售預算，修訂未達標預算。⑥8月下旬，總部批準銷售預算，并將之分解為各工廠的生產計劃(包括價格、銷量等)。(2)生產預算。①9月中上旬，各工廠確定固定費用和變動成本標準，報分部。②10月中旬～11月，各工廠確定固定費用和變動費用標準，報分部。③11～12月，總部復查并審批工廠生產預算，修訂未達標預算。【答案】先銷售后生產，以銷定產。各部門都參與了預算的制定過程，并將本部門的實際情況反映在預算之中。不足之處是預算制定周期過長，從5月開始到12月結束。一十、資料（一）先誠集團目前擁有CPU、臺式機、筆記本、服務器、數碼產品、手機等多條產品線，產品幾乎囊括了IT產業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)。通過對我國房地產行業(yè)的研究，先誠集團決定進軍房地產業(yè)。其搜集到的與房地產行業(yè)有關的資料如下：受到我國近年房地產市場飛速發(fā)展的影響，無論是國內擁有大量現金的其他行業(yè)企業(yè)，還是一些資金實力雄厚的國際公司都在計劃進入房地產行業(yè)。從某種意義上來講，可將房地產企業(yè)的供應商分為兩類：一類為政府，另一類為原材料供應商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價格彈性，因此房地產企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權；而相對于原材料供應商、建筑公司等，房地產企業(yè)則處于供應鏈的核心位置。房地產開發(fā)過程中使用大量建材（如鋼筋）、機電產品（如空調、電梯）和衛(wèi)生潔具，隨著關稅的降低和各類產品進入限制條件的放寬，國外產品將大量充斥國內市場，并對國內產品產生巨大沖擊，但是就房地產業(yè)而言，供應方面價格降低還是有一定優(yōu)勢的。買方是房地產企業(yè)的核心，企業(yè)作為供給方，總是想方設法提高價格，而買方會盡量壓低價格。目前我國財富分配貧富懸殊，并且財富集中在少數人手里，而房地產市場需求遠遠大于供給，因此我國房地產市場偏向檔次高的客戶，普通的低檔房蓋得很少，低收入者無能力購買。并且消費者獲取房地產信息成本較高。這些原因決定了買方的討價還價能力相對于開發(fā)商來說是較弱的。房地產是個特殊的行業(yè)，它的“產品”就是固定資產，耗資大，風險大。一般而言，它的退出成本很高。房地產行業(yè)的特殊性決定了一旦進入這個行業(yè)，特別是已經開始進行房地產開發(fā)，如果想半途而退，成本是相當大的。同時房地產商品的非同質性導致幾乎沒有替代品，這對于房地產企業(yè)來說是十分有利的。進軍房地產行業(yè)的先誠公司專門設置了房地產業(yè)務部，并將其總部設在北京，立足于北京，開始向中國的其他地區(qū)擴展?？偛吭O置職能部門，由于業(yè)務剛剛起步，項目不多，目前只設置項目部，由公司總部派出項目經理，負責該項目的日常運作，同時從各職能部門抽調人員派往各項目部工作，在項目經理的領導下開展工作，并定期向各自總部職能部門的領導匯報工作。資料（二）先誠集團2011年第三季度業(yè)績發(fā)布會上宣布，因為先誠集團沒有達到三年前預定的目標，且傳統(tǒng)業(yè)務增長緩慢，這種狀態(tài)使得集團高層決定將設在歐洲希臘和英國的工廠關閉，一是由于歐洲的人力成本和原料成本過高，二是因為受歐債危機的影響，先誠集團在歐洲市場中的產品價格也受到很大影響，產品價格降低了10%，銷售量下降了40%。并根據戰(zhàn)略發(fā)展需要，收購了德國麥迪龍有限公司，交易完成后，雙方在德國個人電腦市場的總份額將超過14%，排名第三，在西歐個人電腦市場份額將達到約75%。該收購將推動先誠集團在電腦業(yè)務方面的業(yè)務拓展。假定不考慮其他因素。<1>?、根據資料（一），利用五力模型對我國房地產行業(yè)進行分析。<2>?、根據資料（一）和（二），指出先誠集團采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（若能細分，請寫出細分類型），并說明理由。【答案】1.行業(yè)競爭程度